内部审计质量评价指标体系研究_基于平衡计分卡的视角

企业内部审计质量控制研究

企业内部审计质量控制研究 院(系)别：经济管理学院 专业班：会计0702班 姓名：李小娇 学号：20071304071 指导教师：陈艳华 2011年5月

企业内部审计质量控制研究 The Study on Quality Control of Internal Audit of Enterprise

摘要 内部审计作为组织自身的“免疫系统”，是组织的一道重要防线。它在促使组织建立和完善内部控制、确保受托责任有效履行的管理控制中起到重要的作用。但是，在我国的许多组织中，内部审计机构却是“精简的对象”和“摆设”，这其中的主要原因是内部审计质量低下。而加强对内部审计质量控制问题的研究，是提高内部审计质量的关键。同时，内部审计是因经济发展的需要而产生，因此它必须适应经济发展所带来的变化，不断地满足经济发展对其提出的新的要求。在这个过程中，内部审计的质量问题就显得十分重要，因为它是内部审计行业得以生存和发展的生命线。随着内部审计在组织中地位的日益稳固和内部审计在公司治理中的作用日益被人们所肯定，内部审计的发展迎来了新的机遇，但是低劣的内部审计质量却制约了内部审计作用的发挥。如何确保高水平的内部审计质量，促进内部审计功能发挥，非常值得研究。这已经成为内部审计行业发展中急需解决的一个难题。 本文首先就内部审计及内部审计质量控制做出概述，再论述内部审计质量控制的必要性及重要意义，然后分析我国内部审计质量控制的现状并提出存在的主要问题，最后针对这些问题提出一些控制措施。 关键词：内部审计质量控制现状控制措施

Abstract As the immunity system of organization，Internal audit is an important line of defense．It makes the important effect in management and control which accelerate setting up organization，perfecting Internal control and insure effective management of entrusted duty. However，internal audit is simple organization in many organization of our country．The main reason is low quality of internal audit．Therefore，researching quality control of internal audit deeply is the key to improve the quality of internal audit. At the same time，internal audit was born in need of economic development．So its development should adapt to the change of economic development and meet the need of new social demand．In this process，the quality problem of internal audit is the life of internal audit industry．With the steady status of internal audit in the organization system, the public pay more attention to the effect of internal audit in corporate governance．Internal audit has a new development chance．However the low quality of internal audit limits its effect．It is worthy of studying that how to make sure the high quality of internal audit and promote its function．It is also the problem in internal audit industry which needs to solve． This paper first makes an overview of internal audit and internal audit quality control, then discusses the necessity of internal audit quality control and the important significance in China, and analyzes the present situation of internal audit quality control, then puts forward the main issues ,and finally Proposes some control measures. Key words：internal audit quality control status control measures

企业内部审计工作总结报告[1]

企业内部审计工作总结报告[1] 这篇企业内部审计工作总结报告的文章，是特地为大家整理的，希望对大家有所帮助！ 近年来，合肥供电公司将强化内部审计作为加强企业精益化管理的“一号工程”。随着企业发展方式的转变，内部审计已成为企业的“免疫系统”，从以查错纠弊为主的财务收支审计逐步深化为全面经济效益审计。 合肥供电公司在深入分析企业管理需求的基础上，根据企业生产经营特点，建立科学的内部审计指标体系。审计部门根据企业生产经营的关键控制点和阶段性工作重点，有针对性地提出审计任务和工作计划建议，由审计、财务、营销、纪检监察等部门参加的审计工作联席会议，定期通报审计管理工作的进展和审计成果运用情况，研究解决审计工作中面临的困难，对审计成果的建设性、适用性进行评价。通过有效的指标审计评价，调动和激发一线管理人员的工作积极性和主动性，从而实现企业整体的经营目标。 合肥供电公司还围绕提升企业风险管理能力开展审计工作。通过制定和完善审计制度，进一步保障内部审计对企业经营管理进行监督和评价的权力和职责，开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估和内控，优化资源配置，通过培育风险文化，营造良好的审计氛围。例如，针对合肥市电网建设加快、输变电工程量激增的现状，合

肥供电公司加大工程审计力度，重点分析工程建设管理中的风险点，将内部审计关口逐步前移，以工程决算审计为核心，实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式，并打破审计区域限制，整合跨区域审计资源，将指标审计、全面审计、专项审计和任期审计有机结合、动态管理，全面消除了审计“盲区”。 一、加强过程管控提升内审质量 质量是审计工作的生命。合肥供电公司从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。 在管理标准化方面，合肥供电公司以制度建设为抓手，在审计管理、内部控制、风险管理、考核评估等方面，制定和完善了21项管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步形成一整套行之有效的内部审计制度体系。 在信息化方面，随着企业erp系统上线运行，erp系统丰富的信息量和强大的信息分析功能可以大大助力审计工作。该公司审计人员积极学习erp流程操作、深化erp审计系统应用，着手开展erp环境下的项目审计工作。在此基础上，合肥供电公司筹建了内部审计信息系统，按照资产从属，自上而下梳理经济业务流程，收集机构变动、人事调整、文件制度、财务报表、经济活动分析报告等信息，通过系统设置，形成常态化、模式化的分析结论。这样，就能够在接受审计任务时，迅速提供相关支撑资料。在日常管理中，可以结合风险管理工作准确修正审计计划，并为管理决策提供系统化、多样化的辅助信息，大大

平衡计分卡的文献综述.

平衡记分卡的发展历程及现实应用状况 前言 随着经济的发展和技术的进步，企业更多的考虑绩效考核评价的体系，希望通过运用科学、全面、效率的绩效评价体系来对企业的经营情况，组织的效率性，员工的积极性等一系列的行为进行有效的考核管理。绩效评价体系，就是以实际的业绩效果为考核评价依据的价值衡量体系。目前使用的比较广泛的企业的绩效评价体系有平均权益乘数、综合评分法、平衡记分卡、EVA 综合记分卡等。其中平衡记分卡已经被大多数的企业所接受，成为其内部管理中普遍使用的战略管理与绩效考核的工具。平衡记分卡自创立以来就受到了广泛的关注与肯定，并且在以后的理论研究与实际运用中不断的更新、改进与完善。我们研究的就是平衡记分卡的发展历程与现实的应用状况，它还存在的哪些地方来改进提高，以至于更加契合企业的绩效评价。 什么是平衡记分卡 人们通常也说平衡计分卡是一种有效的战略管理工具。平衡计分卡是从财务状况维度、客户满意维度、内部运营维度、学习与成长维度这四个维度来审视企业业绩，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系。设计平衡计分卡的目的就是要建立“实现战略制导”的绩效管理系统，从而保证企业战略得到有效的执行。 平衡记分卡的发展历程 平衡记分卡在国外的研究状况：平衡计分卡的发展阶段可以概括为三个阶段：第一阶段的平衡计分卡是作为绩效考核的改进的工具在使用，提出了四个角度的框架；第二个阶段是平衡计分卡运用战略图工具，帮助企业解决衡量指标的问题；第三个阶段平衡记分卡已经上升为战略性绩效管理体系，作为战略执行的工具来使用。 ADI公司于1987年为了确保战略目标，推行了一个名为“质量提高”的子项目，简称QIP（Quality Improvement Process）。在该项目进行的同时，ADI公司继续将战略目标的实现的关键成功要素转化为年度经营绩效计划，由此衍生出了世界上第一张平衡计分卡的雏形：ADI公司第一张“平衡计分卡” 。 在帮助ADI公司推行作业成本法的过程中，Kaplan发现了ADI的平衡计分卡，并与复兴全球战略集团（Nolan-Norton）总裁David P. Norton 开始了平衡计分卡的理论研究。 1990年美国的复兴全球战略集团专门设立了一个为期一年的新的公司绩效考核模式开发，参加此次项目开发的还有通用电气公司、杜邦、惠普等12 家著名的公司。项目小组重点对ADI公司的记分卡进行了深入地研究并将其在公司绩效考核方面扩展、深化，并将研究出成果命名为“平衡计分卡（Balanced Scorecard）”。该小组的最终研究报告详细地阐述了平

企业内部审计绩效评价存在的问题及相关对策

企业内部审计绩效评价存在的问题及相关对策 发表时间：2016-05-09T17:18:37.250Z 来源：《教育学文摘》2016年4月总第189期作者：冯凯丽[导读] 山东女子学院2012级财务管理2班随着企业内部审计的不断发展，内部审计的绩效越来越引起管理层的重视。 山东女子学院2012级财务管理2班山东济南250002 摘要：随着企业内部审计的不断发展，内部审计的绩效越来越引起管理层的重视。本文着重分析了企业内部审计的评价机制问题，并且根据这些问题提出了具有针对性的建议和意见。 关键词：内部审计绩效评价对策 当今，随着经济的发展，内部审计在企业中扮演着越来越重要的角色。我们通常将一种独立、客观的监督，控制保证与服务咨询活动称之为内部审计，其目的是通过企业内部机构对企业运营状况以及治理程序进行监督并提出改进意见，从而帮助企业实现其财务目标。 一、企业内部审计绩效评价的现状 直到1990年以后，我国内部审计绩效评价的相关概念、原理和具体实践活动才取得突破性的发展。2002年，王光远认为在内部审计绩效评价工作中最为艰巨的一项任务是确定评价标准，并提出了将内部审计的作业分为四大部分，并从这四个方面出发制定相应的评价指标体系。2012年，蒋苏月将层次分析法引入企业内部审计绩效评价，并从业务流程、客户满意度、审计人员、审计部门定位等四个方面构建了绩效评价指标体系并确定了相关指标的评价权重。不过，直到现在，我国仍没有形成一套完备的用于考核内部审计绩效的评价体系。 二、企业内部审计绩效评价存在的问题 1.指标过于简单 ,考核面窄。设置的考核指标过于简单，所能评价的内容过于狭隘，有较大的局限性。企业一般采用的评价指标如内部审计计划完成情况、内部审计的及时性与有效性、审计计划的落实情况、审计报告的出具时间、高级管理层对审计结果的评价等，但这些指标评价范围不够开阔，无法有效衡量内部审计工作的价值。 2.评价指标系统缺乏随机应变的能力。内部审计绩效评价系统缺乏可变性，不能及时反映内部审计在不同时间点、不同的经济环境下所需要的指标的相应变化，也不能根据企业战略目标、经营策略的调整而适时转换工作重心，以提高工作效率和企业价值。 3.指标体系缺乏时效性。忽视了对未来价值创造的评价，而对过去已实现行为的评价过于重视。内部审计评价指标是指那些侧重于关注内部审计职能在过去已实现行为所带来的效果，集中注意力于已经实现的目标，侧重于评价企业年度审计目标的完成程度。常常包括以下几方面的内容：审计计划完成程度、审计报告出具的及时性、审计建议采纳比例等。显而易见，这些指标都是用来评价企业内部审计工作过去所创造的业绩，但在实际工作中内部审计工作的优势和意义往往不是在一个会计期间就能彰显出来的。 4.评价标准的复杂多样性。内部审计绩效评价标准多样，且依据不充分。因企业类型不同、经营重点不同、项目不同、资金不同而绩效评价指标有所差异这是难以避免的。但对于同类型的审计项目，因企业特性不同而使得内部审计绩效评价指标的选取标准不一致、评价结论差别过大，这既不公平也不利于相关企业进行业务往来。 三、改进企业内部审计绩效评价的对策建议 1.健全评价指标体系，优化评价标准。在实际的工作过程中，要逐步探索、完善企业内部审计绩效评价系统。具体有两方面：一方面，在依照国家或上级有关部门对某项财政性资金绩效评价指标标准执行的同时，如果发现有不完备或不符合本单位具体实际的情况，可以提出改进和完善的意见；另一方面，若国家或上级部门没有明确相关指标以及评价原则的，可参照地方财政部门制定的考核指标并结合本单位具体审计工作的要求，逐步建立一套适合本单位实际的绩效评价指标系统，在实践中不断完善，优化企业的经营管理，实现企业的价值最大化。 2.注重人员素质，实行不间断培训。企业管理人员要对绩效审计的重视性有清楚的认识,以解决内部审计人员配备不足的问题。同时，要采用经验聘用优先与专业对口优先相结合的方式，从企业内部或外部聘用真正有技术、有能力的审计人员,以确保企业内部审计的质量。可设置专门资金对审计人员进行轮流培训，使他们始终站在科研的最前列，掌握最新的技术，更好地为企业服务。 3.制定科学的审计计划，规范审计流程，改良审计技术。首先，在制订审计计划前，可通过问卷调查、座谈会等审前调查方法，确保企业抓住重要业务动因和目标，优化审计资源的配置。其次，在实际工作流程中，要进行不断的改进，以确保采用的工具和技术能提高审计的效率。 4.全面实施内部审计评价工作。针对不同的项目特点及要求，使得绩效审计评价工作全面实施。一方面，在审计报告中，通过绝对指标与相对指标相结合、正面性评价和负面性评价相结合进一步增强审计绩效评价的全面性和有效性。另一方面，可通过定性指标和定量指标的分析，融合提炼审计结果，将审计结果转化为具有高品质的、有使用价值的审计结论。在财政财务收支审计报告中，由于绩效评价证据比较充分、评价内容较多，可在审计评价中适当地单独表述或单立标题单独评价。参考文献 [1]陈龙浅析平衡计分卡下的内部审计绩效评价.商业会计，2013，（18）。 [2]黄国成张庆龙平衡计分卡与内部审计绩效评价.中国内部审计，2011，（7）。 [3]刘红梅内部审计部门平衡计分卡考评体系的构建.商业会计，2010，（19）。

《审计署关于内部审计工作的规定》知识竞赛试题

《审计署关于内部审计工作的规定》知识竞赛试题 一、单项选择题（共20题，每题2分）* 1. 《审计署关于内部审计工作的规定》开始施行的时间是：* A. 2018年1月12日 B. 2018年3月1日 C. 2018年5月1日 D. 2018年5月12日 2. 《审计署关于内部审计工作的规定》中，内部审计的职能定位是：* A. 监督和评价 B. 监督、评价和建议 C. 监督和建议 D. 评价和建议 3. 《审计署关于内部审计工作的规定》中，内部审计的目的是：* A. 促进单位完善治理、实现目标 B. 保障全体职工利益 C. 为社会审计组织提供服务 D. 保护内部审计部门的利益 4. 内部审计机构和人员从事内部审计工作，应当严格遵守有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，忠于职守，做到：* A. 独立客观公开保密 B. 独立客观廉洁胜任 C. 独立客观公正保密 D. 诚信客观胜任保密 5. 国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构的直接领导，应当是：* A. 总经理 B. 党组织、主要负责人 C. 财务总监 D. 监事会 6. 下列关于国有企业建立总审计师制度的说法，正确的是：* A. 国有企业可以根据需要，配备总审计师。 B. 国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。 C. 国有企业总审计师直接领导内部审计工作。 D. 国有企业总审计师协助党组织、总经理或纪检负责人管理内部审计工作。 7. 根据《审计署关于内部审计工作的规定》，除涉密事项外，内部审计机构可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，下面对采用的审计结果负责的说法正确的是：* A. 内部审计机构所在单位应当对采用的审计结果负责 B. 内部审计机构应当对采用的审计结果负责 C. 提供审计服务的机构应当对采用的审计结果负责 D. 被审计单位应当对采用的审计结果负责 8. 首次明确规定“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督”的是：* A.1994年发布的《中华人民共和国审计法》 B. 2003年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》

关于提高内部审计质量的几点思考

关于提高内部审计质量的几点思考 发表时间：2017-11-29T10:47:21.433Z 来源：《电力设备》2017年第21期作者：尧娟操玲燕周宁 [导读] 摘要：审计质量是审计工作的生命线。内部审计质量控制的高低直接关系到企业的经营发展，本文通过分析影响内部审计质量的主要因素和存在的问题，进而提出提升内部审计质量的主要措施。 （国网江西省电力公司南昌供电分公司江西南昌 330012） 摘要：审计质量是审计工作的生命线。内部审计质量控制的高低直接关系到企业的经营发展，本文通过分析影响内部审计质量的主要因素和存在的问题，进而提出提升内部审计质量的主要措施。 主题词：审计质量措施 随着审计全覆盖不断推进，内部审计在推动国家重大决策部署和相关政策贯彻落实、助推企业规范经营管理，推进依法治企以及在党风廉政建设和反腐败工作中的作用不断凸显。而随着信息化不断发展，审计环境发生巨大变化，审计对象复杂化，审计难度加大，给审计工作带来了严峻的挑战，如何提升审计质量是审计人员需不断研究的课题。 一、影响内部审计质量的主要因素 内部审计质量的影响因素一般包括：一是企业管理者对审计工作的态度，即内部审计需求如何；二是审计相关性制度建设情况，包括制度是否建立健全，是否有效执行，是否进行考核；三是审计机构的组织形式及授权状况，包括是否有独立的审计机构，审计人员配备是否合适，是否得到充分授权开展审计工作；四是审计人员的素质与专业结构，包括审计人员从业技能，审计相关业务知识结构是否合适；五是内部审计业务的范围与特点，审计面覆盖程度，审计业务的复杂程度等；六是成本效益原则的要求，包括审计成本的预算安排是否满足审计质量需要。 二、当前企业内部审计质量存在的主要问题 1.审计质量管控手段比较单一。审计质量管控应该包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。但目前，企业内部审计质量管理主要还是凭个人经验判断，审计质量管控计划缺失，审计质量检查、分析和反馈机制基本没有形成，也没有制定明确严格规范的审计质量标准。 2.审计考核机制不健全，审计人员积极性不高。内部审计工作在企业中处于相对较弱地位，内部审计体制机制建设相对滞后，审计考核机制迟迟难以落地，关注内部审计、支持内部审计、推动内部审计的氛围还没有形成，审计人员积极性普遍不高，影响了内部审计质量和成效。 3.现场审计作业质量控制还未到位。审计组长现场质量管控较为薄弱，审计项目难以均衡配备审计力量，现场审计质量难以有效保证。大多数情况下，审计部门只能在现有力量下，确定审计重点单位，审计力量中侧重投放在重点项目，并加强现场的审计质量管控，其他力量较弱的审计项目，现场管控难以到位，审计质量不能保证。 4.审计业务质量缺乏标准。从审计业务质量控制流程看，常规化的审计作业流程比较清晰，而审计质量控制的标准流程还没有体系化、制度化，大部分业务事项审计依赖于审计人员职业判断，审计业务质量控制难以实现标准化。 5.审计信息化水平不高。审计人员应用信息化水平不高，审计人员运用信息化手段发现问题线索能力不强，信息系统支撑、保障薄弱，缺乏信息系统应用的专业力量，大数据的开发、处理、运用缺乏经验，一定程度上影响了审计质量和审计成效。 三、提升内部审计质量的主要措施 1.科学安排审计项目计划。一是与管理层畅通沟通，及时掌握管理层的需求，使审计工作重点与公司工作重点、难点、热点高度融合。二是保持部门间工作高效协同。在制定年度重点工作之初，审计部会同各专业部门以协同监督工作委员会的形式，科学谋划审计重点项目和审计时间，充分融合共同关注点薄弱点，避免重复工作，在减轻被审单位迎检压力的同时，提升协同监督合力效应。 2.改进审计质量控制手段。一是应用信息化手段实现审计项目在线管理。依托审计综合管理平台，从项目立项、审前准备、项目实施到审计成果发布，全部按照标准审计流程进行控制和管理，实现方案、底稿、报告信息系统在线集成，实现对审计程序的“刚性”约束和痕迹化管理，有效规避审计风险，保证审计质量。二是建立审计法规库、问题库，归纳收集相关法律法规、审计案例，建立法规知识库，通过审计依据的规范化，实现审计问题与法规快速关联，准确定性，引用法规恰当，实现审计作业规范化、标准化。 3.突出抓好现场审计管理。一是实行审计任务目标式管理。将各个阶段的工作任务以图表的方式下发至每位审计成员，审计组长制定里程碑计划，对项目进程进行观察考核，通过网络会议、电子邮件、电子公告等形式，对审计计划完成情况进行督办。二是抓好审计现场协同管理。采取通过召开审计协调会议、上交审计日志、现场督导约谈等形式，实现审计组长、主审和组员之间的有效沟通，掌握各组审计动态和审计进度；推行专业组长负责制，要求专业组长定期对审计事项进行登记，确保审计方案要求的审计事项和审计环节得到全覆盖。三是严格落实审计“三级复核”制。分别对审计程序、检查内容和工作底稿等合理合规性进行复核，为了防止“三级复核”流于形式，要求每一级复核都形成书面意见。 4.探索精准审计实践路径。一是开展远程审计，提高审计效率。依托审计信息系统和各专业业务应用系统，远程获取被审单位数据信息，实现了审计与信息化环境的接轨，提高审计工作效率，有效缩短现场审计时间，节约审计成本。二是加强部门间联动协同，提高审计精准度。将线上监测和线下审计相结合，以在线监测提供信息数据为基准，有针对性地开展审计分析，发现审计重点，做到有的放矢。 5.着力提升团队履职能力。一是推进审计资源集约化。建立审计人才库，抽调各专业骨干，形成审计专家队伍，为审计项目实施提供人力资源保障。二是抓好审计队伍业务培训。通过微课堂、以审代培、师徒帮带等多种形式分层分类开展审计知识培训，提升审计人员执业能力。三是坚持审计工作创新。通过课题研究、创新审计成果等方式，有计划、有目的培养出一批综合素质较高的复合型审计人员，激发审计团队活力。 6.建立质量持续改进循环。一是实施互查互评制。审计项目结束后，由各小组长对审计记录底稿进行交叉互查，针对存在的问题互相指正，形成互评报告，并以审计业务培训班的形式组织审计人员进行沟通交流。二是及时进行项目总结。召开审计项目总结会，全面总结该审计项目各阶段工作的经验和不足，反思项目存在的不足，并采取有效措施加以改进，建立审计质量改进的良性循环。

国内旅游发展绩效评价研究述评

Modern Management 现代管理, 2016, 6(6), 212-218 Published Online December 2016 in Hans. https://www.360docs.net/doc/f711825608.html,/journal/mm https://www.360docs.net/doc/f711825608.html,/10.12677/mm.2016.66028 文章引用: 徐小飞, 杨洪. 国内旅游发展绩效评价研究述评[J]. 现代管理, 2016, 6(6): 212-218. Review of Domestic Research on the Performance Evaluation of Tourism Development Xiaofei Xu, Hong Yang * Business School, Hunan University of Science & Technology, Xiangtan Hunan Received: Nov. 30th , 2016; accepted: Dec. 17th , 2016; published: Dec. 21st , 2016 Copyright ? 2016 by authors and Hans Publishers Inc. This work is licensed under the Creative Commons Attribution International License (CC BY). https://www.360docs.net/doc/f711825608.html,/licenses/by/4.0/ Abstract In recent years, with the rapid development of world tourism economy, the performance evalua-tion of tourism development also becomes very important. In this article, through the literature research of the development of domestic tourism performance evaluation, we summarized some of the research results of the performance of domestic tourism development in recent years in in-dex selection, evaluation content, evaluation method, and pointed out the research of the perfor-mance evaluation of the domestic tourism development has some defects; for example the index selection is poor computational, subjective interference is strong, and evaluation methods need to be improved. Based on the performance evaluation of the domestic tourism research, we put for-ward that, in the future research we can use the entropy weight method and the research method using cloud mode with the combination of qualitative and quantitative as reducing the reliance on the subjective factors. Keywords Tourism Development, Performance Evaluation, Domestic Research 国内旅游发展绩效评价研究述评 徐小飞，杨 洪* Open Access *通讯作者。

加强内部审计的必要性和重要意义

摘要：近年来，随着市场经济的不断发展，内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，学术界和实务界都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。本文阐明了内部审计在经济实体中必要性，同时对强化内部审计质量的重要意义进行了表述，对于有效发挥内部审计在经济主体中的作用，具有很强的建设性、指导性和针对性。 关键词：内部审计；质量控制；工作底稿；重要意义 Abstract:In recent years,along with the market economy unceasing development,the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day,the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which,the risk management,the internal control domain appeared the question and faces,and promoted the entire organization s improvement by this.Under such big background,strengthens interna l audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity,simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication,regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function,had the very strong constructive nature,the guidance and pointed. Keywords:Under internal audit;Quality control;Worksheet Vital significance 随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。 1.加强内部审计质量控制的必要性 内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。 1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，

中国内部审计质量评估办法

中国内部审计质量评估办法 第一条为规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展，根据《第1101号——内部审计基本准则》，制定本办法。 第二条本办法所称内部审计质量评估，是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行独立检查和客观评价的活动。 第三条内部审计质量评估的目标是帮助组织改善内部审计环境，提升内部审计水平，防范内部审计风险，增强内部审计的有效性，促进内部审计的规范化和制度化建设。 第四条组织应当建立内部审计质量评估制度，定期开展内部审计质量评估工作。 第五条中国内部审计协会负责指导和管理全国内部审计质量评估工作。 第六条内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施。 第七条内部评估由组织内部的人员按照外部质量评估的要求实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。 第八条外部评估由中国内部审计协会或者其核准的

机构实施。 第九条选择实施外部评估的组织，应当向中国内部审计协会或者其核准的机构提出书面申请，由双方协商评估范围、评估时间、评估人员、评估费用等事宜。 第十条参与外部评估的人员应当具备良好的审计职业道德和一定的审计工作经历，具有被评估组织所在行业、领域的相关知识或者经验，接受过中国内部审计协会组织的内部审计质量评估培训，具备从事评估工作的专业胜任能力。 第十一条内部审计质量评估的内容主要包括以下方面： （一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况； （二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性； （三）内部审计人员配置及专业胜任能力； （四）内部审计业务开展及项目管理的规范程度； （五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度； （六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。 第十二条内部审计质量评估的程序包括前期准备、现场实施和出具评估报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。 第十三条内部审计质量评估的结论分为合格与不合格两类。对评估合格的组织还应进行评级，由高至低依次分为AAA级、AA级和A级。 第十四条外部评估结果由中国内部审计协会统一公布。经中国内部审计协会核准的机构实施的外部评估的结果，

审计工作制度

一、企业审计工作制度 □ 总则 第一条为了充分发挥审计工作，提高企业管理水平，根据国务院审计署(1985)审研字217号文《关于内部审计工作的若干规定》，结合我厂的具体情况，特制定本规定，作为审计工作的依据。 第二条根据国家的方针政策、财政法规和我厂的方针目标、规章制度、对全厂的财务收支及其经济活动的真实性、合理性和效益性，进行系统地审计监督，以达到堵塞漏洞、完善制度、改进管理、提高经济效益的目的。 □ 任务和范围 第三条审计工作的任务是：确保国家有关财经政策、法令制度以及财经纪律在工厂的正确贯彻执行，保护国家财产，强化企业管理，为提高经济效益服务。 第四条审计工作的范围： (一)厂部及各单位的方针目标的可行性； (二)基建扩改工程、产品设计和工艺改革方案的可行性及效益性； (三)专项工程和大、中修项目的计划，概算、预算和决算的合理性，合法性； (四)财务收支、专项贷款等计划的编制及执行情况； (五)固定资产报废的合理性； (六)材料采购和产品销售以外的合同是否合理合法； (七)厂部及单位的财务收支、经济往来、会计报表的真实性和合法性； (八)确定离任或改任的经济责任情况； (九)制定或参与研究制定工厂有关规章制度及检查其执行情况； (十)办理审计委员会和上级审计机关交办的其他事项，配合上级审计机关对本单位进行审计。

□ 机构 第五条成立厂审计委员会，并逐步完善专业审计为主、兼职审计为辅的内部审计体系。审计委员会由厂长、总会计师、总工程师、总经济师、纪委书记等人组成。厂长任主任，总会计师任副主任。其主要任务是加强对审计工作的行政领导和业务指导，对涉及到财务、基建、工程技术等方面比较复杂的审计项目进行研究处理。 第六条审计室是在审计委员会直接领导下的日常办事机构。它依照本规定运用法律、强制手段，对全厂各单位的财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审计委员会负责并报告工作。 第七条根据审计工作的特点和我厂的情况，聘请若干名有财务、工程技术、设备管理等方面特长的基层职工为兼职审计员。其主要任务是为审计室提供生产经营管理等方面的信息，协助审计室对本单位的审计和交流审计工作经验。 第八条根据审计工作的需要，经过厂长或厂长授权人批准，可聘请临时审计员，参与某项审计工作。 第九条审计室在业务上受上级审计机关的指导，并向其报告工作。 □ 职权 第十条审计工作的主要职权： (一)有权调审或就地审查各经济单位的会计凭证、帐簿、决算及分配方案，查询有关的文件、工艺设计图纸和资料； (二)有权参加有关的会计； (三)有权向有关单位和人员进行调查，并索取证明材料； (四)有权提出制止、纠正和处理违反财经法纪和严重失职等事项的意见； (五)对阻挠、拒绝和破坏审计工作的，经厂长批准，有权采取封存其帐册和冻结资金等临时措施，必要时，提出追究有关人员责任的建议；

如何提高内部审计质量

如何提高内部审计质量 近年来，提高内部审计质量已成为内部审计部门的一项极其重要的工作。笔者在国有大型企业集团从事内部审计工作十余年，深感内部审计部门在执行项目审计业务时，缺乏严格的质量控制流程，审计方法较为单一。具体就执行项目审计业务而言，其审计方法运用较为偏重于审中这一环节的过程控制，对审前、审后环节缺乏应有的控制。如何提高内部审计质量，必须采取一些专门的科学方法来实现。建立内部审计项目质量控制制度体系，实行审计全过程质量控制。从审前、审中、审后各个环节进行严格控制，才能切实提高内部审计质量。 在具体的内部审计实践中，可以综合运用制度控制方法、质量复核方法、区域控制方法、自查互查质量方法、内部审计公示方法等五种方法，加强审计质量的过程控制，建立内部审计项目质量控制制度体系。笔者结合多年的内部审计工作实践经验，对在审计工作中如何运用这些方法提高内部审计质量谈一些粗浅的看法。 一、运用制度控制方法提高内部审计质量 制度控制方法，是指内部审计部门通过建立健全各种质量控制制度，以监督、约束和规范内部审计行为，提高审计质量的方法。对于内部审计部门而言，一方面应通过制度控制来规范内部审计行为；另一方面还必须通过一定的制度控制来明确内部审计的责任。在内部审

计业务中实施制度控制，可以严格审计质量，控制审计流程，使内部审计行为做到规范化、标准化，从而建立控制内部审计质量的长效机制。 如何建立健全审计质量控制制度？借鉴全面质量管理理论中PDCA工作循环法的原理，在实施审计过程中，我们可将审计项目质量控制过程分为四个步骤进行：第一步骤是“计划（Plan）”。针对某一具体审计项目进行分析，制定具体审计质量控制计划和措施；第二步骤是“实施（Do）”。认真执行计划并严格落实各项质量控制措施；第三步骤是“检查（Check）”。对计划实施情况进行检查和考核，找出存在的问题与差距；第四步骤是“处理（Action）”。总结审计经验，以便在今后的审计工作中推行。如果检查的结果与审计之前预定的计划不一致的话，则一定要查明原因，采取措施加以解决。只要我们认真执行以上四个步骤，周而复始，建立有效的审计质量控制循环机制和制度，就一定能够切实保障和提高审计项目质量。 在国家审计署所制订的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（［2004］审计署令第6号）中，明确规定了国家审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。该办法对国家审计机关如何进行质量控制作出了详尽和严密地规定。内部审计机构在制订本单位的内部审计项目质量控制制度时，可以参照国家审计署所制订的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，结合本单位的具体实际情况，制订出切合实际的内部审计项目质量控制制度，

基于平衡计分卡的企业绩效管理研究述评

基于平衡计分卡的企业绩效管理研究述评 【摘要】平衡计分卡是一个系统的战略绩效管理和评价体系,其战略目标和绩效评价来源于组织远景和战略。作为一种全新的绩效管理工具,平衡计分卡自产生以来,受到国际知名公司的青睐以及中介机构的力举,但也面临一些国内外学者的质疑。本文梳理了有关平衡计分卡运用于企业绩效管理的研究文献 ,并对相关文献进行评析,进而提出了后续研究的思路。 【关键词】平衡计分卡;绩效管理;评析;思考 一、引言 绩效管理在企业管理中有着举足轻重的作用,但是,就我国企业目前的绩效管理总体建设来看,尚处于被称之为绩效评价的时代。大量企业在尝试推行绩效管理时,常常陷入困境:企业花费大量的时间和精力却得不到相应的利益。这种现象与企业的管理现状有关,比如:最高决策层的授权和支持不足;主管的管理水平和能力不高;绩效考核的结构缺陷如绩效考核而非“绩效管理”等等。如何解决企业绩效管理问题亟待研究。 传统的绩效管理局限于从财务方面来评价企业绩效,但在信息时代,实物资产对于公司的相对重要性己经远远降低,它们仅仅是公司经营的必要条件,诸如人力资本、知识资本等无形资产才是公司成功的充分条件。今天,企业面对的是个新的充满变化的操作环境。激烈的竞争、全球化、客户需求的多样化、产业链上下游的新型关系都需要企业不断地创新,而创新的源泉是企业的人力资本和知识资本等无形资产,但是传统财务衡量方法无法评价这些无形资产。人们需要一种新的评价模式去评价公司的无形资产,平衡计分卡正好在这样的情况下应运而生,并逐渐引起理论界和实务界的关注。 二、理论渊源与相关文献回顾

(一)卡普兰和诺顿对平衡计分卡用于绩效管理的开创性研究 平衡计分卡(balanced score card,简称BSC)这一概念,自1992 年由哈佛商学院教授罗伯特·卡普兰和诺兰诺顿公司执行总裁戴维·诺顿提出,到现在已有16 年的历史。最初是为了从财务、客户、内部业务流程、学习和生长四个角度改善公司的绩效管理。卡普兰和诺顿于1992 年发表在哈佛商业评论1-2 月份上的文章《平衡计分卡——绩效驱动指标》,可谓平衡计分卡运用于绩效管理中的开山之作,它系统阐述了平衡计分卡用于绩效管理,如何弥补了传统绩效管理只关注财务指标的不足,并构建了平衡计分卡的基本理论框架。平衡计分卡用于绩效管理这一概念提出以后,美国很多公司运用平衡计分卡来改善公司的绩效管理,取得了很好的成效,如ECI 半导体公司、苹果电脑、南方贝尔、杜邦公司、通用电气公司、惠普公司、DHL 等等。这些公司在实际运用过程中,发现平衡计分卡不仅可用以改善企业的绩效管理,而且对于战略的执行、企业内部组织结构协调、业务流程的重组、领导力的提升以及学习型组织的建立等都能发挥重要作用。 卡普兰和诺顿发表在哈佛商业评论上的第二篇文章《在实践中运用平衡计分卡》 就把绩效管理和战略联系起来,分析平衡计分卡怎样能够把公司战略目标转化为一套环环相扣的绩效指标,丰富和发展了战略绩效管理理论。该文阐述了 Rock water 公司,一家全球性的工程建筑公司以及苹果电脑公司,如何根据企业的战略和使命来建立自己的平衡计分卡绩效考核指标;同时介绍了 FMC 公司如何将平衡计分卡用作战略变革以及战略绩效管理的工具,从而逐步把平衡计分卡提高到一个战略的高度。而他们发表在哈佛商业评论上的第三篇文章《运用平衡计分卡作为战略管理系统》 ,则最终把绩效管理看作战略管理的一个支持系统,阐述了平衡计分卡如何通过战略管理的四个过程将企业的长期战略目标与员工的日常行动联结起来,探讨了平衡计分卡作为战略管理系统的可行性和优越性 。卡普兰和诺顿的专著《平衡计分卡——化战略为行动》以及《战略中心型组织》都详细阐述了平衡计分卡在战略绩效管理以及战略管理中的应用。 (二)国外其它学者对基于平衡计分卡的绩效管理的研究 卡普兰和诺顿两位学者从整体性角度对平衡计分卡思想进行了深刻阐述,但却没有建立起平衡计分卡应用于绩效管理的基本架构,对技术细节性的东西也很少描述。其后的一些学者则分别从以下四个角度探索了构建平衡计分卡绩效管理系统的细节性内容。 1.绩效指标的选择。Lea 和Parker 指出,指标应该透明,容易理解。Lynch 和Cross 强调,要关注指标与战略之间的联系。Globerson 探索了指标测量的方法,指出了一个设计良好的指标所应包含的 9 个要素。Fortuin 则延续了 Globerson 的研究,又补充了 4 个要素 。而 Andy Neely (1997)在对前者的研究进行总结分析的基础上,提出了“绩效指标记录量表”的概念,为设计绩效指标提供了一个完整的固定框架。 2.探求指标间的相互关系。如 Ghalayini 和Noble (1996)从定性化的角度对财务指