浅谈国际避税及其防范
浅议国际避税及其防范
浅议国际避税及其防范2011 —— 2012 第 2 学期课程名称《国际经济法案例分析》校区 仙林校区 序 号 专业班级 金融 0902 姓名 龚敏 学 号 1301090205随着改革的深入和对外经济交流的扩大,尤其是我国现在已经是WTO的正式成员,国际经济交往日益频繁。
国际避税问题，在中国也开始出现并且呈现日益严重的趋势。
致使中国每年实际损失远远超过300亿元。
因此国际避税也正成为值得研究的一个新课题。
一、国际避税概念国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为。
税收是国家对纳税人（纳税主体）和征税对象（纳税客体）进行的课证。
因此要规避税收，就要避免成为纳税主体和纳税客体。
二、国际避税的主要途径(一)逃避居民税收管辖权就自然人而言，税收管辖权的行使一般基于当事人是否在本国境内存在住所、居所或居住达一定天数的法律事实。
因此自然人主要通过住所或居所的避免或住所的国际迁移达到逃避税收管辖权的目的。
所谓住所或居所避免就是通过国际旅行、住在船上甚至游船上等方法，使当事人在任何国家都没有被当作居民看待的条件——住所和一定停留天数，从而逃避居住国行使居民税收管辖权，使其所得不负担任何税收。
这类当事人往往被称为“税收难民”。
所谓住所的国际迁移，指纳税人把在高税国的住所迁移到低税国，改变其高税国的居民身份，逃避高税国行使居民管辖权，减轻甚至免除其税负。
法人也可能通过选择或改变税收居所的方式逃避居民税收管辖权，达到避税目的。
如在以登记注册地为法人居民身份判断标准的高税国中，法人只要通过事先选择在低税或免税的避税地注册登记的办法，就能达到逃避高税国行使税收管辖权的目的;在以公司的实际管理和控制中心所在地为法人居民身份判断标准的国家，法人可通过变更董事会开会地点、转移重要决策人员居住地址或改变决策中心等办法，把主要管理机构所在地转移到低税国，从而逃避高税国的居民税收管辖权。
第五章 国际避税与反避税
第五章国际避税与反避税一、国际避税的概念是避税活动在国际范围内的延伸和发展，指跨国纳税人利用各国税收法规的漏洞和差异，通过各种合法手段减轻或规避税收负担的行为。
（一）国际避税的特征1．国际避税的主体是跨国纳税人2．国际避税采用的是合法或正当的手段，通过人和财产在国际间的合法流动进行。
3．国际避税的目的是减少纳税义务，少交税，或逃避应向有关国家缴纳的税。
4．国际避税凭借的是利用各国税法规定上的差别、漏洞或不足。
5．国际避税往往是跨国纳税人有意识有目的地减轻自己纳税义务的行为，而且这种行为在客观上达到了预期效果。
（二）相关的几个概念1．国际逃税指跨国纳税人运用欺诈伪造、弄虚作假、巧立名目等种种手段，蓄意瞒税，以期减少或不纳有关国家税款的违法行为。
联系：二者都是纳税人为了达到减轻税负的目的而实施的行为。
区别：（1）本质区别：国际逃税是否定应税经济行为的存在，采用直接的欺诈和隐瞒手法；国际避税则多公开利用税法条文本身存在的缺陷和不足，采用较巧妙的办法，对经济活动的方式进行组织安排；（2）国际逃税所采用的手段具有欺诈性，是非法的，与税法相对抗；而国际避税所采用的是合法或不违法的手段，不具有欺诈的性质；（3）国际逃税直接后果表现为世界范围内税基总量的减少，而国际避税一般并不改变世界范围内的税基总量，仅仅造成税基总量中适用高税率的那部分向低税率和免税的那部分的转移；（4）世界上任何一个国家的税法对逃税行为都规定了惩罚措施，对逃税行为的制裁不存在法律依据不足的问题，逃税被认为是从法律观点上说已经圆满解决的一个概念。
2．国际税收筹划是税收筹划在国际范围内的延伸和发展，指跨国纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先计划与安排，进行纳税方案的优化选择，以减轻税收负担的行为。
其特点在于合法性、筹划性和目的性。
二战后至20世纪80年代初，许多国家的税率和实际税负不断提高。
影响税负的主要因素包括：（1）税率。
国际避税运行机制对策原则及应对措施论文(共6篇)
国际避税运行机制对策原则及应对措施论文（共6篇）第1篇：我国反国际避税措施研究国际避税，是避税活动在国际范围内的延伸和发展，它一般是指跨国纳税人利用某种形式上并不违法的方式，减少或规避其就跨国征税对象本应承担的纳税义务的行为。
跨国纳税人作为一个单独的经济实体，追逐经济利益最大化是国际避税产生的主观原因。
而各国的税收制度差异、税收征管水平小同、国家相关法律政策等系列反映在税收管辖权方面的因素以及纳税人所而臨的日益激烈的市场竞争是国际避税存在的客观原因。
一、国际避税的危害在跨国纳税人实施国际避税行为时，纳税人的目的通常不是减轻其在某一个国家的税收负担，而是减轻来自世界各地的总体税负。
国际避税行为虽然给跨国纳税人带来利益的，但严重扰乱了正常的国际经济秩序，其行为对相关的纳税人所得来源国和其居住国都造成了税收损失。
其主要危害总结如下。
首先，对国家的税收利润造成严重损害。
国际避税事件中，跨国纳税者的回避行为的复杂性和潜在性，对各国财政收入造成的实际的损失额很难做出全部正确的统计。
税收减少，社会的正常分配则必然受到影响。
从而使社会的公共资源难以被有效配置。
其次，大量非正常的国际资本转移，阻碍了资源世界范围内的有效分配。
纳税者为了逃避负税，跨国纳税人经常通过移转价格和其他手段跨国转移利益所得，使得国际资金流通秩序混乱，造成相关国家的国际收支的巨额赤字，这种影响正常的国际资金流动的行为，照成发展中国家的大量外汇资金的抽逃，容易引起金融危机。
最后，因为避税行为所产生的增加收入要扣除纳税人的避税成本，加上财政收入反避税成本核算，真正的收入增加要比想象的少，损失则要多，导致更加复杂的国民收入的再分配，降低了社会公共资源配置的效率[1]。
二、我国国际反避税的措施完善制定完善的反避税制度对于加快中国税收法治化有着至关重要的作用。
笔者针对当前主要国际避税方式提出了以下几个措施。
（一）防止转让定价避税的法律措施根据正常交易原则，各国制定的管制转让定价税制针对关联企业内部进行的贷款、劳务、租赁、技术转让和货物销售等各种交易往来，规定了一系列确定评判其公平市场交易价格的标准和方法。
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２ 滥用税收优惠政策避税 。滥用各种税收优 惠 ．主要是指跨 应 的特别涉外税收法。我 国现行税法对资本弱化 问题作 出的规定 ．
，
国公司利用各 国税制的差异，以税负较轻的投资经营形 式和收入 不 完善 ．可参照国外做法予 以明确。如可 以规 定负债与资本比率 项 目（ ＂税点 ） ＮＩ Ｌ ￣ ，达 到最 大限度地规避税 负的 目的。 国子公司的融资主要 以提供贷款而非股权投资的方式 ， 还包括子 达到 ７ ％ 以上的属于资本弱化 ． ５ 利息不 予扣除。另外应制定反避 ３ 在税收征管法中强化纳税人负有延伸提供税收情报的义务。 ． ３ 利用资本弱化避税 。所谓资本弱化 ，是指跨 国公 司对其外 税地特 别法规 ．彻底 切断跨 国公司与避税地 之间的利 润转移 。 ． 公司在母公 司的安排下从外部借贷资金并由母公司担保 的融资作 我 国在涉外税收征管实践 中，有必要在税 收征 管法 中强化纳税人
财 会 搽 祈
盟 ◎囤遐躅 营围弱
・刘 东 涛
［ 摘
轻 其纳税义务。
三 、我 国在反 国际避税方面存在的 问题
我国入世后 ．跨国公司为了谋 求利润最大化 ，采用各种避税
华北 煤 炭 医学 院
手段转移利润 ．对此 ．我国必须采取强有力的反避 税措施 ，但我
要 ］税 收是 国 家财政 收 入 的 重要 来 源 。在 新 的 国际 、 国 国在反 国际避税 方面仍然存在许多问题 。 １我 国相关反避税法律、法规 尚不完善。我国现行防范 、遏 ． 内经 济环境 下 ，避 税 行 为 日益 成 为跨 国 纳税 人 的首 选 手 段 。我 国
新课 题 。
一
价格 、成本等信息资料。而 目前外商企业 的购销大权基本上 为外
浅议国际避税及其防范
浅议国际避税及其防范一、引言国际避税是一个备受关注的话题，随着全球经济的发展和国际贸易的增加，许多跨国企业和个人通过各种手段，合法或非法地减少纳税义务。
这种行为给国家的财政收入和经济发展带来了很大的挑战。
本文将简要介绍国际避税的定义和类型，并探讨一些防范措施。
二、国际避税的定义与类型2.1 国际避税的定义国际避税是指企业或个人利用国际税收制度中的法律漏洞或差异，通过各种手段降低纳税义务的行为。
这些手段包括但不限于跨国转移定价、利润转移、便利税收制度、离岸避税等。
2.2 国际避税的类型国际避税可以分为合法避税和非法避税两种类型。
2.2.1 合法避税合法避税是指企业或个人通过利用国际税收制度中的法律规定，合法地减少纳税义务。
合法避税的方式包括税收优惠政策的合理利用、跨国投资和税收协定的利用等。
2.2.2 非法避税非法避税是指企业或个人通过违反国际税收制度中的法律规定，以欺诈、虚假交易等方式逃避纳税义务。
非法避税涉及偷漏税、虚假报税、利用离岸公司等手段。
三、国际避税的影响国际避税带来了一系列的经济和社会影响。
3.1 经济影响国际避税导致国家税收收入减少，对国家财政带来负面影响。
此外，国际避税也引发了税收竞争，使得各国之间为吸引外资而推出更优惠的税收政策。
这种税收竞争可能导致资源的浪费和社会不平等。
3.2 社会影响国际避税加剧了贫富差距，使得贫困地区的发展受到阻碍。
国际避税还可能导致社会的不公平感和社会动荡，损害民众对政府的信任和对社会公正的信心。
四、防范国际避税的措施为了有效防范国际避税，各国政府可以采取以下措施：4.1 国际合作国际合作是解决国际避税问题的关键。
各国政府应加强合作，共享信息，并签订税收协定。
这样可以更好地追踪资金流动和收集税收信息，防范避税行为。
4.2 加强税收管制政府应加强对企业和个人的税收管制，建立有效的税收监控和审计制度。
对跨国企业的转移定价进行监督，防止其通过虚构交易进行避税。
国际税收逃避与避税手段的法律分析与防范
国际税收逃避与避税手段的法律分析与防范在当今全球化经济的背景下，国际税收逃避和避税手段逐渐成为一个热门话题。
随着跨国公司日益增多，税收规划成为企业和个人大力探索的领域。
然而，这些行为可能导致不公平的税收结果，削弱国家税收基础。
因此，了解和分析国际税收逃避与避税手段的法律性质，以及如何加强防范措施，对于维护公平税收秩序和促进经济稳定发展具有重要意义。
一、国际税收逃避的法律分析国际税收逃避是指企业或个人通过各种手段规避或逃避国际税收义务的行为。
其主要手段包括利用税收条约漏洞、设立离岸公司、利用转让定价等。
在法律分析中，国际税收逃避行为涉及到税法、公司法、国际法等多个领域。
通过深入研究这些法律规定，可以揭示出税收逃避行为的合法性与依据。
同时，还应该评估相关法律规定的有效性与适用性，为进一步加强防范提供参考。
1. 利用税收条约漏洞在国际税收领域，税收条约是各国共同制定的重要法律依据。
然而，税收条约中存在着一些模糊、不完善的规定，为企业和个人寻找逃税空间提供了机会。
例如，存在双重非居民身份的企业可以利用两国税收条约的差异，通过跨国利润转移来避免或减少税款的缴纳。
因此，对税收条约的漏洞进行深入研究，修订和完善相关条款，对于防范税收逃避至关重要。
2. 设立离岸公司离岸公司是指在国外注册成立的非居民公司，通常用于进行跨国经营和资产保护。
离岸公司通过利用各国不同的税收规定，实现利润转移和避税目的。
此外，离岸公司还可利用海外金融中心提供的保密、低税收等优势，进一步为税收逃避提供便利。
因此，对离岸公司的监管和管理至关重要，强化透明度，加强信息共享，遏制税收逃避的风险。
3. 利用转让定价跨国企业通过在不同国家之间的商品和服务交易中设置不合理的交易价格，从而转移利润和避免高税收。
这种行为被称为转让定价调整。
例如，将高利润的部分集中在低税收国家，将亏损和成本在高税收国家扣除。
为了防范这种行为，各国应加强转让定价的监管与审查，并建立合理的税收框架，防止利润转移和避税。
国际税收逃避与反避税措施解析
国际税收逃避与反避税措施解析在全球化的背景下，国际税收逃避和反避税问题备受关注。
税收逃避是指个人或企业通过各种手段规避纳税义务，以减少纳税金额或完全避税的行为。
而反避税措施是各国政府针对税收逃避行为采取的措施，以保障国家税收利益和公平税制的实施。
一、国际税收逃避行为的形式国际税收逃避行为多种多样，常见的包括以下几个方面：1. 简单的避税手段：包括个人或企业通过使用合法的、但可以减少或避免纳税的税收优惠政策或制度，达到减少纳税负担的目的。
2. 虚假交易和伪装行为：个人或企业通过设立虚假公司、创建假账户、编造交易等手段，以隐瞒真实情况，达到减少纳税或逃避纳税的目的。
3. 跨境转移定价：企业通过高价购买、低价出售来调整跨国间的内部定价，从而在各国之间转移利润，以避免高税率的国家征收较高的税款。
4. 离岸避税：个人或企业将资金转移到国外的离岸金融中心，以逃避本国的税收，通过利用离岸金融市场的优势来减少纳税负担。
二、国际税收反避税措施的应对针对国际税收逃避行为，各国政府纷纷采取相应的反避税措施，力求保障税收公平和维护国家利益。
1. 信息交换与合作：各国税务部门通过加强信息交换，决定共享金融账户、资产持有情况和交易信息，以便更好地发现和追踪涉及逃税行为。
2. 制定严格法律法规：各国通过严厉的法律和法规，对税收逃避行为进行规范和打击。
例如，加强对跨境公司的审计和报告要求，增加披露税务方面信息的透明度。
3. 提高税收合规度：鼓励个人和企业自觉履行纳税义务，加强税收合规培训和宣传，增强纳税人对税收政策的理解和意识。
4. 国际合作与协议：各国政府间开展国际合作，签署双边或多边协议，共同打击跨国税收逃避行为。
例如，全球范围内采取的《共同报告准则》（CRS）等。
三、国际税收逃避与反避税的影响与挑战税收逃避与反避税问题不仅影响着各国税务收入，也对国际贸易和资本流动产生重要影响。
1. 财政收入减少：税收逃避导致国家财政收入的大量损失，并且影响公共服务的供给能力，给国家的社会经济发展带来不利影响。
国际避税的形式及对策
国际避税的形式及对策国际避税是指个人或企业利用法律和合规手段，通过合理合法的方式降低纳税负担的行为。
避税本身不违法，但如果利用非法手段进行避税，则属于逃税行为，是违法的。
下面将介绍一些国际避税的常见形式及对策。
一、常见的国际避税形式1.离岸公司：个人或企业设立在境外，享受较低的税率并减少纳税义务。
利用境外税收体系的不同和隐私保护的特点，避免支付高税率。
2.转移定价：通过将利润转移到税率较低的国家或地区，将高税率国家的税负降低，从而避免高税率下的纳税义务。
3.跨国利润转移：将利润通过支付高额的知识产权使用费或使用特殊的投资结构，转移到税率较低的国家或地区。
4.遗产规划：通过合理安排遗产，使其转移到税率低的国家或地区，减少遗产税的负担。
5.税收优惠政策利用：通过利用各国的税收优惠政策，合法地减少纳税义务。
二、国际避税的对策1.加强国际税收合作：各国应加强国际税收合作，通过信息交换、协定签署等方式共同打击跨境税收避税行为。
2.制定和完善国际税收法规：各国应制定和完善国际税收法规，加强监管和执法力度，打击非法避税行为。
3.加强国内税收监管：加强国内税收监管，加大对涉嫌避税行为的查处力度，提高避税成本和风险。
4.建立全球统一的税收制度：建立全球统一的税收制度，减少税收差异，降低避税的动机和空间。
5.加强国际资本流动监管：加强对国际资本流动的监管，防止资金通过便利的跨境转移方式进行避税。
6.加大对离岸金融中心的监管：加大对离岸金融中心的监管，防止其成为避税的港口。
7.建立全球税务信息共享机制：建立全球税务信息共享机制，提高信息的透明度和跨国合作的效率，减少避税行为的发生。
综上所述，国际避税在一定程度上降低了个人和企业的纳税负担，但也给国家的税收秩序带来了挑战。
为了打击避税行为，各国应加强合作，完善法规，加大监管力度，建立统一的税收制度，并加强对离岸金融中心的监管，以建立公平、透明和可持续的全球税收体系。
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浅谈国际避税及其防范摘要：国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。
税收是国家对纳税人和征税对象进行的课证，因此要规避税收,就要避免成为纳税主体和纳税客体。
跨国纳税人面对激烈竞争的国际市场,在利益机制的驱使下,不断加强生产经营管理,降低生产耗费,同时千方百计避税,精心研究有关国家的税收法规制度,利用各国税收上的种种差异减轻税负,以谋求利润最大化。
关键词：国际避税、避税方式、防范、建议企业存在的唯一目的就是赚取利润，对任何一个企业来说，在保证收入的前提下，最大限度获取利润的方法无非是尽可能低降低成本，而在降低成本方面，避税无疑是各个企业青睐的重点。
国内避税在国际范围内的延伸就是国际避税，它的产生并不是空穴来风，有着其深刻的根源。
国际避税的产生主要是由于制度上和法律上的因素差异以及沉重的税负造成的。
跨国纳税人在不堪重负的条件下，千方百计地寻找这些差异所形成的机会，不仅维护了他们的既得经济利益，而且为他们躲避跨国纳税找到了强有力的法律保证。
一、沉重的税负国际避税的主要锋芒是所得税，因为跨国所得承受着很重的税收负担。
特别是第二次世界大战后至80年代初，许多国家的税率和实际税负不断提高。
所得税税负一般要占净收入的一半左右，使来自国际避税的收益也随之增加。
影响税负的主要因素包括税率、税基和通货膨胀二、税收管辖权的差异各主权国家对税收管辖权的规定在一定的程度上造成相互之间的差异，形成某些重叠和漏洞，这使得国际避税成为可能。
三、差别较大的税收制度各国之间存在着税收差别，才使纳税人实现国际避税的企图成为可能。
如果各国税制完全相同，国际避税的可能性就会化为乌有。
国际避税作为跨国企业降低成本的一种方式，虽然都是为使企业少缴税，但它与国际偷税还是有着明显的区别。
首先，国际避税主要是利用各国税法的差异来进行的，而国际偷逃税主要是利用各国税收征管工作的困难和漏洞来进行的；其次，两者的性质有所不同，国际避税是以合法方式为前提来达到减轻税负的目的，国际偷逃税则是以非法的手段达到上述目的，这是两种行为的本质区别。
当前，国际避税的方式主要有以下几种：一、利用个人居住地的变化避税目前，世界上多数国家都同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权。
其通常的做法是对居民纳税的全球范围所得征税，被称为“无限纳税义务”。
而对非居民仅就其来源于本国的所得征税，这被称为“有限纳税义务”。
因此，以各种方法避免使自己成为某一国居民，便成为逃避纳税义务的关键所在。
二、利用公司居住地的变化避税国际上对法人居民的判定标准主要有两类：一类是按机构登记所在地；另一类是按实际管理机构所在地。
按前一类判定标准，企业只要采取变更登记地的临时措施，便可比较容易地达到避税的目的。
后一类实际管理机构判别标准有多种，例如总机构标准，即在一个行使居民税收管辖权的国家内设有总机构的公司，就是该国的居民；管理中心标准，即在一个行使居民税收管辖权的国家内设有实际控制或实际管理中心的公司，就是该国的居民；主要经济活动标准，只要某公司的主要经济行动在一个行使居民税收管辖权的国家境内，则该公司就成为该国的居民。
三、利用资产的流动避税资产的流动是指纳税人将其资产移居国外的行为。
1．企业资产的流动跨国公司利用其分支机构或子公司分布国度的税收差异，精心安排收入和费用项目及其收付标准，使高税国机构或公司的成本费用加大，应税所得减少；低税国机构或公司的成本费用减少，应税所得加大，导致企业的所得从高税国流向低税国，达到避税目的。
2．个人资产的流动个人财产也可以通过由高税国向低税国的移动，来达到避税的目的。
他们通常采用信托方式，造成法律形式上所得或财产与原所有人的分离，但分离出去的这部分所得或财产仍受法律的保护。
四、利用人和资产的非流动避税纳税人有时并不离开他的国家或实际移居出境，而呆在本国不动，也可以达到避税的目的，此种情况下他们常常利用与银行之间的契约关系来进行避税。
跨国纳税人的避税主要是通过对几种方法的交叉并用。
从纳税主体同纳税客体的结合看，主要有4种基本的结合方式。
1．人的流动与资产的流动相结合2．人的流动与资产的非流动相结合3．人的非流动和资产的流动相结合4．人的非流动与资产非流动结合国际上，有的国家为了某种目的，为世界上的跨国企业提供避税便利，这些即是所谓的“避税地”。
国际避税地通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家或地区，它的存在是跨国纳税人得以进行国际避税活动的重要前提条件。
就目前来看，国际避税地主要可以分为以下几种类型：1、不征收任何所得税的国家和地区。
如：巴哈马共和国、百慕大群岛、开曼群岛以及瑙鲁。
2、征收所得税但是税率较低的国家和地区。
如：瑞士、列支敦士登、海峡群岛。
3、所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区。
如：中国香港、巴拿马、塞浦路斯等。
4、对国内一般公司征收正常的所得税。
如：卢森堡、荷属安第列斯等。
5、与其他国家签订有大量税收协定的国家。
根据国际税收协定，缔约国双方要分别向对方国家的居民提供一定的税收优惠，主要是预提所得方面的税收优惠。
如：荷兰。
国际避税地特征主要是：1、无税或相对低税率2、交通和通讯便利3、银行保密制度严格4、有稳定的货币和灵活的兑换管制5、有一个重要且不合比例的金融业，而实质性的交易活动相对比例较少6、提升和推广避税地成为离岸金融中心7、税收条约的存在与运用国际避税地的存在为跨国企业进行国际避税提供了便利，它们利用“避税地”避税的主要方式有：1、虚设机构。
虚设机构是指某国的国际投资者在“避税地”设立一个子公司，然后把其总公司制造的商品直接推销给另一个国家，在根本未经过“避税地”子公司中转销售的情况下，制造出一种经过子公司中转销售的假象，从而把母公司的所得转移到“避税地”子公司的账上，达到避税的目的。
2、以基地公司为控股公司。
这种方式要求下属公司将所获得的利润以股息形式汇到基础公司，利用双方税收协定达到避税的目的。
3、以基地公司作为信托公司。
所信托的资产实际上在几千里之外，资产信托人与受益人也不是避税地居民，但信托资产的经营所得却归在信托公司名下，并通过契约或合同使受托人按其意愿行事，从而可以避税。
4、以基地公司作为金融公司。
金融公司可以利用避税地从事特殊业务活动。
其中包括从事庇护外国消极投资收入的业务，为外国投资者掌握存款，并为各种公司及附属机构提供经营管理的便利条件。
乐迪嘉跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中国分设怀德公司、赛尔公司、双喜公司三家子公司。
怀德公司为在法国的赛尔公司提供布料，假设有1000匹布料，按怀德公司所在国的正常市场价格，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给赛尔公司；再由赛尔公司加工成服装后转售给中国的双喜公司，赛尔公司利润率20％；各国税率水平分别为：英国50％，法国60％，中国30％。
乐迪嘉跨国公司为逃避一定税收，采取了由怀德公司以每匹布2800元的价格卖给中国的双喜公司，再由双喜公司以每匹3400元的价格转售给法国的赛尔公司，再由法国赛尔公司按价格3600元在该国市场出售。
我们来分析这样做对各国税负的影响。
一、在正常交易情况下的税负怀德公司应纳所得税为(3000-2600)×1000×50％=200000(元)赛尔公司应纳所得税为3000×20％×1000×60％=360000(元) 则对此项交易，乐迪嘉跨国公司应纳所得税额合计为200000＋360000=560000(元)二、在非正常交易情况下的税负怀德公司应纳所得税为(2800-2600)×1000×50％=100000(元)赛尔公司应纳所得税为(3600000-3400000)×60％=120000(元)双喜公司应纳所得税为(3400-2800)×1000×30％=180000(元)则乐迪嘉跨国公司应纳所得税额合计为100000＋120000＋180000=400000(元)比正常交易节约税收支付：560000-400000=160000(元)这种避税行为的发生，主要是由于英、法、中三国税负差异的存在，给纳税人利用转让定价转移税负提供了前提。
随着全球化的迅速，国际经济交往活动日益增加，跨国纳税人的国际避税行为已成为各国税务当局面临的棘手问题之一，引起了各国政府和有关国际经济组织的极大关注与重视。
因此，各国有必要针对国际避税采取防范措施。
1.加快反国际避税立法建设。
为了有效地控制国际避税，各国应把重点放在建立和健全税收法规条款上，注意文字的准确使用，设法堵塞漏洞。
2.加强对纳税主体的各种限制，防止利用国际转移进行国际避税。
3.坚持“独立竞争”标准，防止征税对象利用国际转移进行国际避税。
4.确定“公平价格”，防止转让定价。
5.强化税务管理，广泛开展税务稽查与税务审计。
6.开展政府间的双边、多边合作。
因税收是一个国家重要的财政收入，防范国际避税对各国而言都有着重要的意义。
首先，它有利于税负公平原则；其次，它可以提高国家税收收入，打击偷税逃税犯罪；再次，它有利于各国各企业参与国际经济活动。
由于税收负担的轻重对国际性经营关系重大，所以，越来越多的跨国纳税人精心研究各国税收制度间的差异及法律上的漏洞，以合法的方式逃避税收，减免税负。
许多精通国际税收事务的职业税收顾问，为纳税人在税务当局没有盯紧的地方打开一条条通道，并逐渐使这项业务专门化。
他们聚集在会计师事务所和律师事务所，为客户逃避国际税收提供咨询服务。
就法律上来说，这种行为并不违法，但它给各国的财政收入带来了巨大损失。
因此，为防范国际避税的发生，异或是为了防范国际避税的进一步“猖獗”，各国政府有必要联合起来，针对国际避税制定各种防范措施。
参考文献：《国际税收》（第五版）朱青中国人民大学出版社2011年版《国际税收》杨志清北京大学出版社2010年版《国际税收》杨斌复旦大学出版社2007年版《国际税收基础》林海宁、范文详北京大学出版社2006年版《国际税收》方卫平东北财经大学出版社2007年版。