我国企业内部审计质量控制问题研究
目 录
1. 前言.............................................................................................. 1
1.1 研究背景和意义 .......................................................................... 1
1.1.1 研究背景 .................................................................................. 1
1.1.2 研究意义 .................................................................................. 1
1.2 文献综述 ..................................................................................... 2
1.2.1 国外研究现状 ........................................................................... 2
1.2.2 国内研究现状 ........................................................................... 3
1.3 研究内容及方法 .......................................................................... 4
1.3.1 研究内容 .................................................................................. 4
1.3.2 研究方法 .................................................................................. 4
2. 内部审计质量控制概述.............................................................. 5
2.1 内部审计质量控制的涵义、特点及目标 ...............................................5
2.1.1 内部审计质量控制的涵义........................................................................5
2.1.2 内部审计质量控制的特点........................................................................5
2.1.3 内部审计质量控制的目标........................................................................6
3. 我国企业内部审计质量控制存在的问题 ...........................................6
3.1 内部审计质量控制标准存在的问题 ........................................................7
3.1.1 内部审计质量控制标准不明确 ..............................................................7
3.1.2 缺乏质量控制评价体系 ............................................................................7
3.2 影响内部审计独立性的因素 ......................................................................8 3.2.1 影响内部审计独立性的客观因素..........................................................8
3.2.2 影响内部审计独立性的主观因素..........................................................8
3.3 内部审计质量控制人员机制存在的问题 ...............................................9
3.3.1 内部审计质量控制主体的权责落实不到位 .......................................9
3.3.2 内部审计人员的素质不高........................................................................9
3.4 内部审计质量控制制度体系存在的问题 ............................................ 10
3.4.1 质量控制制度不健全 .............................................................................. 10
3.4.2 考评制度未能有效执行 ......................................................................... 11
4. 加强我国企业内部审计质量控制的对策 ........................... 11
4.1 完善内部审计质量控制标准 ................................................................... 11
4.1.1 明确内部审计质量控制标准 ................................................................ 11
4.1.2 构建质量控制考评体系 ......................................................................... 12
4.2 加强内部审计质量控制的独立性 .......................................................... 12
4.2.1 提高内部审计机构的独立性 ................................................................ 12
4.2.2 提高内部审计人员的独立性 ................................................................ 13
4.2.3 内部审计的外部化................................................................................... 14
4.3 健全内部审计质量的人员控制机制 ..................................................... 14
4.3.1 落实内部审计质量控制主体权责....................................................... 14
4.3.2 提高内部审计职业人员的综合素质 .................................................. 15
4.4 改进内部审计质量制度体系 ................................................................... 16
4.4.1 强化对内部审计过程的监督 ................................................................ 16
4.4.2 加强内部审计质量的考核与评价....................................................... 16 4.4.3 完善内部审计责任追究制度 ................................................................ 16
5. 结论............................................................................................ 18
参考文献.......................................................................................... 20
致 谢.............................................................................................. 21武汉纺织大学2012届毕业设计论文
1 1 前言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
内部审计发展至今，审计目标己由最初的查错防弊向防弊、兴利与价值增值共存的综合目标转变。21世纪初美国“安然”、“世通”等一系列上市公司财务舞弊事件的发生使得人们在对注册会计师审计关注的同时更关注企业的内部审计。人们对企业内部审计的期望值不断提高，对内部审计的质量也提出了更高的要求。21世纪以来，国际内部审计师协会(IIA)先后召开了几次以内部审计质量控制及相关问题为中心议题的大会，并指出随着内审部门所面临的风险的日益增大，更为严格的质量控制是避免这些风险的内在要求，也是内审职业发展的必然需要。在新形势下，如何控制内部审计质量、如何更有效地发挥内部审计作用，己成为内部审计界待解决的重要课题。
1.1.2 研究意义
首先，加强内部审计质量控制有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况，通过合理的质量控制，可以防止偏差，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而帮助组织达到预期目的。
其次，加强内部审计质量控制能够保证满足顾客需求、维护自身信誉，通过内部审计，能够将职能部门和基层管理者希望将操作流程中客观存在、自身难以解决、不敢或不愿反馈给上层领导的问题和建议通过一个可信的信息通道反应给董事会或高级管理层，使他们能够得到客观、真实、可靠的消息，以便于进行分析判断，在加强指导、修订政策和接受风险之间做出选择。
最后，加强内部审计质量控制有利于提高内部审计师工作效率和专业技能，只有内部审计师都应按照质量控制要求，认真投入到工作之中，通过自我控制和审计主管监督，保证实施既定的审计步骤和审计程序，保证工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议，尽可能地节约费用开支，才能提高工作效率，减少完成既定目标所耗费的资源。并且通过加强质量控制，可以促进内部审计师熟练掌握所必要的专业技能，并在工作中不断地总结经验、积累知识、寻找差距，明确学习目标和改进方向，通过接受持续教育、进行培训、参加资格认证考试等
关于内部审计质量控制问题的探讨
《现代会计｝２００７年第５期
。工作研究。
关于内部审计质量 控制问题的探讨
。董庆平
内部审计是单位内部一种独立可观的监督和评 价活动。它通过审查与评价本单位及所属单位的财 务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，来促 进单位加强经济管理，实现经济目标，在企业领导离 任审计中能够做出合理、客观、准确地评价。随着内 部审计的不断深化，其影响和作用也不断扩大，因 此，审计质量问题越来越受到管理层及审计报告使 用者得的关注，对内部审计质量控制也越来越为人 们所重视，并已成为影响内部审计事业生存与发展
人员的工作积极性和创造性，激发会计人员的新思 路新思想。 （２）建立健全激励约束机制，提高会计人员业务 素质，建立健全选拔机制，提高会计人员的工作积极 性。在日常财务管理工作中，要对会计人员职业道 德情况建立检查、考核、评价、奖罚制度，并与岗位资 格、聘任专业职务、提职、晋级、精神与物质奖励等相 结合，培养会计人员工作积极性主动性。 ３、加强专业知识的学习 拥有过硬的专业知识，是遵守职业道德的基础， 因为没有专业知识，就不能为社会服务，更谈不上职 业道德的问题。加之经济的全球化趋势越来越强， 经济业务日趋复杂，市场竞争日益加剧，对会计工作 提出了更高的要求。会计人员应以各种方式，加强 学习，努力提高专业水平。 总之，随着市场经济的迅猛发展及新会计准则 逐步与国际接轨，加强会计职业道德建设也越来越 重要。我们广大会计人员要从我做起，从现在做起， 牢固树立独立、客观、公正的职业操守，大力弘扬以 维护社会公众利益为己任的职业道德。既要加强学 习，更新知识，增长本领，又要加强修养、烙守道德、 永铸诚信，更好的承担起会计人员的各项责任。 （作者单位：天津汽车工业（集团）有限公司） 的重大问题。 本文将从内部审计质量控制与有效地加强建筑 施工企业领导离任审计质量及加强审计队伍建设提 高审计人员自身素质方面加以阐述。 一、加强内部审计项目质量控制的重要性 内部审计工作要求审计人员运用专业性技术、 方法对被审计事项做出客观。公正的评价，能够为 领导决策提供切实有力的参考依据，因此，审计部门 必须按既定的作业程序实施审计业务，对各个环节 的技术与方法加以控制，确保审计项目的质量。 ｌ、加强内部审计项目质量控制，按内部审计实 务标准的要求考核审计项目，有利于保证审计项目 结果的真实性、客观性与准确性，降低审计风险。实 践证明，内部审计实务准则为内部审计活动的开展 提供了普遍性的指导意见，是评价内部审计工作的 业绩的基础，能够促进内部审计工作制度化、规范化 发展，有效地降低审计风险，保证内部审计工作的质 量水平。 ２、加强内部审计项目质量控制，发挥内部审计 的独有优势，为企业领导提供可靠信息，作好参谋， 内部审计部门设在单位内部，在长期履行监督职能 过程中深知单位内部有那些不规范的管理行为，本 行业的管理特点及会计核算的特殊性，并能理清外 界难以摸清的各种关系，找出症结所在，因此。可以 向本单位领导提出有针对性和切实可行的建议。尤 其是在领导干部离任审计中发挥重要作用，在企业 的经常性审计项目中，如：财务收支、经济效益审计、 年终领导干部考核等审计，往往为企业领导干部离 任审计打下了坚实的基础、掌握了第一手资料，为离 任者做出经济评价掌握了一定的依据，使审计工作 真正能够落实到实处。外部审计很难做到这一点。 ３、加强内部审计项目质量控制，形成有理有据 的书面报告，提高审计监督评价的权威性。审计人 员在开展审计业务是应保持熟练性和应有的职业谨 慎性，只有具备了履行职责所需要的知识、技能，熟 练地运用比较论证、分析测试等质量控制方法，才能 把被审计事项的调查取证予以准确落实，出具有理 有据的书面报告，由此履行审计人员的监督、评价职 责，树立内部审计在单位内部的威信。 二、审计项目的质量控制应宏观、微观齐抓并进 内部审计项目的宏观质量控制是指建立审计项 目的质量控制制度，微观质量控制是指健全内部审 一３３
内部审计项目质量控制研究
第２９卷第３期 ２０ｌ３年２月 甘肃科技 Ｇａｎｓｕ Ｓｃｉｅｎｃｅ ａｎｄ Ｔｅｃｈｎｏｌｏ￣ Ｔ０Ｚ．２９ Ｎｏ．３ Ｆｅｂ． ２０１３
内部审计项目质量控制研究
柳治中
（甘肃省平凉公路总段，甘肃平凉７４４０００）
摘要：内部审计项目质量不仅关系着企业内部审计机构的名誉，还直接关系到内部审计机构的存亡。增强内部审 计质量控制意识，提高审计质量，对内部审计机构降低审计风险，规避审计责任，树立良好形象有着重要的意义。 关键词：内部审计；质量控制；控制制度 中图分类号：Ｆ２３９
１ 内部审计项目质量控制的内涵
内部审计项目质量控制是指内审部门为规范审
计行为，明确审计责任，实现审计目标，确保审计质 量符合审计准则和审计规范的要求而建立和实施的
控制政策与控制程序的总称。从广义上讲，审计质
量控制是指审计工作的总体质量控制，从狭义上讲，
审计质量控制是指具体审计项目的审计质量控制。
包括审计计划、审计准备，审计方案，审计实施．审计 报告，审计结论、审计决定及审计追踪一系列环节工
作效果的控制程序。审计质量涉及的因素很多，包
括审计环境、决策水平、管理能力、审计技术方法、审
计人员素质等。但从审计项目质量控制的角度来 看，审计质量控制实际上是一个过程控制，贯穿于审
计作业过程的始终，包括计划～方案一实施一报
告一整改一追踪等各个环节。审计质量控制的核心 是规范标准、分清责任。
２ 内部审计项目质量控制的意义
２．１提高内部审计项目质量能够降低控制风险
审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报， 而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性，
包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险审
计部门无法控制和降低，而要降低检查风险又需要 大量的实质性测试。对于人力、物力和财力都非常
有限的内部审计机构来说，有效的开展内部审计项
目质量控制，可以大大降低控制风险，从而减少实质
性测试的范围和时间，提高审计的效率和效果。
初探内部审计质量控制的意义、问题、建议
Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ Ｒｃｒｏｕｎｔｉｎｇ Ｒｅｓｅａｒｃｈ Ｉ财会研究
初探内部审计质量控制的意义 问题 建议
张培芳中国农业银行审计局上海分局 ２０００３０
摘要：内部审计质量控制是一个持续促进审计工作提升的过程，审计机构有必要建立一套严密的审计质量标准，并
在机构内部成立专门的审计质量检查组，专门负责审计质量的鉴证及审计人员是否严格执行了审计质量标准，以对 审计项目进行全过程、全方位的质量监督和控制。 关键词：内部审计；质量控制；问题；方法
一、实际意义：内部审计质量控制 加强内部审计质量控制的现实意义非常巨大，例如：
１、有助于内部审计活动增加价值、改善经营状况。内部审计 的目的就是为机构增加价值并提高机构的运作效率。通过合理的
质量控制，可以防止偏差，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任 制，从而帮助组织达到预期目的。内部审计活动范围涉及组织内不 同的层次和领域，通过加强质量控制，及时、有效地发现和揭示风险
管理漏洞和内部控制弱点，建设｝生地提出审计建议并跟踪落实，能够 把组织的战略层、控制层和执行层上下左右联系成一个有机整体，
既支持战略层针对目前需要改进的项目做出科学决策，又合理保 证执行层按预定方案进行操作、不偏离目标，最终改善组织的经营
状况。 ２、有利于提高内部审计师工作效率和专业技能。内部审计师
所必要的专业技能包括内部审计实务标准、程序和技术，理解管理 原则，深入领会会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和 信息技术等。加强质量控制，可以促进内部审计师在工作中不断地
总结经验、积累知识、寻找差距，明确学习目标和改进方向，通过接 受持续教育、进行培训、参加资格认证考试等形式来提高自己的
职业水准，更好地胜任本职工作。
二 现状问题：内部审计质量控制 １、内部审计质量控制方法跟不上时代发展。以计算机、网络
为代表的信息技术的飞速发展和广泛运用，给审计工作方式带来了 猛烈的冲击。企业资源计划（ＥＲＰ）、供应链管理（ＳＣＭ）和电子商务
中小企业内部控制问题及对策研究
中小企业内部控制问题及对策研究
随着中国经济的不断发展，中小企业的地位越发重要，成为改革开放以来中国经济发展的主要力量之一。但是，中小企业在面临市场竞争的同时，也面临一系列的管理问题，其中最为关键的是内部控制问题。内部控制是指企业为实现经营目标而制定、实施的一套保障管理、防范风险和确保财务报告准确性的制度和方法。本文将对中小企业内部控制问题和对策作出研究。
1、财务管理不规范
中小企业的财务管理通常是由业务管理人员兼任财务工作，缺乏专业性，财务管理制度不健全，财务记录和报表不规范，导致财务数据不准确，财务分析困难。
2、内部审计不到位
大部分中小企业缺乏专业的内部审计人员，内部审计缺乏制度，审计工作的频次不高，对公司运营情况了解不全面，对公司的经营风险的把握不准确。
3、人员管理不严格
中小企业企业文化单一，人员组织松散，管理缺少职业性和专业性，人员管理制度缺乏健全，不能及时发现员工违规和舞弊行为，员工的知识和技术水平难以提高，企业管理水平难以达到规范化。
4、信息管理不规范
中小企业缺乏统一的信息管理平台，信息管理部门缺乏有效的管理手段与手段，信息流向不规范，数据完整性和准确性难以保证，信息技术管理方面存在的问题较多，信息泄露风险大。
1、完善财务管理制度
中小企业应该制定完善的财务管理制度，规范企业的财务管理流程，适时进行财务体系现代化建设。同时，应该将财务管理职责分开分配，注重财务人员的专业化水平，加强对财务记录和报表的审计，确保财务数据的准确性。
2、加强内部审计管理
中小企业应该建立内部审计机制，专业化的内部审计人员应该制定完备的审计计划和审计工作计划，及时发现运营风险并加以应对。内部审计应该通过有效地监控、审计、检查、建议等方式，全方位了解企业运作情况，提高审计质量。
3、加强人员管理 中小企业应该加强人员管理，健全人力资源管理制度，切实加强对员工的教育、培训、考核、奖惩等方面的管理。通过建立正常的信息反馈机制，及时获取员工的工作动态和经验体验，提高员工的工作积极性和创新意识，提高企业的管理水平。
国有企业内部控制问题研究——以三九集团为例
制，对于不同职位的人要有不同层次的要求。不能以偏概全，对于有潜在素质的人才要会培养，而对于素质较高的人才，要学会合理利用。对于人才不要放过，对于有潜质的人才也要学会发展和善于利用其优势。迎合其志趣，适合其性格，对于其工作的安排，要做到人尽其才、才尽其用。其次在人员录用后，不能忽视岗位培训。对于不同职位都进行岗位培训，执行力、总结能力和管理能力都要在培训中去挖取其优势，以通过工作的合理分配，发挥其潜力。在岗位工作中不断学习，总结经验，以提高员工的思想水平和业务能力。然后在工作中大力培养管理人才。在工作中，要随时开展人员的培训工作，根据企业类型的不同和需要，理论培训结合工作实践，通过培训学习，提高企业人员的自身素质和管理水平。而在工作中，要合理使用企业管理人员，充分发挥人员优势。对于有真才实学的人才，大胆应用，有经验的优秀人才逐渐培养成管理人员，以调动员工的工作积极性和自我潜力的展现。随着社会的进步，企业的发展要科学管理，无论是人力、物力还是财力。而在员工的管理上要提高思想认识，这也是企业生产的需要，对于提高工作效率、产品质量和经济效益起着重要的作用。4结语企业的发展，管理必不可缺，而人员的管理中素质管理是关键。提高人员的素质问题，不仅能够让企业得到长远的发展，而且对于社会的进步、提高国际竞争力都有着至关重要的作用。人员素质的管理不是局限于文化或道德水平，随着社会的进步和企业的多方发展，企业人员的素质更体现在一些执行力和自我约束力上。企业人员的进步就是企业的进步，企业人员的素质关乎着企业的文化和发展，在不久的未来，90后、00后引领社会进步的那个年代，人员素质将是更加重要和更加突出的问题。参考文献院[1]贾勇.企业人才流失的原因与对策研究[D].长安大学，2004.[2]杨东德.论企业管理人员创新能力的重要性[J].中国科技产业，2009(10).[3]徐晓丽.浅谈企业发展对企业管理人员素质的要求[J].现代经济信息，2010(08).[4]刘世爵，高拴牢.论提高企业管理人员的素质[J].人文杂志，1984(02).作者简介院乔耀东(1973-)袁男袁山西代县人袁1995年毕业于山西省财政税务专科学校袁助理工程师袁现在斜沟煤矿选煤厂财务科从事财务管理工作遥企业管理
企业内部控制及审计问题研究
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企业内部控制及审计问题研究
作者：潘浩权
来源：《经济与社会发展研究》2013年第06期
摘 要：随着我国经济快速发展，在激烈的市场竞争之中，企业深刻认识到强化企业内部控制和审计，苦练内功，对于提升企业的运作质量和竞争力有着重要的意义。然而，纵观我国企业在内部控制和审计的制度制定和实施方法，目前还存在着诸多问题，严重制约了内部控制和审计在企业运作中应有的效果。本文中，笔者主要围绕企业内部控制和审计在现代企业中的重要作用展开论述，分析我国企业在内部控制和审计上存在的问题，并提出一系列加强企业内部控制审计的方法和措施。
关键字：企业；内部控制；审计；措施
内部控制和审计之所以被现代企业推崇源于它对企业发展的强大推动作用，企业内部控制和审计能有效保证企业的经济安全和数据的准确性、可靠性，发现并封堵企业中存在的各种漏洞，依托企业的组织结构和相互关系发挥控制和审计作用，它是现代企业管理的重要工具，能够为企业做出大的决策提供必备的科学依据，保证企业的运行安全和发展效益。然而，许多企业通常都不能有效地驾驭内部审计和控制体系，往往流于形式，在体系建设和实施方案上出现许多问题，根本就不能发挥出该体系应有的强大功效，因此，不断科学、完善地强化内部控制和审计是现代企业管理的重点，是增强企业发展活力和竞争力的有效手段。
一、企业内部控制和审计的含义
所谓的企业内部控制和审计是指企业的内部审计人员对自身所在的企业进行内部控制的制度建设和科学优化的过程，是现代企业必不可少的企业控制方式。内部审计和控制有助于企业及时、准确地发现企业内部各个环节存在的问题，通过一系列监测数据分析产生问题的原因，为企业有针对性地制定解决方案，完善制度建设提供及时、科学的依据。鉴于此，企业内部控制是现代企业强化企业建设的重要方式，受到众多各型企业的追捧。
企业内部审计质量的影响因素研究
企业内部审计质量的影响因素研究
1. 引言
1.1 研究背景
企业内部审计是企业管理的重要组成部分，对于保障企业经营活动的合规性和有效性具有至关重要的作用。随着企业的规模扩大和经营范围的增加，企业内部审计质量受到了越来越多的关注。企业内部审计质量的好坏直接影响着企业的经营状况和发展前景，因此对影响企业内部审计质量的因素进行研究具有重要意义。
在当前复杂多变的市场环境下，企业面临着越来越多的经营风险和管理挑战，而内部审计作为企业内控的重要保障机制，其质量直接关系到企业的生存与发展。深入研究影响企业内部审计质量的因素，对于提升企业内部审计工作水平，加强内部控制，提高企业经营管理水平具有重要意义。
本研究将通过对企业内部审计的定义和概念、影响企业内部审计质量的内部因素和外部因素、企业内部审计质量评价指标以及研究方法的分析，探讨影响企业内部审计质量的因素，并提出相应的建议，以期为企业提升内部审计质量提供理论支持和实际参考。
1.2 研究目的
研究目的是通过分析企业内部审计质量的影响因素，为企业内部审计提供更好的指导和帮助。具体包括探讨影响企业内部审计质量的内部因素和外部因素，分析企业内部审计质量评价指标，以及介绍影响因素研究方法。通过深入研究企业内部审计质量的影响因素，可以为企业提升内部审计的效率和质量，进一步提高企业的风险管理水平，确保企业的稳健经营和持续发展。通过本研究，可以为企业内部审计工作提供更科学的指导和建议，促进企业内部审计的不断优化和改进，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
1.3 研究意义
企业内部审计在现代企业管理中扮演着重要的角色，其质量的高低直接影响着企业的经营和管理效果。研究企业内部审计质量影响因素具有重要的实践意义和理论意义。通过深入研究企业内部审计质量的影响因素，可以为企业提供指导，帮助企业更好地进行内部审计工作，提高审计效果和质量，从而有效提高企业管理水平和经营效益。通过研究影响企业内部审计质量的因素，可以加深对内部审计的理论认识，丰富内部审计理论框架，促进内部审计理论的发展和完善。研究企业内部审计质量影响因素，可以为相关学科领域提供参考和借鉴，促进学科交叉与融合，推动企业管理和内部审计领域的研究和实践不断向前发展。研究企业内部审计质量的影响因素具有重要的现实意义和理论意义。
分析企业内部审计质量控制问题与对策
龙源期刊网
分析企业内部审计质量控制问题与对策
作者：钱成利
来源：《经济与社会发展研究》2013年第05期
摘 要：企业内部审计质量控制是企业管理中一个很重要的步骤，随着我国的经济发展，对经济的管理制度也日渐成熟。企业更加重视管理得措施，内部管理问题直接关系着企业的效益。因此，企业在发展中必须要对内部审计有一个很好的管理。有效的实施企业内部审计质量控制，可以加强企业内部控制，有利于企业的管理和发展。
关键字：企业；内部审计；问题；对策；质量控制
一、企业内部审计质量控制
最开始的审计部门主要是针对于企业财务的审计。而随着国家经济的发展和制度的完善，财务部门的工作范围不断的在扩大，从开始的企业收入支出得管理扩大到企业经营活动得管理。企业内部审计的工作范围也更加广泛，从财务部门扩展到对企业的一切经济活动及经营活动，要对这些活动进行监督和管理。内部审计工作是对企业的经济计划进行审核，检查活动计划的可行性和合理性，对其经济活动的合法性进行监督，是否违法国家法律法规及当地相关部门的规定。还有对企业的经营活动、同时要负责对企业内部控制进行监督和评价。除此之外，对于企业的策略方针、工作流程规范及政策制度等等进行监督和控制，以此保证企业的经营活动得意顺利运行。而企业内部审计质量控制就是对这一切审计工作的执行力度和执行效果进行监管。
二、 企业内部审计质量控制中存在的问题
1.企业内部审计质量控制缺乏完善的制度。一些企业尤其是一些中小型企业在企业管理中缺乏对审计质量控制的认识，没有引起对审计质量控制的重视，致使在日常经营中对审计质量控制的执行力度不够大，没有建立和完善审计质量控制的体系。
2.企业内部审计质量控制缺乏独立性。独立性是企业内部审计质量控制工作开展的前提条件。只有赋予质量控制部门独立的空间，质量控制才能够更加公正、客观的工作。而我国企业内部审计质量控制部门一般都是由企业内部设计和管理，质量控制部门就受到了企业领导、上级部门直接管理，缺乏独立空间，极大的限制了企业内部审计质量控制工作的开展。
内部审计在我国金融企业风险管理中重要性及质量控制研究
税广
内部审计在我国金融企业风险管理中重要性及质量控制研究
吴艺娜
（中国农业银行审计局济南分局， 山东济南２ ５０００ １）
摘要：对金融企业来讲，审计监督非常重要，尤其是内部审计，在加强资产负债审计监督、强化收入支出审计管理方面，
发挥出极大的作用，进而有效防范了各类金融风险的发生，并尽可能地降低风险发生率。金融企业内部审计在风险管理中发
挥的重要作用，要求其应该加强内部审计管理，对内审工作存在的问题予以重视，同时积极完善内部审计的质量控制，以现
代化手段和先进性方法．全面提高金融企业风险管理水平。
关键词：金融企业；风险管理；内部审计；问题；对策
一、内部审计及其在金融企业风险管理中主要作用
１．内部审计的基本理解
与注册会计师事务所对企业开展的外部审计相比，内部审计
从机构设置到人员配备等各个环节均属于企业内部行为。针对企
业内部审计特点，国际内部审计师协会在出版的 内部审计实务 标准》中将内部审计界定为，“一种独立、客观的保证工作和咨
询活动”，内部审计目的在于为组织增加价值同时提升组织运作
效率，在此过程中，它以系统化、规范化方法评价企业风险管理、
风险控制、风险治理程序等，来达到提高风险管控效率、推动组 织目标实现的目的。目前，我国内部审计师协会对内部审计的理
解为，“组织内部的一种独立、客观的监督与评价活动”，在此活
动中，企业借助于审查、评价经营活动和内控适当性、合法性、
有效性等行为，帮助实现组织目标。作为风险控制的一大有效工
具，内部审计在企业尤其是金融企业的县管理中日益发挥出极大
作用，金融企业开展内部审计的现象越来越普及，内部审计之于
金融企业的风险识别、风险衡量、风险防范等产生了更加积极的
影响。 ２．内部审计在金融企业风险管理中的重要作用
对金融企业而言，内部审计是其进行风险信息沟通及监控检
查的有效措施，尤其在现代企业经营管理过程中，金融企业所遇
内外部环境发生了极大变化，各类风险因素增多，为了更好地改
浅谈我国内部审计质量的控制
浅谈我国内部审计质量的控制 刘军 山西晋城煤业集团审计部０４８００６ 【文章摘要】 本文首先阐述了内部审计质量控制 系统的组成，并将其组成因素进行了分 析，分别从内部审计质量控制的主体、 客体及方法手段等方面分析了我国内部 审计质量控制存在的问题，最后，针对 存在的问题并提出了相应的改进措施。 【关键词】 内部审计；质量；控制 内部审计是一门以管理为导向的学 科，据国际内部审计师协会（ＩＩＡ）的定义， 内部审计是一项为了增加组织的价值和 改善组织的运营所进行的独立、客观的 确认和咨询活动。它通过应用系统、规范 的方法，评价并改进组织的风险管理、控 制和治理过程的效果，帮助组织实现其 目标。 美国安然、世通、施乐等一系列恶性 会计造假案件，使得各国对公司治理结 构中存在的问题越来越重视，内部审计 机构作为公司治理结构的重要组成部分 也越来越受到各界的关注。ＩＩＡ在２００１年 ６月召开的第６０届年会提出：“随着技术 能力的提高，企业和机构风险的扩大，内 审部门所面临的风险也日益增大，进行 更为严格的质量控制是避免这些风险的 内在要求，也是内审职业发展的必然需 要。”２００２年９月在北京召开的ＩＩＡ全球 论坛会议再次将“保证内部审计质量与 改进审计项目所面临的挑战”作为大会 的中心议题之一。 截至目前为止，中国内部审计协会 先后发布了 内部审计基本准则 、 内部 审计人员职业道德规范》和２０个内部审 计具体准则，其中 内部审计具体准则ｌ９ 号一审计质量控制准则》分别从内部审 计质量控制的目标及内容等方面做出了 规定。从以上规范的制定可以看出，无论 是审计署还是中国内部审计协会对内部 审计质量及控制都十分重视。因此，通过 分析目前我国内部审计质量的现状，找 出完善内部审计质量控制的有效措施， ’提高内部审计工作的效率及效果，才能 保证为企业内外部信息使用者提供真实 有用的信息，才能更公平、更有效地参与 到激烈的世界经济市场的竞争中。 一、内部审计质量控制系统的概述 关于内部审计质量的涵义，虽尚没 有明确的限定或权威性的阐述，但国内 学术界大多数观点比较一致，均认为： “内部审计质量是指内部审计工作和结果 的优劣程度。” 《内部审计具体准则第ｌ ９号一内部 审计质量控制 中所称的内部审计质量 控制，是指内部审计机构为确保其审计 质量符合内部审计准则的要求而制定和 执行的政策和程序。ＩＩＡ对内部审计质量 控制也有相应的定义，认为内部审计质 量控制是指基于保证内部审计质量，改 善机构的经营状况，规范内部审计行为 的目的，对内部审计工作所涉及的方方 面面的内容及工作效果进行有计划的监 督、协调的活动。国内外两种对内部审计 质量控制定义的阐述，本质是相同的，均 认为内部审计质量控制的首要目的就是 为了确保审计质量，而对影响内部审计 工作质量的各种内外因素进行自我约束 和全面监控的各项活动，具体包括内部 审计方案、内部审计证据、内部审计日 记、内部审计底稿、内部审计报告、内部 审计档案的质量控制等财务会计审计质 量控制和对组织的风险管理、内部控制、 治理过程的有效性的评估。组织文化、内 部审计机构的设置、内部审计程序、审计 方法、内部审计环境都会对内部审计质 量产生影响。 二．我国内部审计质量控制的现状 １、现代企业为应对激烈的市场竞争 不断扩大规模，使得企业对内部审计的 需求越来越大，对其质量要求越来越高， 导致内部审计质量控制的难度也越来越 大。 ２、目前，内部审计相关的法律法规 远远不能满足实际需要。 ３、内部审计不独立。目前一些企业 的领导者对内部审计工作的必要性认识 不足，不重视内审工作，导致内部审计工 作流于形式。同时，一些内部审计人员在 开展审计业务时，受到外界因素的干扰 和潜在利益的诱惑，不能保持一种独立 的精神状态，做出客观、公正的评价。 ４、内部审计机构设置小合珲。有的 单位把审计机十勾附设存其他职能部 中， 这在很大程度上影响着内部审计的自主 性和权威性，从而尢法保证内部审计晚 量和规避内部审计风险。 ５、目前我国内部审计人员的素质不 高。目前内部审计已经逐渐从财务审计 向管理审计过渡，因此对ｈ上Ｊ部审计人员 的综合素质要求很高。但多数内部审计 人员只具有财会方面的知识，不熟悉税 收、金融、管理学及相关的业务经营知 识，缺少良好的人际交流和沟通技巧。 ６、内部审计方法模式仍以查账为 主，内部控制、风险导向等审计未普及开 展，单纯的财务收支审计已无法满足经 济发展的需求。 ７、内部审计制度约束、内部审计复 核、内部审计考核、内部审计责任追究等 内部审计喷量控制手段在现实叶１普遍缺 失。 三、完善我国内部审计的质量控制 １、完善内部审计顷量控制制度。任 我国目前企业内部审 ‘工作尚小成熟的 情况下，要在内部审计人员素质、职责分 工、考核标准与奖惩方法等方面有明确 的制度规定，而且对各项具体审计业务 活动，都应根据本单位的具体情况和实 际经验，制定规范化的义件，使审计工作 有章可循。 ２、合理设置内部审计饥构。内部审 计‘机构的设置应坚持独 性和权威性原 则。一般而言，内部审计机构的组织地位 和设置层次越高，其独立性越大，权威性 越高，内部审计的作用发挥越允分。不管 采用哪一种组织形式和领导体制，关键 是要确保内部审计机构的相对独立性， 切不可设置在财务部门、企管部门、计划 部门等机构之中。只有这佯，才能将其他 部门都列入内部审计的监督和评价范围； 才能更充分发挥内部审计的积极作用， 才能更好地适应现代企业制度需要。 ３、提高内部审计人员的素质。加强 对内部审计人员的后续培训。首先要加 强内部审计人员职业道德教育，弘扬“清 正廉洁、客观公正、秉公执法”的职业道 德；其次，要切实加强经济理论、会计审 计业务知识、工程技术和政策法律法规 的学习，进一步提高内部审计队伍的业 务素质。内部审计人员可以参加各种机 构组织的职业培训，不断提高执业水平。 鼓励内部审计人员参加注册会计师、国 际注册内部审计师等各种职业资格考试 ４、完善内部审计、 务。内部审计严 ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩ