税收征管法
第13章税收征收管理法
三、纳税申报管理
（一）纳税申报的对象——纳税人和扣缴义务人 （二）纳税申报的期限——一是法律、法规明确规定；二是结合纳税人实际 情况确定的。 （三）纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文。 （四）延期申报管理：纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经 县以上税务机关核准，可以延期申报。
【例题•多选题】（2013年）下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规
7.税收保全措施
主要措施：
①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳 税款的存款 ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
提示：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措 施的范围之内
二、税款征收制度
税款征收制度
主要内容
8.税收强制执行措施
本章内容：
第一节 税收征收管理法概述 第二节 税务管理 第三节 税款征收 第四节 税务检查 第五节 法律责任
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第四节要点：
税务检查的形式、方法与职责
税务检查的形式、方法与职责
（一）税务检查的形式：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项 检查
（二）税务检查的方法：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查 法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法
5.纳税人被工商行政管理部门 有关机关批准或者宣告终止之
吊销营业执照
日起15日内，持有关证件向原
6.纳税人依法终止履行纳税义
税务登记管理机关申报办理注 销税务登记
务的其他情形
（三）停业、复业登记 （四）外出经营报验登记：税务机关按照一地一证的原则，核发 《外管证》，《外管证》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。
《税法》第十二章：税收征收管理法
第十二章
税收征管法
(五)阻止出境 税款优先：税收优先于无担保债权、优先于罚款、 (六)税款优先：税收优先于无担保债权、优先于罚款、 没收违法所得。 没收违法所得。税务机关可以依法行使代位权和撤 销权。 销权。 (七)税款的退还和追征 1.税款的退还：3年内 1.税款的退还： 税款的退还 2.税款的追征 税款的追征： 无限期追征。 2.税款的追征：3 年，5年，无限期追征。 思考】下列属于税收征收措施的有( )。 【思考】下列属于税收征收措施的有( )。 A. 吊销营业执照 B. 加收滞纳金 核定应纳税额情况。 C. 强制执行 D. 核定应纳税额情况。
第十二章
税收征管法
二、账簿、凭证管理 账簿、 (一)账簿管理 自领取营业执照之日起15 15日内按照国家有关规定设置 自领取营业执照之日起15日内按照国家有关规定设置 账簿；自领取税务登记证件之日起15日内， 15日内 账簿；自领取税务登记证件之日起15日内，将其财 会计制度报送税务机关备案。 务、会计制度报送税务机关备案。 (二)发票管理和使用 1.发票印制管理 1.发票印制管理 2.发票领购管理 2.发票领购管理 思考】甲公司营销部经理到外省洽谈业务， 【思考】甲公司营销部经理到外省洽谈业务，准备推 销本公司的产品，他带着公司的发票， 销本公司的产品，他带着公司的发票，准备销售产 品时开具。销售完毕返回时， 品时开具。销售完毕返回时，他认为发票没什么用 了，于是将使用过的发票和部分未使用的空白发票 扔掉了。试分析该经理的做法有无不妥之处？ 扔掉了。试分析该经理的做法有无不妥之处？
第十二章
税收征管法
第三节 税 款 征 收 一、税款征收方式 查账征收； (一)查账征收； (二)查定征收 查验征收； (三)查验征收； (四)定期定额征收 代扣、代收代缴征收； (五)代扣、代收代缴征收； (六)委托代征征收 其他方式：如利用网络申报、 IC卡纳税 (七)其他方式：如利用网络申报、用IC卡纳税 思考】对于生产经营规模较小，又确无建账能力， 【思考】对于生产经营规模较小，又确无建账能力，经 主管税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税 应采用( )征收方式 征收方式。 人，应采用( )征收方式。 A. 查账征收 B. 查定征收 C. 定期定额征收 D. 查验征收
《税收征管法》授课教案
纳税人可以直接到办税服 务厅办理纳税申报或者报 送代扣代缴、代收代缴税 款报告表，也可以按照规 定采取邮寄、数据电文或 者其他方式办理上述申报 、报送事项。
纳税人如不能按期办理纳 税申报或者报送代扣代缴 、代收代缴税款经核准，可在核准的期 限内办理。
纳税人税务登记内容发生变化时，应自 变化之日起30日内办理变更登记。
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实施要求
纳税人应自领取营业执照之日起30日内 办理税务登记。
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纳税申报制度及操作流程
纳税申报制度：纳税人按照法定期限 和内容向税务机关提交有关纳税事项
的书面报告的法律制度。
操作流程
纳税人领取纳税申报表。
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《税收征管法》授课教案
2024/1/24
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目录
• 课程介绍与背景 • 纳税人权利与义务 • 税务机关职责与权力 • 税收征收管理程序 • 税务检查与稽查制度 • 法律责任与争议解决机制
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课程介绍与背景
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《税收征管法》概述
《税收征管法》的立 法宗旨和基本原则
案例二
某纳税人因对税务机关的处罚决定不服而提起行政复议和 行政诉讼，通过认真准备证据材料、积极应对庭审等方式 ，最终维护了自己的合法权益。
案例三
某税务机关工作人员因滥用职权被追究法律责任，通过深 刻反思自己的行为并接受法律制裁，最终认识到了自己的 错误并承担了相应的责任。
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THANKS
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2024/1/24
能够运用所学知识分析和解决 税收征管实际问题
培养学生的法律意识和税收遵 从意识
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什么是税收征管法
什么是税收征管法我国的法律法规很多，每⼀种法律都有其所属的职能，约束的范围。
⽐如《刑法》约束的是刑事犯罪案件，《劳动法》是劳动者或者⽤⼈单位具有约束⼒。
那么，税收征管法呢?什么是税收征管法?店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。
税收征管法是指调整税收征收与管理过程中所发⽣的社会关系的法律规范的总称，包括国家权⼒机关制定的税收征管法律、国家权⼒机关授权⾏政机关制定的税收征管⾏政法规和有关税收征管的规章制度等。
税收征管法的适⽤范围《税收征管法》只适⽤于由税务机关负责征收的各种税收的征收管理，就现⾏有效税种⽽⾔，具体适⽤增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个⼈所得税、⼟地使⽤税、⼟地增值税、城市房地产税房产税、车船使⽤税、车辆购置税、印花税、固定资产投资⽅向调节税(现已暂停征收)、城市维护建设税、筵席税、屠宰税、证券交易税等征收管理。
但是，中国同外国缔结的有关税收的条约、协定同该法有不同规定的，则依照有关条约、协定的规定办理。
第⼀百⼀⼗⼆条耕地占⽤税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执⾏。
关于由海关负责征收的关税以及海关代征的进⼝环节的增值税、消费税，则依照法律、⾏政法规的有关规定执⾏。
税收征管法的实施1、明确了国家税务总局和国、地税机关的执法主体地位。
《税收征管法》第5条第1款规定：国务院税务主管部门主管中国税收征收管理⼯作。
各地国家税务局和地⽅税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进⾏征收管理。
2、强调税务机关是专门负责税务⾏政执法的唯⼀合法主体。
《税收征管法》第29条规定：除税务机关、税务⼈员以及经税务机关依照法律、⾏政法规委托的单位和⼈员外，任何单位和个⼈不得进⾏税款征收活动，第53条第2款规定：对审计机关、财政机关依法查出的税收违法⾏为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳⾦按照税款⼊库预算级次缴⼊国库，并将结果及时回复有关机关。
2024年税收征管法实施管理细则（2篇）
2024年税收征管法实施管理细则____年税收征管法实施管理细则第一章总则第一条根据《税收征管法》（以下简称“征管法”）的规定，制定本实施管理细则（以下简称“细则”）。
第二条征收税款的税务机关（以下简称“税务机关”）应当按照法定程序，依法征收税款，保障纳税人的合法权益，促进经济社会发展。
第三条细则适用于全国范围内的税收征管工作。
第四条税务机关应当加强内部管理和队伍建设，提高征收税款的效率和质量，加强纳税服务，提供咨询和指导，为纳税人提供优质便捷的纳税服务。
第五条纳税人应当按照法律规定的义务，如实申报、及时缴纳税款，接受税务机关的监督和管理。
第六条纳税人可以委托代理人申报、缴纳税款，但应当遵守法律规定和纳税人的委托授权书的规定，确保纳税义务的履行。
第七条税务机关应当积极采用信息化手段，加强跨部门合作，提高征收税款的效率和准确性，保障税收数据的安全和隐私。
第八条纳税人申报的税款减免、退还等优惠政策，应当依法享受，并按照规定的程序申请，税务机关应当及时审批并给予落实。
第二章税款的征收和管理第九条税款的征收依法进行，税务机关应当按照法律规定的征收程序，向纳税人发出税款通知书，纳税人应当按照通知书的内容和金额缴纳税款。
第十条税务机关可以对纳税人进行税款的实地核查，核实纳税人申报的税款是否真实、准确。
核查应当依法进行，保障纳税人的合法权益。
第十一条纳税人对于税款的征收通知书有异议的，可以按照法律规定的程序提出复议或者申请行政诉讼。
第十二条纳税人有欺骗、偷税等违法行为的，税务机关可以按照法律规定的程序，对其进行查处，追缴税款并处以相应的罚款。
第十三条纳税人可以按照法定程序向税务机关提出申请，要求调整税款的征收方式、期限等事项，税务机关应当依法受理并及时作出答复。
第三章纳税服务和管理第十四条税务机关应当加强纳税服务，提供咨询和指导，帮助纳税人正确理解税法法规，合理履行纳税义务。
第十五条税务机关应当简化纳税申报和缴纳程序，利用信息技术手段提高服务效率，并提供线上、线下相结合的纳税方式。
税收征管法和规程
单选
纳税人办理税务登记前后的工作程序应该是 （ B ）。
A.先办理营业执照，其次开立银行存款账户，后办理税 务登记，在税务登记证上登录银行账户账号 B.先办理营业执照，其次办理税务登记，后开立银行存 款账户，在账户上登录税务登记证件号码，最后在税务 登记证上登录银行账户账号 C.先办理税务登记，其次办理营业执照，后开立银行存款 账户，登录税务登记证件号码 D. 先开立银行存款账户，其次办理营业执照，后办理税 务登记，在税务登记证上登录银行账户账号
5、2004年加上了“强化管理”4个字形成 了现在的34字税收征管模式。
6、《全国中长期税收征管工作规划》 （2010-2015年）
“以申报纳税为基础，以信息化技术为依托， 风险管理，规范执法，优化服务，促进遵 从。”
上
门
申
多
下
报
元
户
化
收 （催）
税
申 报
上门申报 网上申报 电话申报 银行网点申报
2001年我国纳税登记户数1500.5万户，2010年2622.2万户，较之十年前 增加了1122万户，增长75%，年均增长率为5.8%，增长幅度明显；2001年 全国税务干部74.7万人，到2010年为75.5万人，仅增长1.07%。
2010年纳税户数中企业户数939.4万户，个体经营户数1635.2万户。据不 完全统计，跨国、省经营以总分机构形式组成的企业集团已超过9.3万户。
税务登记证的使用
除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税 人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
（一）开立银行账户； （二）申请减税、免税、退税； （三）申请办理延期申报、延期缴纳税款； （四）领购发票； （五）申请开具外出经营活动税收管理证明； （六）办理停业、歇业； （七）其他有关税务事项。
我国税收征管法的主要内容
我国税收征管法的主要内容
我国税收征管法的主要内容包括以下几个方面：
1. 纳税人的义务和权利：规定纳税人应当按法定时间和方式缴纳税款，主动报送税务信息，接受税务检查等义务；同时也规定了纳税人的合法权益，如享有依法纳税的安全和保密、享受减免税等权利。
2. 纳税申报和征收程序：规定了纳税申报的时间和方式，包括自行申报和税务机关核定申报；同时规定了税务机关的征收程序，包括税务机关的调查核实、征收决定和执行等程序。
3. 税收征管的监督和处罚：规定了税务机关对纳税人进行监督管理的职责和权限，包括税务登记、信息采集、检查核实等；同时对于不履行税收义务或者违反税收法律法规的行为，规定了税务机关对纳税人的处罚措施。
4. 税收征管的协助和合作：规定了税务机关与其他行政机关、金融机构、企事业单位等的协作合作关系，包括信息共享、协助征收等方面。
5. 税务行政复议和行政诉讼：规定了纳税人对税务机关的行政处罚决定进行复议的程序和时限，以及对复议决定不服可申请行政诉讼的权利。
总体来说，税收征管法旨在规范税收征管行为，保护纳税人的合法权益，维护国家税收秩序。
第十七章 税收征收管理法(税法)
• （2）邮寄申报。是指经税务机关批准的纳税 人使用统一规定的纳税申报专用信封，通过邮 政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据 作为申报凭据的方式。
• （3）数据电文。是指采用税务机关规定的电 子数据交换和网络传输等方式办理纳税申报。 目前纳税人的网上申报，就是数据电文申报方 式的常见形式。
• （2）对会计核算的要求。根据我国《税收 征管法》的有关规定，所有纳税人和扣缴 义务人都必须根据合法、有效的凭证进行 账务处理。
•
①纳税人建立的会计电算化系统应当符
合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或
者所得。
•
②纳税人使用计算机记账的，应当在使
用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报
送主管税务机关备案。
13.3税款征收
• 13.3.1税款征收的原则 • 1.税务机关是征税的唯一行政主体的原则。 • 2.税务机关依法征税原则。 • 3.税款优先原则。
•
我国《税收征管法》在法律上确定了税款征收在纳税
人支付各种款项和偿还债务时的顺序。
•
（1）税收优先于无担保债权。这里所说的税收优先
于无担保债权是有条件的，也就是说并不是优先于所有的
• 2.纳税申报的要求
• 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申 报表，并根据不同的情况报送下列有关证件、 资料：
• （1）财务会计报表及其说明资料。
• （2）与纳税有关的合同、协议书及凭证。
• （3）税控装置的电子报税资料。
• （4）外出经营活动税收管理证明和异地完税 凭证。
• （5）境内或者境外公证机构出具的有关证 明文件。
• 5.委托代征税款 • 委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务
财经法规税收征管法
财经法规税收征管法税收是一国财政的重要来源之一，对于国家和社会的发展具有重要影响。
为了合理有效地征收税款，维护税收秩序，各国都制定了相应的财经法规和税收征管法。
本文将综述一些常见的财经法规税收征管法，以帮助读者更好地理解和应用税收法律。
一、财经法规的基本概念与作用财经法规是国家制定的关于财政和金融方面的法律法规，其目的是通过法律手段调控经济，促进经济发展和社会稳定。
财经法规包括宪法、行政法规、立法法规等。
财经法规起到规范经济行为、维护市场秩序、保障公平竞争、促进税收征管等方面的作用。
根据不同的法规，会对税收征管进行具体规定，例如纳税人的义务和权益、税务机关的职责和权限等。
二、税收征管法的基本原则与内容税收征管法是在财经法规的基础上进一步细化和具体化的法律，主要用于规范税收的征收、管理和监督。
税收征管法对于保障税收的合法性、公平性和效率性具有重要作用。
1. 税收征管法的基本原则税收征管法通常遵循以下基本原则：（1）合法性原则：征收的税款必须基于法律规定，不得违反国家法律法规。
（2）公平原则：要求税收征收具有公平性，不偏袒特定群体或个人。
（3）效率原则：税收征管应当高效，减少企业和个人的负担，促进经济发展。
（4）便利原则：为纳税人提供方便的税收征收服务，加快办税流程，减少纳税成本。
2. 税收征管法的内容税收征管法主要涵盖以下几个方面的内容：（1）纳税人身份和义务：规定了纳税人的身份认定标准、纳税义务，以及各种税收申报和缴纳程序。
（2）税收征收程序：详细规定了税收的征收过程，包括申报、核定、查验、清算等环节。
（3）税收管理机构的职权与责任：明确规定了税务机关的职责和权力，并落实相应的监督机制。
（4）税收征收的稽查与纠纷解决：规定了税务机关进行税务稽查的权限和程序，并制定了纳税争议解决办法。
三、中国税收法律体系概述中国税收法律体系包括税收法律和法规、行政法规、地方规章等。
其中，最重要的税收法律是《中华人民共和国税法》，它是我国税收征管的基本法律。
《税务知识介绍》第十七章税收征收管理法
税款征收的方式：P530－531
查账征收
查定征收
查验征收
定期定额征收
委托代征
邮寄纳税
其它
税款征收制度（掌握） 代收税款手续费，只能由县以上税务机关统一办理退库，不得在征收税款中坐支P532 延期缴税制度：书面提出、省级税务机关批、最长不超3个月、批准期内免滞纳金 税收滞纳金征收制度（掌握） 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五。（注意：2001.05.01之前是2‰）
第三节 税款征收 （一）税款征收的原则 1、税务机关是征税的惟一行政主体 2、只能依法征税 3、不得违法开、停、多、少征、提前或延缓、摊派税款 4、税务机关必须依法定权限、法定程序征税。 5、税务机关扣押、查封财产时，必须向纳税人开具完税凭证或扣押、查封的收据或清单。 6、税、滞、罚统一由税务机关上缴国库
法律责任(与前一年有较大变动，重点掌握) 对违反税收管理行为的处罚 下列行为之一，限期改正，处2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款： 、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的 、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
办理开业税务登记的内容和程序：515-518页，了解一下。 遇下列情况之一，应变更税务登记。P518 改变单位名称或法定代表人；改变所有制性质、隶属关系或经营地址；改变经营方式、经营范围；改变经营期限开户银行及账号；改变工商证照等 区别：经营地由南京东北移至城南(县级)，不是变更税务登记，而是注销税务登记。
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税收征管法
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税收征管法概念
税收征管法的特征
2001年《税收征管法》的第二次修订
税收征管法的适用范围
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税收征管法概念
从广义上说，税收征管法是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。
税收征管法属于税收程序法，它是以规定税收实体法中所确定的权利义务的履行程序为主要内容的法律规范，是税法的有机组成部分。
税收征管法不仅是纳税人全面履行纳税义务必须遵守的法律准则，也是税务机关履行征税职责的法律依据。
从狭义上说，我国的税收征管法就是指1992年9月4日第七届全国人大常委会通过的、历经1995年2月28日第八届全国人大常委会第一次修改和2001年4月2 8日第九届全国人大常委会第二次修改的《税收征管法》。
它是新中国成立后第一部税收程序法，也是我国税收征管的基本法。
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税收征管法的特征
我国现行税收征管法同原有税收征管法规相比，具有以下突出特征：
1.统一了对内税收和涉外税收的征管制度，实现了一切纳税人在适用税收征管法上的平等。
2.强化了税务机关的行政执法权，增强了税法的刚性。
3.完善了对税务机关的执法制约制度。
4.完善了对纳税人合法权益的保护制度。
5.完善了法律责任制度。
6.确立了税务代理制度。
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2001年《税收征管法》的第二次修订
（一）2001年修订的必要性
《税收征管法》自颁布实施以来，对于加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，调整征纳关系以及改善税收征管环境等方面发挥了重要作用。
但随着改革的深化、开放的扩大和社会主义试穿经济体制的逐步建立和发展，税收征管法逐步暴露出许多不能完全适应实际需要的弊端：
1.税收征管的基础管理还存在一些漏洞、不足。
2.税收征管工作面临的一些新情况需要在法律中作出明确规定。
3.税务机关的征税行为和执法措施不够用规范、完善，对纳税人、扣缴义务人的合法权利尚需进一步明确和保护，税收征管工作中还需进一步协调和处理号与有关方面的关系。
4.现行税收征管法施行以来，我国陆续制定了《行政处罚法》、《行政复议法》，修订了《刑法》，现行《税收征管法》需要与这些法律的有关规定相衔接。
（二）修订的主要内容
为了进一步加强税收管理，更好地保障国家税收收入，保护纳税人地合法权益，制止和惩处税收违法行为，《税收征管法》进行了第二次修订，主要包括以下几方面内容：
1. 强化税源管理，健全基础制度，堵塞税收漏洞。
具体内容有：加强工商行政管理机关与税务机关地配合，促使纳税人依法办理税务登记；加强对纳税人银行帐户的管理，有效监控纳税人的生产经营活动；逐步推广使用税控装置，加强税收监控；从严控制过期纳税；确立国家税收优先原则，保证税款的收缴；明确企业重组的缴税办法，防止税款流失等。
2.进一步完善税务机关执法手段。
增加规定税务机关可以进入纳税人、扣缴义务人财务核算场所进行税务检查；扩大税务机关采取税收保全措施和强制执行措施的对象的范围；增加规定税务家关注税收检查时可以采用税收保全措施。
3.明确和保护纳税人的权利，加强对税务机关的执法监督。
4.对法律责任进行必要的修改、调整和补充。
规定对偷税等税收违法行为的罚款下限；明确扣缴义务人的法律责任；增加对银行和其他金融机构违反税收征管法的处罚。
5.其他修议。
包括滞纳金比例的下调，与刑法、行政复议法和行政处罚法的衔接与协调。
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税收征管法的适用范围
《税收征管法》只适用于由税务机关负责征收的各种税收的征收管理，就现行有效税种而言，具体适用增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地使用税、土地增值税、城市房地产税房产税、车船使用税、车辆购置税、印花税、固定资产投资方向调节税（现已暂停征收）、城
市维护建设税、筵席税、屠宰税、证券交易税等征收管理。
但是，我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同该法有不同规定的，则依照有关条约、协定的规定办理。
目前，农业税、牧业税、耕地占用税、契税的征收管理的具体办法，《税收征管法》授权国务院另行制定。
关于由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，则依照法律、行政法规的有关规定执行。