企业所得税作业

企业所得税

1、某机器设备生产企业，2014年全年主营业务收入6000万，其他业务收入1800万，营业外收入800万，主营业务成本3500万，其他业务成本500万，营业外支出600万，营业税金及附加320万，销售费用900万，管理费用700万，财务费用180万，投资收益1000万。当年发生的部分业务如下：

（1）实际发放职工工资1500万，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万；

（2）发生职工福利费支出220万，工会经费24万并取得专用收据，发生职工教育经费40万；

（3）发生广告费支出1000万，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万；

（4）取得经国务院批准，所在省财政厅补贴100万，并已全额计入营业外收入，省政府文件要求该项资金专门用于某种设备生产研发，企业对该项资金及支出进行单独核算，但当年尚未使用该资金；

（5）因企业仓库所在地发生洪水，企业损失一批存货，价值150万，后收到保险公司赔偿100万，分别已计入营业外支出和营业外收入。

计算:（1）计算业务1应调整的应纳税所得额；

（2）计算业务2应调整的应纳税所得额；

（3）计算业务3应调整的应纳税所得额；

（4）计算业务4应调整的应纳税所得额；

（5）计算业务5应调整的应纳税所得额；

（1）业务1应调减的应纳税所得额36万元

（2）职工福利费税前扣除限额=1500×14%=210（万元）

“ 职工福利费应调整所得税额=220-210=10（万元）

工会经费税前扣除限额=1500×2%=30（万元）

职工教育经费税前扣除限额=1500×2.5%=37.5（万元）

职工教育经费应调整所得税额=40-37.5=2.5（万元）

业务 2 应调增的应纳税所得额=10+2.5=12.5（万元）

（3）广告费税前扣除限额=（6000+1800）×15%=1170（万元）

广告费超出部分= 1000+200-1170=30（万元）准予在以后年度结转扣除

业务 3 应调减的应纳税所得额 170 万元

（4）该收入为不征税收入业务 4 应调减的应纳税所得额 100 万元

（5）业务 5 不调整应纳税所得额

2、设立在我国境内的某重型机械生产企业，2014 年全年主营业务收入 7500

万，其他业务收入 2300 万，营业外收入 1200 万，主营业务成本 6000 万，其

他业务成本 1300 万，营业外支出 800 万，营业税金及附加 420 万，销售费用

1800 万，管理费用 1200 万，财务费用 180 万，投资收益 1700 万，企业上年度

发生亏损 30 万，以前年度未发生过亏损。当年发生的部分具体业务如下：

（1）将两台机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共基础设施建设，营业

外支出”中已列支两台设备的成本及相应的销项税额，合计 247.6（其中成本

200 万）万元，每台设备市场售价 140 万（不含增值税）；

（2）2014 年 10 月，向境内一家企业转让一项账面价值（计税基础）为 500

万的专利技术，取得转让收入 700 万，该项转让业务已通过省科技部门的认

定登记；

（3）当年实际发放职工工资 1400 万，发生职工福利费支出 200 万，拨缴工会

经费30万并取得专用收据，发生职工教育经费25万，以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万；

（4）发生广告费支出1542万，业务招待费90万，与生产经营活动无关的非广告性赞助支出20万；

（5）向一家非金融企业借款100万，发生利息支出5万元，金融企业同期同类的贷款利率为3%；

计算：（1）计算该企业本年度的会计利润；

（2）计算业务1应调整的应纳税所得额（①视同销售应调整的应纳税所得额②捐赠支出应调整的应纳税所得额）；

（3）计算业务2应调整的应纳税所得额；

（4）计算业务3应调整的应纳税所得额；

（5）计算业务4应调整的应纳税所得额；

（6）计算业务5应调整的应纳税所得额；

（7）计算该企业本年应缴纳的企业所得税。

（1）会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-

180+1700=1000(万元)

（2）①视同销售收入=140×2=280(万元)

视同销售成本=(247.6-140×17%×2)=200(万元)

视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80(万元)。

②公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120(万元)

应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)。

③业务(1)应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6(万元)。

（3）技术转让所得=700-500=200(万元)小于500万元

应调减应纳税所得额200万元。

（4）职工福利费税前扣除限额=1400×14%=196(万元)

应调增应纳税所得额=200-196=4(万元);

工会经费税前扣除限额=1400×2%=28(万元)

应调增应纳税所得额=30-28=2(万元)

职工教育经费税前扣除限额=1400×2.5%=35(万元)

以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除

应调减应纳税所得额35-25-5=5万元。

业务(3)应调增应纳税所得额=4+2-5=1(万元)

（5）广告费税前扣除限额=(7500+2300+280)×15%=1512(万元)

应调增应纳税所得额=1542-1512=30(万元);

业务招待费发生额的60%=90×60%=54（万元)

销售(营业)收入的5‰=(7500+2300+280)×5‰=50.4(万元)

应调增应纳税所得额=90-50.4=39.6（万元)

与生产经营活动无关的非广告性赞助支出20万，不得扣除，应调增20万元

业务(4)应调增应纳税所得额=30+39.6+20=89.6（万元)（6）非金融企业贷款利率=5/100=5%应调增应纳税所得额=100×（5%-3%）=2（万元）

（7）应纳税所得额=1000+207.6-200+1+89.6+2-30=1070.2（万元）应缴纳的企业所得税=1070.2×25%=267.55（万元）

个人所得税申报流程

个人所得税申报流程 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998

个人所得税全员申报操作流程 1. 下载个税全员申报系统进入网上申报页面个税管理————下载第二项（）——保存至桌面——下载完毕桌面会产生图标 2. 安装系统先在桌面新建一个文件夹——双击刚才下载的图标——点击浏览——选择刚才新建的文件夹——安装初始化导入点下一步（1）.获取企业信息时的用户名，密码为网上申报的用户名，密码——点击自动获取企业信息下一步（2）.操作员设置——填写用户名，姓名，密码（该用户名，密码为下次登陆个人所得税全员申报的用户名，密码，不是网上申报的用户名，密码，由企业自己自由设置）下一步（3）.员工信息录入企业以前无有关于员工信息的EXCEL文件的——通过手工输入——登记——输入员工相关信息——保存

企业以前有有关于员工信息的EXCEL文件的——通过文件导入（必须将EXCEL文件与系统里面的文件格式一样）——如果EXCEL文件格式与系统里面的表格格式不一样——调整文本列位置（不要输的文本列位置设为0）——保存（4）.股东信息导入如果有股东信息——登记——输入股东相关信息——保存如果没有股东信息——左下角无个人股东一栏打钩下一步完成初始化登录系统用户名，密码为刚才初始化设置的密码！下一步录入工资数据——数据导入导出及其他功能——导入人员信息——输入工资相关数据——保存支付个人收入管理——正常工资明细表——数据导入导出及其他功能——工资数据导入——核对相关数据——保存个人所得税管理——产生个税扣缴报告表——保存个人所得税管理——产生汇总报告表——保存 5．生成上报数据数据交换——生成上报数据 6．上传上报数据

企业所得税汇算清缴会计分录大全

企业所得税汇算清缴会计分录大全根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季按月（季）预缴（一般是分季度预缴）年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税 2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款 3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税 4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款 5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整 6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 10.免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。 “以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。

个人所得税练习题及作业

个人所得税练习题及作业一、单项选择题 1.下列个人属于个人所得税的居民纳税义务人的是（）。 A.在中国境内居住满1年的，不足5年的无住所的外籍人 B.自2010年2月4日至2011年2月4日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人 C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨 D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞 2.王先生有一商铺，2011年1月将商铺出租，扣除有关税费后（不含以下修理费用），全年取得租金净收入36000元。2011年7月，王先生对出租商铺维修花费了4800元。王先生2011年度的租赁所得应缴纳个人所得税（）元。 A.2160 B.4320 C.4520 D.2760 3.中国一画家在某国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税6000元。该画家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该画家应就此项收入缴纳个人所得税（）元。 A.1230 B.1280 C.4400 D.5200 4.一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（）。 A.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得 B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得 C.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 D.转让境外的建筑物、土地使用权等财产给我国居民纳税人而取得的所得 5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按（）项目征收个人所得税。 A.个体工商户的生产、经营所得 B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 C.财产租赁所得 D.工资、薪金所得 6.计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（）。

企业所得税汇算清缴后的账务处理方法

企业所得税汇算清缴后的账务处理方法许多企业在税务机关汇算清缴后往往忽视进行账后调整工作，企业在清缴后如不按税法规定进行账务调整，势必会给下年度或以后年度带来不利因素和不良后果。如果企业将不应计入成本费用的支出多计或少计，或用其它方式人为地虚列利润等，就会增加下年度或以后年度利润，而已作纳税处理的已税利润在以后年度又极容易出现继续征税等情况，使企业增加不必要的负担；多提的短期借款利息，下年度如冲减财务费用也会增加利润，造成所得税重复计征，还会使企业财务状况和反映的会计信息失真，对这一问题如何处理呢？本文结合实际工作中的一些体会，在此进行一些探讨。一、根据汇算清缴后账务调整的原则，举例说明账务调整方法（一）调增调减利润的会计账务处理（例1）某企业1999年度利润及利润分配表利润总额为600000元，所得税为198000元。调增当年度利润190000元，其中年终多结转在产品成本49000元，多提短期借款利息85000元，固定资产清理净收益19000元末转为营业外收入，职工福利支出37000元直接在管理费用中列支。调减利润101000元，其中少摊待摊费用11000元，少提福利费9000元，补交营业税39000元，生产费用误记在建工程31000元，少提折旧11000元。其他还有企业购买国债利息收入20000元，滞纳金2000元，被没收财产损失20000元，工资总额超支23000元，赞助费支出20000元，固定资产加速折旧多提折旧额60000元。 1.少计收益、多计费用，调增利润会计处理借：生产成本49000 预提费用85000 固定资产清理19000 应付福利费37000 贷：以前年度损益调整190000 2.多计收益、少计费用调减利润会计处理借：以前年度损益调整101000 贷：待摊费用11000 应付福利费9000 应交税金营业税39000 在建工程31000 累计折旧11000 （二）永久性或时间性差额的纳税调整按照会计方法计算的税前会计利润（或亏损）与按照税收法规规定计算的纳税所得（或亏损）之间存在着内容和时间的差异，由此导致的永久性或时间性差额都应作纳税调整。例1中，国债利息收入、滞纳金、被没收财产损失、工资超支、赞助费支出都属永久性差异，固定资产加速折旧多提折旧额属时间性差异，由此两种差异引起的纳税调整，一般是在所得税汇算清缴时，将调整的差异额与会计利润合并后计算应纳税所得额，只作纳税调

个人所得税申报模板使用说明.doc

外籍人员个人所得税申报模板（适用于本期申报）使用说明外籍人员个人所得税申报模板是使用Microsoft Office Excel编制。Microsoft Office办公软件是目前较流行的办公软件。（如有操作问题请参考菜单中的帮助或向周围人请教）对没有安装Microsoft Office软件的用户，请首先安装Microsoft Office 2003或更高版本。由于在生成上报时需要使用WINRAR压缩文件，因此需要您同时安装WINRAR3以上。此模板用于在地税局注册的外籍纳税人申报个人所得税扣缴明细申报时使用，纳税人可在海南地税局电子申报网站上直接下载，在填写相关数据后通过地税局电子远程申报系统进行上传，完成申报。操作说明及注意事项如下： 1 、登录海南地税电子远程申报网站下载最新的“外籍人员个人所得税申报模板”（适用于本期申报）（下载时请点击右键另存为）。此模板中包含两个工作表“外籍人员收入及纳税明细表”。 2、该Excel模版需要采用“宏”命令，因此在使用模版的时候必须启用“宏”，操作步骤如下：第一次打开此模板时，请将菜单栏的“工具”－>“宏”－>“安全性”打开，将安全性设置为“中”。然后关闭此模板后再重新打开，出现一个提示框，请点击“启用宏”，否则模版将不启动自动计算功能和按钮的设置功能。 3、“外籍人员收入及纳税明细表”填写说明及注意事项：（1）“扣缴义务人”填写扣缴义务人名称；“扣缴义务人识别号”必须填写，否则审核通不过。

（2）“国籍”、“证照类型”、“证照号码”、“纳税人姓名”、“职位”此五项均为必填项。国籍填写国家代码（见下表），纳税人姓名填写英文姓名（大写）（3）“所得日期起”、“所得日期止”，均为必填项，填写扣缴义务人支付所得所属的期间，填写的格式为“年—月—日”，如“2007-7-1”、“2007-7-31”，所有行的所属期必须相同。（4）“所得项目”，必填项，从下拉式菜单中选择。（5）“计税认定”，必填项，与“所得项目”关联，从下拉式菜单中选择。注意：只有“所得项目”填写后此项的下拉式菜单才会出现。（6）“境内支付额（来源于境内）”、“境外支付额（来源于境内）”、“境内支付额（来源于境外）”、“境外支付额（来源于境外）”填写纳税人取得的含税收入，如为不含税收入应自行换算为含税收入。注意：当计税认定不等于“0102 工资薪金所得标准计算（外籍人员）”时“境内支付额（来源于境外）”和“境外支付额（来源于境外）”不能填写（7）“免税收入”，填写纳税人取得的按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他经国务院批准免税的补贴、津贴等按照税法及其实施条例和国家有关政策规定免于纳税的所得。（8）“允许扣除的费用额”：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得四个项目。选择其他项目时此列不能填写。注：①劳务报酬所得允许扣除的费用额是指劳务发生过程中实际缴纳的税费； ②特许权使用费允许扣除的费用额是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费； ③财产租赁所得允许扣除的费用额是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费； ④财产转让所得允许扣除的费用额是指财产原值和转让财产过程中发生的

个人所得税_应用题作业答案

一、计算分析题 1．有一中国公民，2010年1月~12月从中国境内取得工资、薪金收入60 000元，取得稿酬收入4000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国取得利息收入5000元。该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1800元和800元。请计算该纳税人2010年应纳个人所得税税额。 1．（1）中国境内工薪收入应纳税额：月工薪收入=60 000÷12=5000（元）月应纳税所得=5000-2000=3000（元）月应纳个人所得税=3000×15%-125=325（元）年应纳个人所得税=325×12=3900（元）注：08年3月~11年9月，工资薪金收入的费用扣除标准为2000元。（2）中国境内稿酬收入应纳税额 =（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）（3）A国收入按我国税法规定的应纳税额 =10 0000×（1-20%）×20%=1600（元），在A国实际缴纳税额为1800元，大于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。（4）B国收入按我国税法计算的应纳税额=5000×20%=1000（元），在B国实际缴纳税额为800元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税200元。该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548（元） 2．外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工作，马克于2010年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在华居住20天，其工资由外方支付，月工资折合人民币80000元。请计算马克8月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。应纳税所得额=80 000-4800=75200（元）应纳税额=（75200×35%-6375）×20/31=12867.74（元） 3．王某退休后于2010年1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定王某一年取得承包收入40000元，此外，王某还按月领取退休工资2400元。王某作为饭店承包人，还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣税手续费用2200元。请计算王某一年应纳个人所得税税额。（1）承包所得应纳税额=（40 000-2000×12）×20%-1250=1950（元）注：2010年个人承包、承租所得的费用扣除标准为每月2000元，2011年9月起改为每月3500元。该题是计算2010年的个人所得税，故扣除标准为每月2000元。（2）退休工资免税（3）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。 4．张某是我国地矿专家，其每月工资收入7 000元。在2012年5月，张某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80 000元，出版专著一本获稿酬18 000元。该

企业所得税的帐务处理

企业所得税的帐务处理一、科目设置 1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“550所得税”科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。 2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“270递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为2301），核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。 “应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。二、会计处理方法 1.按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。贷方余额则为企业本月实现的利润总额即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。（1）应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。在应付税款法下，企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额即纳税所得，再按税法规定的税率计算出当期应缴的所得税，作为费用直接计入当期损益。企业按照税法规定计算应缴的所得税，记：借：所得税贷：应交税金——应交所得税月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时，作如下会计分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目，作如下会计分录：借：本年利润贷：所得税（2）纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。 ①递延法。递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。企业采用递延法时，应按税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用，借记“所得税”科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按照税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额，作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后各期转销时，如为借方余额应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额应借记“递延税款”，贷记“所得税”科目。实际上缴所得税时，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 ②债务法。债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。在税率变

第十一章个人所得税练习题及参考答案分解教学总结

第十一章个人所得税练习题及参考答案作业题三：居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2014年取得以下所得：（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币1500元并取得完税凭证；（4）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的房屋出租给他人使用，每月取得租金5000元；（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000元，李某与杰克事先约定按6：4比例分配稿酬；（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款利息900元；（7）11月份，以每份218元的价格转让2011年申购的企业债券500份，发生相关税费870元；该债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24000元；（8）1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人民进行平均分配。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；（5）李某出租房屋应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（6）李某出租房屋租金收入应缴纳的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。 (一)单项选择题 1.以下个人属于中国居民纳税人的是（）。 A.美国人甲2013年9月1日入境，2014年10月1日离境 B.日本人乙来华学习180天 C.法国人丙2013年1月1日入境，2013年12月20日离境 D.英国人丁2013年1月1日入境，2013年9月20日离境至10月31日【答案】C 【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 2.下列利息、股息、红利所得中，应当征收个人所得税的是（） A.国库券利息 B.提取缴存的住房公积金

企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理

内容摘要：企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理（一）调表不调账。凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账： 1、2001年度支付工商局罚款20000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。 2、2001年度该企业员工20人。按计税工资月均800元计算，可税前扣除192000元。企业实际发放工资252000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。但超标准支付的60000元（252000-192000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。 3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。该三项共计100000元，应调增应纳税所得额。（二）调表又调账。凡当期不能扣除，以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项，即时间性差异。则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，补缴漏缴的企业所得税，并调账转回，在以后年度按规定税前扣除。 1、该公司为开发某商品房项目，贷款2000万元，2001年度支付借款利息1020000元，计入“账务费用”科目，但该项目尚未完工。根据税法“从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前所发生的，应计入有关房地产的开发成本”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。待开发项目完工实现销售时，再税前扣除。应调账，借记：“开发成本”1020000元，贷记：“以前年度损益调整”1020000元。 2、2001年度购买应计入“固定资产”科目的办公桌10张（单价为2000元）、共计20000元，在“管理费用”科目列支。根据税法“资本性支出不得一次性扣除”的规定，应调增应纳税所得额。但以后年度根据该项资产的折旧年限可分期计入“管理费用”科目，并在税前扣除。应调账，借记：“固定资产”20000元，贷记：“以前年度损益调整”20000元。 3、某幢商品房已竣工，建筑面积1000平方米，总成本1080000元，单位成本1080元。2001年度销售500平方米，应结转“经营成本”540000元，误按单价1800元结转“经营成本”900000元。多结转的360000元（900000-540000），根据税法规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。待以后年度实现销售时，予以税前扣除。应调账，借记：“开发产品”360000

扣缴个人所得税申报操作手册流程图

金税三期工程《扣缴个人所得税申报》用户操作手册 V1.0

目录第1章概述 (1) 1.1主要容 (1) 1.2预期读者 (1) 1.3注意事项 (1) 第2章系统简介 (2) 2.1系统术语与约定 (2) 2.2基本操作说明 (2) 第3章扣缴个人所得税申报 (5) 3.1业务概述 (5) 3.2功能描述 (5) 3.3操作人员 (5) 3.4前置条件 (5) 第4章操作流程 (7) 4.1操作流程图 (7) 4.2扣缴个人所得税模板填写 (7) 4.3扣缴个人所得税申报操作说明 (9) 4.4作废申报 (13) 4.5异常与处理 (15)

第1章概述 1.1 主要容本文档为申报征收－扣缴个人所得税申报，容包含扣缴个人所得税申报功能。 1.2 预期读者纳税服务平台身份验证用户。 1.3 注意事项 1、扣缴个人所得税申报首先需要税务机关认定纳税人为代扣代缴个人所得税，申报方式为代扣代缴。 2、新版扣缴个人所得税申报操作流程与原有系统一致，纳税人可使用原有的导入模板进行进行数据导入申报。 3、纳税人应正确填报个人所得税Excel模板，通过模板导入的模式将明细数据导入到纳税服务系统，系统根据明细数据自动生成汇总数据进行申报。

第2章系统简介 2.1 系统术语与约定网上办税服务厅身份验证用户：指通过和密码登录省地方税务局网上办税服务厅的人员。社会公众：指未通过和密码直接访问省地方税务局网上办税服务厅的人员。 2.2 基本操作说明 ●申报征收功能可由纳税服务平台身份验证用户从如下入口进入。图2- 1 ●申报表填写期间可通过红色方框标识部分，将左边和右边辅助区域打开或关闭。 ?如图是辅助区域打开页面

税收筹划第三章作业答案

1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些？（1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法？筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费；在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支；业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法？筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支；超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别？子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。

企业所得税退税如何进行会计账务处理

企业所得税退税的小企业如何进行会计账务处理？（依据2013年小企业会计准则）一、实行企业所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的小企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用：计算时：借：所得税费用贷：应交税费－企业所得税缴纳时：借：应交税费－企业所得税贷：银行存款收到时：（1）收到本年度减免税借：银行存款贷：所得税费用（2）收到以前年度减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理，也可进行以下处理：计算时：借：所得税费用贷：应交税费－企业所得税确认时：借：应交税费－企业所得税贷：所得税费用三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免：（1）所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时：借：银行存款贷：实收资本－国家资本金（2）所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时：借：银行存款贷：资本公积－其他资本公积（3）所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时：借：银行存款贷：其他应交款———××部门其他应付款———××项目使用的时候：

借：其他应付款———××项目贷：银行存款或现金上述1－3项退税均没有对企业税后利润产生影响。（4）所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时：借记：银行存款贷：资本公积———其他资本公积其他应交款———××部门。使用的时候：借：其他应付款———××部门贷：银行存款或现金二○一三年四月二十八日

常用的会计分录

常用的会计分录－－现金、银行一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款贷：现金 B、提取现金借：现金

贷：银行存款 C、先征后返增值税借：银行存款贷：补贴收入 D、专款拨入借：银行存款贷：专项应付款（所有者权益章节做详细说明）三、其他货币资金 A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）－－存货存货 1、存货取得 A、外购借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款（等） B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本） C、非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交增值税（销项税）

2019年春[0152]《新税制》大作业答案

单项选择题 1、8．某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费1800元，取得小规模纳税人运输企业由税务机关代为开具的增值税专用发票。则可以抵扣的进项税为（）。 1. 17054元 2. 79400.35元 3. 1258 4.03元 4. 2940.25元 2、5．判定一般纳税人年应税销售额标准时，应按照纳税人连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。年应税销售额不包括（）。 1. 非应税项目销售额 2. 免税销售额 3. 税务机关代开发票销售额 4. 稽查查补销售额 3、

21．关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是（）。 1. 某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天 2. 某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日 3. 某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售化妆品，其纳税义务发生时间为发出化妆品的当天 4. 某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天 4、23．下列关于来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，错误的是（）。 1. 提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定所得来源地 2. 销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地 3. 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地 4. 股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地 5、28．关于企业所得税收入的确定，说法不正确的是（）。 1. 自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

企业所得税会计分录

企业所得税会计分录、企业所得税汇算清缴会计分录、年终汇算清缴所得税的会计处理根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款 3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税 4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款 5. 重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整 6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润

借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 10.免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款多缴的部分，可在下一年度抵缴。 3.企业所得税减免税的会计处理

税金会计分录

进项税和销项税每月的结转： 1、结转进项税额：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 2、结转销项税额：借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 3、结转应缴纳增值税（即进、销差额）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税 4、实际交纳时借：应交税费—未交增值税贷：银行存款企业所得税的会计分录本月计提时借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税本月结转时：借：本年利润贷：所得税费用下月缴纳时借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款所得税会计分录举例 1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税借：所得税贷：应交税金——应交所得税 2、采用纳税影响会计法核算的借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额） 3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额借：所得税贷：递延税款如为贷方余额借：递延税款贷：所得税 4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整借：所得税贷：递延税款或，借：递延税款贷：所得税 5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税借：银行存款贷：所得税企业所得税汇算清缴会计分录大全根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款 3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税 4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款

个人所得税申报流程及操作

个人所得税申报流程一、安装。注：第一次安装后，以后每月不需安装，填完员工工资生成申报数据即可。 1、打开此网站https://www.360docs.net/doc/c612473628.html,/cqds/72057594037927936/index.html 2、点击“软件下载”中“个人所得税代扣代缴系统V1.2.04（全市扣缴义务人2011年9月后使用此版本）” 下载并安装。 3、安装后，点击桌面上的“个人所得税代扣代缴系统V1.2.04”进入，直接输入密码：123456 注：扣缴义务人编码为税务登记证副本右上部分有一个数字为手写，前面需加500106 扣缴义务人名称指公司的全名税务登记证号：税务登记证左面有一串数。二、软件初始化（首次安装运行所必需的操作，如是由低版本升级到本版本且不需要。） 1．双击桌面系统快捷方式，在登陆框密码栏中输入初始密码：123456登陆系统。第一次登陆后，系统会弹出“设置向导”对话框，在框内完整并正确填写完相应信息后单击下一步。 2．出现网络参数设置界面（V1.2.04版本已预先设置好重庆地区的税务机关升级服务器、接收服务器和公告服务器地址，扣缴义务人不要改变以上设置，否则安装会不成功），直接单击【下一步】即可。

3．出现单位信息设置界面，按要求填写相关信息，其中税务登记证号必须填写正确，行政区划默认即可（重庆地区不要改变默认设置为“5000”，否则影响后续功能），单击【下一步】。 4．再次登录进入软件后，点击左侧“个人所得税代扣代缴”菜单，将弹出提示是否注册的窗口，建议用户目前选择不注册方式，然后单击下一步。 5．会弹出一个初始化设置向导，让企业对扣缴义务人的信息进行设置并从税务局获取信息。企业在弹出的设置向导的“单位信息”目录下按照要求完整并准确的分别填入“扣缴义务人编码（即顺序号）”、“扣缴义务人名称”、“税务登记证号”（注意字母的大小写）、“行政区划（填写5000）”，这些填入的信息将在下一步与扣缴义务人从税务局获取信息比对，比对完全一致后

[结转所得税费用的会计分录]所得税的会计分录应该怎么做(Word可编辑版)

[结转所得税费用的会计分录]所得税的会计分录应该怎么做（最新版） -Word文档，下载后可任意编辑和处理- 所得税是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。又称所得课税、收益税。下面是小编为你整理的所得税的会计分录，希望对你有帮助。所得税的会计分录 1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税 2、采用纳税影响会计法核算的借：所得税递延税款贷：应交税金应交所得税递延税款 3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额借：所得税

如为贷方余额借：递延税款贷：所得税 4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整借：所得税贷：递延税款或，借：递延税款贷：所得税 5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税借：银行存款贷：所得税企业所得税汇算清缴会计分录根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月预缴，年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税

3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款 5. 重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整 6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：