第二章增值税
第二章 增值税 增值税基本原理 1.购进扣税法（税款抵扣制）
2.“链条式”的征纳税方式 3.价外税与价内税的区别
纳税人与扣缴义务人 （一）纳税人 分类 标准 特殊情况 计税规定 小规模纳税人 生产型：50万元以下 非生产型：80万元以下 提供应税服务：500万元以下 ①个人（非个体户） ②非企业性单位 ③不经常发生应税行为的企业 【注意】①为必须②③可选择
简易征税 不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）
一般纳税人 超过小规模纳税人认定标准 小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人 执行税款抵扣制 可以使用增值税专用发票
【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
2016年新增内容 1.增值税一般纳税人资格实行“登记制”，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。 2.纳税人年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。 3.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。 （二）扣缴义务人 境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（ ）。 A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人 B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人 C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人 D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人
『正确答案』A 『答案解析』本题考核一般纳税人认定标准。年应税销售额120万元（超过80万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。
征税范围（★★★） 征收范围：在我国境内“销售及进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“应税服务” 。 【提示】“应税服务”为“营改增”后并入增值税征税范围的。 （一）销售及进口货物 1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。 2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。 （二）提供加工、修理修配劳务 【注意1】加工、修理的对象为有形动产。 【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
（三）提供应税服务 1.交通运输业 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。 【注意】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于水路运输服务；航空运输的“湿租”业务属于航空运输服务。 远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务业——有形动产租赁税目。 实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。 举例：某运输公司发生两项业务：1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机；2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。 业务1：按“交通运输服务”征收增值税； 业务2：按“现代服务业——有形动产租赁”征收增值税。
2.邮政业 （1）邮政普遍服务 （2）邮政特殊服务 （3）其他邮政服务 【注意】 “邮政储蓄业务”（与金融、保险业税目2016年营改增） 3.电信业 （1）基础电信服务：通话；出租带宽等 （2）增值电信服务：短信；互联网接入；卫星电视信号落地转接等
4.部分现代服务业（生产性）（生活类服务业2016年营改增）
研发和技术服务
研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服
务 【注意】工程勘察勘探服务，属于研发和技术服务。
信息技术服务 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务 文化创意服务 设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
物流辅助服务 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、“仓储服务、装卸搬运服务”和收派服务
“有形动产”租赁 “有形动产融资租赁”和“有形动产经营性租赁”
【注意】“不动产租赁”暂按“服务业——租赁业”征收营业税
鉴证咨询服务 认证服务、鉴证服务和咨询服务 广播影视服务 广播影视节目的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务 【注意】广告的制作、发布均属于文化创意服务
【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（ ）。 A.物业服务 B.加工服务 C.餐饮服务 D.金融服务
『正确答案』B 『答案解析』本题考核增值税的征税范围。选项B，属于增值税征税范围，应缴纳增值税；选项ACD，均缴纳营业税。 【例题·单选题】下列属于营改增服务的是（ ）。 A.家政服务 B.铁路运输 C.房屋租赁 D.房屋销售
『正确答案』B 『答案解析』本题考核营改增的范围。选项B，铁路运输服务，属于营改增的范畴。
（四）视同销售 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 1.将货物交付其他单位或者个人代销； 2.销售代销货物；
3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 6.将自产、委托加工或者“购进”的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 7.将自产、委托加工或者“购进”的货物分配给股东或者投资者； 8.将自产、委托加工或者“购进”的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【理解】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ）。 A.将自产货物用于非应税项目 B.将外购货物用于个人消费 C.将自产货物无偿赠送他人 D.将外购货物分配给股东
『正确答案』ACD 『答案解析』本题考核增值税视同销售。将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，不包括外购的货物用于个人消费。
（五）混合销售与兼营（注意2016年营改增内容） 行为特征 分类 税务处理 典型案例
混合销售
“一项”销售行为既涉及营业税应税项目，又涉及增值税应税项目
增值税混合销售 缴纳增值税 销售空调的同时提供安装劳务
营业税混合销售 缴纳营业税 娱乐场所销售烟、酒、饮料
特殊的混合销售 分别缴纳增值税、营业税 销售“自产”货物的同时提
供建筑业劳务 兼营
纳税人“多元化”经营，既
涉及营业税应税项目，又涉及增值税应税项目
增值税项目与营业税项目兼营
分别核算分别缴纳；未
分别核算由税务机关“核定” 商场经营美食城
一种税不同税目兼营 分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用税率 销售煤炭（工+民） 文化馆举办文化展览并提供场地出租
兼营减、免税项目 应当单独核算，未单独核算“不得”免税、减税 有境外提供劳务所得，如文化公司境外演出从境外取得的收入
【简化记忆】判断混合销售的关键是“同时”；判断兼营的关键是“并”。（适用讲究人出的规矩题）
【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，下列行为中，应当一并征收营业税的是（ ）。 A.贸易公司销售空调同时负责安装 B.百货商场销售商品并提供餐饮服务 C.建筑公司销售自产货物的同时提供建筑业劳务并实行分别核算 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
『正确答案』D 『答案解析』本题考核混合销售的规定。选项A属于增值税的混合销售；选项B，属于兼营，应分别纳税；选项C属于增值税的特殊混合销售行为，分别征税。
【例题·多选题】根据税收相关法律制度的规定，下列销售行为中，属于兼营行为的有（ ）。 A.建筑安装公司提供建筑安装劳务的同时销售自产铝合金门窗 B.旅游公司在提供组团旅游服务的同时销售纪念品 C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务 D.花店销售鲜花，并承接婚庆服务业务
『正确答案』CD 『答案解析』本题考核兼营行为。选项A属于增值税的混合销售；选项B属于营业税的混合销售；选项CD属于兼营行为。
【例题·多选题】下列关于混合销售与兼营的税务处理说法中，正确的有（ ）。 A.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产建材，未分别核算，则应由主管税务机关核定其应征营业税的营业额及应征增值税的销售额 B.某化妆品店主营化妆品的销售，并承接演出化妆业务，但未分别核算，则应由主管税务机关核定其应征营业税的营业额及应征增值税的销售额 C.某展览馆主营文化展览业务，并提供场地租赁服务，但未分别核算，则其全部营业额均应按5%的税率计征营业税 D.某文化演出公司主营国内演出业务，8月承接一项境外演出劳务，但未单独核算，则境外演出劳务所取得的营业额不享受减免税的优惠政策
『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核混合销售与兼营。
第二章增值税概述
例：
某一般纳税人对出租的包装物收取押金并 单独核算。03年2月经查有逾期未退还包装 物而不再退还的押金46800元。
• 从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中 各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以 称之“增值税”。
• 在我国的增值税税特点有： 第一，是把纳税人分成了两类，一般
纳税人和小规模纳税人 第二，是用生产型增值税 第三，实行购进扣税法 第四，实行价外计税
第一节 征税范围
• 一、征税范围的基本规定 • 二、征税范围特殊行为
=20×80%×10000×17%=27200元。
2.以旧换新销售：
按新货同期销售价格确定销售额，不得扣 减旧货收购价格。
例：某百货商场为增值税一般纳税人。采取 以旧换新方式销售积压的洗衣机，洗衣机 的零售价为每台585元，2003年10月以旧 换新销售20台，并已将支付给消费者的旧 洗衣机价款2000元在新洗衣机的销售价款 内抵扣。 解：错。计税销售额=585×20÷ （1+17%）=10000元
税法规定有8种视同销售货物行为。
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）总分机构（不在同一县市）的货物移送用于销售；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给 其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者；
气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 3）图书、报纸、杂志； 4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5）国务院规定的其他货物。如农产品（指各种
第二章：增值税
（全部价款和价外费用购置原价或作价） /1.05×5%
取得
一般计税
自建
简易计税
9% 5%
全部价款和价外费用/1.09×9%-进 项税额
全部价款和价外费用/1.05×5%
全部价款和价外费用 /1.05×5%
全部价款和价外费用 /1.05×5%
2016年 5月1号
以后 取得
外购
一般计税
自建
9%
（全部价款和价外费用-
第二章 增值税办税业务
任务1：解读增值税法规 任务2：办理增值税申报业务
任务1：解读增值税法规
认识增值税 掌握增值税的基本要素 掌握增值税应纳税额的计算 了解增值税出口退税政策
任务1-1：认识增值税
1. 增值税的概念 2. 增值税的类型 3. 增值税的计税方法 4. 增值税的优点
①折扣销售方式
折扣销售 销售折扣 销售折让
1.一般纳税人应纳税额的计算
A.折扣销售:
如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注 明的，可按折扣后的销售额计税； 如果将折扣额另开一张发票，则不论其在财 务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
1.一般纳税人应纳税额的计算
B.现金折扣（销售折扣）
1）电信增值服务业；2）无形 资产销售；3）生活服务业；4） 部分现代服务业；5）金融服务
各项应税劳务及无形资产转让
销售自建或者取得的不动产；租 赁其取得的不动产；个人出租住 房按照5%的征收率减按1.5%征收
纳税人转让不动产
备注：2019年4月1日后10%的税率降为9%
11..非纳房税人企销纳售税取人得转的让不不动产动产
A.1610.62元 C.1155.96元
B.1386.14元 D.1658.23元
第二章增值税作业答案
第二章增值税法一、判断题（）1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。
答案：×（）2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
答案：√（）3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。
答案：√（）4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。
答案：×（）5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。
不包括固定资产和流动资产。
答案：×（）6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
答案：×（）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。
答案：×（）8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。
答案：×（）9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。
答案：×（）10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（）11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
答案：×（是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
）（）12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。
答案：√（）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
第二章 增值税习题答案
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】增值额的理论构成是v+m。
2.【答案】C【解析】我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。
3.【答案】D【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。
其他均属营业税征收范围。
4．【答案】B【解析】选项B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。
A是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税。
选项CD是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。
5.【答案】D【解析】自产或委托加工的货物用于非应税项目或集体福利或个人消费视同销售；自产、委托加工或购买的货物用于投资、分红、无偿赠送均视同销售。
6.【答案】A7.【答案】B8.【答案】B本题为还本销售，按售价计算，不能扣除本9. 下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。
A、商品期货B、贵金属期货C、不动产D、集邮商品【答案】C10. 某有限责任公司从事建筑材料的生产，经过主管的税务机关认定，该企业为增值税小规模纳税人，该企业的增值税年销售额为（）。
A、50万元以下B、80万元以下C、100万元以下D、180万元以下【答案】A11. 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（）。
A、扣除折扣额的销售额B、不扣除折扣额的销售额C、折扣额D、加上折扣额的销售额【答案】B12. 某商场采取“以旧换新”方式销售语言复读机，取得含税收入是5850元，收购旧录音机共支付收购金额2340元。
此项业务应申报的销项税额为（B ）元。
A、510B、850C、1190D、1392.3【答案】B ，5850×17%/（1+17%）=13. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）。
A．饭店提供餐饮服务并销售酒水B．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C．装演公司为客户包工包料装修房屋D．零售商店销售家俱并实行有偿送货上门【答案】D14. 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。
第二章增值税习题及答案
1、增值税2、增值额3、法定增值额4、货物5、销项税额二、填空题1、增值税的基本税率为。
2、我国增值税实行凭扣税的办法。
3、凡在我国境内销售货物或者提供、劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。
4、增值税是以商品价值中的为课税对象的一种税。
5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在万元以下的，为小规模纳税人。
6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额销售应税劳务的，为月销售额。
7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为。
8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为。
9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为。
10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向海关申报缴纳。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、小规模纳税人的两档征收率是6%和10%。
()2、纳税人将购买的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。
()3、锅炉生产企业发生的混合销售行为，其非应税劳务的营业额，一并征收增值税。
()4、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。
()5、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增值税。
()6、增值税是价外税，消费税是价内税。
()7、居民用煤炭制品按17%的税率征收增值税。
()8、纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货款收到的当天。
()9、固定业户到外县(市)销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。
()10、增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于外贸企业。
()四、选择题1、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是()。
A.货物发出的当天B.收到销货款的当天C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天2、根据增值税条例规定，企业下列()行为视同销售货物，计征增值税。
A.购进材料用于在建工程B.自产货物发生非正常损失〈C.自产货物用于集体福利D.委托加工货物对外投资3、划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有()A.企业规模的大小B.企业应税销售额C.企业的所有制性质D.企业的会计核算水平4、我国增值税的征收范围包括()。
第二章 增值税习题课
4.某卷烟厂2006年6月从农业生产者手 4.某卷烟厂2006年 中收购烟叶，收购凭证上注明收购价 款40000元，本月准予抵扣的进项税 40000元200元 B.6344元 B.6344元 C.6864元 C.6864元 D.6978.4元 D.6978.4元
2、某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生 某医疗器械厂为增值税一般纳税人， 的经济业务中， 的经济业务中，需要作进项税额转出处理的购进货物 有（ ）。 A.生产本企业产品耗用的上期购买原材料 A.生产本企业产品耗用的上期购买原材料 B.捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料 B.捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料 C.本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买 C.本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买 原材料 D.被盗产品耗用的本期购买原材料 D.被盗产品耗用的本期购买原材料 『正确答案』D 正确答案』 答案解析』非正常损失的产成品（ 选项） 『答案解析』非正常损失的产成品（D选项）所耗购 进货物，其进项税额不准予抵扣， 进货物，其进项税额不准予抵扣，已经抵扣的需作进 项税额转出处理，故选D 项税额转出处理，故选D。
四、综合性例题分析 1.工业企业——2个月业务 1.工业企业——2 某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免 税药品，2006年 月至9 税药品，2006年8月至9月发生如下经济业务： （1）8月份销售抗生素药品取得含税销售额 117000元。 117000元。 （2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款 23400元；销售免税药品50000元。 23400元；销售免税药品50000元。 （3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得 经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上 注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但 注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但 无法划分耗料情况。支付运费1200元（有运输发 无法划分耗料情况。支付运费1200元（有运输发 票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费 票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费 900元。 900元。 要求：计算该药厂8月增值税税额。 要求：计算该药厂8
税法一必看考点：第二章增值税例题(答案附后)
8.2019 年 5 月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务 成本 2 万元，成本利润率 10%，无最近同期提供同类服务的平均价格，当月为 A 企业提供 运输服务，取得含税收入 5.5 万元。该运输公司当月上述业务的销项税额是（ ）万元。 A.0.45 B.0.50 C.0.77 D.0.55
20.便利店为增值税小规模纳税人，2021 年 8 月销售货物取得含税收入 140000 元，代收水电 煤等公共事业费共计 50000 元，取得代收手续费收入 1500 元，该便利店以 1 个月为 1 个纳 税期。该便利店 2021 年 8 月应纳增值税（ ）元。
A.0 B.1208.74 C.1236.48 D.2664.05
21.2016 年 7 月，王某出租一处住房，预收半年含税租金 48000 元，王某收取租金应缴纳增 值税是（ ）元。（不考虑免征增值税的优惠） A.720 B.709.36 C.685.71 D.2285.71
22.某企业为增值税一般纳税人，2019 年 4 月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注 明金额 50 万元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额 60 万元； 出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额 100 万元。该企业当月上述业务增值税 销项税额是（ ）万元。 A.15.60 B.18.90 C.23.30 D.25.60
11.企业取得的下列收入，不征收增值税的是（ ）。 A.供电企业收取的并网费 B.房屋租赁费 C.电力公司向发电企业收取的过网费 D.存款利息
12.境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费 10300 元，境 内单位应扣缴增值税是（ ）元。 A.0 B.300 C.618 D.583.02
第二章增值税作业及答案
第二章增值税法一、单选题1. 下列项目中，属于视同提供应税服务的是（）。
A. 向希望工程小学无偿提供电影播映服务B.向甲企业无偿提供交通运输服务C.向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务D.向红十字会无偿提供交通运输服务【答案】B2. 下列项目中，属于有形动产租赁行为的是（）。
A. 房屋出租的业务B. 远洋运输的程租业务C. 远洋运输的光租业务D. 航空运输的湿租业务【答案】C3. 德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。
2015 年1 月其将 1 台精密仪器出租给中国境内的甲企业使用。
甲企业支付其租赁费20 万元. 作为扣缴义务人的甲企业应该扣缴增值税为（）。
A.1.98 万元B.1.13 万元C.2.91 万元D.0.58 万元【答案】C4. 甲直销企业（一般纳税人），2015年1 月5 日将一批货物销售给直销员，取得5.不含税价款12 万元；该直销员以17.55 万元（含增值税）的价格销售给消费者。
2015年1 月10日，该直销企业通过直销员向消费者销售货物，取得含增值税的价款23.4 万元。
假设上述货物适用的增值税税率为17%，则甲直销企业2015 年1 月应纳增值税（销项税额）为（）。
A.5.95 万元B.7.99 万元C.5.44 万元D.3.91 万元【答案】C6. 甲企业（一般纳税人）2015 年3 月发生了混业经营行为，其销售货物（增值7.税税率13%）取得销售额20 万元；提供加工劳务取得加工费 2.5 万元；销售2010 年购置的设备 1 台，取得销售收入 1.04 万元；销售2015年1月购置的小汽车 1 辆，取得销售额10 万元。
上述货物和劳务销售除了设备以外，均为不含增值税价格，且上述收入均未分别核算. 属于混业经营，则上述业务计算增值税的适用税率（或征收率）为（）。
A.13%B.4%C.17%D.2%【答案】D8. 下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。
9.A.股票交易B.典当业中的活当业务C.纳税人提供软件开发服务D.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将实物资产转让给其他单位和个人【答案】C10. 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
第二章增值税题及答案解析[w]
增值税习题一、单项选择题1.根据增值税法的有关规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在（）万元以下（含本数）的，符合小规模纳税人的认定标准。
A.50B.80C.100D.1201.【答案】A【解析】从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的，符合小规模纳税人的认定标准。
2.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是( )。
A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税2. 【答案】B【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。
对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
4.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。
A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税4. 【答案】A【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
5. 以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。
A. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税B. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税C. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税D. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税5. 【答案】D【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
第二章 增值税练习题 -(2016
第二章增值税习题一、单项选择题1.某服装厂为增值税一般纳税人，2014年2月销售给甲企业400套服装，不含税价格为600元/套。
由于甲企业购买数量较多，该服装厂给予甲企业8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明，该服装厂当月的销项税额为( A )元。
A、40800B、32640C、36890D、476002.根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。
这一特点体现了增值税特点中的( A)。
A.保持税收中性B.普遍征收C.税收负担由商品最终消费者承担D.实行价外税制度3.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )。
A.供电局销售电力产品B.房地产开发公司销售房屋C.饭店提供现场消费的餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务4.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是(B)。
A.增值税纳税人收取的会员费收入B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费C.邮政储蓄业务D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴5.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( A)。
A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费6.某广告公司在实施试点前申报的年营业额为205万元(已扣减支付给其他单位的广告发布费300万元)，被税务机关查补营业额8万元，则该企业试点实施前的应税服务年销售额核定为( )。
A.205万元B.498.06万元C.505万元D.513万元7.某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2013年增值税应税销售额为120万元，2013年2月15日接到税务机关送达的《税务事项通知书》，通知纳税人在收到《通知书》后10日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，但纳税人一直未报送。