第二章增值税
第二章增值税
增值税基本原理
1.购进扣税法（税款抵扣制）
2.“链条式”的征纳税方式
3.价外税与价内税的区别
纳税人与扣缴义务人
（一）纳税人
规模纳税人。
2016年新增内容
1.增值税一般纳税人资格实行“登记制”，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机
关办理。
2.纳税人年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。
3.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关
提交书面说明。
（二）扣缴义务人
境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴
义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准
的是（）。
A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人
B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人
C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人
D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人
『正确答案』A
『答案解析』本题考核一般纳税人认定标准。年应税销售额120万元（超过80万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。
征税范围（★★★）
征收范围：在我国境内“销售及进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“应税服务”。
【提示】“应税服务”为“营改增”后并入增值税征税范围的。
（一）销售及进口货物
1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。
2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
（二）提供加工、修理修配劳务
【注意1】加工、修理的对象为有形动产。
【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，
不包括在内。
（三）提供应税服务
1.交通运输业
包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【注意】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于水路运输服务；航空运输的“湿租”业务属于航空运输服务。
远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务业——有形动产租赁
税目。
实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；
干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。
举例：某运输公司发生两项业务：1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机；2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。
业务1：按“交通运输服务”征收增值税；
业务2：按“现代服务业——有形动产租赁”征收增值税。
2.邮政业
（1）邮政普遍服务
（2）邮政特殊服务
（3）其他邮政服务
【注意】“邮政储蓄业务”（与金融、保险业税目2016年营改增）
3.电信业
（1）基础电信服务：通话；出租带宽等
（2）增值电信服务：短信；互联网接入；卫星电视信号落地转接等
4.部分现代服务业（生产性）（生活类服务业2016年营改增）
【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是
（）。
A.物业服务
B.加工服务
C.餐饮服务
D.金融服务
『正确答案』B
『答案解析』本题考核增值税的征税范围。选项B，属于增值税征税范围，应缴纳增值税；选项ACD，均缴纳营业税。
【例题·单选题】下列属于营改增服务的是（）。
A.家政服务
B.铁路运输
C.房屋租赁
D.房屋销售
『正确答案』B
『答案解析』本题考核营改增的范围。选项B，铁路运输服务，属于营改增的范畴。
（四）视同销售
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
1.将货物交付其他单位或者个人代销；
2.销售代销货物；
3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用
于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
6.将自产、委托加工或者“购进”的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
7.将自产、委托加工或者“购进”的货物分配给股东或者投资者；
8.将自产、委托加工或者“购进”的货物无偿赠送其他单位或者个人。
【理解】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增
值税的有（）。
A.将自产货物用于非应税项目
B.将外购货物用于个人消费
C.将自产货物无偿赠送他人
D.将外购货物分配给股东
『正确答案』ACD
『答案解析』本题考核增值税视同销售。将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，不包括外购的货物用于个人消费。
（五）混合销售与兼营（注意2016年营改增内容）
究人出的规矩题）
【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，下列行为中，应当一并征收营业税的是（）。
A.贸易公司销售空调同时负责安装
B.百货商场销售商品并提供餐饮服务
C.建筑公司销售自产货物的同时提供建筑业劳务并实行分别核算
D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
『正确答案』D
『答案解析』本题考核混合销售的规定。选项A属于增值税的混合销售；选项B，属于兼营，应分别纳税；选项C属于增值税的特殊混合销售行为，分别征税。
【例题·多选题】根据税收相关法律制度的规定，下列销售行为中，属于兼营行为的有（）。
A.建筑安装公司提供建筑安装劳务的同时销售自产铝合金门窗
B.旅游公司在提供组团旅游服务的同时销售纪念品
C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务
D.花店销售鲜花，并承接婚庆服务业务
『正确答案』CD
『答案解析』本题考核兼营行为。选项A属于增值税的混合销售；选项B属于营业税的混合销售；选项CD属于兼营行为。
【例题·多选题】下列关于混合销售与兼营的税务处理说法中，正确的有（）。
A.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产建材，未分别核算，则应由主管税务机关核定其应征营业税的营业额及应征增值税的销售额
B.某化妆品店主营化妆品的销售，并承接演出化妆业务，但未分别核算，则应由主管税务机关核定其应征营业税的营业额及应征增值税的销售额
C.某展览馆主营文化展览业务，并提供场地租赁服务，但未分别核算，则其全部营业额均应按5%的税率计征营业税
D.某文化演出公司主营国内演出业务，8月承接一项境外演出劳务，但未单独核算，则境外演出劳务所取得的营业额不享受减免税的优惠政策
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核混合销售与兼营。
（六）征税范围的特殊规定(初级考点)
1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
2.银行销售金银的业务，应当征收增值税。
3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
4.缝纫业务，应征收增值税。
5.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。
6.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。
7.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
8.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。
9.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。
A.银行销售金银业务
B.典当业的死当物品销售业务
C.饮食业纳税人销售非现场消费的食品
D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核增值税征税范围的特殊规定。
【例题·判断题】电力公司向发电企业收取的过网费，应当征增值税。（）
『正确答案』√
『答案解析』本题考核增值税征税范围的特殊规定。
征税范围的特殊项目（23项） (注会考点)
按行业划分：
一、金融业的增值税项目：
1.货物期货:在期货的实物交割环节征收增值税纳税。
交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。
2.银行销售金银的业务，应当征收增值税。
3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收
增值税。
二、公用事业的增值税：
1.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。
2.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费
用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
3.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。
4.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税。
三、印刷、采掘行业：
1.企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
2.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，应当缴纳增值税。
3.油气田企业为生产原油、天然气、地质普查、勘探开发到原油天然气销售，属于增值税范围。
四、增值税与营业税的划分：
1.资产处置：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产，凡属于增值税应税货物的，缴纳增值税；凡属于不动产的，按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
2.资产重组：纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式资产重组，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
3.电梯销售与维修：对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后电梯进行的保养、维修收取的收入，征收营业税。
4.二手车经销:经批准从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下，属于销售货物的行为。
此外的纳税人受托代理销售二手车，不征收增值税。
五、罚没物品征免增值税问题
1.执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。
2.执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，不具备拍卖条件的，由执罚部门、财政部门、国家指定销售单位会同有关部门按质论价，交由国家指定销售单位纳入正常销售渠道变价处理。
执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税。
3.执罚部门和单位查处的属于专管机关管理或专管企业经营的财物，应交由专管机关或专营企业收兑或收购。执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。
六、营改增企业：
1.交通运输：
（1）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税；
（2）航空运输企业已售票未提供服务的逾期票证收入，征收增值税。
（3）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。
2.邮电业：
邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税。
3.电信业：
以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税；
4.现代服务业：
融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。
七、其他：
1.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
2.纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
3.新增：药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和
价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
【考题·单选题】（2015年）下列收入中，应当征收增值税的是（）。
A.电力公司向发电企业收取的过网费收入
B.增值税纳税人收取的会员费收入
C.燃油电厂从政府专户取得的发电补贴收入
D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入
『正确答案』A
『答案解析』选项B、C不征收增值税；选项D承租方不需要纳税，出租方纳税。
【考题·单选题】某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。该公司7月应缴纳的增值税为（）万元。
A.8.5
B.12.75
C.14.45
D.15.3
『正确答案』D
『答案解析』该公司7月应缴纳的增值税＝（526.5＋29.25＋11.7＋5.85）÷（1
＋17%）×17%－68＝15.3（万元）
税率与征收率
（一）税率
1.“17%”
（1）销售和进口除执行13%低税率的货物以外的货物；
（2）全部的加工、修理修配劳务；
（3）有形动产租赁服务。
2.“13%”——设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。
（1）粮食、食用植物油、食用盐、农产品；
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚；
【总结】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。
【注意1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。
【注意2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”（包括面粉），不包括再加工的产品，如淀粉、方便面、速冻水饺。
【注意3】“粮食、食用盐、居民用煤炭制品、农机”
3.“11%”
交通运输业、邮政业、基础电信服务。
4.“6%”
增值电信服务、现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。
【注意1】纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
【注意2】以“积分兑换”形式赠送的电信业服务，不征收增值税。
5.“0 ”
（1）纳税人“出口”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（2）单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。
【例题·单选题】根据增值税有关规定，一般纳税人销售的下列产品中，适用13%的税率的是（）。
A.农机配件
B.自来水
C.淀粉
D.煤炭
『正确答案』B
『答案解析』AC适用17%税率，D不一定适用13%税率，所以不选。
（二）征收率
1.“3%”
（1）小规模纳税人：除销售“旧货”、“自己使用过的固定资产”和“进口货物”外的应税行为。
【理解】旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。
【注意】小规模纳税人“销售旧货和自己使用过的固定资产”减按2%征收；进口货物不区分纳税人，一律按适用税率计算纳税（教材P177倒数第二行写法有误）。
（2）一般纳税人下列销售行为，按照3%的征收率纳税：
①寄售商店代销寄售物品；（寄售代销）
②典当业销售死当物品。（死当销售）
（3）一般纳税人销售下列自产货物，“可选择”按照3%的征收率纳税：
①县级及以下小型水力发电单位生产的电力；
②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
④用微生物、血液或组织等制成的生物制品；
⑤自来水；
⑥商品混凝土。
【简化记忆】水、电、生物制品、建材。
【注意1】上述六项内容是否执行3%的征收率由纳税人选择，如：自来水可以选择执行13%的税率，也可以执行3%的征收率，执行13%税率可以抵扣进项税额，执行3%的征收率按简易办法征税。
【注意2】选择简易办法后，“36个月”内不得变更。
2.减按“2%”
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2015年2月取得含税销售额206万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售，则该企业当月应纳的增值税为（）万元。
A.9.19
B.9.3
C.11.3
D.11.4
『正确答案』B
『答案解析』一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：206÷（1+3%）×2%=4万元；一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：10.3÷（1+3%）×2%=0.2万元；一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按适用税率征收：35.1÷
（1+17%）×17%=5.1万元；应纳税额=4+0.2+5.1=9.3万元。
增值税应纳税额的计算
一、一般纳税人适用的计税方法：当期购进扣税法
当期应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额
二、小规模纳税人适用的计税方法：简易计税方法
当期应纳增值税额＝当期销售额×征收率
一般纳税人采用当期购进扣税法计算本月应纳增值税额：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
围绕两个关键环节：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣。
销项税额的计算
一、销项税额
销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务，按照销售额或提供应税劳务
和应税服务收入与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额，其计算方法为：销项税额＝销售额×税率
二、销售额的确定：
（一）一般销售方式下的销售额
销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务向购买方收取的全部价款和价
外费用（即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等）。
1.销售额中包括：价款和价外收入
【提示】价外收入视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。
2.销售额中不包括：
（1）受托加工应税消费品所代收代缴的消费税；
（2）同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的；
（3）同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费；
（4）销售货物的同时代办保险费，代收车辆购置税、车辆牌照费。
（二）特殊销售方式下销售额的确定：
1.折扣折让方式销售：
【例题·计算题】某设备生产企业，设备不含税价款300万元，考虑到与购买方长期
合作，给予5%价格优惠（开一张发票）；由于购货方及时付款，给予2%的销售折扣，实收
279.3万元。
『正确答案』销项税额＝300×（1-5%）×17%＝48.45（万元）
2.以旧换新销售：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首
饰除外）。
【例题·计算题】位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2015年3月份零
售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，百货商场实际收取的含税金额为2.34万元。
『正确答案』
百货商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%
＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（万元）
百货商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%
＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（万元）
3.还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。
4.以物易物销售：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
5.包装物押金处理：
（1）销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。
（2）因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。
征税时注意两点：一是逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；二是征税税率为所包装货物适用税率。
（3）酒类产品：
啤酒、黄酒：按是否逾期处理；
啤酒、黄酒以外的其他酒类产品：收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税。
【例题·计算题】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普
通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。
『正确答案』销项税＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60（元）
【考题·综合题节选】某商场为增值税一般纳税人，6个月前收取一餐厅啤酒包装物
押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商
场所有，商场的账务处理为：
借：其他应付款——押金10000
贷：其他业务收入 10000
要求：针对上述业务判断商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出
正确的处理方式。
『正确答案』
商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。
增值税的销项税额＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元）
商场账务处理不正确，更正如下：
冲销错账：
借：其他业务收入 10000
贷：其他应付款——押金 10000
重做正确处理：
借：其他应付款－押金10000
贷：其他业务收入8547.01
应交税费－应交增值税（销项税）1452.99
6.一般纳税人销售已使用过的固定资产的税务处理：
【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月把资产盘点过程中不需要用的部分资产进行处理：（1）销售已使用多年的设备（未抵扣过进项税额），取得收入9200元；（2）销售2012年12月购入的设备一台（已抵扣进项税额），开具普通发票价款为90000元；（3）将2013年12月份购入并投入使用的设备一台对外投资，购入时取得专用发票上注明价款200000元、税款34000元，10年使用期，投资时无法确定销售额。
『正确答案』
应纳增值税＝9200÷（1＋3%）×2%
＋ 90000÷（1＋17%）×17%
＋﹝200000－200000÷10 ÷12×（12+10）﹞×17%
＝41022.23（元）
7.直销企业增值税处理：
销售额确定：
①直销企业——直销员——消费者：销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用
②直销企业（直销员）——消费者：销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用
（三）营改增纳税人销售额的特殊规定——差额计税
1.融资租赁：经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务：
（1）提供融资性售后回租的有形动产租赁：
以取得的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。（说明：本金为合同约定；无合同，为实际收取本金）
（2）提供除融资性售后回租以外的有形动产租赁：
以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、安装费、保险费和车辆购置税后的余额为销售额。
2.电信业：
中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。
3.交通运输服务：销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
4.现代服务：
（1）客运场站服务：销售额为取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额，从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。
（2）提供知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费（不得开具增值税专用发票）后的余额为销售额。
（3）国际货物代理运输：销售额为取得的全部价款和价外费用扣除支付给国际运输企业的国际运输费后的余额。
纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。
有效凭证：发票、境外签收单据、完税凭证、承租方发票、财政票据等。
（四）视同销售货物、视同提供应税服务行为销售额的确定，必须遵从下列顺序：（1）按纳税人最近时期同类货物平均售价；
（2）按其他纳税人最近时期同类货物平均售价；
（3）按组成计税价格。
组价的特殊使用——有售价，但也要核定价格或组价
销售额确定顺序：
【例题·计算题】某商场为增值税一般纳税人，2015年12月将本月采购入库的一批
食品60%赠送受灾地区，购入时取得的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税5.1万元。
『正确答案』
购入时进项税额＝5.1（万元）
赠送时销项税额＝30×60%×17%＝3.06（万元）
（五）含税销售额的换算：
（不含税）销售额＝含税销售额/（1＋税率）
含税价格（含税收入）判断：
1.通过看发票来判断；（普通发票要换算）
2.分析行业；（零售行业要换算）
3.分析业务；（价外费用等）
4.营改增的行业。
进项税额的抵扣
进项税额是纳税人购进货物、接受应税劳务和应税服务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。
准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类：
一、以票抵扣
（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票
（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、税局代开专用发票）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
（三）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。
二、计算抵扣——购进免税农产品
（一）基本规定
【例题·计算题】某食品厂2015年10月从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元；支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。
『正确答案』
进项税额＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）
采购成本＝50000×87%＋2000＝45500（元）
（二）对烟叶税的有关规定
【例题·计算题】向农业生产者收购烟叶120吨并给予补贴，收购发票上注明每吨收购价款20000元，共计支付收购价款2400000元；
『正确答案』
进项税额=120× 20000 ×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝411840（元）
三、营改增后原增值税纳税人进项税额的抵扣政策：同一般规定
【提示1 】外购自用的摩托车、小汽车、游艇
进项税额的不得抵扣与转出
一、不得从销项税额中抵扣的进项税额
【例题·多选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A.会计师事务所支付的员工交通费
B.生产企业生产过程中出现的报废产品
C.电信企业用于经营管理的办公用品
D.商业企业用于职工福利的外购商品
『正确答案』AD
『答案解析』用于简易计税办法、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，不得抵扣。
二、进项税额转出
购进货物改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。
进项税额转出的方法有三种：
（一）按原抵扣的进项税额转出
【例题·计算题】某百货商场为增值税一般纳税人，2015年9月从国营农场购进免税
农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元，并取得货运增值税专用发票，该批农产品的60%用于职工餐厅，40%用于对外销售。
『正确答案』可以抵扣的进项税＝（100000×13%＋10000×11%）×（1－60%）＝5640（元）
【考题·综合题节选】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，本月外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000
元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。
月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作
为损失转营业外支出处理。
『正确答案』损失酒精转出进项税额＝2.5×8000×17%＋5500÷100×2.5＋1800÷100×2.5＝3400＋137.5＋45＝3582.5（元）
【例题·计算题】实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2015年12月末盘库时发
现因管理不善，上月已经抵扣进项税额的国内原木被盗400立方米。该原木购自林场，损
失金额29.7万元（其中运输费2.7万元）。
要求：进行12月份的税务处理
『正确答案』进项税额转出=（29.7-2.7）×13%+2.7×11%=3.807（万元）
【提示】若告知损失成本29.7万元（其中运输费2.7万元）。则进项税额转出=
（29.7-2.7）÷ 87%×13%+ 2.7×11% =4.33（万元）
运费的不同税务处理——营改增之后：
（二）无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其
他有关费用）计算应扣减的进项税额。
进项税额转出数额＝当期实际成本×税率
（三）利用公式：
不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额
【例题·计算题】某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收
入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值
税为：
『正确答案』
一、计算应纳税额的时间限定
（一）销项税额的时间限定——增值税纳税义务发生时间
1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销
售款凭据的当天；
2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合
同的或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款，为发出代销货物满180天的当天。
【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人，2015年3月份销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用委托收款方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。另支付销货运费4万元并取得货运专用发票。
『正确答案』
销项税额＝70×17%＝11.9（万元）
进项税额＝4×11%＝0.44（万元）
（二）进项税额抵扣的时间
1.增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
2.增值税一般纳税人取得的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）申请稽核比对。
自2013年7月1日起，实行“先比对、后抵扣”办法。
增值税税控系统专用设备包括：
四、应纳税额计算举例
【考题·单选题】某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）万元。
A.87.45
B.92.4
C.98.3
D.103.25
『正确答案』C
『答案解析』国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税＝（1287.6＋255.3）÷（1＋11%）×11%＋116.6÷（1＋6%）×6%－61.2＝98.3（万
元）
【考题·综合题节选】某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015年7月经营情况如下：
（1）从事国内客运服务，取得售票全部金额177.6万元；运送旅客至境外，取得售票全部金额53.28万元.
『正确答案』销项税额＝177.6÷（1+11%）×11%＋53.28÷（1+11%）×0＝17.6（万元）。
（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输费260万元、装卸收入18万元。
『正确答案』销项税额＝260×11%＋18×6%＝29.68（万元）
（3）从事仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入70万元，装卸收入6万元。
『正确答案』销项税额＝70×6%＋6×6%＝4.56（万元）
（4）修理各类车辆，收取的31.59万元开具了普通发票
『正确答案』销项税额＝31.56÷（1+17%）×17%＝4.59（万元）
简易计税方法应纳税额的计算
小规模纳税人的简易计税方法
一、应纳增值税计算
应纳税额＝含税销售额÷（1＋3%）×3%
【解析1】公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。
【解析2】按简易计税办法不区分业务、不得抵扣进项税额。
二、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的货物
【考题·单选题】某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳增值税为（）元。
A.2282
B.2291.96
C.2448
D.2477.88
增值税练习题及答案
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元
B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
第二章 增值税作业答案
第二章作业答案 某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： （1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 （2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。 （3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。 （4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。 要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案： 销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。 要求： （1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。 （2）计算该企业当月应纳增值税额。 【答案】 业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元） 业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。 销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元） 业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元） 业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元） 业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元） 当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）
最新版税法教材习题答案第2章增值税
第二章增值税法参考答案 一、单项选择题 1C 2A 3C 4C 5B 6D 7D 8A 9D 10C 二、多项选择题 1、AC 2、ABCD 3、AD 4、ABD 5、AC 6、CD 7、ABC 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、× 四、简答题（略） 五、计算题 1、当商品零售环节不能向消费者开具专用发票，故零售收入额是含税价款 （1）当月进项税=80（万） （2）当月销项税额=200×17%+[（100+400）/（1+17%）]×17%=106.65（万元） （3）当月应纳增值税额=106.65－80=26.65（万元） 2、（1）当月购货进项税额=200×17%=34（万元） （2）当月购货销项税额=500×17%+[（80+6）/（1+17%）]×17%=85+12.5=97.5（万元）（3）加工礼品进项税额=8×17%=1.36（万元） （4）赠送礼品视同销售，其销项税额=8×17%=1.36（万元） （5）应纳税额=97.5+1.36-34-1.36=98.86-35.36=63.50（万元） 3、（1）进口货物应纳增值税=700×（1+10%）×17%=130.9（万元） （2）当月销项税额=1800×17%=306（万元） （3）当月应纳增值税额=306-103.9=175.1（万元） 4、(1)销售甲产品的销项税额： 80×17％+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元) (2)销售乙产品的销项税额： 29.25÷(1+17％)×17％=4.25(万元) (3)自用新产品的销项税额： 20×(1+10％)×17％=3.74(万元) (4)销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04÷(1+3％)×4％×50％×5=0.1(万元) (5)外购货物应抵扣的进项税额：10.2 (万元) (6)外购免税农产品应抵扣的进项税额： (30×13％+5×7％)×(1-20％) =3.4(万元) (7)该企业5月份应缴纳的增值税额： 14.45+4.25+3.74+0.1-lO.2-3.4=8.94(万元) 5、（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17％-13％)=8(万元) （2）当期应纳税额=100×17％- (3+34-8)= -12 (万元) （3）当期免抵退税额=200×13％=26(万元) （4）计算退税额和免抵税额 当期退税额=12(万元) 当期免抵税额=26-12=14(万元)
第二章增值税作业及答案
第二章增值税法 一、单选题 1、下列项目中,属于视同提供应税服务得就是( )。 A、向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B、向甲企业无偿提供交通运输服务 C、向举办减灾募捐活动得单位无偿提供交通运输服务 D、向红十字会无偿提供交通运输服务 【答案】B 2、下列项目中,属于有形动产租赁行为得就是( )。 A、房屋出租得业务 B、远洋运输得程租业务 C、远洋运输得光租业务 D、航空运输得湿租业务 【答案】C 3、德国某公司,在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内得甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元、作为扣缴义务人得甲企业应该扣缴增值税为( )。 A、1、98万元 B、1、13万元 C、2、91万元 D、0、58万元 【答案】C 4、甲直销企业(一般纳税人),2015年1月5日将一批货物销售给直销员,取得不含税价款12万元;该直销员以17、55万元(含增值税)得价格销售给消费者。2015年1月10日,该直销企业通过直销员向消费者销售货物,取得含增值税得价款23、4万元。假设上述货物适用得增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。 A、5、95万元 B、7、99万元 C、5、44万元 D、3、91万元 【答案】C 5、甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为,其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2、5万元;销售2010年购置得设备1台,取得销售收入1、04万元;销售2015年1月购置得小汽车1辆,取得销售额10万元。上述货物与劳务销售除了设备以外,均为不含增值税价格,且上述收入均未分别核算、属于混业经营,则上述业务计算增值税得适用税率(或征收率)为( )。 A、13% B、4% C、17% D、2% 【答案】D 6、下列项目中,属于增值税征税范围得就是( )。
第二章增值税作业答案
第二章增值税作业答案 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020
第二章作业答案 某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务： （1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。 （2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。 （3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。 （4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。 要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案： 销项税额=300×17%+÷(1+17%)×17%=(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=+ =万(元) 本月应缴纳的增值税=万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。
(2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。 要求： （1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。 （2）计算该企业当月应纳增值税额。 【答案】 业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=（万元） 业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。 销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=（万元） 业务（3）：进项税=15×11%=（万元） 业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=（万元） 业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=（万元）
第二章增值税习题答案
第二章：增值税 计算题 甲为电子设备生产企业与乙为商贸公司均为增值税一般纳税人，2010年10月份有关经营业务如下： （1）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 （2）乙公司从甲企业购电脑300台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款135万元、增值税22.95万元。 （3）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额12万元、调试费收入1.34万元。甲企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 （4）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品30%作为职工福利消费，70%零售给消费者并取得含税收入45.03万元。 （5）乙公司向消费者销售电脑取得含税销售额300万元，均开具普通发票。
要求：计算甲企业和乙公司2010年10月份应缴纳的增值税。 A企业：■当期进项税额＝34＋0.34＝34.34（万元）；■当期销项税额＝22.95＋（12＋1.34）/（1＋17%）×17%＝24.89（万元）；■当期应纳增值税额＝24.89－34.34＝-9.45（万元） B公司：■当期进项税额＝22.95＋（30×13%＋3×7%）×70%＝25.83（万元）；■当期销项税额＝34＋45.03/（1＋13%）×13%＋300/（1＋17%）×17%＝34+5.18+43.59=82.77（万元）■当期应纳增值税额＝82.77－25.83＝56.94（万元） 1.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费10万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额。 该批农产品的入账价值为（）万元。2011中级会计实务基础练习题 A.281 B.290 C.261 D.210 【正确答案】：A 【答案解析】：一般纳税人企业购入免税农产品，其买价的13％可作为增值税进项税额抵扣，因此其入账价值为：300×（1－13％）＋10＋10＝281（万元）。 5. 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的采购成本为(w)元。 A.12 000 B.12 200 C.13 000 D.11 840 [答案]：D2011年注册税务师财务与会计考试 [解析]：农产品的采购成本=12 000×(1-13%)+1 000+400=11 840(元)。 2、A外贸公司具有进出口经营权，2010年3月经批准从境外进口小轿车28辆，每辆小轿车货款30万元，运抵我国海关前发生的运输费用6万元、保险费用1.38万元。向海关缴纳了相关税款，并取
第二章作业参考答案
第二章作业参考答案 2-2 图示等截面混凝土的吊柱和立柱，已知横截面面积A 和长度a 、材料的重度ρg ，受力如图所示，其中F = 10 ρg Aa 。试按两种情况作轴力图，并求不考虑柱的自重和考虑柱的自重两种情况下各段横截面上的应力。 解：1. 不考虑柱的自重情况：根据吊柱或立柱的受力情况分别作它们的轴力图如下图所示， 则在此情况下，吊柱或立柱各截面上的应力分别为： （a ） N,10AB AB F ga A σρ= =、N,0BC BC F A σ= =， （a ） （b ） （c ） （a ） （b ） （c ） F 轴力图 ○ + 2F 轴力图 ○ + ○ － F 轴力图 3F 6F ○ －
（b ） N,20AB AB F ga A σρ= =-、N,20BC BC F ga A σρ= =， （c ） N,10AB AB F ga A σρ==-、N,30BC BC F ga A σρ==-、N,60CD CD F ga A σρ= =-； 2. 考虑柱的自重情况：根据吊柱或立柱的受力情况分别作它们的轴力图如下图所示， 因此，在此情况下，吊柱或立柱各截面上的应力分别为（以自由端作为起点）： (a) [)N,0,CB CB F gx x a A σρ= =∈、，其中：N,0C C F A σ= =、N,10B B F ga A σρ- -= =， ()(]N,110,2BA BA F a x g x a A σρ= =+∈、，其中：N,11B B F ga A σρ+ += =、N,13A A F ga A σρ= =； (b) ()[)N,200,2CB CB F a x gx x a A σρ= =+∈、，其中：N,20C C F ga A σρ= =、N,22B B F ga A σρ- -= =， ()(]N,180,2BA BA F a x g x a A σρ= =-+∈、，其中：N,18B B F ga A σρ+ +==-、 N,16A A F ga A σρ==-； (c) ()[)N,100,AB AB F a x g x a A σρ= =-+∈、，其中： N,10A A F ga A σρ==-、N,11B B F ga A σρ- -= =-， ()()N,310,BC BC F a x g x a A σρ= =-+∈、，其中：N,31B B F ga A σρ+ +==-、N,32C C F ga A σρ- -= =-， ()(]N,620,CD CD F a x g x a A σρ==-+∈、，其中：N,62C C F ga A σρ+ += =-、 N,63D D F ga A σρ==-。 （a ） （b ） （c ） 轴力图 gAa ρ○ + ○ － gAa ρ22gAa ρ ρgAa ρ gAa ρgAa ρ
税一第2章增值税(课后作业)分析
第二章增值税（课后作业） 一、单项选择题 1.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，下列关于年应税销售额的说法正确的是（）。 A.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 B.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 C.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额 D.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额 2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后（）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。 A.20个工作日 B.40个工作日 C.10个工作日 D.30个工作日 3.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为（）。 A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.一年 4.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（）。 A.10份 B.18份 C.25份 D.30份 5.某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的15%收取返还收入，2013年3月商场销售冰箱取得含增值税销售额20000元，则下列说法正确的是（）。 A.商场收取的返还收入应当计算销项税额2905.98元 B.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额435.9元 C.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额510元 D.商场收取的返还收入应当计算销项税额3341.88元 6.某汽车修理厂为增值税小规模纳税人，2013年6月提供汽车修理劳务，开具普通发票，取得含税收入30000元；当月销售自己使用过的机器设备，取得含税收入32000元；购进修理用工具，取得普通发票，注明价款10000元。该汽车修理厂当月应缴纳增值税（）元。 A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15
第二章 增值税习题
第二章增值税习题 1、神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人，2009年5月销售情况如下： （1）向某大型商场销售厨具100件，每件不含税售价400元，开出专业发票，列明价款40 000元，税款6 800元，另收取包装费585元，款项存入银行。 （2）向小规模纳税人销售厨具10件，每件含税售价468元，开出普通发票，金额4 680元，另派车将货物运到买方指定地点，应收取手续费117元，所有款项均未收到。 （3）以物易物销售，用产品换入设备，双方分别开出专用发票，不含税价款200 000元，税额34 000元。 （4）以旧换新向消费者销售产品，实收价款共50 000元，旧货折价8 500元。 （5）本月共收取包装物押金1 000元，没收到期未退还包装物押金585元。 （6）向某批发企业销售厨具1 000件，每件不含税售价400元，售价共计400 000元，由于对方购买数量较大，按5%给予对方折扣，共计折扣20 000元，折扣额与销售额开在同一张发票上。另给予对方现金折扣2/10。 （7）将厨具200件赠送给地震灾区，每件生产成本300元，本月同类厨具的单价为400元（不含税）。 （8）将20套新产品整体厨房作为奖品，奖励职工试用，试用后听取职工的反馈意见。该批整体厨房没有市场售价，但知账面成本1 000元/套，行业成本利润率为10%。 要求：确定每项业务的销项税额及5月份销项税额。 2、神火厨具公司是一家生产厨具的一般纳税人，2009年5月购货情况如下： （1）从一般纳税人购进原材料，取得了专用发票，列明价款20 000元，税额3 400元，材料已入库，货款已经转账支付。 （2）从小规模纳税人购进原材料，取得普通发票，列明金额10 300元，材料已入库，货款已经支付。 （3）以物易物销售，用产品换入设备，双方分别开出专用发票，不含税价款200 000元，税额34 000元。 （4）购进在建工程（办公楼改扩建）需用的钢材，取得专用发票，列明价款100 000元，税额17 000元，钢材已入库。 （5）接受投资人投入设备一批，取得专用发票，列明价款500 000元，税额85 000元，该批设备已投入使用。 （6）接受捐赠材料一批，取得专用发票，列明价款200 000元，税额34 000元，该批材料已入库。 （7）从农业生产者手中购入大米一批，支付收购款30 000元，另支付运费1 000元，已取得运费发票。 要求：在上述发票均已通过认证的情况下，确定每项业务的进项税额及5月份进项税额。 3、某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，本月有关业务如下： 1）购进原材料，为生产使用，专用发票注明买价200万元，增值税34万元，材料已入库。同时支付运费20万元，并取得货运发票。 2）向农业生产者购进免税农产品，收购价80万元，已验收入库。 3）购入零星材料，取得普通发票注明金额41.6万元。 4）为专项工程购入物资，专用发票注明买价100万元，增值税17万元。 5）以旧换新方式向消费者个人销售商品400件，每件零售价1170元，每件旧商品收回折
第二章 增值税习题及答案
第一章税法概述 一、单项选择题 1.目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是（B ） A .资源税 B. 土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 2.下列不属于税收的特征的是（ C） A.固定性 B.无偿性 C.灵活性 D.强制性 3.按征税对象分类，增值税属于（ A ） A.流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 4.下列各项中,属于税法法律关系权利客体的是( c )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 第二章增值税 一、单项选择题 1.进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（ C） A．家用电器 B. 汽车 C.农机 D.摄(录)像机 2.将购买的货物用于（ B）项目，其进项税额准予抵扣。 A.修建展销厅 B.无偿赠送给客户 C.对外提供餐饮服务 D.发放奖品 3.某生产企业( A )项目应确认收入实现，计算销项税额。 A.将购买的货物投资给其他单位 B.将购买的货物用于装修职工活动中心 C.将购买的货物加工单位委托加工后收回继续用于生产使用 D. 将购买的货物用于其兼营的租赁业务 4.某化工厂本月销售化肥取得销售额60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元的手续费，又用20万元的化肥换取生产设备2台。因产品质量问题，上个月销售的化肥中，本月退货5万元，本月应按（ C）万销售额计算销项税额。 A .60.4 B.80 C. 80.4 D. 75.4 5.某客户自备装饰材料，请建筑装饰公司（有建筑业资质）为其进行室内装修设计并施工。该公司取得的劳务收入应（ B ） A.征收增值税 B.征收营业税 C.未分别核算时征增值税 D未分别核算时征营业税 6.下列项目中不允许扣除进项税额的是（ D ）
《税法》第二章《增值税》作业注册会计师考试助理会计师考试
班级：学号：姓名： 第二章增值税法 一、单项选择题 1.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。 A.非增值税应税项目 B.集体福利 C.个人消费 D.无偿赠送其他单位 2.下列各项中，不适用13%低税率的是（）。 A.牡丹籽油 B.环氧大豆油 C.农用挖掘机 D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书 3.根据增值税法的有关规定，下列说法不正确的是（）。 A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税 D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（）。 A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.港口设施经营人收取的港口设施保安费 C.代理记账 D.放映服务 5.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项应并入销售额征税的是（）。 A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息 D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 6.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。 A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税 B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额 C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税 D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并按规定计算进项税额 7.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增
税法增值税习题及答案
税法——增值税习题及答案 练习题第二章增值税 一、单项选择题 1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A．c+v+m B．v+m C．m D．v 2. 2009年，我国的增值税类型转为（）。 A．生产性B．收入型C．消费型D．混合型 3. 下列项目中，应征收增值税的是（）。 A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B．邮政部门的报刊发行费 C．招待所预定火车票的手续费 D．典当业销售死当物品 4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（）。 A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具 C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售 5.下列行为中不属于视同销售行为的有（）。 A．企业销售代销货物 B．企业将货物交付他人代销 C．企业将外购的汽车用于分红 D．企业将外购的汽车发给职工作福利 6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（）。 A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税 B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策 C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。 A．1年B．3个月C．6个月D．32个月 8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。 A．0 B．0.225万元C．0.3万元D．0.5万元 9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。 A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）。
第二章增值税作业答案
第二章增值税法 一、判断题 （）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。 答案：× （）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 答案：√ （）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。 答案：√ （）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。 答案：× （）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。 答案：× （）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 答案：× （）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。 答案：× （）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。 答案：× （）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。 答案：× （）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。 答案：×（是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。） （）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 答案：√ （）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 答案：√ （）14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。 答案：× （）15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。 答案：√ （）16．非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 答案：√ （）17．对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。 答案：√ （）18．生产企业收取的仓储费均应作为价外费用，征收增值税。 答案：× （）19．一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。 答案：× （）20．一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。 答案：×
第2章增值税练习题(一)及答案
增值税——混合销售和纳税人 一、单项选择 1．下列业务中，按规定应征收增值税的是（B ） A、房屋装修业务 B、汽车修理业务C装卸搬运业务D、饮食服务业务2．某生产企业（系增值税一般纳税人）发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（ C ） A、将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物用于职工福利或个人消费 C、将购买的货物用于对外投资 D、将购买的货物用于生产应税产品 3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（A ） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购的洗衣粉用于个人销售 4．下列属于视同销售货物的是（B ） A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某厂家委托商店代销家具 C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利D某歌厅购进一批饮料用于销售5．下列货物应按13%征收增值税的有（ A ）。 A.农机 E.汽车 C.家用电器 D.办公用品6．某商场的床上用品组采取“买一送一”的促销活动，买一个床罩送一个床单，使消费者获得了折扣购物的实惠。按《增值税暂行条例》规定，该商场的增值税应作如下处理（ C ） A、在同一张发票上分别注明床罩和床单销售额的，床单的销售额可以减除，按折扣后的余额计算增值税稍项税额 B、不在同一张发票上注明的，则床单的销售额不能减除，按原销售额计算增值税销项税额 C、床单的销售额不能减除，应按“赠送他人”规定，床罩和床单均各自的销售额计算增值税销项税额 D无论发票如何开具，床单的销售额可以减除，按余额计算增值税销项税额 7. 《增值税暂行条例》中所称的货物是指（D ） A、有形资产B无形资产C、不动产D有形动产
第二章增值税习题及答案
第二章增值税 一、术语解释 1、增值税 2、增值额 3、法定增值额 4、货物 5、销项税额 二、填空题 1、增值税的基本税率为_____。 2、我国增值税实行凭_____扣税的办法。 3、凡在我国境内销售货物或者提供_____、_____劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。 4、增值税是以商品价值中的_____为课税对象的一种税。 5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在_____万元以下的，为小规模纳税人。 6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额_____；销售应税劳务的，为月销售额_____。 7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为_____。 8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为_____。 9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为_____。 10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向_____海关申报缴纳。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、小规模纳税人的两档征收率是6%和10%。( ) 2、纳税人将购买的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。( ) 3、锅炉生产企业发生的混合销售行为，其非应税劳务的营业额，一并征收增值税。( ) 4、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。( ) 5、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增值税。( ) 6、增值税是价外税，消费税是价内税。( ) 7、居民用煤炭制品按17%的税率征收增值税。( ) 8、纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货款收到的当天。( )
2第二章 增值税答案
第六章增值税课后作业 一、单项选择题 1.我国现阶段实行的增值税类型是（）。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.全面型增值税 2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。 A.电力公司销售电力 B.银行销售金银 C.邮局销售邮票 D.邮票生产厂销售邮票 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，缴纳增值税的是（）。 A.体育彩票的发行收入 B.供应或开采未经加工的天然水 C.增值税纳税人收取的会员费收入 D.邮政部门以外的单位销售邮票 4.根据增值税法律制度的规定，纳税人发生下列行为，应当视同销售缴纳增值税的是（）。 A.外购货物用于职工福利 B.外购货物用于交际应酬 C.外购货物用于无偿赠送 D.外购货物用于办公楼的装修 5.下列各项中，属于一并征收增值税的混合销售行为的是( )。 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D.建筑公司销售自产货物并同时提供建筑业劳务 6.甲印刷企业（增值税一般纳税人）接受出版单位委托从事印刷劳务，纸张甲企业自行购买，印刷的图书采用国际标准书号编序，并具有统一刊号，则此项业务收入按照（）。 A.17%的税率征收增值税 B.13%的税率征收增值税 C.4%的征收率征收增值税 D.5%的营业税税率征收营业税 7.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链30条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元；当月取得含税首饰修理费2457元。该金店上述业务应缴纳增值税税额（）元。 A.5230.77 B.5587.77 C.13076.92 D.13433.92 8.增值税一般纳税人支付的下列运费，不允许计算扣除进项税额的是（）。 A.销售自产小轿车支付的运输费用 B.外购生产用气体支付的运输费用 C.外购职工福利用品的运输费用 D.向小规模纳税人购买免税农产品的运输费用 9.某企业（增值税一般纳税人）2011年11月采购原材料支付运杂费共计1500元，取得运输发票上注明运输费1200元、建设基金80元、保险费20元、装卸费200元。则该企业本业务可以抵扣的进项税税额为（）元。 A.84 B.89.6 C.105 D.5.6 10.某企业向某公益单位捐赠自产货物一批，市场同类不含税价格是100万元。商品适用增值税税率为17%，此批货物成本是60万元，成本利润率是10%。计算该企业此业务应当确认的销项税额为（）元。 A.0 B.11.22 C.17 D.21 11.某企业（增值税一般纳税人）因管理不善丢失一批前期购入的材料，账面成本12465元（含运费465元），其需要做进项转出的金额是（）元。
第二章 增值税的税务筹划 作业(11级)
第三章增值税的税务筹划作业 1、李某于2009 年开办一家瓷器作坊，生产瓷器，注册性质为私营企业,按小规模纳税人纳税,税率为 3%,近几年生意红火，又先后开办三个作坊，年含税销售额已达 421 万元，管理也逐渐规范。当地税务机关根据其管理情况，建议其提出申请，经认定后作为一般纳税人纳税。 购料情况：李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土，作坊所用的土均不用花钱购买，其他原料如包装物、燃料等外购，每年购进金额约46 万元，其中材料价款约为40万元。 站在增值税节税的角度上，请你帮李某筹划一下，新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。 2、A公司为增值税一般纳税人,适用税率为17%。每月预计可销售产品3000件,每件不含税售价为800元,同时提供运输服务,每件收取价外运费20元。运费中的物料消耗可抵扣的增值税进项税额为1530元。每月购进原材料850000元，由自己车辆运回，按路程公里数结算的内部运费为15670元。请为A公司做出合理的筹划方案。 3．中石化某省分公司主营业务为销售成品油，此外还有少量涉及营业税应税劳务。2012年该公司营业收入总额150亿元，其中成品油销售收入139.5亿元。公司涉及营业税的应税劳务包括：装车费收入：随同销售油品发生，全年0.5亿元。 运油收入：随同销售油品发生，全年3亿元。 检验费收入：部分随同销售油品发生，全年发生额1.3亿元；部分单独为其他单位提供油品检验服务，全年发生额1.7亿元。 代储油品仓储收入：部分为大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存，全年发生额1.5亿元；部分为替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用，全年发生额2.5亿元。 对于上述收入，该省分公司的部分市分公司按照营业税应税劳务核算收入并计算缴纳了营业税，部分市分公司则按照销售油品业务计算缴纳增值税。请对此进行评价，并提出有利的税收处理方案。
2020年整合第二章-增值税练习题及参考答案分析名师精品资料
增值税练习题及参考答案 (一)单项选择题 1.下列项目中,应征收增值税的是( )。 A.农业生产者出售的初级农产品 B.邮政储蓄业务 C.企业对外出租房产 D.企业转让商标取得的收入 【答案】D 【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。 2. 下列各项中，下列说法正确的是（）。 A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税 B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税 C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税 D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税 【答案】C 【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。 3. 下列项目中，不应征收增值税的有( )。 A.软件产品交付使用后收取的维护费 B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒 C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产 D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入 【答案】B 【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》有关规定，计算缴纳增值税。 4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是( )。 A.农业生产者销售自产农产品 B.销售的农药、化肥 C.纳税人销售煤炭 D.纳税人出口货物 【答案】B 【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是( )。 A.出版社销售的图书 B.食品厂销售的速冻食品 C.超市销售的食用植物油 D.面粉厂销售的面粉 【答案】B 【解析】以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，适用17%税率。