商业银行非现场审计技术创新研究
对商业银行内部审计创新的思考
的架构直接 向董事 会报告是一种稳健 的做法 。独 立董 事应每年至少安排一
发 ．在银行管理层 不出席的情况下 ，
理层 负责改为直接向董事会 和审计委 员会 负责．并设立一 名首 席审计官负 责全 系统的审计 工作 。为了增强审计
机 构的独立性和权威 性．没有完成这
一
直接与外部 审计 师以及内部审计部 门 的负责人会谈 这有助于增强董事会 对离级管理层 执行董事会政 策进 行监 督的能 力 ，确保银行的经营 策略和风 险 敞口符合董事会所确定 的风险度。 同时要注重翕计成果 的充 分利用 ，董
银行效益和股东权益 、公司市场价值
的最大化 二是 审计 监督系统化的理 念 ＝建立 内部 审计相关机构的信息交 流共享与工作协作 机制 ．坚持审计监
．
审计环境创新
一 是要提高
全行 对亩计重要性 的认识 ，加大审计 资 源投 人 ：二是 要 舡强 台规 文化 教 育 ．增强全 员的依法合规 经营意识 ， 注 重事 前防范风险 ．减轻 审计工作负
维普资讯
文， 刘天凯 近年来 ．由于商业银行 的经 营体 制、金融工具 金融业务 、金融 监管
张远意
行正行级待遇 。在审计 过程 中．审计 人员自 己饵决一切后 勤事宜 ．严禁被
计为主要 目标 向促进被 审单位合规经 营、控制风险 、增加价值 相结台 ．通 过推广风险审计和效 益审计，促进被 审计单位在可接 受的风险水平内实现
目标。
而形 成风险、损失和案件 的．对审计
七 ，队伍建设创新 。适应现代商 业 银行治理要求 的审计 人员 ．应当是 既熟悉业务知识又熟 悉经营管理 既 熟悉 传统 审计 方 法又擅 长计 算 机操 作 、既具有较高 的业务素质又具有 良
非现场稽核审计整体解决方案
非现场稽核审计整体解决方案自从计算机进入会计和管理领域，审计的对象与方法发生了根本性变化，因为审计重点与目的差别，最终形成许多专业的分支，诸如IT审计、计算机审计、电算化审计等，这些都被笼统地称为计算机审计。
随着金融业务信息化的快速发展，金融行业基于风险管理的计算机审计要求被提到越来越重要的位置，使用新的计算机手段加强金融风险防范被监管部门日益强化，加强IT风险防范，深入开展非现场审计等等等就是具体要求的表现。
归纳起来，金融行业计算机审计主要解决两个方面的问题，一是在IT审计环境下，审计人员对被审计单位的经营管理数据进行审计，对其经营成果的真实性、合法性、公允性及一贯性发表审计意见，被称为计算机辅助审计；二是对被审计单位计算机信息系统支持、保护资产的安全性、数据完整性及系统的有效性和效率性进行审查、评价并发表审计意见，称之信息系统审计或IT审计。
凭借长期为商业银行金融行业提供核心业务系统、信贷管理系统以及相关信息系统的丰富经验，立足于商业银行金融行业的审计稽核实务以及敏锐的风险管理洞察力，未来国际自2001年起历经近10年时间、投资2000多万元，在信息科技、金融业务、审计稽核等业务专家的共同奋斗下，先后开发了多种计算机审计产品，如实现操作风险实时预警的非现场审计产品《FIRM-金融风险实时预警平台》；实现事后数据分析、挖掘违规及案件线索、强化审计项目管理的非现场审计产品《RDAP-商业银行金融行业远程非现场审计数据分析平台》；进行数据库操作权限及敏感事件安全控制的信息系统安全审计产品《DSAP-数据库安全审计平台》等，在金融行业内率先成为计算机审计产品解决方案的卓越供应商，为国有商业银行商业银行、农村信用联社、城市商业银行商业银行、农村信用合作银行等大中型金融企业提供了安全、高效、优质、实用的审计软件产品，盈得了金融界的广泛认同，特别是其独有的“实时监测与事后监督”两位一体的监管运作模式远远走在了同行业的前沿，彰显出深厚的风险监管内涵，无论是集成资质、软件功能或是专业研究方面已非一般产品供应商所能比拟。
商业银行内部审计理论和实践研究
的参数 系统 控制 可 以杜绝 各经 营单 位随 意提 高和下 降或 改变 利率 、 费率 、 收 汇率 等违 规情况 ， 护银行 和 维
客户 的利益。通过系统对分行金库现金量的控制 、 对支行现金量的控制 、 对前台柜员现金量的控制， 迫使超
量 的现金上 交 的金库 ， 最大 限度地 控制 现金被 盗等风 险 。通 过系 统对前 台柜员 现金 交易金 额 的设 定控制 ， 减 少违 规交 易等 风 险 。总 之几 乎绝 大多 数银行 业务 的风险都 可 以通过 系统 的不 断完 善进 行控制 ， 比大量 的 这 人 工检查 效果 要好得 多 。完善 系统 （ 计核算 系统 、 务管 理系 统等 ） 风 险进行控 制 ， 是治本 的风 险控制 会 业 对 这
指标 ， 别是 同质性 指标 、 特 固化 的指标 完全可 以通 过编制 计算 机程 序 自动采 集 ， 自动分析 。如 资本充 足率 、 资 产负 债率 、 信 贷资 产 占总 资产 的 比例 、 各 流动 比率 、 动 比率 、 速 资产 使 用率 ， Ａ Ｍ 机 、 对 Ｔ 金库 现金 量 、 员现 柜 金量 、 授权 业务 等 的控 制和执 行等都 可 以通过计 算机来 完成 。这样可 以节 约大量 的审计 工作量 。其次 ， 各 将 系统分 析 的不符 合监 管要 求 的数据 分送各 监管 部 门进行 检查 和整 改 。这样 大大 减少 了审计 工作 的量 ， 也抓
一
理这些可疑信息 ， 检查其是否真正存在问题。可以通过各级审计机构和审计人员的机构网络及时地进行非 现场 和 现场 结合 的检查 核对 ， 而不 是要 等 到按 某 一 审计计 划 才 去现 场检 查 ， 样 可 以及 时 的发 现 和控制 风 这 险。 从某种意义来说 ， 审计人员的工作场所首先是在办公室， 第一工作时间应该处理数据分析系统输出的可
信息系统审计在商业银行审计中的应用研究
Ａｐ ｉａ ｉｎ ｔ ｄｙ ｏ Ｉ ｆ ｒ ａ ｉ ｎ Ｓ ｓｅ Ａｕ ｉ ｎ ｔ ｄ ｔｏ ｅ Ｃｏ ｍｅ ｃ ａ ｎ ｐｌ ｔｏ Ｓ ｕ ｎ ｎ ｏ ｍ ｔｏ ｙ ｔ ｍ ｄ ｔｉ ｈｅ Ａｕ ｆｔ ｍ ｃ ｉ ｈ ｒ ｉ ｌＢａ ｋ
Ｃ Ｎ Ｊ ｇ ＨＥ ｉ ｎ
广。 。 ‘ 。 。
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６财务会计研 究 ９
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信息系统审计在商业银行审计 中的应用研究
陈 景
（ 宿迁学院 社 会服务系 ， 江苏 宿迁 ２３０ ） ２８ ０
［ 摘Biblioteka 要】信忠系统审计通过采用 灵活、 可配置的 审计模 型及 数据分析探测工具， 筑起 科学、 构 有效 的风 险分
而且包括信息系统的有效性 目标¨ 。 Ｊ １信息系统审计是企业信息化发展的要求 ．
息系统审计委员会认 为： 信息系统 审计是 由独立
［ 收稿 日期 ］２０ —１ １ ０ ８ ０—１ ［ 作者简介］陈景 ，９０年生 ， ， １８ 女 河北石家庄人 ， 宿迁学 院讲师 ， 硕士 ， 研究方 向为会计审计 ， 电子信箱 ）ｊ ｇ ｑ ．ｄ ． （ ｅ ｎ＠ｓｃｅ ｕ ｉ
ｎ ｒ ｍｏ ｅｔ ｕ ｉ ｎ ｒ ｔ ｉａｉ ｏ ｓｒ ｃ ｉｎ ｉ ｏ ａ ｄ ｐ ｏ ｔ ｅ ａ ｄ ｔＩ ｏ ａｉｎ ｚ ｔ ｎ ｃ ｎ ｔｕ ｔｏ ｎ ｃ ｍｍｅｃａ ｎ ｓ ｈ ｆ ｍ ｏ ｏ ｒ ｉｌｂａ ｋ ． Ｋｅ ｒ ｓ： ｕ ｉ；ｉ ｏ ａｉ ｎｚ ｆｏ ｙ ｗｏ ｄ ａ ｄｔ ｎ ｒ ｔ ｉａ ｎ；ｉｆ ｒ ａｉ ｎ ｓ ｓｅ ａ ｄ ｔ ｏ ｆ ｍ ｏ ｉ ｎｏ ｍ ｔｏ ｙ ｔｍ ｕ ｉ ；ｃ ｍｍｅ ｃａ ａ ｋ ｒｉ ｂ ｌ ｎ ｓ；ｒｓ ｏ ｔｏ ｉｋ ｃ ｎ ｒ ｌ
中国银监会办公厅关于印发《城市商业银行非现场监管工作指导意见》的通知
中国银监会办公厅关于印发《城市商业银行非现场监管工作指导意见》的通知文章属性•【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2009.07.16•【文号】银监办发[2009]253号•【施行日期】2009.07.16•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】银行业监督管理正文中国银监会办公厅关于印发《城市商业银行非现场监管工作指导意见》的通知（银监办发〔2009〕253号）各银监局（海南、西藏除外）：现将《城市商业银行非现场监管工作指导意见》印发给你们，请认真落实。
实施中如有问题，请及时报告银监会。
二○○九年七月十六日城市商业银行非现场监管工作指导意见第一章总则第二章职责分工与工作机制第三章工作项目与程序第四章附则第一章总则第一条为进一步规范、完善城市商业银行（以下简称城商行）非现场监管工作，提高非现场监管的有效性，根据《中国银行业监督管理委员会非现场监管指引（试行）》（以下简称《指引》）及有关监管工作制度，特就城商行非现场监管工作提出指导意见。
第二条本指导意见所称的城商行各级监管部门是指银行监管二部（以下简称银行二部）、银监局以及并表局、报告局。
并表局是指城商行法人机构所在地银监局或银监分局。
报告局是指城商行分支机构所在地银监局或银监分局。
第三条城商行非现场监管工作遵循以下基本原则：（一）以法人监管为主导。
重点突出并表局在城商行属地法人机构监管中的主导性。
（二）以分类监管为主线。
在监管评级的基础上，实现“一行一策，分类监管”，增强城商行非现场监管的科学性、针对性和有效性。
（三）以主监管员为核心。
充分发挥主监管员在信息汇集、风险监测、政策制定、监管行动、组织协调等方面的主导作用。
（四）以风险监管为重点。
全面、客观、准确地反映城商行真实风险状况，采取有力措施促进城商行不断提高经营管理和风险防控水平。
（五）以提高监管有效性为目标。
各级监管部门应根据机构的风险程度合理配置监管资源，建立健全考核评价机制，努力提高非现场监管的有效性。
关于对近两年非现场审计工作的报告.doc
关于对近两年非现场审计工作的报告书虫tj近两年，我行紧密围绕全行经营发展的工作目标和管理思路，严格遵照上级行的有关精神与要求，按照“先单项后综合，先常规后专项，先重点后一般”的工作方针，积极开展非现场审计工作，并将非现场审计、操作风险监测与现场审计有机结合、互为补充，充分发挥了非现场审计事中的控制作用和事后的监测、导向作用，为全面提高我行内控合规管理水平、帐务核算质量、经营效益和安全运行，起到了良好的促进作用。
两年来，我行共完成非现场审计项目14个，即中间业务收入（2次）、2004年以后新发生不良贷款及其后续审计（2次）、财务收支（2次）、银行承兑汇票（2次）、员工四类违约、IT项目案件风险排查、帐销案存、缩水处置、房租收入、操作风险监测等，发出质询书58份，整改通知37份，提出非现场审计建议65条。
我行在非现场审计中所做的主要工作是：一、建立和完善非现场审计工作职能，配足人员，明确职责，落实组织机构和监测体系。
自开展非现场审计以来，我行以内控管理为核心，以防范和化解经营风险为目的，以及时发现问题和落实整改为重点，积极推进内部审计工作的“三个转变”，做到现场审计和非现场审计“两条腿”走路。
在非现场审计工作上：一是遵照省分行有关要求，我行配备了2人专门负责非现场审计工作（其中1人为副经理），并明确了非现场审计监测的岗位职责和任务。
二是不断完善监测指标体系。
在前两年较系统地建立了信贷资产质量、主要财务风险、效益评价及其他监测指标体系之后，2006年从第三季度起又新增了操作风险监测的27项指标。
在操作风险指标的监测工作上，三是加强与各业务部门的协调配合，在数据共享和信息技术上做到相互支持，确保数据传输和信息传递渠道的畅通以及风险管理的互通有无。
二、充分利用网络信息，全面开展非现场审计风险监测分析，及时提出风险预警和管理建议。
一是充分运用计财BB2000相关数据、管理信息统计在线和CS2002相关数据、大机返传相关数据、缩微系统相关数据及凭证、信贷管理CM2002相关对应数据、其他数据资料及信息,逐步建立各业务系统传输渠道和指标、分析报告等传送制度，根据审计重点或项目，明确审计要素，运用内部数据网络和查询语句，及时的、连续的、动态的进行非现场监测分析，对所审计内容运用对比分析法、结构分析法、因素分析法、风险概率分析和风险损失率分析等方法找出不合理的因素及潜在风险，以进一步确定是否需要进行质询或现场审计，同时查证结果，提出非现场审计建议。
中国银行业监督管理委员会关于进一步提高数据质量做好非现场监管工作的通知-银监通[2008]10号
中国银行业监督管理委员会关于进一步提高数据质量做好非现场监管工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国银行业监督管理委员会关于进一步提高数据质量做好非现场监管工作的通知（银监通[2008]10号）各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司，中国邮政储蓄银行，银监会直接监管的信托公司、财务公司、金融租赁公司：非现场监管信息系统于2007 年正式投入运行，经各方共同努力，已基本实现预计目标。
为进一步提高非现场监管报表数据质量，做好2008 年非现场监管工作，现将有关要求通知如下。
一、建立数据质量“四单制度”，规范数据质量管理流程建立以“提示单”、“警告单”、“现场检查单”和“处罚单”为核心的数据质量管理制度，细化监管要求，规范监管流程。
（一）针对数据中存在的问题，需要进一步核实情况时，向银行业金融机构发出“提示单”1.适用条件：针对非现场监管报表数据中存在问题和疑点，非现场监管人员在通过电话交流或现场走访等方式与银行业金融机构进行了解沟通后，仍认为需要对可能存在的问题进行提示或需要对有关问题进一步进行核实时，向银行业金融机构发出提示单。
2.格式内容：（1）提示单格式参见附件1。
（2）提示单要明确说明银行业金融机构非现场监管报表或相关管理中存在的问题或需要确认的内容。
（3）提示单要明确说明要求银行业金融机构提供的信息范围和内容，包括提供数据变动原因、数据管理制度、业务流程安排、自我检查情况或内部审计结果等。
（4）提示单要明确银行业金融机构反馈信息的时间和方式，如正式文件、讨论会议或约见会谈等。
3.使用方式：非现场监管人员以本部门（处、科）或本局（分局）办公室名义正式行文通知银行业金融机构，“提示单”作为附件。
如何提高邮政储蓄银行内部非现场审计效能作用
Ｃ ｉａＮｅ ｅ ｈ ｏｏ ｉｓａ ｄ Ｐ ｏ ｕ ｔ ｈｎ ｗ Ｔ ｃ ｎ ｌｇｅ ｎ ｒｄ ｃｓ
财 经 与 管 理
Байду номын сангаас
如何提高邮政储蓄银行内部非现场审计效能作用
王丽 霞 ’
伸 国邮政储 蓄银行丹东市分行 ， 宁 丹东 １８０ ） 辽 １０ ０
摘 要： 非现场审计， 是基于现代信息处理手段和传 递方式迅速发展起 来的一种全新审计监督方式 ， 其所具有的全面性 、 时效性 、 低成本、 高 效率等优势已得到国内外监管机构的共同认 可， 并代表了商业银行 内 部审计的发展 方向。 邮政储蓄银 行系统信息化建设的发展， 基本完成 了 以 计算机和网络为基础的电子 清算和金 融管理， 同时积极开发 了电子稽查 系 统， 为非现场审计提供 了可能。 本文对邮政储蓄银行 内部非现场 审计的现状进行 了 分析 ， 出了存在的问题 ， 阐述 了 提 并 如何做好邮政储蓄银行 内部审计部的具体做法。 关键词： 邮政储蓄银行 ； 内部； 非现场审计 邮政储蓄 自恢复开办以来 ，电子化建设从 在邮政储蓄银 行的审计实践 中并未得到有效运 无 到有 。 从基础金融业务 到信贷 、 业务等真正意 用 。 义上 的综合银行业务 ， 基本完成 了以计算机和 ２１ 论 研 究 的 匮乏 ．理 尽 管我国审计 界在制订准则等政策性要求 网络为基础的电子清算 和金融管理。在这样的 条件下 ， 建立邮政储蓄银行非现场审计系统 ， 既 时已参照国际审计 准则 ，但 从切实指导实践的 是银行 自身业务发展的客观需要 ，又是银行 电 角度看 ，我国迄今对商业银 行内部数据审计的 子化建设和发展的外部使然。 一方面 ， 邮储银行 理论研究还 比较贫乏 ，除了在审计方法 的研究 业务 网点广覆盖性 ，大部分 网点多分布在县 以 中偶尔涉及 、 在审计教科 书中有些简单介绍外 ， 下偏远地方 。以往的检查花费大量的人力物力 几乎属 于空 白 ， 许多重 大风 险的识别 、 析、 分 判 预警等问题还缺乏统一的指导意见。理论研 和时间效果不明显 。第二 ， 业务的单一性 ， 邮储 断、 银行 网点数量虽众多 。 但多办理单一的基础金 究的匮乏 ， 得审计人员在实际工作中应用得 使 融业务 ，随之体现的业务风险及隐患表现较雷 不到有效指导 。 同，完全可以设置参数对 同一风险问题加 以控 ２ ． ２审计技术手段的落后 制。非现场审计是现代信息处理和传递方式下 非现场审计多针对数据 而展开 ，实施过程 迅速发展起来的一种 审计监督方式 ，与现场审 中还可 能需 要大量 的较 为复杂繁琐的计 算 ， 手 计 相比具有全面性 、 时效性 以及审计成本低 、 效 工劳动工作量极大。因此 ， 灵活运用技术性分析 率高和规范性强等方面的优势。 方法必须借 助计算 机手段 的支持 ，首先将大量 １ 邮政储蓄银行 内部非现场审计现状分析 的业务数据从业务应用系统 中提取 出来 ，形成 邮政储蓄银行现有 内部审计分为现场审计 分析的数据源 ， 然后 借助 于计算机建立各种技 和非现场审计两部分 。 现场审计也叫内部稽查 ， 术分析模型。虽然 邮政储蓄银行计算机办公条 按每 ｌ 个网点配备一人标准配备车辆 、 Ｏ 笔记本 件已经具备 ， 但没有 一种适合工作需要的内部 电脑等按季度对 全辖 网点实施现场检查。非现 审计软件 ，面对越来越多 的庞大繁杂的业务数 场 审计 以电子稽 查为主 ， 按每 （ ） 市 县备 一个电 据 ， 仅仅依靠 简单 的办公软件和半手工操作无 子稽查值机员标 准设置专人对所辖范围电子稽 法进行 更深层 次的分析 。审计技术手段的落后 查报警业务进行核销。报警分为五级 ， 依据事先 严重 制约 了非现场审计的有效开展。 设好的参数分别 对储蓄业务 、汇兑业务发生的 ２ 审计人员 的素质尚需提高 － ３ 风险业务进行 实时或定期预警。一般 预警级别 非 现场审计技术要求 内审人员不仅要有丰 越高 ， 风险越大。负责非现场审计人员通过辅助 富的业务经验 。 而且应具有一定的审计理论 、 数 系统在系统 内调阅业务、 会计报表 等相关 资料 ， 学统计知识 、 计算机知识和综合分析判 断能力 。 实时对风险情况进行非现场检查处理 ， 有辅助 目 前邮政储蓄银行的稽查人员大多从事多年会 电话询问方式 ，必要时报告部门负责人有针对 计、 业务等具体 工作 ， 实践经验较 丰富 ， 也能 够 性的开展现场审计。邮储银行 现有两种 审计方 进行简单的业务分析 ，但精通审计理论方法及 式相互有效补充 ，其中非现场 审计为现场检查 数理统计并能有效运用的人员极为缺乏 ，对非 提供大量信息 ，为现场检查决定检查重点和方 现场审计技术的理解及应用均有不 同程度 的差 向。非现场稽查方式较为机械单一 ，主要表现 距 ，甚至有的从业人员根本不了解非 现场审计 在 ：一是非现场检查延伸不够 ，为 了核销而核 这种审计方法 ，迫切需要提高审计人员应用非 销， 注重问题表面原 因， 不能对问题深 入分析 ； 现场审计这项具体技术的技能。 二是稽查 的方式陈旧， 稽查手段落后 ， 跟不上业 ３ 如何提高 邮政储 蓄银行 的非现场审计效 务电子化 的快速发展 ； 三是稽查的业务范围小 ， 能的作用 目 只针对储蓄、 前 汇兑等基础业务 ， 代理 、 中间 、 因此 ．要进一步提高邮政储蓄银行的非现 公司及信贷业务还没有 与电子稽查 系统对 接 ； 场审计 ， 发挥非现场 审计 的效能 作用， 应从 以下 四是稽查队伍结构 和素质不适应 ， 缺乏精业务 、 几个方 面人手 ： 理系统等业务信息系统的用户 ， 籍此获取查询 权限 ， 打通信 息渠道 ， 为非现场 审计提供翔实的 数据资料 ， 是非现场审计的首选 目 标。开发运用 接 口软件 ，直接从经营管 理系统 的后台数据库 中提取信 息 。便 成为当前 乃至今后一段时期内 邮政储蓄银行加强计算机非现场 审计 的首要课 题。届时 ， 信息传递过程中的人工干预环节大为 减少 ， 非现 场审计获取信 息的及时性 、 准确性 、 真实性及透明度都将从根本上得到保证 。 ３ ． ２丰富完善分析模型 ， 加速非现场审计软 件的研发。 通过建 立分 析模 型 ， 将科学 的分析技术和 优秀审计 人员的宝贵经验固化到系统 中，使之
银行业非现场监管方法、内容与流程讲座
三、监管业务流程、组织机构的 调整与改革
（三）监管周期综合评价阶段
监管周期综合分析阶段－风险评估 监管部门主监管员运用非现场风 险矩阵表，对法人一个监管周期内 的七大风险进行定性的非现场综合 分析，识别银行风险薄弱点与趋势， 并依此提出现场检查立项，并征求 现场检查处意见。
（三）监管周期综合评价阶段
非现场监管与现场检查衔接的五个 环节：
三、监管业务流程、组织机构的 调整与改革
• 改革的原则： • 一是以风险监管为目标，推动银监会 监管业务流程和非现场监管机制的革 命或创新。 二是无论在总会、还是在银监局，均 有必要以法人机构监管为对象进行现 场检查、非现场监管职能和机构（或 岗位）的分设。 三是法人为主，合理授权。根据银监
三、监管业务流程、组织机构的 调整与改革
一、非现场监管概论
1、非现场监管定义（之二） 非现场监管又称“非现场监 测”、“非现场监控”，是按 照审慎性原则进行银行监管活 动的重要方式之一。具体而言， 非现场监管是指监管机构通过 收集银行业金融机构的经营管
一、非现场监管概论
2、非现场监管的重要作用。
—— 基础性作用
—— 风 险 识 别 和 预 警 作 用
三、监管业务流程、组织机构的 调整与改革
• 2、目前非现场监管工作存在的主 要问题 作为银行监管的两大基本手段 之一，目前我国银行业的非现场监 管，还没有发挥应有的作用，突出 的表现为非现场监管的有效性不足。 主要表现为： 一是对监管对象风险识别
商业银行内部审计管理创新及审计风险与防范
内部 审计所利用 ； 重视非现场审计与现场审计 的有机结合 ， 使审计能够
覆盖风险 的事前 、 事 中和事后 ， 对业务风险进行 全方位 、 全过程 的监控 。
四、 加 强 审计 风 险 管 理 ． 建 立 审 计 风 险 责 任 约 束 机 制 （ 一） 要 明确 审计 责 任 约 束 的 内容 和要 求 审 计 责 任 约 束 应 包 括 审 计 行 为 约 束 、审 计 质 量 约 束 、审 计 人 员 约
（ 三） 商业银 行 内部审计人 员综合素质不高 从商业银行内部审计人员整体素质上看 ，尚不能适应 当前现代商 业 银行发展的要求 。一是审计人员来源渠道单一 ． 专业 结构不合理 ： 二
束、 审计风险约束等 。 审计行为约束是指 内审部 门应对履行审计职责的 有效性负责 ，审计质量约束是指内审部门应对审计工作质量 的有 效性
负责 ， 审 计 人 员 约 束 是 指 审 计 人 员 应 对 其 自身 的执 业 行 为 负 责 ， 审 计 风
到 目前为止 ， 大多数商业银行 的内部 审计部 门尚缺少规范 、 系统 的 工作 制度 和程序 ， 表 现为 ： 审计 工作计划安 排不合理 ； 审计 方案考虑不
审计广角
商业银行内部审计管理创新及审计风险与防范
中 国农 业银行 审计局 西安 分局 张 国平
摘要： 在 国 际金 融 市场 日益 变化 的 背 景 下 ， 内部 审 计 对 于我 国商 业 银 行 的 经 营 管 理 发 挥 着 越 来 越 重 要 的 作 用 。 文章 分 析 了我 国商 业 银 行 内部 审 计 风 险 存 在 的 原 因 ， 并 提 出 了防 范 审 计 风 险 的 管 理 策略 。 关键词： 商业 银 行 内部 审计 审 计 风 险 高 的 对象 倾 斜 。银 行 内部 风险 导 向 系统 的 建 立 是 银 行 实 现 内部 审 计 部 门 独 立性 的 一 大重 点 ， 通 过 风 险导 向 内部 审 计 ， 就 可 以 判 断 银 行 防 范 和
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商业银行非现场审计技术创新研究
随着经济的发展和社会的进步，商业银行在日常运营中的
角色越来越重要。作为金融业的主要组成部分，商业银行在维
持金融秩序、促进经济发展、服务社会生产生活等方面都起到
了极为重要的作用。随着经济的全球化和市场竞争的加剧，商
业银行的竞争形势日益严峻。如何提高银行的运营效率和风险
控制能力，是商业银行在面对市场压力时必须解决的问题。在
这种背景下，商业银行非现场审计技术创新研究的重要性逐渐
凸显出来。
一、现状分析
在商业银行的日常运营中，非现场审计是很重要的一环。
非现场审计是指利用计算机信息技术对金融机构的业务活动进
行审计。传统的审计方法是依靠审计人员对账户信息和财务数
据进行手动核查，并在此基础上得到审核结果。这种方式需要
较多的人力和物力，且效率较低。随着科技的不断发展和金融
业务的不断创新，审计人员需要掌握更多的专业知识和技能，
以保证审计效率和质量。
而非现场审计技术的应用可以大大提高审计效率和质量，
降低企业运营成本和风险。非现场审计技术包括数据挖掘、模
式识别、智能计算、网络安全、云计算、物联网等多项技术，
可以应用在账户信息核查、交易清算、财务数据整理等多个环
节中。通过非现场审计技术的应用，可以有效地节约审计时间
和精力，提高审计效率和质量，为商业银行的运营管理提供有
力的支撑。
二、技术创新的必要性和影响
商业银行非现场审计技术创新的必要性和影响十分明显。
首先，商业银行作为金融机构，涉及到大量的财务数据和账户
信息。这些数据和信息需要被有效地管理和掌控，以确保银行
运营的顺利和安全。而通过非现场审计技术，可以实现对这些
数据和信息的精确调查和审核，确保其准确性和安全性，降低
商业银行的风险。
其次，商业银行在日常运营中需要处理大量的业务，如存
贷款、清算结算、信用卡业务等，业务量大，审计任务数量也
较多。而传统的审计方式需要大量的人力和物力，效率低下且
容易出错，这样会极大地浪费时间和费用，影响商业银行的经
营效益。而通过非现场审计技术，可以实现自动化的数据处理
和信息审核，大大提高审计效率和质量，节约金融机构的运营
成本。
再次，商业银行的竞争形势越来越激烈，银行需要不断创
新和改良自己的业务和管理模式。而非现场审计技术的应用可
以帮助银行更好地管理和调控自己的业务，提高业务的安全和
效率，为银行的发展提供了新的动力和支持。
三、技术创新的前景与挑战
商业银行非现场审计技术创新的前景十分广阔，随着技术
的不断发展和商业银行的不断创新，非现场审计技术将在日常
运营中得到广泛的应用和推广。由于商业银行涉及到的业务和
财务信息非常繁琐和复杂，如何更好地将非现场审计技术应用
到银行的业务管理中，仍然需要进一步探讨。同时，在非现场
审计技术的开发和推广过程中，还会面临着技术成本和安全风
险方面的挑战。这些挑战需要银行业界和科技研究人员一起努
力，协同创新和完善技术，共同推动商业银行非现场审计技术
的发展。
四、结论
商业银行非现场审计技术创新研究是经济和社会发展的需
要，也是商业银行自身发展的必要条件。通过非现场审计技术
的应用和推广，可以大大提高商业银行的审计效率和质量，降
低运营成本和风险，为商业银行的长远发展提供有力的支撑。
在非现场审计技术的开发和推广过程中，商业银行和科技研究
人员需要积极探索和创新，不断完善技术和管理模式，共同推
动商业银行的快速、安全、高效发展。