2016《内部审计》资料(第八章)
第八章内部审计技术及应用
一、审计抽样简介
所谓审计抽样，就是在审计过程中，对总体对象进行少于100％的检查。【名】
实践表明，审计抽样的运用科学地揭示了审计结论与可承担审计风险之间的关系，
极大地提高了审计工作的效率。然而，如果使用不当，可能将招致更大的风险，而这可能比舞弊本身更加可怕。正因如此，掌握审计抽样技术的基本知识，弄清审计抽样适用的情形，显得尤为重要。
二、抽样相关知识
(一)审计抽样的适用范围【选】
审计抽样其本身的科学性是毋庸置疑的，然而，这不等于它适用于所有的审计程序，如：(1)询问和观察，(2)分析性技术，(3)按需要进行详细审计的程序，(4)对不准备进行测试的交易或账户。
那么，什么情况下才是审计抽样的用武之地呢?内部审计实践表明：
1、审计的对象总体数量众多，审计人员无法在符合成本效益原则下对其进行详查。
2．审计抽样适用于总体内部控制制度健全的企业。
3．审计抽样对象应该具有共同的特性，符合一定的概率分布。
(二)审计抽样的分类【选】
按照审计师是否主观判断，可以分为判断抽样与统计抽样；
按照抽样对象的特性，可以分为属性抽样与变量抽样。
1．非统计抽样【名】
又称判断抽样或经验抽样，是指审计人员在具有长期经验的积累，并保证风险在可承担范围内的前提下，结合审计目标以及被审计对象的实际情况，通过自身的专业判断，从审计对象总体中有选择、有重点地抽取部分项目进行审计并根据结果推断总体的抽样方法。
2．统计抽样【名】
即摒除自身的主观因素，按照随机原则，运用概率论和数理统计的相关原理，从总体中选取的样本进行审计并根据结果推断总体的抽样方法。
即对审计对象总体进行定性评价的统计抽查方法，它要求抽查样本的回答是对或错，是或非。
4．变量抽样
有时也称为货币抽样，主要用于对抽样总体进行定量评价的统计抽查方法。
一般而言，属性抽样主要用于对内部控制制度的符合性测试，以确定总体的差错率，从而为是否依赖制度检查提供依据；而变量抽样主要用于对会计数据的实质性测试，目的在于确定总体的数量特征。【选】(三)抽样方法
随机抽样有：纯随机抽样法、机械抽样法、分层抽样法、整群抽样法。【选】
1．纯随机抽样法
纯随机抽样法，又称简单随机抽样，是从对象总体中随机地抽取一定数目的单位进行审计。纯随机抽样需要先将总体中的各单位进行编号，然后按照样本要求的数量，从中随机地抽取进行审计。
2．机械抽样法
机械抽样就是先将对象总体按一定顺序进行编号，然后按照固定顺序和相等的空间距离和间隔，从中抽取样本单位的一种抽样组织方式。因此，机械抽样也称为等距抽样或系统抽样。
进行机械抽样的关键是确定各个样本之间的距离，而这根据需要样本数(n)和对象总体单位数(N)，通过公式K=N／n求得，也就是，当需要在100个对象中抽取10个样本，此时，间隔K为10，然后随机地确定抽样起点，如第3个对象，即从第3个对象开始，每隔10个单位抽取一个，抽样结果为3，13，23……93。【答】
3．分层抽样
又称类型抽样或分类抽样，就是将对象总体中的所有单位按某一主要标志划分层次(或分类、分组)，然后再在各组中采取上述的纯随机抽样或机械抽样方式抽取样本进行审计。
分层抽样实质上就是分组法与抽样原理的结合运用。通过分层或分组，可以把对象总体分为性质比较相近的类型组，使组内各单位的变异性减小，即缩小其方差，同时又按照随机的原则在各类型组中抽取一定数目的样本，以代表各分组的特征。这样使得分层抽取的样本分布更接近于总体的分布，从而提高样本的代表性，缩小抽样误差。
4．整群抽样
顾名思义，就是先将对象总体分为多个群，然后利用纯随机抽样或机械抽样的方法抽取这些群中的一个或多个，以选取群中的所有对象作为样本的样本抽取方法。
三、统计抽样变量介绍
实际上，能够描述统计抽样的几个指标包括三类：第一类，用于描述总体的分布特征，包括期望、方差以及总体规模；第二类，用于描述抽样的风险，用置信度来描述；第三类，用于描述抽样推断的精确性，用精确限度来表示。
(一)总体特征描述指标
(二)抽样风险的描述指标
运用审计抽样技术，审计师不可避免地将要承受一定的风险。通常而言，内部审计人员将抽样过程中面临的风险分为两类，即抽样风险和非抽样风险。非抽样风险是指由于审计对象的不确定性，导致审计测试未能发现样本中存在的例外情况所引起的风险；【名】抽样风险是指审计抽取样本的审计结果能不能代表总体的可能性。【名】一般而言，非抽样风险是可以通过科学的审计抽样程序来降低，而抽样风险则是与抽样技术同生共存的，并且抽样风险的大小直接决定了样本空间的大小。不难理解，抽样风险的大小与抽取样本的大小成反比，当合理抽取的样本越多时，样本的代表性越好，那么抽样风险越小。【判】
在属性抽样中包括了信赖不足风险(即抽取过多样本造成效率浪费)和信赖过度风险(即样本抽取过少造成审计风险增大)，在变量抽样中包括了误受风险(即抽样结果表明不存在重大错误而实际上存在重大错误)和误拒风险(即抽样结果表明存在重大错误而实际上不存在重大错误)。
(三)抽样精确度的描述指标
抽样的精确度，是指在进行审计统计抽样时，在既定的置信度下，总体估计将要落人的范围。只要运用统计抽样，内部审计人员便不可能通过对样本的检查来获知总体100％的特征。内部审计人员只能估计在一定的置信度(或可信赖度)下，描述总体的特征将落入一定的范围内。例如，在对100个样本进行检查后，发现了lO个差错，内部审计人员不能保证90％的正确率，而只能通过统计技术，做到在多大的置信度下(假如95％)
保证总体正确率有落人[90％一△。，90％+△。]区间内的特征。
置信度和精确度是同一个事物的两个组成部分，在既定正态分布下(即方差与期望确定时)，置信度和精确度成正比，当对精确度的要求不高时，精确度较大，那么内部审计人员就可以以较高的置信度保证总体落入要求的精确范围内，
四、抽样样本空间的确定
而在审计抽样中，确定抽样空间也是极为关键的程序，如果样本空间定得过大，抽取样本过多，就会造成资源的浪费；相反，空间定得过小，就极有可能无法保证审计质量与审计风险不超过可承担的范围。1．重复抽样
重复抽样是指在抽样的过程中，将抽中的单位放回，继续参与下次抽样的抽样模式。
2．不重复抽样
不重复抽样是指在抽样过程中，将抽中的单位不再放回，而仅仅在剩下的对象中抽取。与重复抽样相比，采用不重复抽样，总体单位随着抽样的发生而减少，余下的每个单位被抽中的机会增多。可以在理论上证明，从相同数量单位N的总体中抽取n个样本，开展不重复抽样比开展重复抽样能够提供较高准确性的结果。而在开展审计抽样的过程中，内部审计人员也通常采用不重复抽样模式。
五、判断抽样的具体程序
正如前面对判断抽样介绍的那样，在判断抽样程序中，审计人员通过对审计对象情况的了解并利用主观判断，有选择、有重点地抽取样本进行审计。在这个方面，内部审计人员可以说起决定性作用的是审计人员长期积累的经验和专业能力。’但这并非意味主观判断的随意性，规范的判断抽样程序以及一定的抽查原则，可以使审计人员尽可能地减少主观的盲目，也使抽样的结果更可靠、更具说服力。
六、属性抽样
属性抽样，主要用于对内部控制制度的符合性测试，属性抽样的具体技术主要有三种，即固定样本规模抽样、行止抽样、发现抽样。
七、变量抽样
变量抽样，即用于对对象总体进行定量评价的统计抽样方法。在审计实践中，通常用于实质性测试，目的在于确定总体的数量特征，例如，检查应收账款的金额，检查存货的数量和金额，检查工资费用，检查交易活动以确定未经批准的交易金额。
变量抽样根据审计对象的不同情况，变量抽样可以有不同的方法，主要包括点估计、差异估计和比率估计等方法，
第二节分析性技术的应用
一、概述
(一)什么是分析性技术
所谓分析性技术，是指通过分析和比较信息之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点、获取审计证据和支持审计结论的一种审计方法。【名】
(二)适用前提和局限
分析性技术的运用存在以下前提：
首先，分析性技术的对象和依据的信息资料之间必须有可能存在某种可以相互印证、互相说明和互为因果的关系，只有存在某种依存关系的信息资料才可以成为分析性技术的对象和依据。
其次，分析对象与依据的信息之间的依存关系必须可以预测，并且这种关系具有一定的稳定性。当这种依存的关系无法预测或者不具有稳定的关系时，内部审计人员无法从中得出关于对象正确的期望，因此，不可能作为分析性技术的依据。
最后，用来作为分析性技术的资料和数据必须具有一定的可靠性，如果分析性技术所用的数据不可靠，则分析性技术的结果就值得怀疑，不能作为支持审计结论的证据。
分析性技术也存在一定的局限性，多数情况下，分析性技术是为其他审计证据提供证据。分析性技术的结论是一种对被检查事项总体上的合理性判断，它无法给出被检查事项的准确数值。在某些情况下，如果内部审计人员只是机械地、单一地执行分析性技术，不通过检查、函证、监盘等审计取证方法取得直接证据对分析性技术加以证实，就无法发挥分析性技术作用，也无助于减少审计风险。【答】
(三)内部审计程序中的分析性技术
内部审计人员可以在审计计划阶段、审计测试阶段和审计报告阶段使用分析性技术。
1．审计计划阶段
在计划阶段，分析性技术有助于注册会计师确定被审计单位的重要会计问题和重点审计领域，指出高风险领域之所在，以便制订出有针对性的审计计划，使审计工作更具有效率和效果。
2．审计测试阶段
在审计测试阶段，分析性技术可作为一种实质性测试方法，收集与账户余额及各类交易相关的数据作为认定的证据。
3．审计报告阶段
审计报告阶段，可以用分析性技术对被审计会计报表的整体合理性作最后的复核。【选】
二、分析性技术期望值确定的类型
分析性技术确定被审计对象期望值时，具有不同的类型，内部审计人员可以采用一种或几种类型来确定分析性技术依据的期望，它们是：
(一)以行业数据为依据确定期望
(二)以以往数据为依据确定期望值
(三)以预期值为依据确定期望值
(四)以审计师的期望作为期望值
(五)以非财务数据确定期望值【论】
三、分析性技术的方法
在进行分析性技术时，内部审计人员可以根据被审计部门的情况、特征，利用自身的专业判断采取不同的分析性技术方法。通常而言，常用的分析性技术方法包括简易比较分析法、比率分析法、结构分析法、趋势分析法及回归分析法。【论】
四、分析性技术的程序【案】
由于分析性技术在内部审计的计划、测试和报告阶段分别适用，下面内部审计人员将分别对在这几个阶段中分析性技术的程序进行介绍。
(一)计划阶段的分析性技术
1．确定将要执行的计算及比较
审计准备阶段分析性技术的精细程度和范围，应根据被审计部门或单元的规模、经营业务的复杂性、资料的可靠性和审计人员的职业判断而定。常用的分析方法包括趋势分析、比率分析和简易比较法等。
2．估计期望值
针对不同的方法，内部审计人员可以根据不同来源的数据估计期望值。这些数据既可以来自于被审计部门内部，也可以来自于其他部门甚至是组织外部(如所在行业)；既可以是历史数据也可以是目前的实际账面数据；既可以是来自于会计资料，也可以来自于非会计资料。
3．执行计算和比较
在将实际数据与计算出的期望进行比对时，内部审计人员应重点关注项目的异常变动或应该发生但未发生的变动。例如，在没有新的其他收入来源的情况下，其他收人大幅增加；在开辟了新的其他收入来源的情况下，其他收入却没有发生变化。当然，也不宜忽视财务数据与非财务数据之间的关系，有时它们之间的关系更能够反映出事实的真相。
4．分析数据，确认并调查重大差异
分析数据的目的主要是确认是否有重大的差异或意外波动。对重大差异或意外波动的确定需要审计人员根据重要性原则运用专业判断加以确定。对于重大的非预期差异，审计人员必须进一步调查。对需要进一步调查的重大非预期差异，则需要部门或单位管理人员提供解释，并在必要的时候检查支持解释的证据。
5．确定对内部审计开展的影响
内部审计人员执行初步分析性技术的最终目的是据以确定内部审计程序的范围和重点，从而使内部审计开展更具效率和效果。对于在分析性技术中发现的不能合理解释的重大差异，审计人员应当将其视为错报风险增加的信号，计划作为详细测试的对象。但分析性技术结果的可信赖程度应作谨慎判断。审计人员对分析性技
术的依赖程度取决于下列因素：
(1)分析项目的重要性。分析项目越重要，审计人员越不能仅仅依靠分析性技术来形成结论。
(2)分析性技术预期结果的准确性。对于预期结果准确性较低的项目，不应过多地依赖分析性技术。
(3)内部控制的风险。当内部审计人员了解到部门或单元可能出现很大的风险时，就不应该多信赖分析性技术，而应更多地信赖详细测试，以控制风险的水平。
(二)实施阶段的分析性技术
实施阶段的分析性技术大概分为以下几个步骤：
1．确定执行分析性技术的对象
作为分析性技术的对象，可以是某一账户的总体金额(如主营业务收入总额)，也可以是账户的各明细账或部分总体金额(例如不同产品、不同地区、不同月份的主营业务收入)。但应该注意的是并非所有的账户都适合作为分析性技术的对象。事实上，一般而言，分析性技术只适用于那些可接受风险比较大的项目，并且这些项目存在一些可计量的关联变量(财务的或非财务的)。在确定分析性技术的对象时，审计人员需要考虑：相关的审计具体目标、可接受风险的大小、相关信息的相关度、可获得性以及可靠性等。2．估计期望值并建立基准
确定了对象之后，审计人员根据需要估计期望值。期望值的准确程度直接影响分析性技术的效率和效果，而它与建立期望过程中所涉及关系的关联度和可靠程度相关。估计期望之后，需要建立一定的基准，以确定实际值与期望值之间的差异在多大范围内是可以接受的，而不需要被审计部门管理层作出解释。确定基准时需要考虑重要性水平、所能接受的风险水平，以及与期望值的准确程度等因素。一般而言，在其他因素一定的情况下，基准应小于重要性水平，并与重要性水平、可接受风险及准确程度呈正向关系。3．确认是否存在重大意外差异
将期望值与审计对象的实际值进行对比，如果两者的差异大于所确定的基准，则为重大差异；相反，如果两者的差异小于所确定的基准，这可以认可被审计对象的实际值。
4．调查差异原因
对于存在的重大差异，应要求被审计部门解释原因并提供有关证据。审计人员应该就提供的证据进行审计，一方面，查明是否能够说明所存在的差异，如果无法说明原因，应放弃分析性技术转而采用实质性测试来获取相关审计证据；另一方面，可以通过分析这些差异造成的原因，为寻找改进工作的方法做准备。
5．评价分析性技术结果
内部审计人员同样应该保持应有的职业谨慎，合理确定分析结果的可信赖程度。如果分析性技术所涉及的审计对象比较重要，可接受的风险较低，分析结果与针对同一账户、同样审计目标实施的其他审计程序的结论不一致，分析性技术期望值的准确程度较差，或实施分析性技术人员的能力和经验不够，则不应该过多地信赖分析性符合的结果。
(三)报告阶段的分析性技术
1．确认可比数据
当内部审计人员对审计对象的结果进行调整后，通常需要将调整后的数据与可比数据进行比较。这些可比数据包括：上一年相关报表中的数据、以前年度数、预算数、预测数以及行业数据。
2．比较
在报告阶段的分析性技术中，内部审计人员通过比较来确认其对审计对象的理解与对被审计单位经营业务以及获取的审计证据的了解是否一致，并确保能够解释会计报表的重大异常变动或重要的项目。在报告阶段的分析性技术中，审计人员应该充分运用职业判断来决定哪些比较方法和指标。
3．分析结果
通过比较分析，在存在差异时，一方面，审计人员应确保对被审计部门经营业务的了解和从实质性测试中获取的信息能够对这些差异进行解释；另一方面，由于审计取证方法的固有缺陷以及审计程序的不足，使得一部分差异无法被解释，此时，内部审计人员会面临很大的风险，而应该对其有足够的重视，追加审计程序，获取审计证据，以及寻求对异常变动的合理支持。
第三节内部控制自我评估技术的应用
一、内部控制自我评估及其作用
20世纪末，伴随着企业外部竞争的加剧和企业内部管理的强化，以及内部控制理论跨时代的突破，内部控制系统评估也由传统的审计人员检查单据、实施符合性测试程序为导向，转向另一种观念：即在审计人员指引下由管理部门和员工共同研讨，共同对内部控制制度进行评估，这便是内部控制自我评估。【名】归纳起来，实施内部控制自我评估有以下几个方面的作用：
(一)实施内部控制自我评估有利于内部审计部门向组织证明其价值
(二)实施内部控制自我评估有利于获取事实真相
(三)实施内部控制自我评估可以有效地评价软控制
(四)实施内部控制自我评估有助于使每个职员参与内部控制
(五)实施内部控制自我评估有利于评价并控制风险
(六)实施内部控制自我评估有利于使内部审计更具效率与效果
二、内部控制自我评估的主要内容
控制自我评估主要包括了六项内容，他们是：
1．确定组织整体或职能部门的目标，识别其主要风险；
2．评估组织内部控制的适当性、合法性及有效性；
3．确认内部控制重大缺陷或存在严重风险的业务环节：
4．评估组织非正式的控制及其有效性；
5．评估组织的业务流程及其运作效率；
6．对控制自我评估中发现的问题提出改进建议。
三、内部控制自我评估结构
(一)管理者的支持
(二)工作小组
(三)自我评估报告
(四)行动计划
四、内部控制自我评估的方法
在近20年内部控制自我评估法的发展过程中，伴随着经验的不断积累，西方国家已经发展了20余种的内部控制自我评估方法，但从其基本形式来看，主要有三种，即引导会议法、问卷调查法和管理结果分析法。
五、内部控制自我评估的程序
根据在我国的《内部审计具体准则第21号》内部控制自我评估包括以下流程：
1．制订自我评估计划；
2．与组织相关管理人员就控制自我评估的目的、内容及程序进行事先沟通
和交流；
3．确定控制自我评估的时间与方法；
4．召集组织相关管理人员开展控制自我评估；
5．在控制自我评估过程中做好协调与记录工作；
6．在控制自我评估过程结束后，及时反馈并提交控制自我评估报告。
第八章内部审计技术及应用【必做题】
一、单选题
1．审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关的比率，以确定审计重点，获取审计证据和支持审计结论，这种审计方法是()
A．检查B．计算C、分析性复核D．估价
2．在判断抽样时，可作为重点抽查的对象的是()
A．内部控制制度较强的领域B．会计人员素质较好人经办的业务c、可疑的账项D．符合会计规律的事项3．非统计抽样与统计抽样相比优点在于()
A．可以用准确具体的方法对样本结论与总体之间的关系进行评价B．目标结果可以用数学方法论证
C、随机数与总体有对应关系D．能充分利用审计人员的经验和判断力
4．主要用于对内部控制的符合性测试的方法是()
A、属性抽样法B．差异估计法C．变量抽样法D．非统计抽样法
5．根据我国内部审计具体准则，在审计的准备阶段、实施阶段和终结阶段都适用的审计方法是()
A．监盘B．观察C．函证D、分析性复核
6．在审查某个项目时，通过察看有关经济活动，从而获取相关证据的方法是()
A．鉴定法B、观察法C．调节法D．抽样法
7．通过对书面资料及经济业务活动进行分析获得审计证据的方法称为()
A．核对法B．查询法C．分析性复核D、审阅法
8．审计人员为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常波动，通常可采用的审计程序是()
A．检查B．计算C、分析性复核D．估价
9．会对风险成因进行分析的方法是()
A．风险坐标图B．蒙特卡罗法C、关键风险指标管D．压力测试
10．在判断抽样时，确定重点抽查对象的依据是()
A．内部控制制度B．业务人员的素质C、审计师的专业判断D．会计准则
11．主要用于对会计数据的实质性测试的方法是()
A．属性抽样法B．非统计抽样法C、变量抽样法D．固定样本抽样法
12．根据组织的凭证记录来追踪交易的整个过程，这是()
A．程序穿行测试B、凭证穿行测试C．小样本测试D．扩大性测试
二、判断题
1．抽样风险的大小与抽取样本的大小成正比()
三、名词解释
1．审计抽样2．抽样风险3．统计抽样4．非抽样风险
5．分析性复核6．属性抽样7．内部控制自我评估8．判断抽样
四、论述题
1．分析性复核期望值确定的类型有哪些?
2．常用的分析性复核方法有哪些?
2016年初级职称考试初级会计实务真题及答案
初级职称考试初级会计实务真题及答案 一、单选题 1.2015年10月1日，某企业经批准按面值发行债券10000000元全部用于建设厂房，该债券期限为3年，到期一次性还本付息，票面利率和实际利率均为6%，厂房于2015年初开工建设，至2015年12月31日尚未完工，不考虑其他因素，关于企业2015年12月31日确认债券利息费用的会计处理正确的是（） A.借：在建工程150000 贷：应付债券150000 B.借：财务费用600000 贷：应付债券600000 C.借：在建工程600000 贷：应付债券600000 D.借：财务费用150000 贷：应付利息150000 【答案】A 2、期末，事业单位应将“事业收入”科目本期发生额中的专项资金收入结记入的会计科目是（） A.事业基金 B.事业结余 C.非财政补助结转 D.经营结余 【答案】C
3、下列各项中，采用在产品按定额成本计价法在完工产品和在产品之间分配生成成本的是（） A.月末产品成本数量较多，但各月变化不大的产品 B.月末在产品数量多、变化大，直接材料在生产成本中所占比重较大且在生产开始时一次投入的产品 C.月末在产品数量变化不大，各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定的产品 D.各月末在产品数量很小的产品 【答案】C 二、多选题 1、下列各项中，属于企业流动资产的是（） A.职工预借的差旅费 B.购买原材料预付的贷款 C.外购的专利技术 D.已出租的仓库 【答案】AB 2、下列各项中，属于事业单位会计特点的有（） A.会计要素分为资产、负债、净资产、收入和利润五大类 B.一般采用收付实现制，但部分经济业务或事项的核算采用权责发生制 C.核算目标是提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息 D.各项财产物资应按取得或构建时的实际成本计量 【答案】BCD 3、下列各项中，影响制造企业现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目金额有（）
商业银行内部审计指引 2016
商业银行内部审计指引 第一章总则 第一条为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。 第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。 第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。 第四条商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。 第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守。 第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。 第二章组织架构 第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。 第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独
立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。 第九条董事会应下设审计委员会。审计委员会成员不少于3人，多数成员应为独立董事。审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。审计委员会负责人原则上应由独立董事担任。 审计委员会对董事会负责，经其授权审核内部审计章程等重要制度和报告，审批中长期审计规划和年度审计计划，指导、考核和评价内部审计工作。 第十条监事会对本银行内部审计工作进行监督，有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息。 第十一条高级管理层应支持内部审计部门独立履行职责，确保内部审计资源充足到位；及时向审计委员会报告业务发展、产品创新、操作流程、风险管理、内控合规的最新发展和变化；根据内部审计发现的问题和审计建议及时采取有效整改措施。 第十二条商业银行可设立总审计师或首席审计官（以下统称“总审计师”）一名。总审计师由董事会负责聘任和解聘。商业银行应及时向银行业监督管理机构报告总审计师的聘任和解聘情况。 总审计师对董事会及其审计委员会负责，定期向董事会及其审计委员会和监事会报告工作，并通报高级管理层。总审计师负责组织制定并实施内部审计章程、审计工作流程、作业标准、职业道德规范等内部审计制度，组织实施中长期审计规划和年度审计计划，并对内部审计的整体质量负责。 商业银行未设立总审计师的，由内部审计部门负责人承担总审计师的职责。 第十三条商业银行应设立独立的内部审计部门，审查评价并督促改善商业银行经营活动、风险管理、内控合规和公司治理效果，编制并落实中长期审计规划
2016《初级会计实务》会计分录大全
第一章资产 分录 第一节货币资金 一、库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 （二）现金的清查 1．现金短缺时： （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，批准后： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时： （1）批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给X单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的） 二、其他货币资金 （一）银行汇票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业 收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1．购货企业 （1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 （2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业 收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款 1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单： 借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡 3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金： 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 （四）信用证保证金存款 1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单： 借：其他货币资金——信用证保证金 贷：银行存款 2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：
2018年度AS9100D-2016质量管理内审管理评审全套资料
2017~2019 年度AS9100内审计划 编制：批准： FM1801 A/0
一、目的 1、检查公司质量管理体系是否符合ISO9001:2015和AS9100D:2016标准要求； 2、检查公司质量管理体系运行是否符合文件要求； 3、检查公司质量管理体系的运行效果； 4、及时发现管理体系运行中存在的问题，并对发现的问题采取纠正措施，持续改进公司的质量管理体系。 二、审核范围 1、公司管理层及公司各部门等场所和人员； 2、公司质量管理体系及相关的活动及结果。 三、审核依据 1、ISO9001:2015和AS9100D:2016标准； 2、公司质量管理体系文件； 3、相关法律、法规、标准规范等； 4、合同。 四、审核日期：2017年6月21~22日（共2天） 五、审核组成员： 审核组长：XX（A） 审核组员：XX（B）、XX（C）、XX（D）、XX（E）、XX（F） (注：审核员不审核自己所属的部门，如有涉及，请在审核过程中所属部门的内审员自动回避；以上审核员均已获得内审员资格，见《内审员证书清单》) 六、审核要求： 1、审核员对受审部门进行审核时，要求对所有适用的质量管理体系过程都进行审核，按过程方法要求（该过程的输入、活动要求、考核目标、输出等内容）收集客观证据，寻找管理体系的薄弱环节，并作好完整的审核记录，以便跟踪落实纠正不合格项； 2、请各部门安排好内审期间受审核部门陪同人员和审核组员的工作。
七、审核日程安排： 拟制/日期：2017-06-07批准/日期：
会议/培训记录 FM0402 A/1
1.第1）部分到第6）部分，由审核员在内审前完成； 2.第7）部分到第8）部分，由审核员在审核时填写； MAJ=Major Nonconformity(严重不合格)；MIN=Minor Nonconformity(轻微不合格)；OB＝Observing(观察项)FM1803 A/0
GBT19001-2016内审检查表(完整内容)
GB/T19001-2016内审检查表(完整内容） 条款号审核内容被审核部门审核发现有无不符合 4.1 Understanding of the organization and its context理解组织及其环境组织是否已确定了与其目标和 战略方向相关并影响其实现质 量管理体系预期结果的各种外 部和内部因素? 总经理 已确定了与其目标和战略方向相关并影响其实 现质量管理体系预期结果的各种外部和内部因 素 符合 4.1 Understanding of the organization and its context理解组织及其环境环境变化的信息是否系统化地 提交给管理评审?是否在定义范 围和确定风险及机遇时被考虑? 组织是如何对这些内部和外部 因素的相关信息进行监视和评 审的? 总经理 环境变化的信息未列入管理评审，在外审中已提 出，需要整改 不符合（已改进） 4.2 Understanding the needs and expectations of interested parties理解相关方的需求和期望组织是否确定了下述内容: 与质量管理体系有关的相关方; 与质量管理体系相关的相关方 要求.相关方及其要求变化的信 息是否系统化地提交给管理评 审?是否在定义范围和确定风险 及机遇时被考虑? 组织是如何对相关方及其要求 进行监视和评审的? 总经理 与质量管理体系有关的相关方， 与质量管理体系相关的相关方要求.，相 关方及其要求变化的信息是已系统化地提交给 管理评审 不符合（已改进）
4.3 Determining the scope of the quality management system.确定质量管理体系的范围Is scope of the QMS documented, and justification for any scope exclusions?质量管理体系范围 是否文件化?是否对任何不适用 条款要求进行了合理解释? 总经理 凸轮块生产及服务，产品的设计条款不适用 符合 4.3.1&2 Is there a statement in QMS for Customer Specific Requirements evaluation? 在 质量管理体系中是否有针对顾 客特定要求的评价的声明? 总经理 有 符合 4.4 [Quality management system and its processes]确质量管理体系及其过程组织是否确定了质量管理体系 所需的过程和(下划线的是新条 款) a)确定这些过程所需的输入和 期望的输出; b)确定这些过程的顺序及其接 口; c) 确定和应用所需的准则和方 法(包括监视、测量和相关绩效 指标)，以确保这些过程的运行 和有效控制; 总经理 采用乌龟图对过程进行了识别，COP，MOP，SOP， 识别了过程的风险并按风险对过程进行了策划 和控制 符合
中科院《2016年中国经济增长形势展望》
中科院《2016年中国经济增长形势展望》 2015年，我国经济增长处于下行通道中，预计全年GDP增速约为6.9%左右。展望2016 年，我国经济增长在面临国际国内诸多挑战的同时，也有深化改革带来的有利因素。预计2016 年中国经济增速仍将进一步减缓，全年GDP增速约在6.7%左右，呈现前低后高趋势，预计上半年GDP增速为6.5%左右，下半年GDP增速有望达到6.8%左右。当前中国经济需要重点解决产能过剩与有效需求不足、杠杆率过高与潜在系统性风险过大、资源配置效率不高和经济增长质量不高等核心问题。 近几年来，特别是2012 年以来，受国际经济形势总体复苏较慢、我国经济三期叠加的压力以及结构性调整等因素的影响，我国经济增长总体上呈现下行的态势。2015 年我国GDP 增长速度继续处于下行通道中。国家统计局发布的初步核算数据显示，2015 年前三季度我国GDP 为48.78 万亿元，按可比价格计算，同比增长6.9%。分季度看，一季度同比增长7.0%，二季度增长7.0%，三季度增长6.9%。虽然GDP 公布数据好于预期的6.8%，但目前的GDP增速已经是2009 年3 月以来的最低水平。2016 年中国经济走势如何，是年末岁初中国社会关心的热点问题。 2016 年是“十三五”规划的开局之年，2016 年的经济表现，将很大程度上影响“十三五”各项经济政策的出台和实施。展望2016 年，我国经济增长既面临国际国内的诸多挑战，又有深化改革带来的一系列有
利因素。国际方面，世界各主要经济体如美国、欧盟等经济增长速度有所加快，我国外需形势将有所好转；国内方面，产能过剩的局面尚未得到有效缓解，但经济结构调整将进一步深化，产业升级逐步深入。此外，2016 年我国经济发展还面临着一些不确定性因素，一些经济政策尚不明朗，这为判断和预测2016 年中国经济带来了很大困难。本文在分析开放经济下2015 年、2016年国际国内经济增长格局的基础上，从三大需求和产业发展的角度对我国2016 年经济走势和影响因素进行了分析，并对我国2016 年经济增长速度和要素贡献情况进行了预测，分析了当前中国经济的核心风险。预测结果表明，2016 年我国GDP 增速为6.7%左右，高于为完成“十三五”规划的年增速6.5%的最低值。从时间看，预计2016 年我国经济增长将呈现前低后高的趋势，上半年GDP 增速为6.5%左右，下半年增速为6.8%左右。 随着中国参与全球化进程的加深，中国经济已经与世界经济密不可分。2016 年是中国“十三五”的开局之年，中国共产党十八届中央委员会第五次全体会议公报指出，要“坚持开放发展，必须顺应我国经济深度融入世界经济的趋势”，要“坚持统筹国内国际两个大局”。这意味着未来中国经济的发展方向是不断的开放，也意味着中国在国际经济格局的重塑中将扮演重要角色。因此，判断2016 年中国经济形势，首先需要在开放经济的视角下对当前国际经济格局进行分析和考察。 2015年，世界经济维持小幅温和增长，但世界主要经济体的经济状况仍然持续分化。美国经济总体而言稳定复苏，延续了小幅增长的态势，第三季度GDP 增速从第二季度的3.9%下降至1.5%，略低于市场预期。欧洲经济在走出欧债危机的过程中，正逐步企稳复苏，欧盟和欧元区在2014 年的经济增长分别为1.4%和0.9%。在欧盟委员会最新发布的2015 秋季预测中，2015 年和2016 年欧盟的GDP 增速分别为1.9%和2.0%；其中，德国的GDP 增速为1.7%和1.9%，法国为1.1%和1.4%，英国为2.5%和2.4%，欧盟对其内部这几个大的经济体均有良好预期。新兴经济体经济状况出现分化，印度经济保持稳定增长，而俄罗斯经济和巴西经济则出现负增长。国际权威机构对世界主要经济体2016 年的增长预期普遍高于2015 年。种种信息表明，2016 年我国经济面临的外部环境整体将有所好转，特别是考虑到2016 年是美国总统大选年，即将离任的奥巴马政府不会出台激进的经济政策，这意味着对中国经济影响力最为重大的国家的经济政策将保持相对稳定。因此，2016 年对中国而言是能够在相对宽松的外部环境下着力解决内部经济问题的重要时期。 表1 国际机构对世界主要经济体2015年和2016年的GDP增速预测（单位：%）
中国内部审计具体准则(2016.3更新)
中国内部审计准则 第1101号——内部审计基本准则 (2) 第1201号——内部审计人员职业道德规范 (6) 第2101号内部审计具体准则——审计计划 (10) 第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (12) 第2103号内部审计具体准则——审计证据 (13) 第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (15) 第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (17) 第2106号内部审计具体准则——审计报告 (19) 第2107号内部审计具体准则——后续审计 (21) 第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (23) 第2109号内部审计具体准则——分析程序 (26) 第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (29) 第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (33) 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (36) 第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (41) 第2205号内部审计具体准则——经济责任审计 (44) 第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (48) 第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系 (52) 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (55) 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (57) 第2305号内部审计具体准则——人际关系 (59) 第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (62) 第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (64) 第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (66)
第1101号——内部审计基本准则 第一章总则 第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。 第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般准则 第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。 第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。 第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。 第七条内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。 第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后
初级会计实务(2016年度)考前模拟检验题
初级会计实务(2016) 考前模拟测试题（一） 1. 甲公司2015年12月31日进行资产清查，发现短缺库存现金2000元，查明后，发现应由责任人赔偿1000元，应由保险公司赔偿300元，其余部分无法查明原因。报经批准处理后，该事项影响甲公司当期损益的金额为（）元。 A.300 B.700 C.1000 D.2000 2. 下列各项中，不属于其他货币资金的是（）。 A.信用卡存款 B.外埠存款 C.存出投资款 D.备用金 3. 下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的是（）。 A.应收的出租包装物租金 B.存出保证金 C.存入保证金 D.为职工代垫的应由职工负担的医药费 4. A公司2015年3月1日支付价款20万元购入甲公司同日发行的股票准备短期持有赚取差价，另外支付2万元交易费用。2015年4月30日，甲公司宣告发放现金股利4万元；5月3日，A公司收到该现金股利。假定不考虑其他因素，则截止到2015年5月3日A公司应确认的投资收益的金额为（）万元。 A.-2 B.0 C.2 D.4 5. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，2015年4月，甲公司委托乙公司加工一批应税消费品，发出材料成本为10万元，在加工过程中，支付相关加工费3万元，增值税0.51万元，消费税0.9万元。假设该批应税消费品收回后继续加工，则甲公司收回该批应税消费品的入账成本为（）万元。 A.10.9 B.13 C.13.9 D.14.41
6. 2016年1月31日，甲公司在进行存货清查时，发现盘盈原材料一批，材料的实际成本为20万元，经查属于材料收发计量方面的错误，则报经批准后，应将盘盈存货转入（）科目核算。 A.管理费用 B.其他业务成本 C.投资收益 D.营业外支出 7. 2016年1月1日，甲公司购入乙公司同日发行的股票300万股，共支付购买价款520万元（其中包含相关交易费用20万元），甲公司将其作为可供出售金融资产核算；2016年6月30日，该股票的公允价值为410万元，甲公司预计该股票价值的下跌是暂时的；2016年12月31日，股票的公允价值为350万元，甲公司预计股票的价值还会持续下跌。则影响甲公司2016年当期损益的金额为（）万元。 A.40 B.60 C.110 D.170 8. 甲公司与乙公司签订了一项经营租赁合同，合同约定甲公司将其自用的一栋办公楼租给乙公司使用，期限2年，每年收取租金120万元；该办公楼的账面原价为500万元，已计提折旧180万元，计提减值准备50万元。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，则甲公司在出租办公楼时，应确认的“投资性房地产”科目的金额为（）万元。 A.120 B.270 C.320 D.500 9. 2015年5月15日甲公司（增值税一般纳税人）以其自产的一批产品发放给职工用作作为职工福利，该批产品的总成本为20万元，计税价格为25万元，则甲公司应确认的应付职工薪酬的金额为（）万元。 A.20 B.25 C.23.4 D.29.25 10. 甲公司2015年1月1日借入一笔4年期借款300万元，该笔借款年利率为2%，到期一次还本付息。当日甲公司将借入的长期借款全部用于在建工程，2015年9月31日，该项在建工程完工达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，则影响甲公司2015年当期损益的金额为（）万元。 A.0.5 B.1.5 C.4.5 D.6 11. 2015年4月1日，甲公司采用融资租赁方式租入一条生产线，在租赁开始日，该生产线的公允价值为300万元，最低租赁付款额为350万元，最低租赁付款额现值为330万元，初始直接费用为5万元。则甲公司
ISO13485-2016内审检查表
、分组织改进过程）其中有哪些关键过程内审检查表 审核依据ISO13485：2016/GB0287-2016、公司质量体系文件内审员审核日期 编号标准要求 审核方法 审核要点方法 总要求 4.1 被审部门记录符合性 4.1.1 组织应按本国际标准的要求和适用的法规要求，a)哪些是组织质量管理体系需要的过程 （管理职责、资源管理、产品实现及测量 查看文件清单，是否覆盖标准所有适用的 条款。 查质量手册和文件目录， 对质量管理体系形成文件并保持其有效性。 应建立、实施和保持本国际标准或适用法规所要 析和和特殊过程 求形成的文件的任何要求、程序、活动或安排。 b)这些过程有外包吗，对外包过程如何实 施控制（纳入采购过程实施有效控制） 组织应对在适用的法规要求下组织所承担的职能 形成文件。 注：组织承担的职能包括生产商、授权代表、进 口商或经销商。 4.1.2组织应：（了解外包过程的实施、分担程度、通过 7.4条款实现控制） c)每个过程的输入和输出有哪些。 d)谁是这个过程的顾客？ 查营业执照，许可证等是否有，并在有效 期内。 e)这些顾客的需求是什么？ f)谁是该过程的“所有者”？ a)过程的总流程是什么。检查质量体系策划结果。 a)确定在所承担职能下质量管理体系所需的过程 及其在整个组织的应用；b)组织怎样描述这些过程之间的关系（用 过程图、生产流程图等图示吗？）（建立 体系机构图；过程识别：体系文件、管理 b)采用基于风险的方法控制质量管理体系所需的适当的过程。层次策划过程、制定方针、目标，确定职 责和权限） 检查文件清单。 c)这些过程之间有哪些接口 c)确定这些过程的顺序和相互作用。d)这些过程需要哪些文件确认标准要求的程序文件是否覆盖。 4.1.3对各质量管理体系过程，组织应：
公司内部审计反馈
公司部审计反馈 一、会计核算方面 1、未建立系统和完整的会计核算体系 1）目前恒石埃及财务未建立完整的会计核算账簿，没有按照会计准则的要求对会计科目建立总分类账和明细分类账，仅以统计汇总表的形式对有关数据进行统计汇总。 2）财务有关统计表用阿拉伯记录，需建立英文、阿拉伯语对照，或中英文对照的统计报表 2、未建立成本核算体系，未进行成本核算 公司已于2015年12月、2016年2月进行了2个柜的样品生产，但目前未建立成本核算体系，未根据产品进行成本核算，对样品生产成本和费用直接结转销售成本。需按照中国恒石的成本核算方法建立成本核算体系，规进行成本核算。 3、固定资产核算管理存在混乱 1）对建设期间的固定资产投资，部分生产设备直接归入固定资产进行折旧，对部分设备归入在建工程；（已验收完工的设备入固定资产，前期的需补齐验收单，在建工程里面的设备未验收入固，等正常生产后设备科提供验收单入固）2）对低值品（如被子、枕头、吹风机、灭火器等小额生活或生产物资）计入了固定资产；（前期固定资产里面家具226452.77退还仓库，重新按明细出库）3）对安装用材料（如板手、电缆、锯子、插板、钳子等）分别单列固定资产，应计入在建工程进行核算，待在建工程结转固定资产时进行分摊（工具5926674.09退还仓库，重新领用） 4）未建立固定资产明细账，未根据资产明细计算折旧，直接按资产大类折旧（截至2016年4月底，所属固定资产已全部入卡片帐，按实际入账时间补提折旧）5）固定资产折旧年限管理不规 对装货平台、地磅、手动液压车、叉车、切割机、电动液压车、部分灭火器按12年折旧，对其他所有设备（电子设备、运输工具、办公家具、生产设备等）统一
2016年初级会计实务真题
2016年会计专业技术资格考试《初级 会计实务》真题 一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“O”作答） 1.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是 （）° A.财务费用 B. 管理费用C. 投资收益D. 营业外支出 2.企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条 件的债券利息，应记入的会计科目是（）。（2018年教材已经删除该知识点） A.财务费用 B.研发支出 C.制造费用 D.在建工程 3.2015年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70 万元；当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。 年末经测算，劳务的完工程度为40%甲公司2015年末应确认的该劳务收入为（）万 丿元。 A.12 B.28 C.30 D.70 4.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（）° A.应付经营租赁固定资产的租金 B.应付供应商的货款 C.应付给职工的薪酬 D.应付供应商代垫的运杂费 5.某商场采用售价金额法核算库存商品。2015年3月1日，该商场库存商品的进价成本总 额为180万元，售价总额为250万元；本月购入商品的进价成本总额为500万元，售价总额为750万元；本月实现的销售收入总额为600万元。不考虑其他因素，2015年3月31日该 商场库存商品的成本总额为（）万元。 A.408 B.400
2016中国经济发展的必然性
2016中国经济发展的必然性 当前，全球经济仍处于国际金融危机后的深度调整期，不确定性因素较多，我国经济发展的外部环境更趋复杂。作为拉动世界经济增长的“主引擎”，国内外对我国当前经济形势和未来发展走势都十分关注。面对持续加大的经济下行压力，分析看待中国经济形势，既要纵向比较，也要横向对比；既要看到增速变化，又要看到结构变动；既要观察运行状况，更要把握发展走势。从整体上看，“形有波动，势仍向好”，我们完全有信心、有条件、有能力实现全年经济的预期目标。 前三季度经济在波动中实现平稳增长，继续处于合理区间 据国家统计局公布的数据，我国前三季度国内生产总值同比增长6.9%，其中，第一季度、二季度同比增长均为7%，发展平稳，而第三季度增长6.9%，虽有所回落，但稳中有进，仍然是在年初预计的7%左右目标内，符合全年增长预期目标。 纵向比较看，这个6.9%，是在我国经济规模已经超过10万亿美元情况下实现的，虽然增速比过去两位数时低一些，但实际增量已远超过去。从其他指标看，一是就业形势“稳”。前三季度新增就业已超额完成全年计划目标，9月份调查失业率5.2%左右，虽比前两个月稍有上升，但主要的25-60岁就业人员调查失业率是稳定的。二是居民收入“稳”。经济虽有波动，但人民生活水平得到持续改善，前三季度居民人均可支配收入累计增长9.2%，超过国内生产总值增长率2.3个百分点。其中，连续3个季度农村居民人均可支配收入增速均快于城镇居民人均可支配收入增速，城乡居民收入差距进一步缩小。三是物价涨幅“稳”。前三季度，物价总水平（CPI）呈现前低后高态势，平均增长1.4%，既没有通货膨胀压力，也没有出现很多人担心的通货紧缩问题。 横向比较看，我国经济下行压力虽继续增大，但与多数国家比，依然有许多亮点。前三个季度，世界经济增长低于预期，国际金融和大宗商品市场动荡加剧。世界银行、IMF、经合组织等主要国际组织都相继下调了今年世界经济增速预期值。IMF在10月份最新预测中，将今年全球经济增长由此前的3.3%下调至3.1%。今年第一、二季度，美国经济环比折年率分别增长0.6%、2.3%，而去年全年增幅是2.4%，今年能否达到去年增速尚存较大不确定性。10月14日，摩根大通将美国第三季度GDP预期由增长1.5%下调至增长1.0%。相比之下，中国经济以6.9%的增长率，依然是全球增长最快的主要经济体之一，实属不易。前三季度，我国对世界经济增长贡献率在30%左右，仍是世界经济的“稳定之锚”。 总体来看，前三季度我国经济运行比较平稳，增速换挡比较平顺，继续处于合理区间，与年初设定的预期总量目标相比较，符合发展预期，第四季度有条件有能力实现全年经济发展主要预期目标。当然，我们也不能掉以轻心，要辩证看待当前经济形势，充分考虑经济运行中遇到的各种困难。 正确认识当前我国经济面临的短期困难，长期基本面依然向好 从传统统计数据和分析方法来看，当前经济运行的一些指标彼此间有些不匹配、不同步。比如，经济增速虽逐步放缓，但新增就业总体平稳；工业用电量增速较低、铁路货
2016中国经济十件大事
2016中国经济十件大事 即将过去的2016年，既是全面建成小康社会决胜阶段的开局之年，也是推进供给侧结构性改革的攻坚之年。在以习近平同志为核心的党中央领导下，中国经济积极适应和引领新常态，各项改革措施扎实推进，经济发展方式不断转变，经济结构日益优化，实现“十三五”良好开局。盘点起来，这些成绩凝聚在了一个个值得铭记的大事当中。 1 中国经济稳中向好 【事件】2016年前三季度，中国国内生产总值均保持了6.7%的增速。全年看，中国经济2016年有望实现6.7%左右的中高速增长水平，表现出缓中趋稳、稳中向好、稳中有进的总体态势。 【评析】“稳中向好”的表现让中国经济韧性好、潜力足、回旋余地大的特征在2016年进一步显现。2016年中国经济整体表现符合经济发展新常态下速度变化、结构优化、动力转换的基本特征，为提高经济增长质量、促进经济结构优化、推进节能减排提供了良好的宏观经济环境和条件。 清华大学国情研究院院长胡鞍钢指出，从国际比较看，中国在世界上仍属于经济增长率最高的国家之一，6.7%左右的经济增速明显高于美国、日本及欧盟等经济增速。与此同时，中国经济总量已经超过10万亿美元，在这个基数上每增长1个百分点，GDP增量就会超过1000亿美元，相当于2010年经济增长1.8个百分点的增量。从这个角度看，2016年中国在低迷的世界经济大环境中创造了耀眼的经济增长亮点。 2 供给侧改革见成效 【事件】钢铁煤炭去产能任务提前完成，商品房待售面积持续下降，全国规模以上工业企业资产负债率有所回落，前10个月规模以上工业企业每百元主营业务收入中的成本同比减少0.24元，中央预算内投资向扶贫、基建、产业升级等领域倾斜……一年来，供给侧改革五大任务全面推开，并取得了初步的效果。 【评析】供给侧结构性改革的动作实实在在，“三去一降一补”在部分领域的成果超出预期。综合来看，五大任务取得的初步进展带来了生产和需求领域积极变化增多，市场预期明显改善，投资保持平稳增长，企业效益持续好转等积极因素，为接下来的改革奠定良好开局。 香港《大公报》文章指出，与需求侧的投资、消费、出口“三驾马车”相比，供给侧包括劳动力、土地、资本、创新四大要素。中国实施供给侧结构性改革旨在调整经济结构，使要素实现最优配置，提升经济增长的质量和数量。 3 “营改增”全面推开 【事件】自2016年5月1日起，中国在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围。数据显示，1至11月营改增累计减税4699亿元，全年减税总规模将超过5000亿元，不少企业都将从中得到实实在在的“红包”。 【评析】“营改增”是中共中央、国务院着眼国家发展全局作出的重大战略部署，也是中国在经济发展新常态下实施结构性减税的重要举措。 全国政协委员张连起认为，“营改增”试点是一场硬仗。这一改革一方面充分发挥了减税效应、完善了增值税抵扣机制，另一方面也改善了市场的金融环境。在供给侧结构性改革中，企业减负是尤其重要的，而“营改增”恰恰为降税减费、激发活力、培养税基起到了积
ISO13485：2016内审检查表(完整各部门)
ISO13485:2016内审检查表 审核员： 第 1 页 共 10 页 受审部门 总经理 管理者代表 审核内容 日期 标准条款 审核方法 记录 评价 符合 查看体系文件判别是否符合标准规定 。 1按要求建立文件化的质量管理体系。 查，符合标准规定 4.1质量管 2质量管理体系覆盖的产品范围。 理体系总要 求 检查是否相符。 覆盖的产品范围符合 查，文件齐全 符合 符合 符合 3质量管理体系各层次的文件。 检查是否齐全。 4质量管理体系的删减。 有没有删减部分，如有则记录 有删减合理 查文件目录判别各级文件是否齐全。 抽查三份文件是否相符 1公司应建立并保持的质量管理体系文件。 查，各级文件齐全 符合 符合 查目录，判别是否能满足生产经营的 需求 4.2.1文件 2保存的医疗器械的法律、法规。 要求总则 满足生产经营的需求 3对每一型号的医疗器械建立并保持一套技术文档 抽查一套技术文档，检查是否正确、 相关技术文件 符合 。 齐全、清晰，符合生产要求。 质量手册应包括以下内容： 符合 符合 阐明企业质量管理体系 覆 盖 范 围 ， 包 含 YY/T0287 专用要求内 容，有描述过程及其相 互作用。 4.2.2质量 手册 检查质量手册，查有没有阐明企业质 量管理体系覆盖范围，有无缺YY/T 0287专用要求内容，有没有描述过程 及其相互作用。 1) 清楚的阐明企业质量管理体系覆盖的范围。 2) 应形成文件的程序或对其引用。 符合 符合 3) 识别企业质量管理体系所需过程及过程之间 的相互作用的表述。 5.1 1总经理对其建立和改进质量管理体系的承诺。 通过查质量记录，作出判断的证据。 有质量方针 符合 符合 2总经理将满足顾客要求和法律、法规要求的重要 询问二个现场员工，作出判断 明白满足顾客要求和法 律、法规要求的重要性 管理承诺 性传达给组织的成员。 与领导层交谈，了解顾客要求和法律 了解顾客要求和法律、 、法规传达情况以及顾客要求得到满 法规传过情况以及顾客 符合 5.2 1确保顾客的需求得到确定并予以满足。 2应完全理解顾客和法律法规要求。 足的情况 要求得到满足。 以顾客为关 注焦点 完全理解顾客和法律法 规的要求 抽查二份合同的执行情况。 符合 符合 符合 1制定了质量方针,并已在相关层次中传达质量方 检查有无质量方针，在办公室、生 针。 产车间能否看到质量方针。 5.3 制定了质量方针 各层次人员对质量方针 的理解 质量方针 2各层次人员对质量方针的理解程度 询问二个员工。 1质量目标应与质量方针相一致，质量目标应是 查目标与方针是否一致，查相关职 可测量的，并应在相关职能和层次上展开。 能部门有无自己的质量目标。 5.4 查目标与方针一致 符合 各职能部门对质量目标 的完成情况达标 策划 2各职能部门对质量目标的完成情况。 抽查二个部门。 符合 符合 质量策划体现了质量管 理体系的持续改进 3质量策划体现了质量管理体系的持续改进。 查质量策划文件。 符合 符合 1最高管理者应确保企业内的职责、权限得到规 查组织机构图和部门职责、权限。 最高管理者已规定企业 内的职责、权限。 定。 5.5职责 、权限和2最高管理者应指定管理者代表并明确其职责和 查管理者代表的任命书和职责、权 最高管理者指定管理者 代表，明确其职责和权 符合 限 沟通 权限。 限。
2016内部审计资料
第三章内部审计机构与内部审计人员 第一节内部审计机构的设置与选择 一、一个简要的分析框架 内部审计诞生在传统企业，并随着现代企业制度的建立，逐渐走进组织治理结构，与董事会、高管层、外部审计一道，成为组织治理的“四大基石”之一。内部审计的本质是基于受托责任的管理控制，它产生于组织的自我需求。 二、内部审计模式及主要类型 (一)单一法人企业内部审计模式 从单一法人组织(以企业为主)的角度看，我国内部审计机构的设置主要有五种模式：1．隶属于高管层，2．隶属财务部门负责人，3．隶属于纪委书记(或纪检组长)，4．隶属于董事会和高管层，5．隶属于监事会 下面分述这五种具体模式的优点与不足： 1．隶属于高管层 高管层是公司的最高管理人员，拥有专业的管理知识和经验，熟知企业的日常经营业务，对公司的最高决策机构——董事会负责。这种模式下，内部审计机构根据高管层的要求开展工作，并将审计结果直接向其报告，有利于及时、快捷地为经营管理者提供决策建议，直接为日常经营决策服务，在公司内部控制体系中更好地发挥确认与咨询职能，有利于企业管理人员根据审计结果采取改善经营管理、提高经济效益的措施。 内部审计机构是组织内的一个组成部分，总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的，内部审计机构对这些部门的检查可能在一定程度上受到阻碍，内部审计机构只能从事日常的内部审计工作，难于对本级公司的财务和总经理的经济责任、业绩等进行独立、有效的评价和监督，对总经理的经济责任缺乏审计监督，在高度敏感的问题上，不能很好地保持独立性和客观性，使得审计范围相对窄小，审计工作受到一定限制。 2．隶属于财务部门负责人 内部审计机构设置在财务部门之中，内部审计机构的负责人向财务部负责人报告内部审计工作。20世纪80年代初，在内部审计的起步阶段，我国大多数设置了内部审计机构的单位选择了这种组织模式，后来，随
2016中国国内经济形势与政策模板
《形势与政策》论文 学号：1503140214 班级：机电1521 任课教师：张彬 时间：2016年6月4日星期六 2016中国国内经济形势与政策 内容提要： 关键词：世界经济环境，经济、2016中国经济发展、社会安定 内容： 国际货币基金组织（IMF）总裁拉加德日前提醒，2016年全球经济增长将“令人失望且不平稳”。世界银行也预测，面对多项周期性和结构性不利因素，全球经济增速在2016—2017年将只有“小幅度改善” 总体判断复苏乏力态势难改 2016年世界经济仍将呈现复苏乏力态势。发达经济体总需求不足和长期增长率不高现象并存，新兴经济体总体增长率下滑趋势难以得到有效遏制。主要经济体宏观政策方向不一致，大规模跨境资本流动，外汇与金融市场动荡，地缘政治变化和自然灾变等，都可能对世界经济运行带来负面干扰。按购买力平价计算，预计2016年全球国内生产总值（GDP）增长率可能仅为3.0%左右。 全球物价形势也将持续低迷。大宗商品价格下跌和总需求不足，是2015年主要国家物价水平持续下降的原因。大宗商品价格在2016年仍将低位震荡，总体来看可能只有小幅度上行，难以推动全球物价水平上涨。美联储加息不仅抑制本国需求扩张，而且将降低欧元区、日本和其他经济体宽松货币政策的效果。新兴市场和发展中经济体增长放缓局面仍将持续，经济金融风险加大还将进一步抑制新兴市场和发展中经济体的需求扩张。美国、欧元区、日本等主要经济体还有陷入通货紧缩的风险。当然，巴西和俄罗斯等少部分新兴经济体处于物价高涨和GDP负增长并存的滞胀阶段，这些国家需要付出较大代价调整，较长时间后才能恢复到物价和经济增长同时稳定的局面。 全球贸易低增长局面难以得到根本扭转。全球金融危机以来，世界货物出口增长率曾于2010年—2011年间恢复到20%左右。2012年开始，世界货物出口增长率急剧下跌，2012年—2014年间，基本保持在3%左右。2015年全球贸易低迷状况进一步恶化，全球货物出口出现较大幅度的负增长。全球贸易低迷主要因为全球需求不旺、世界经济增长从主要依靠制造业转向主要依靠服务业，全球价值链扩张趋势放慢，国际贸易谈判进展缓慢。这几个因素在2016年仍将继续抑制国际贸易增长。全球贸易增长持续低迷，将提高贸易保护和竞争性汇率贬值的风险。同时，也应看到，在全球贸易增长下降的情况下，服务贸易增长趋势可能得到加强。需要强调的是，美国等12个国家签署的跨太平洋战略经济伙伴关系协定（TPP）意味着区域贸易谈判和新型国际贸易规则谈判取得重要进展。不过，由于该协定最早于2017年生效，它对2016年全球贸易增长的正面效果极其有限。 国际直接投资将保持基本稳定，跨境资本流动将更为活跃。国际直接投资至今没有恢复到2008年国际金融危机以前的高峰。2015年全球并购活动开始增加，国际直接投资有企稳趋势。2016年国际直接投资仍将继续稳定增长，但难有大幅扩张。与此同时，跨境资本流