浅析内部审计质量外部评估

内部审计质量外部评估是国际内部审计师协会(以下简称IIA)自上世纪80年代开始实施，并一直致力于在全球范围内推广的一项服务，目前已在国际内部审计职业界具有很高的认可程度。在北美地区，大约有50%的组织已经开展了独立的内部审计质量外部评估。中国内部审计协会(以下简称中内协)近些年来一直十分重视和积极推动我国内部审计质量控制及质量评估工作，先后于2005 年发布了《内部审计具体准则第19 号内部审计质量控制》，2006 年与IIA 签订了《内部审计质量评估协议》，开始引入了内部审计质量评估，2012 年发布了《内部审计质量评估办法(试行)》和《中国内部审计质量评估手册(试行)》(以下分别简称《评估办法》和《评估手册》)，为内部审计质量控制及质量评估工作在我国的积极、稳步开展奠定了基础。2007 年，我国几家知名企业已经通过了由IIA组织实施的内部审计质量外部评估;2012 年，中铁大桥局集团有限公司(以下简称中铁大桥局)通过了由中内协首次组织实施的内部审计质量外部评估，为内部审计质量外部评估工作在我国的开展进行了有益的尝试，这也标志着我国内部审计质量外部评估工作已进入了实施阶段。当前内部审计质量外部评估在我国尚处在起步阶段，亟需加强对内部审计质量外部评估的探索研究和积极实践。本文在剖析内部审计质量外部评估的定义、形式和内容的基础上，基于中铁大桥局参与内部审计质量外部评估的基本经验，就当前企业如何参与内部审计质量外部评估工作，以及当前

国家审计机关、中国内部审计协会以及各级组织如何通过通盘筹划，加强和完善我国内部审计质量外部评估进行了探讨。

一、内部审计质量外部评估的基本含义

(一)内部审计质量外部评估的含义

IIA 在2003 年修订颁布的《内部审计实务标准》中，将质量项目评估释义为内部审计部门应当通过有关过程，对质量项目的总体有效性进行监测和评价。IIA 在2009 年修订颁布的《国际内部审计专业实务框架》中，将质量保证与改进程序释义为质量保证与改进程序旨在对内部审计活动是否遵循内部审计定义和《标准》，以及内部审计师是否遵循《职业道德规范》进行评估，还可以用来评价内部审计活动的效率和效果，并识别改进的机会。中内协借鉴IIA 的最近定义及解释，并根据我国内部审计的实际情况，在2012 年发布的《评估办法》中，将内部审计质量评估定义为由具备职业胜任能力的人员，以《内部审计准则》、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。该定义明确指出了内部审计质量评估的人员、内容、标准、依据及评估的程序和方法，是对IIA 定义的进一步明确和细化。

目前IIA 所实施的内部审计质量外部评估，主要分为两种形式，一种为独立审定的自我评估，这是内部审计部门按照IIA 要求的程序和方法，对内部审计活动进行自我评估，形成评估报告后，由IIA 的独立审定师进行现场评估，给出初步评估结论，随后再出具正式评估

报告。另一种是全面质量评估，这是由IIA质量评估小组按照IIA 要求的程序和方法，对内部审计活动进行外部评估，并形成质量评估报告。当前我国所开展的内部审计质量评估，按照实施主体的不同可以分为内部评估和外部评估两种形式。内部评估与外部评估的联系主要表现在：一是评估的依据和内容相同。内部评估与外部评估都要按照《评估手册》的要求，对组织的内部审计环境和内部审计业务实施全面的审视与检查，因此，两种评估的依据和内容具有一致性。二是评估的程序和方法相同。内部评估与外部评估的程序都包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个阶段，内部评估和外部评估的方法都采用问卷调查和访谈、资料审阅等手段，说明两者具有相同的评估程序和方法。三是评估的目标相同。内部评估与外部评估都是为了改善组织内部审计环境，提高内部审计工作质量，并提高组织各层级对内部审计工作的认可度和满意度。

内部评估与外部评估的区别主要表现在：一是评估的主体不同。内部评估的人员主要来自组织内部，而外部评估人员则全部来自内部审计机构以外，由中内协或其认定的机构从评估专家库中选定。二是评估的时间及频率不同。内部评估作为组织对内部审计工作的一种有效监管手段，可以根据组织的需要，不定期地加以组织实施;而外部评估则时间跨度相对较长，频率相对较低。三是评估结论的权威性不同。由于评估的主体不同，故会对评估工作的独立性与客观性产生影响，从而造成内部评估和外部评估结论的权威性存在区别。因此，内部评估仅作为组织对内部审计的一种监管手段，其评估结论仅代表组织对

内部审计质量的认可。而外部评估不仅是一种监管手段，评估结论更是代表着整个内部审计行业对组织内部审计工作质量的评价与认可。

(二)内部审计质量外部评估的内容

为了更好地指导我国内部审计质量评估工作的开展，中内协制定发布了《评估手册》，对内部审计质量评估的内容作出了明确的规定，共分为两大评估类别：第一类是内部审计环境，包括了11 个评估要素和19项评估要点;第二类是内部审计业务，共包括8 个评估要素和15 项评估要点。可见，内部审计质量评估所涉及的内容十分广泛，除了应当关注和评估直接影响内部审计业务质量的各主要因素，包括审计计划制定、审计过程控制、审计工具与技术、审计报告编制、后续审计管理等方面外，评估还应当关注和评估对内部审计质量具有重要影响的内部审计环境中的各主要因素，包括审计独立性和客观性、审计机构的组织定位及其管理、审计质量控制的内容及机制、审计质量评估的内容及形式、审计人员素质、审计信息沟通、内外部审计协调机制以及审计外包质量等方面。《评估手册》既是一整套实施内部审计外部质量评估工作的规程，同时也是指导组织保证和改进内部审计质量，开展内部审计质量评估的指南。

二、内部审计质量外部评估的好处基于中铁大桥局的基本经验

中铁大桥局已经于2012 年5 月通过了由中内协组织实施的内部审计质量外部评估，成为我国首家通过中内协内部审计质量外部评估的单位。由于本次评估是从第三方的角度对中铁大桥局的内部审计质量情况进行的全面检查和审视，并且对进一步改进中铁大桥局内部审计

工作提出了中肯而切实可行的整改意见和建议。中铁大桥局的高管层高度重视评估组所提出的意见，并根据评估报告的要求，认真、及时地进行了落实整改，从而取得了明显的评估效应：企业的内部审计环境有了进一步改善，内部审计资源得到了进一步加强，审计业务技术方法得到了进一步丰富，内部审计工作质量得到了明显的提升。中铁大桥局仅是我国众多的企事业单位中的代表，其通过内部审计质量评估所取得的实际效应当是具有一定的代表性与指导意义的。从我国内部审计质量管理的现状，以及中铁大桥局实施内部审计质量外部评估的实际效果来看，通过开展内部审计质量外部评估，对于促进提升内部审计工作的质量、效率和效果具有重要意义：

(一)能够有效提高组织内部各个层级对内部审计工作的认可度和满意度，改善内部审计环境

外部评估人员本着客观公正的原则，通过运用问卷调查、访谈和现场测试等方法获取充分而可靠的证据，尤其是听取治理层、管理层或其他利益相关方的意见和建议，帮助内部审计机构在组织架构、工作程序、工作方法、工作内容等方面进行不断地改进和完善。实践证明，高水平的内部审计质量外部评估，能够提高组织各个层级对内部审计工作的关注度，增强内部审计在组织中的认可度和权威性。同时，内部审计机构自身也要为达到各个层级的要求和期望而不断努力。

(二)能够有效促进内部审计机构和人员遵循标准，提升内部审计质量

内部审计质量外部评估是以全面评估内部审计活动是否遵循《中国

内部审计信息化评价指标体系及方法研究.doc

内部审计信息化评价指标体系及方法研究作为公司治理的重要组成部分，内部审计受重视程度越来越高。内部审计信息化能在很大程度上促进内部审计职能和作用的发挥，是内部审计未来的一项发展趋势。一些国有大型企业，如电力、银行等都进行了内部审计信息化建设。在内部审计信息化建设过程中，适时开展评价工作，有助于了解自身内部审计信息化建设的进程、效果和水平，检验信息化成果，分析制约发展的因素，从而能够把握优化的方向，减少不必要的浪费。同时，行业集中实施内部审计信息化建设时，定期开展全行业不同企业间的横向对比评价，可以了解实施进程，便于平衡资源，协调进度，也可以作为工作业绩考核的依据。二、内部审计信息化评价方法 (一)评价步骤。在开展内部审计信息化评价时，首先根据行业或企业的实际情况建立科学全面的评价指标体系，然后运用一定的方法确定各指标的权重，最后发放问卷，成立评估小组或邀请专家开展评价，分析评价结果。

(二)内部审计信息化评价指标体系。表1 内部审计信息化评价指标体系目标层准则层指标层建设环境B1 各层领导重视程度C1 审计、信息、业务等部门组织分工C2 企业基础业务信息化水平C3 内部审计信息化投入占信息化投入比例C4 基础建设B2 信息化建设基础规范体系构建情况C5 内部审计信息化系统与业务系统数据共享情况C6

内部审计信系统功能B3 系统主要功能应用情况C7 息化水平A数据资料库开发情况C8 管理审计应用的开发C9 与中介机构及专家的互联平台C10 应用实绩B4 数据质量C11 方法贡献C12 线索质量C13 资源节约C14 效率提升C15

人员素质B5 系统应用普及程度C16 信息化审计人才培训制度C17 复合人才比例C18 内部审计信息化建设中的重要因素包括建设环境、基础建设和系统功能，这三个要素和系统的应用实绩及内部审计信息化人员素质共同构成内部审计信息化评价体系的准则层。它们又可以被分解为18个二级指标。建设环境主要衡量内部审计信息化所依赖的微观环境。企业的微观环境是实施内部审计信息化的基础，包括领导意识、单位内部部门之间的组织方式和工作程序等是软环境，也包括企业除内部审计之外的整体的信息化水平这个硬环境。可用各层领导重视程度，审计、信息、业务等部门组织分工，企业基础业务信息化水平三个指标衡量。内部审计信息化的基础建设包括三个方面内容，一是信息

企业内部审计质量控制研究

企业内部审计质量控制研究院(系)别：经济管理学院专业班：会计0702班姓名：李小娇学号：20071304071 指导教师：陈艳华 2011年5月

企业内部审计质量控制研究 The Study on Quality Control of Internal Audit of Enterprise

摘要内部审计作为组织自身的“免疫系统”，是组织的一道重要防线。它在促使组织建立和完善内部控制、确保受托责任有效履行的管理控制中起到重要的作用。但是，在我国的许多组织中，内部审计机构却是“精简的对象”和“摆设”，这其中的主要原因是内部审计质量低下。而加强对内部审计质量控制问题的研究，是提高内部审计质量的关键。同时，内部审计是因经济发展的需要而产生，因此它必须适应经济发展所带来的变化，不断地满足经济发展对其提出的新的要求。在这个过程中，内部审计的质量问题就显得十分重要，因为它是内部审计行业得以生存和发展的生命线。随着内部审计在组织中地位的日益稳固和内部审计在公司治理中的作用日益被人们所肯定，内部审计的发展迎来了新的机遇，但是低劣的内部审计质量却制约了内部审计作用的发挥。如何确保高水平的内部审计质量，促进内部审计功能发挥，非常值得研究。这已经成为内部审计行业发展中急需解决的一个难题。本文首先就内部审计及内部审计质量控制做出概述，再论述内部审计质量控制的必要性及重要意义，然后分析我国内部审计质量控制的现状并提出存在的主要问题，最后针对这些问题提出一些控制措施。关键词：内部审计质量控制现状控制措施

Abstract As the immunity system of organization，Internal audit is an important line of defense．It makes the important effect in management and control which accelerate setting up organization，perfecting Internal control and insure effective management of entrusted duty. However，internal audit is simple organization in many organization of our country．The main reason is low quality of internal audit．Therefore，researching quality control of internal audit deeply is the key to improve the quality of internal audit. At the same time，internal audit was born in need of economic development．So its development should adapt to the change of economic development and meet the need of new social demand．In this process，the quality problem of internal audit is the life of internal audit industry．With the steady status of internal audit in the organization system, the public pay more attention to the effect of internal audit in corporate governance．Internal audit has a new development chance．However the low quality of internal audit limits its effect．It is worthy of studying that how to make sure the high quality of internal audit and promote its function．It is also the problem in internal audit industry which needs to solve． This paper first makes an overview of internal audit and internal audit quality control, then discusses the necessity of internal audit quality control and the important significance in China, and analyzes the present situation of internal audit quality control, then puts forward the main issues ,and finally Proposes some control measures. Key words：internal audit quality control status control measures

中国内部审计质量评估办法

中国内部审计质量评估办法第一条为规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展，根据《第1101号——内部审计基本准则》，制定本办法。第二条本办法所称内部审计质量评估，是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行独立检查和客观评价的活动。第三条内部审计质量评估的目标是帮助组织改善内部审计环境，提升内部审计水平，防范内部审计风险，增强内部审计的有效性，促进内部审计的规范化和制度化建设。第四条组织应当建立内部审计质量评估制度，定期开展内部审计质量评估工作。第五条中国内部审计协会负责指导和管理全国内部审计质量评估工作。第六条内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施。第七条内部评估由组织内部的人员按照外部质量评估的要求实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。第八条外部评估由中国内部审计协会或者其核准的

机构实施。第九条选择实施外部评估的组织，应当向中国内部审计协会或者其核准的机构提出书面申请，由双方协商评估范围、评估时间、评估人员、评估费用等事宜。第十条参与外部评估的人员应当具备良好的审计职业道德和一定的审计工作经历，具有被评估组织所在行业、领域的相关知识或者经验，接受过中国内部审计协会组织的内部审计质量评估培训，具备从事评估工作的专业胜任能力。第十一条内部审计质量评估的内容主要包括以下方面：（一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况；（二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性；（三）内部审计人员配置及专业胜任能力；（四）内部审计业务开展及项目管理的规范程度；（五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度；（六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。第十二条内部审计质量评估的程序包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。第十三条内部审计质量评估的结论分为合格与不合格两类。对评估合格的组织还应进行评级，由高至低依次分为AAA级、AA级和A级。第十四条外部评估结果由中国内部审计协会统一公布。经中国内部审计协会核准的机构实施的外部评估的结果，

企业内部审计绩效评价存在的问题及相关对策

企业内部审计绩效评价存在的问题及相关对策发表时间：2016-05-09T17:18:37.250Z 来源：《教育学文摘》2016年4月总第189期作者：冯凯丽[导读] 山东女子学院2012级财务管理2班随着企业内部审计的不断发展，内部审计的绩效越来越引起管理层的重视。山东女子学院2012级财务管理2班山东济南250002 摘要：随着企业内部审计的不断发展，内部审计的绩效越来越引起管理层的重视。本文着重分析了企业内部审计的评价机制问题，并且根据这些问题提出了具有针对性的建议和意见。关键词：内部审计绩效评价对策当今，随着经济的发展，内部审计在企业中扮演着越来越重要的角色。我们通常将一种独立、客观的监督，控制保证与服务咨询活动称之为内部审计，其目的是通过企业内部机构对企业运营状况以及治理程序进行监督并提出改进意见，从而帮助企业实现其财务目标。一、企业内部审计绩效评价的现状直到1990年以后，我国内部审计绩效评价的相关概念、原理和具体实践活动才取得突破性的发展。2002年，王光远认为在内部审计绩效评价工作中最为艰巨的一项任务是确定评价标准，并提出了将内部审计的作业分为四大部分，并从这四个方面出发制定相应的评价指标体系。2012年，蒋苏月将层次分析法引入企业内部审计绩效评价，并从业务流程、客户满意度、审计人员、审计部门定位等四个方面构建了绩效评价指标体系并确定了相关指标的评价权重。不过，直到现在，我国仍没有形成一套完备的用于考核内部审计绩效的评价体系。二、企业内部审计绩效评价存在的问题 1.指标过于简单 ,考核面窄。设置的考核指标过于简单，所能评价的内容过于狭隘，有较大的局限性。企业一般采用的评价指标如内部审计计划完成情况、内部审计的及时性与有效性、审计计划的落实情况、审计报告的出具时间、高级管理层对审计结果的评价等，但这些指标评价范围不够开阔，无法有效衡量内部审计工作的价值。 2.评价指标系统缺乏随机应变的能力。内部审计绩效评价系统缺乏可变性，不能及时反映内部审计在不同时间点、不同的经济环境下所需要的指标的相应变化，也不能根据企业战略目标、经营策略的调整而适时转换工作重心，以提高工作效率和企业价值。 3.指标体系缺乏时效性。忽视了对未来价值创造的评价，而对过去已实现行为的评价过于重视。内部审计评价指标是指那些侧重于关注内部审计职能在过去已实现行为所带来的效果，集中注意力于已经实现的目标，侧重于评价企业年度审计目标的完成程度。常常包括以下几方面的内容：审计计划完成程度、审计报告出具的及时性、审计建议采纳比例等。显而易见，这些指标都是用来评价企业内部审计工作过去所创造的业绩，但在实际工作中内部审计工作的优势和意义往往不是在一个会计期间就能彰显出来的。 4.评价标准的复杂多样性。内部审计绩效评价标准多样，且依据不充分。因企业类型不同、经营重点不同、项目不同、资金不同而绩效评价指标有所差异这是难以避免的。但对于同类型的审计项目，因企业特性不同而使得内部审计绩效评价指标的选取标准不一致、评价结论差别过大，这既不公平也不利于相关企业进行业务往来。三、改进企业内部审计绩效评价的对策建议 1.健全评价指标体系，优化评价标准。在实际的工作过程中，要逐步探索、完善企业内部审计绩效评价系统。具体有两方面：一方面，在依照国家或上级有关部门对某项财政性资金绩效评价指标标准执行的同时，如果发现有不完备或不符合本单位具体实际的情况，可以提出改进和完善的意见；另一方面，若国家或上级部门没有明确相关指标以及评价原则的，可参照地方财政部门制定的考核指标并结合本单位具体审计工作的要求，逐步建立一套适合本单位实际的绩效评价指标系统，在实践中不断完善，优化企业的经营管理，实现企业的价值最大化。 2.注重人员素质，实行不间断培训。企业管理人员要对绩效审计的重视性有清楚的认识,以解决内部审计人员配备不足的问题。同时，要采用经验聘用优先与专业对口优先相结合的方式，从企业内部或外部聘用真正有技术、有能力的审计人员,以确保企业内部审计的质量。可设置专门资金对审计人员进行轮流培训，使他们始终站在科研的最前列，掌握最新的技术，更好地为企业服务。 3.制定科学的审计计划，规范审计流程，改良审计技术。首先，在制订审计计划前，可通过问卷调查、座谈会等审前调查方法，确保企业抓住重要业务动因和目标，优化审计资源的配置。其次，在实际工作流程中，要进行不断的改进，以确保采用的工具和技术能提高审计的效率。 4.全面实施内部审计评价工作。针对不同的项目特点及要求，使得绩效审计评价工作全面实施。一方面，在审计报告中，通过绝对指标与相对指标相结合、正面性评价和负面性评价相结合进一步增强审计绩效评价的全面性和有效性。另一方面，可通过定性指标和定量指标的分析，融合提炼审计结果，将审计结果转化为具有高品质的、有使用价值的审计结论。在财政财务收支审计报告中，由于绩效评价证据比较充分、评价内容较多，可在审计评价中适当地单独表述或单立标题单独评价。参考文献 [1]陈龙浅析平衡计分卡下的内部审计绩效评价.商业会计，2013，（18）。 [2]黄国成张庆龙平衡计分卡与内部审计绩效评价.中国内部审计，2011，（7）。 [3]刘红梅内部审计部门平衡计分卡考评体系的构建.商业会计，2010，（19）。

加强内部审计的必要性和重要意义

摘要：近年来，随着市场经济的不断发展，内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，学术界和实务界都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。本文阐明了内部审计在经济实体中必要性，同时对强化内部审计质量的重要意义进行了表述，对于有效发挥内部审计在经济主体中的作用，具有很强的建设性、指导性和针对性。关键词：内部审计；质量控制；工作底稿；重要意义 Abstract:In recent years,along with the market economy unceasing development,the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day,the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which,the risk management,the internal control domain appeared the question and faces,and promoted the entire organization s improvement by this.Under such big background,strengthens interna l audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity,simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication,regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function,had the very strong constructive nature,the guidance and pointed. Keywords:Under internal audit;Quality control;Worksheet Vital significance 随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。 1.加强内部审计质量控制的必要性内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。 1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，

中国内部审计质量评估手册

中国内部审计质量评估手册（试行）目录第一部分内部审计质量评估概述 (3) 目签。 ..3 ..4 .6第 (8) 8 9 三、召开进点会 (10) 四、现场评估 (10) 五、汇总评估结果 (12) 六、召开出点会 (13)

七、出具质量评估报告 (13) 第三部分内部审计质量评估标准 (14) 一、内部审计质量评估标准体系……………………………………………………错误!未定义书签。 16第..22 22 22 25 25 26

第一部分内部审计质量评估概述一、制定本手册的目的本手册旨在指导和规范内部审计质量评估(以下简称“质量评估”）的具体组织和实施工作，是具有较普遍适用性的技术指南。制定本手册的依据是中国内部审计协会制定的《中国内部审计准则》、《内部审计人员职业道德规范》（以下简称《准则》）以及《内部审计质量评估办部审计的专业化管理，具体包括： 1、促进内部审计机构和人员遵循《准则》，规范内部审计工作。质量评估是以全面评估内部审计活动是否遵循《准则》为主要内容，评价遵循程度，找差距，求改进。通过开展质量评估，将体现在《准则》中的内部审计职业理念、执业原则、实务标准、技术方法和人员胜任能力等各项要求，全面宣传至组织各层级的有关人员，从而引导和推动《准则》的广泛应用；不断提高内部审计的质量，从而提高内部审计行业的职业化水平。 2、提高内部审计人员的专业胜任能力。内部审计要为组织增加价值，需要合格、胜任的

内部审计人员采用合理、适用的程序和方法开展工作，才能在组织治理、内部控制和风险管理等领域发挥作用，为组织加强内部控制、降低风险、改善运营、实现有效治理作出贡献。质量评估关注内部审计为组织增加价值的能力，通过这一活动能够全面、客观地了解内部审计人员的执业情况，从而推动其不断增强专业胜任能力。 3、提高组织内部各层级对内部审计工作的认可度和满意度，改善内部审计环境。内部审计质量评估人员（以下简称“评估人员”）本着客观公正的原则，通过采用问卷调查、访谈和部审计、人力资源、内控合规、风险管理等部门中了解和熟悉内部审计工作的人员都可以参与内部评估。内部评估的优点是评估人员来自组织内部，对组织文化及各项具体业务活动的了解较为深入。实践中，由于各个组织的内部审计活动在规模、权限、工作范围、人员技能等方面存在差异，因此，内部评估程序可以根据不同的情况灵活运用。通常，内部评估主要通过以下方式进行： 1、对审计业务实施日常监督（如审计项目质量管理）；

内部审计质量控制制度建设的必要性和重要意义

内部审计质量控制制度建设的必要性和重要意义大家都知道管理届有一个经典的分粥故事,有7个人住在一起，每天共食一锅粥，因人多粥少，争先恐后，秩序混乱，还互相埋怨，心存芥蒂。于是，他们想办法解决每天的吃饭问题—怎样公平合理地分食一锅粥。他们试验了不同的方法：第一种方法，指定一个人分粥，很快大家就发现，这个人为自己分的粥最多，于是又换了一个人，结果总是主持分粥的人碗里的粥最多最好；第二种方法，大家轮流主持分粥，每人一天，虽然看起来平等了，但是几乎每周下来，他们只有一天是饱的，就是自己分粥的那一天；第三种方法，推选出一个人来分粥，开始这位品德尚属上乘的人还能公平分粥，但没多久，他开始为自己和溜须拍马的人多分，搞得整个小团体乌烟瘴气；第四种方法，选举一个分粥委员会和一个监督委员会，形成监督和制约机制，公平基本上做到了，可是等互相扯皮下来，粥吃到嘴里全是凉的，大家也很不满意；第五种方法，轮流分粥，而分粥的人要等到其他人都挑完后才能取剩下的粥，最后令人惊奇的是，采用此办法后，七只碗里的粥每次都几乎一样多，即便偶有不均各人也认了，大家快快乐乐，和和气气，日子越过越好。分粥这件事，看起来很简单，却关系到每个吃粥人的切身利益，对于管理者，又是一件很重要的事情。故事告诉我们，这就是制度的力量，一个具有

科学性、针对性和可操作性的控制制度在企业管理当中有多么重要。在单位内部审计质量管理中，一个健全有效的制度同样能对单位内部审计管理工作起到举足轻重的作用。管理的真谛在“理”不在“管”。管理者的主要职责就是建立一个像“轮流分粥，分者后取”那样合理的游戏规则，让每个员工按照游戏规则自我管理。游戏规则要兼顾单位利益和个人利益，并且要让个人利益和单位整体利益统一起来。责任，权利和利益是管理平台的三根支柱，缺一不可。缺乏责任，单位就会产生腐败，进而衰退；缺乏权利，管理者的执行就变成废纸；缺乏利益，员工的积极性就会下降，消极怠工。实际上单位是一个有机系统，对于单位仍然是拉动产业经济实现快速发展的火车头，主体地位不变。单位应从完善组织机构、完善管理制度入手，不断提高制度的执行力，提高管理水平，增强管理工作对产业经济工作目标顺利实现的保障能力。针对管理工作中的薄弱环节，重点要加强制度建设来为产业提供保障。这样看来,要建立有利于单位发展的制度太重要了。在某种程度上,是一个单位的制度决定了单位的竞争力，而作为单位内部审计的质量控制制度,就是为单位竞争力起到保驾护航的作用。假如内部审计是单位的“免疫系统”的话,那么内部审计质量控制制度就是筑牢“免疫系统”重要的一道防线。

内部审计质量评估办法

内部审计质量评估办法（试行） 2012-10-12 15:22:59 第一条为规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展，制定本办法。第二条本办法所称内部审计质量评估，是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。第三条内部审计质量评估的目标是促进内部审计机构和人员遵循内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，提高内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，提升组织内部各个层级对内部审计工作的认可程度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作的有效性。第四条组织应当建立内部审计质量评估制度，定期开展内部审计质量评估工作。第五条中国内部审计协会负责指导和管理全国内部审计质量评估工作。第六条内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施。第七条内部评估由组织内部的人员实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。第八条外部评估由中国内部审计协会或者其认定的机构实施。第九条选择实施外部评估的组织，应当向中国内部审计协会或者其认定的机构提出书面申请，由双方协商评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接受申请的机构应当在确定实施评估后的一个月内向中国内部审计协会备案。

第十条参与外部评估的人员应当具备良好的审计职业道德和一定的审计工作经历，具有被评估组织所在行业、领域的相关知识或者经验，接受过中国内部审计协会组织的内部审计质量评估培训。第十一条内部审计质量评估的内容主要包括以下方面：（一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况；（二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性；（三）内部审计人员配置及专业胜任能力；（四）内部审计业务开展及项目管理的规范程度；（五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度；（六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。第十二条内部审计质量评估的程序包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。第十三条内部审计质量评估的结果包括总体遵循准则、部分遵循准则和未遵循准则三种。第十四条内部评估和外部评估的结果均应当报送中国内部审计协会备案，由中国内部审计协会公布。第十五条内部审计质量评估结果可以作为考核评估组织内部审计工作质量和做出相关决策的依据。第十六条中国内部审计协会制定的《中国内部审计质量评估手册（试行）》是开展质量评估的技术指南，对评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引。第十七条本办法由中国内部审计协会负责解释。第十八条本办法自2012年5月1日起施行。

浅谈内部审计的质量控制

《经济师｝２０１０年第２期●审计工作浅谈内部审计的质量控制摘要：内部审计质量控制指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为。文章分析了影响内部审计质量的几点因素，对如何提高内部审计质量控制进行了探讨。关键词：内部审计质量控制影响因素中图分类号：Ｆ２３９．４５文献标识码：Ａ文章编号：１００４—４９１４（２０１０）０２—２０９—０２实行内部审计的质量控制应先了解审计质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质量、审计结果（审计报告）的质量；审计质量控制只有紧紧围绕审计质量各要素进行，才能保证质量控制政策布程序制定的合理性和运行的有效性。一、影响内部审计质量的因素１．领导者对内审工作重要性认识不够，内审工作独立性不高。具体说来有四点表现：（１）企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为内部审计就是查问题、找毛病，内部审计机构就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能，限制了审计工作的开展。（２）无竞争对手、思想松懈。由于内部审计的对象决定了审计机构独享审计权，审计机构不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞争力，而更多地关心审计任务的完成、上级领导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热情。（３）企业与个人利益的一致性使内部审计人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的态度在某种程度上决定了审计的时效、范围，使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员在质量控制上意识不强。对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气，内审人员往往慑于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小，小事化了，最后不了了之，甚至徇私舞弊。（４）对潜在风险认识不足。求数量、抢时间、搞突击，在质量控制上下功夫不够。主要表现在：对审计中出现耗时、耗费的具体项目不愿深查，对不清楚的业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判断或个人偏好。实际操作中表现在：一是重视专业胜任能力，对职业道德重视不够。在工作委派上考虑较多的是专业胜任能力，对审计人员及助理人员的独立性及职业道德考虑较少；在培训中注重业务，对职业道德教育抓得不够。二是对指导、监督、复核不重视，缺乏对审计执行情况及其结果适时进行监督和检查；未建立分级督 ●李宗梅导、复核制度，对所聘用的助理人员事前没进行必要的培训，甚至未编制审计计划以传达审计指导意见；在具体项目审计过程中重操作，轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计报告阶段对工作底稿未实行多级复核。２．内审人员业务素质偏低。内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。由于缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强；审计调查不彻底．审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审计意见缺乏针对性、可行性。未建立分级督导制度。内部审计应当建立分级督导制度，对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。，督导和复核实际上是对内部审计工作的内部监督，但是，各企事业单位内部审计部门受人员、机构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内部督导。内审工作是“只有检查３１】人，没有被人检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观和信赖，以保证审计权利和职责的有效执行。３．调整内部审计目标，扩大内部审计范围，实现从传统的财务审计向管理审计的转变。随着现代企业制度的建立，企业产权关系也发生了变化，内部审计不再是单纯意义上的财务账簿、报表审计，内部审计的目标应侧重于加强企业管理、提高经济效益，审计的内容涉及企业所有管理领域，包括人事、市场营销、生产、技术、工程、信息技术、商务等环节。其工作范围除了解和评价财务、经营信息的可靠性和完整性外，还应对有关政策、计划、程序、法律和规章制度的遵守情况进行监督，对资产的安全性、资源利用的经济和有效性、预定目标完成情况作出公正合理的评价。一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的。【作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作，除及时、准确、客观地提出审计问题外，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。总之内部审计应对企业管理的全过程进行审计评估，及时发现和规避各种风险，促进企业建全各项管理制度，严密内部控制机制，推动生产经营规范化、制度化，以达到改善企业经营管理，提高经济效益的目的。４．改善内部审计机构人员配置，提高内部审计人员业务素质。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，科学合理地配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件，是履行内部审计职责的根本保证。内部审计机构的人员配备应实行专职化，除配备财务人员外，还应有工程、法律、电子数据处理等完成审计工作所需要的人员。作为一名内部审计人员应具有职业使命感、责任感；遵守诚实、客观、勤奋和忠诚的原则；熟悉和精通内部审计原则和技术；掌握经济法律、法规等相关业务知识；熟悉企业管理的原则和各项规章制度；能对审计过程中各种错综复杂的情况和问题进行周密思考和分析，并作出及时、准确的处理。内部审计人员还应经常深入到企业管理的各个方面，开展调查研究，在工作中发现问题，有针对性地提供咨询服务。在审计工作方法上，审计人员首先要对被审单位抱着信任态度，广泛征求他们的意见，积极寻求合作；对审计中发现的问题共同分析其负面影响，一起探讨改进措施；在撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单暴露问题的做法；在报告内容方面，向领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审计单位提出并督促其就地整改。只有把监督寓于服务中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好的为企业的经济发展服务。随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构的不断完善，以及人们对内部审计认识的提高，内部审计在现代企业管理中的作用会越来越明显和突出。参考文献：１．刘桂良．瞿友喜．现代审计学ｆＭｌ西南财经大学出版社，２００３２．邵素梅．企业内部审计职能的探讨叶套计之友，２００７（６）３．鲁安．新形势下的内部审计Ⅱ］会计之友，２００７（４）（作者单位：山西禄纬堡太钢耐火材料公司山西太原０３００００）（责编：吕尚）一２０９— 万方数据

市内部审计考核办法

市内部审计考核办法南京市内部审计工作考核办法为了加强我市内部审计工作，提高内部审计工作的质量和水平，实现内部审计工作制度化、规范化、根据《审计署关于内部审计工作的规定》（2003年审计署令第4号），并结合我市内部审计工作实际情况，制定本办法。一、适用范围（一）本办法适用于南京市各主管部门、集团、公司、企事业单位内部审计机构工作的考核；（二）上述单位所属内部审计机构工作的考核可以参照执行。二、考核的组织形式和方式（一）组织形式 1、审计机关与内审协会直接进行检查考核； 2、审计机关与内审协会组织进行检查考核；（二）考核方式 1、采取定性和定量相结合的方式； 2、采取自查与抽查、互查相结合的方式。三、考核的主要内容（一）内部审计机构管理的要求 1、各单位是否按照国家有关规定建立健全了内部审计制度； 2、各单位内部审计机构是否由本单位主要负责人或者权力机构直接领导，能否独立行使内部审计职权，每年内部审计机构是否向本单位主要负责人或者权力机构提出内部审计工作报告；（二）内部审计机构设置和人员的要求 1、对法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位是否按照规定设立了独立的内部审计机构； 2、法律、行政法规虽然没有明确规定但是否根据需要设立了相应的内部审计机构或授权本单位内设机构履行内部审计职责； 3、内部审计机构是否配备具有岗位资格的内部审计人员。其中，独立内部审计机构应有专职3人以上；相对独立的内审机构应有专职2人以上；履行内部审计职责的内设机构应有专职1人或指定专人负责内部审计工作； 4、内部审计人员是否稳定，并每年接受后续教育或参加一次专项业务理论技术培训； 5、内部审计人员是否能遵循审计职业道德规范。（三）计划任务的要求 1、按时完成市审计机关布置的年度内部审计指导计划的要求； 2、及时完成上级内审机构交办的审计项目和任务； 3、保证完成本单位领导安排或制定的审计计划任务。（四）审计项目的质量要求 1、内部审计机构要按照颁布的中国内部审计准则的规范要求开展内部审计业务； 2、具体的质量要求按《南京市内部审计项目质量考核办法》执行。（五）审计档案的要求 1、审计项目完成后，应及时按照审计专业要求立卷归档； 2、具体的审计档案要求按《南京市内部审计工作档案规范》执行。（六）其他要求 1、每季度能否按时、按要求报送有关内部审计情况统计报表； 2、能否及时报送有关审计情况信息、审计意见书和审计决定书；

内部审计质量控制的文献综述

研究内部审计质量控制的文献综述摘要：研究内部审计质量控制，可以为我国充分发挥内部审计在市场经济机制中的作用，改善内部审计的职业地位和声誉以及提高审计工作水平以及审计工作的效益和效率提供借鉴。本文以内部审计质量控制系统为研究主线，借鉴系统论、控制系统的原理，首先阐述了国内外关于内部审计质量控制的研究动态；其次，将研究对象定位在了我国，分别从多领域研究了我国内部审计质量控制系统，分析了内部审计质量控制的作用，找出了影响内部审计质量控制的几方面因素；最后，发现存在的问题并提出相应的改进措施。关键词：内部审计质量控制正文：从国际上看，美国安然、世通、施乐等一系列恶性会计造假案件，使得人们更关注公司的内部审计，并且国际内部审计师协会（IIA）连续几届大会均把内部审计质量控制及相关问题作为大会的中心议题之一，这一事实说明，如何控制内部审计质量，己成为内部审计界不容回避、必须解决的重大课题；从国内看，中航油、长虹、伊利等事件的频频曝光，也使得人们对我国内部审计工作重视起来。中国内部审计协会先后发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和20个内部审计具体准则，其中《内部审计具体准则19号—内部审计质量控制准则》分别从内部审计质量控制的目标及内容等方面做出了规定。从以上规定可以看出，中国内部审计协会对内部审计质量及其控制十分重视。因此，通过分析目前我国内部审计质量的现状，找出完善内部审计质量控制的有效措施，提高内部审计工作的效率及效果，才能更公平、更有效地参与到激烈的世界经济市场的竞争中。一、内部审计质量控制的国内外研究动态 1、国外研究动态国际注册内部审计师协会(IIA)对内部审计质量控制作了如下表述:“审计执行主管应制定并坚持开展质量保证与改进项目，该项目应涵盖内部审计活动的方方面面并不断监督内部审计活动的效果。设计该项目有助于内部审计活动增加价值，改善机构的经营状况，并确保内部审计活动遵循《内部审计实务标准》与《职

内部审计质量控制

内部审计质量控制第一条内部审计质量控制的概念与原则内部审计质量控制是指内部审计小组和人员根据审计质量标准，使各项管理工作和业务工作按预定目标和规定程序运作，以便达到规定的质量要求，以及提高审计工作效率。内部审计质量控制的工作原则是预防原则、独立性原则、客观性原则、成本效益原则。第二条加强内部审计质量控制的主要措施与方法（1）提高内部审计人员素质 ①严格控制内部审计人员的聘用和选拔，把好人员入口关。从事内部审计工作的人员必须具备一定的会计、审计及其他相关专业知识基础和技能，要有较硬的政治思想素质和较强的工作责任心。 ②加强对内审人员职业道德规范教育和专业培训。局（中心）要定期组织内部审计人员的后续教育，加强职业道德教育和专业技能教育，确保内审人员能随时掌握，不断补充更新审计业务知识和其他相关知识，不断增强审计技能，提高审计职业道德意识，确保在审计中真正做到独立、客观、公正。（2）建立健全质量控制体系和评价体系 ①建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度。建立有效的内部运行机制和质量控制制度，不断完善包括内部审计操作规程、岗位职责和各种具体审计项目实施办法等多个内容的内部审计质量控制体系，并保

证各项规章制度有效实施。 ②建立健全内部审计质量的考评指标体系。该体系包括定量、定性两方面指标。定量指标主要包括审计计划完成率、单位违法违纪问题重复发生率和审计处理落实率等。定性指标一般包括审计人员的素质能否胜任审计监控工作，审计小组内部管理与控制制度是否健全有效，审计人员是否及时、正确处理已查证的各种问题等。考评审计工作质量时，相关人员应将各类各项指标有机地结合起来，作一个整体予以运用，以得出正确结论。（3）加强对审计项目的全程质量控制 ①加强审计准备的质量控制 ?配备与审计项目相适宜的审计小组成员。应该根据审计项目的性质和复杂程度、审计人员的客观性等因素指派具有必备知识和技能的内部审计人员； ?把好审前调查关，确定审计的重点领域。通过查阅前期审计档案，了解以前存在的问题、风险领域等相关信息，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，初步确定审计的重点领域； ?制定切实可行的审计实施方案。要分类编制，重点突出，内容要周全、详细，组织分工要明确、合理。 ②加强审计实施过程的质量控制 ?加强对内部控制制度的检查和测试，若发现内部控制的重大薄弱环节，应扩大测试范围； ?规范审计工作底稿的编制。在审计工作底稿上要反映出审计人员的工作轨

内部审计规定

内部审计规定第3.18节审计管理 1.基本规定 1.1本管理规定了集团内部审计的组织结构、人员的专业要求、职业道德、职责与权限、工作内容、工作程序、档案管理等内容，是集团开展内部审计工作的标准。 1.2本管理适用集团各本部、各全资企业及其下设分子公司、各控股公司及其下设分子公司的内部审计及监察工作。 1.3审计本部是发达集团中独立行使职权的经济监督部门。 1.4审计本部通过对资产、负债及损益的真实性、合法性和效益性的审计监督，严肃财经法纪，维护集团公司合法权益，为确保资产的保值增值，改善经营管理，提高经济效益服务;通过对各本部及各成员单位是否认真贯彻执行法律法规和集团的计划、决定及规章制度，保证政令畅通的监察，保障组织的廉洁高效，增强防腐能力。 1.5集团应保证审计人员必要的学习和培训时间。 2.内部审计机构 2.1内部审计机构在集团总裁的直接领导下，依照国家法律、法规、政策和集团公司的规章制度进行审计监督，独立行使审计监督权、监察处置权，对集团总裁负责并报告工作。 2.2内部审计机构应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。 3.内部审计人员 3.1内部审计机构应配备与内部审计工作相适应的工作人员。 3.2内部审计人员应具备的条件:

3.2.1具有财务管理、审计、会计等相关专业大专及以上学历;具有专业技术中级及以上的专业技术职称;具备应用计算机辅助审计技术。具有财会、经济、工程技术等某一方面的专业技术特长和比较丰富的实践经验。 3.2.2内部审计人员应具有较强的分析判断能力和人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。 3.2.3 内部审计人员应当依法审计，忠于职守，坚持原则，实事求是，客观公正、廉洁自律，保守秘密;不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。 3.2.4内部审计人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。 4.内部审计范围 4.1内部审计机构的审计范围如下: 4.1.1集团各本部及各分子公司。 4.1.2集团各本部及各分子公司所控制或具有重大影响的经济组织。 4.1.3集团各本部及各分子公司兴办的合资、合作经营企业及合作项目。 4.1.4应该接受内部审计监督的其他单位或部门。 5.内部审计任务 5.1对财务收支进行审计。通过检查财务预决算的执行情况来评价集团财务工作及其规章制度的落实状况。 5.2对公司资产的保值增值进行监督。通过资产的获取、转移和报废毁损情况的检查来监督集团资产的真实状况。 5.3对集团内部有关经济组织的经营负责人的经济责任履行情况进行审计。 5.4对集团本部及各分子公司的经济效益进行审计。在检查集团各本部及各分子公司资产、负债、损益和财务收支合规性、合法性、真实性的基础上，评价其经济活动的效益性，为集团对各分子公司年度绩效考核奖罚提供依据。