差额预算管理和自收自支管理事业单位如何计征“两金”
【税会实务】事业收入和事业支出的核算
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【税会实务】事业收入和事业支出的核算
（一）事业收入的核算
事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入，比如学校的学费收入、医院的医疗收入等。
事业单位若实行“收支两条线”管理要求，应纳入预算管理或应缴入财政专户的预算外资金，不能直接计入事业收入。
在收到财政专户返还款时，再计入事业收入。
有些单位实行结余上缴财政专户办法，平时取得收入时，先全额通过“事业收入”科目反映，定期结算出应缴财政专户资金结余时，再将应上缴财政专户部分扣除，借记“事业收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。
会计期末，将“事业收入”科目余额转入“事业结余”科目，借记“事业收入”科目，贷记“事业结余”科目。
（二）事业支出的核算
事业支出是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所发生的支出。
事业支出是事业单位支出的主要项目，应设置“事业支出”科目核算。
发生事业支出时，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。
会计期末，将“事业支出”科目余额转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记“事业支出”科目。
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事业单位预算管理办法
(一）事业单位的概念及预算管理办法事业单位是指主要通过生产精神产品和提供各种劳务的形式直接地或间接地为上层建筑、经济建设和人民生活服务的单位。
事业单位具体分为以下五类：工业、交通、商业事业单位；农业事业单位；文教、科学、卫生事业单位；社会福利、救济事业学位；其他事业单位。
事业单位开展业务活动所需的预算资金，国家采用“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法。
1．核定收支。
它是指事业单位要将全部的收入，包括财政补助收入和各项非财政补助收人与各项支出统一编报预算报告，报经上级主管部门和财政部门核定其年度预算收支的规模，其中包括财政补助的具体数额。
2．定额或定项补助。
它是指对非财政补助收入不能满足支出的事业单位采用的补助办法。
所谓定额补助，是指根据事业单位的收支情况，依据相应的标准确定一个总的补助数额,如对高校实行的人均定额补助。
所谓定项补助,是指根据事业单位的收支情况，确定对其某些支出项目进行补助，如对某些事业单位的工资支出项目给子补助或对大型修缮及设备购置进行的补助。
3．超支不补、结余留用。
它是指事业单位的预算经上级部门和财政部门核准以后，由其自求平衡(除特殊情况外），其增加的支出，主管部门和财政部门不再给予补助；因增收节支形成的结余，可由事业单位留用。
另外少数非财政补助收入大于支出较多的事业单位,可按规定向国家上缴部分收入。
五、财政补助政策及补助基数核定方法（一）分类核定事业单位的财政补助。
(1）对现有监督管理类事业单位，要按照精简机构、转变职能的要求，在严格清理和规范，提高办事效率和服务质量的基础上,对其人员经费、公用经费和专项业务费实行定项补助政策.其行政性收费、罚没收入等全额上缴财政，实行收支两条线管理。
（2）对纯粹为满足社会公共需要，无收入或收入额度较少以及具有民族特点的公益类事业单位,实行“定额补助”政策；对大专院校、科研、农业等公益性事业单位，在调整布局、改善结构、优化配置的基础上，实行“核定基数，固定比例增长"的财政补助政策；对既承担社会公益职能，又有一定收入的准公益性事业单位，实行“定额补助”政策。
事业单位财务规则(旧)
事业单位财务规则财政部令〔1996〕8号第一章总则第一条为了规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，制定本规则。
第二条本规则适用于各级各类国有事业单位（以下简称事业单位）的财务活动。
第三条事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。
第四条事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，如实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；对单位经济活动进行财务控制和监督。
第五条事业单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。
第二章单位预算管理第六条事业单位预算是指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。
事业单位预算由收入预算和支出预算组成。
第七条国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。
定额或者定项补助标准根据事业特点、事业发展计划、事业单位收支状况以及国家财政政策和财力可能确定。
定额或者定项补助可以为零。
少数非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。
具体办法由财政部门会同有关主管部门制定。
第八条事业单位参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。
事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。
第九条事业单位根据年度事业计划，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定（一级预算单位直接报财政部门，下同）。
事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。
第十条事业单位预算在执行过程中，国家对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。
行政事业单位预算管理的类型-会计实务精选文档首发
行政事业单位预算管理的类型-会计实务精选文档首发行政事业单位预算管理办法，就是要确定总预算和单位预算的关系以及总预算对单位预算应该如何管理的问题。
由于各行政事业单位的工作性质和内容不同，所用的预算管理办法也不同。
行政事业单位的预算管理办法，基本上有三种类型。
（一）全额预算管理全额预算管理，就是单位的全部支出由预算拨款。
这种管理办法，一般适用于行政单位，以及没有收入或收入不经常、不固定的事业单位。
（二）差额预算管理差额预算管理，就是单位用收入抵补支出，不足部分由预算拨款，并将收支差额部分列入预算。
差额预算又有以下三种不同的管理形式。
1、全额管理，定项补助就是上级单位或财政部门对单位的收支实行全面管理。
根据单位收支的安排情况，对某一个或几个开支项目，如工资等由预算拨款补助，单位的收入可用于预算补助以外的开支项目。
2、全额管理，定额补助就是上级单位或财政部门对单位的全部收支都要进行管理，其收支之间的差额，按照确定的定额，由预算拨款补助，在计划任务不变的条件下，由单位自求平衡。
3、全额管理，差额补助就是上级单位或财政部门对单位的收支进行全面管理，根据核定收支后的差额，由预算拨款补助。
实行差额预算管理办法，使单位的收支挂起钩来，有利于小断改善管理工作，提高服务质量，增加收入，节约支出；同时，也减少资金的缴拨手续。
这种管理办法，适用于有经常性业务收人的单位，如剧团、体育场、园林，卫生系统的医院、门诊部等。
（三）自收自支管理自收自支管理，就是对有的单位或有的项目采用以自己的收入解决相应的支出。
它虽不属于预算范围，但要接受预算管理，对于这些单位或项目的收支，按自收自支管理。
例如，市政工程部『J的养路费收入，是指定用于养路工程费、事业费和其他费用的支出。
包干办法有的采取全额经费包干，就是由财政或主管部门核定单位的年度支出预算，由单位包干使用。
在预算执行过程中，除因国家下达的事业计划有较大改变或因其他重大特殊原因，对单位预算有较大影响需要追加追减预算外，一般不予变动。
建筑施工企业“两金”占用及其压降研究
建筑施工企业“两金”占用及其压降研究建筑施工企业是我国经济发展的重要组成部分，其发展水平直接关系到国家经济发展的进程。
然而，在建筑施工企业的日常经营管理中，“两金”占用问题一直是一个备受关注的话题。
所谓“两金”，是指预收账款和工程结算款。
建筑施工企业在项目进行过程中，往往需要提前获取预付款，以保证项目的顺利进行，同时在项目结算后才能获得工程款。
然而，由于各类原因，一些企业存在将“两金”占用或滞留的现象，导致资金周转困难，甚至影响企业的正常经营。
因此，建筑施工企业“两金”占用及其压降成为了亟待解决的问题。
一、建筑施工企业“两金”占用的现状建筑施工企业“两金”占用问题主要表现在以下几个方面：1. 部分企业为了应对项目资金需求，存在将预收账款用于其他用途或被企业高层挪用的情况，导致项目现金流断裂；2. 企业在接受工程结算款后，由于一些合同纠纷或工程质量问题，导致结算被拖延，工程款无法按时到账，造成企业资金短缺；3. 部分企业存在虚假报账或故意拖延结算时间，使得“两金”无法按时到账，影响企业的正常运转。
二、建筑施工企业“两金”占用的影响1. 资金周转困难：若“两金”被占用或滞留，企业无法按时获取项目所需资金，导致资金周转困难，影响项目进度和质量；2. 影响企业信誉：企业“两金”占用问题一旦曝光，会影响企业的声誉和客户信任度，对企业未来的发展产生负面影响；3. 增加企业风险：资金不到位会导致企业无法承担突发事件的风险，一旦发生问题，可能导致企业陷入困境。
三、建筑施工企业“两金”占用的原因分析1. 内部管理不严：缺乏规范的内部管理制度和监督机制，导致企业资金管理不到位，“两金”易被占用；2. 企业规模小、资金链脆弱：一些小型企业经营规模不大，资金链脆弱，难以应对项目资金需求，只能通过占用“两金”维持企业运转；3. 合同纠纷频发：建筑施工企业在签订项目合同过程中，存在未来结算款被拖延或遭遇纠纷的风险，导致“两金”占用。
事业收入和事业支出的核算方法
事业收⼊和事业⽀出的核算⽅法
(⼀)事业收⼊的核算
事业收⼊是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收⼊，⽐如学校的学费收⼊、医院的医疗收⼊等。
事业单位若实⾏“收⽀两条线”管理要求，应纳⼊预算管理或应缴⼊财政专户的预算外资⾦，不能直接计⼊事业收⼊。
在收到财政专户返还款时，再计⼊事业收⼊。
有些单位实⾏结余上缴财政专户办法，平时取得收⼊时，先全额通过“事业收⼊”科⽬反映，定期结算出应缴财政专户资⾦结余时，再将应上缴财政专户部分扣除，借记“事业收⼊”科⽬，贷记“应缴财政专户款”科⽬。
会计期末，将“事业收⼊”科⽬余额转⼊“事业结余”科⽬，借记“事业收⼊”科⽬，贷记“事业结余”科⽬。
(⼆)事业⽀出的核算
事业⽀出是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所发⽣的⽀出。
事业⽀出是事业单位⽀出的主要项⽬，应设置“事业⽀出”科⽬核算。
发⽣事业⽀出时，借记“事业⽀出”科⽬，贷记“银⾏存款”、“零余额账户⽤款额度”、“财政补助收⼊”等科⽬。
会计期末，将“事业⽀出”科⽬余额转⼊“事业结余”科⽬，借记“事业结余”科⽬，贷记“事业⽀出”科⽬。
收支两条线管理制度
收支两条线管理制度
20XX年高级会计师考试之收支两条线管理制度，收支两条线管理，是指具有执收执罚职能的单位，根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费(含政府性基金)和罚没收入，实行收入与支出两条线管理。
收支两条线管理制度
一、收支两条线管理的概念
收支两条线管理，是指具有执收执罚职能的单位，根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费(含政府性基金)和罚没收入，实行收入与支出两条线管理。
即上述行政事业性收费和罚没收入按规定应全额上缴国库或预算外资金财政专户;同时，执收执罚单位需要使用资金时，由财政部门根据需要统筹安排核准后，从国库或预算外资金财政专户拨付。
二、收支两条线管理的基本要求
1.收费主体是履行或代行政府职能的国家机关、事业单位和社会团体。
罚没主体是指国家行政机关、司法机关和法律、法规授权的机构。
2.各种收费、罚没项目的设立都必须有法律、法规依据。
3.收费、罚没收入必须全部上缴财政，作为国家财政收入，纳入财政预算管理。
4.收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单位开票、银行缴款、财政统管的模式。
5.执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。
三、行政事业单位收支两条线业务的核算
行政事业单位取得按规定应上缴国库的款项，应通过“应缴预算款”科目核算，取得按规定应上缴财政专户的款项，应通过“应缴财政专户款”科目核算。
行政事业单位收到财政预算拨款时，应通过“拨入经费”或“财政补助收入”科目核算。
事业单位收到从财政专户核拨的资金时，应通过“事业收入”科目核算。
事业单位财务制度（3篇）
事业单位财务制度是指事业单位在财务管理方面采用的一套规定和制度。
事业单位财务制度包括以下方面：1. 会计核算制度：规定了事业单位的会计核算程序和内容，包括财务报表编制规则、会计凭证的填制和存档、会计记录的档案管理等。
2. 预算管理制度：规定了事业单位的预算编制、执行和监督程序，包括预算编制的依据和原则、预算执行的规定和要求、预算执行的监督和评价等。
3. 资产管理制度：规定了事业单位的资产购置、使用和处置的程序和要求，包括资产登记和盘点、资产折旧和减值的计算方法、资产报废和处置的程序等。
4. 资金管理制度：规定了事业单位的资金收付和使用的规则和要求，包括资金收入的确认和核算、资金支付的程序和权限、资金使用的审批和监督等。
5. 费用管理制度：规定了事业单位各项费用的核算和控制方法，包括人员工资和福利费用、物资采购和使用费用、办公和差旅费用等。
6. 制度监督和内部控制制度：规定了事业单位的财务制度监督和内部控制的要求，包括制度执行的监督和检查、内部控制的建立和运行等。
事业单位财务制度的实施可以保证资金的安全和合理使用，提高财务管理的效率和透明度，对于保障事业单位的正常运转和发展具有重要意义。
同时，事业单位财务制度还需要与相关法律法规相衔接，确保财务管理的合法性和合规性。
事业单位财务制度（二）第一章总则第一条为规范事业单位的财务管理，提高财务工作水平，制定本制度。
本制度适用于事业单位的财务管理活动。
第二条事业单位应依法设立财务部门，负责财务管理工作。
第三条事业单位的财务管理应遵循公开、公正、公平、公有、公用的原则。
第四条事业单位应建立健全财务制度，明确财务管理职责，规范财务管理流程。
第五条事业单位应严格遵守财务法规和制度，及时、准确地履行财务报告义务。
第六条事业单位应加强内部控制，防范和纠正财务风险。
第二章财务管理职责第七条事业单位的财务管理职责主要包括资金管理、会计核算、财务报告、财务监督等方面。
第八条事业单位财务部门的主要职责包括：（一）制定财务管理制度和规范，保证财务管理工作的顺利进行；（二）负责编制年度财务预算和财务决算；（三）负责资金的储备、安排、使用和监督；（四）负责核算事业单位的收入和支出；（五）负责编制财务报告，及时向上级主管部门报送；（六）负责事业单位的会计准则和会计政策的执行；（七）负责财务监督和内部控制工作；（八）负责事业单位的审计工作。
两金压降指标
两金压降指标摘要：一、两金压降指标的概念与意义1.两金概述2.两金压降指标的作用二、两金压降指标的计算与分析1.两金压降指标的计算方法2.两金压降指标的分析策略三、两金压降指标的应用实践1.企业内部管理中的应用2.行业间的比较与分析四、两金压降指标的优化与提升1.优化两金管理的策略2.提升两金压降指标的途径正文：一、两金压降指标的概念与意义1.两金概述两金是指企业的应收账款和存货，这两项指标在企业运营中占据重要地位。
应收账款反映了企业的销售信用政策及客户的支付能力，存货则是企业生产经营的物质基础。
两金的管理状况直接关系到企业的现金流、盈利能力和经营风险。
2.两金压降指标的作用两金压降指标是衡量企业应收账款和存货管理水平的重要参数，有助于企业评估自身的经营状况，发现潜在问题，制定应对措施。
通过降低两金占比，企业可以提高现金流，降低经营风险，增强盈利能力。
二、两金压降指标的计算与分析1.两金压降指标的计算方法两金压降指标=（期初应收账款余额+ 期初存货金额）/（期末应收账款余额+ 期末存货金额）2.两金压降指标的分析策略分析两金压降指标时，要结合企业的具体情况，关注行业特点、企业发展阶段等因素。
通过对比历年数据，发掘两金管理中的问题，为企业改进经营决策提供依据。
三、两金压降指标的应用实践1.企业内部管理中的应用企业可通过两金压降指标，监控和改进内部管理流程，包括信用政策、收款政策、库存管理等。
从而降低应收账款和存货占比，提高现金流，降低经营风险。
2.行业间的比较与分析通过对比同行业企业的两金压降指标，企业可以了解自己在行业中的地位，发现优势和不足，为战略定位和市场拓展提供参考。
四、两金压降指标的优化与提升1.优化两金管理的策略企业应根据两金压降指标的计算结果，制定针对性的管理策略。
如优化信用政策，加强应收账款回收；合理安排生产计划，降低存货积压。
2.提升两金压降指标的途径企业可通过提升内部管理水平、加强信息化建设、深化与合作伙伴的合作等途径，进一步提高两金压降指标，实现良性发展。
试论自收自支事业单位的税收筹划
经济纵横试论自收自支事业单位的税收筹划◎董霞（作者单位：黑河市矿产资源产销及税费统计调查队）科学合理的税收筹划可以帮助单位节省许多税金，而且还可以在一定程度上规避事业单位在税收过程中的财务风险。
想要保证事业单位的长远、稳定发展，根据单位的实际情况做好税收筹划是非常有必要的。
比较常用的税收筹划方式有很多，事业单位可以根据该地区的发展形式和相关政策来进行针对性的选择。
合理的纳税筹划可以提升事业单位在市场中的竞争能力，实现对单位内部财政体系的科学调整，对事业单位的可持续发展有着重要作用。
一、自收自支事业单位税收筹划中常用的方式1.利用住房公积金抵扣个税。
根据《财政部国家税务总局关于住房公积金个人所得税政策的通知》的有关规定，单位和个人在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，实际缴存的住房公积金，允许抵扣个人所得税。
就是单位职工每月所缴纳的住房公积金可以从税前扣除的，也就是根据标准缴纳的住房公积金是不用纳税的，可以从工资薪金收入中抵减。
其次，根据国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所得的利息收入，也免征个人所得税。
2.用三保险项目实现税收优惠。
我国法律规定，职工个人按照国家或地方政府规定的比例提取的并向定向机构缴付属于个人的医疗保险、基本养老保险和失业保险金，可以作为当月工资薪金收入的抵扣项，免征个人所得税。
3.利用年终奖金实现税收优惠。
每年春节，年终奖是所有在职人员最关注的焦点，这将合理避税提上日程。
税款的高低对提高员工的工作积极性，有利扩大内需，促进经济发展具有重大的好处，对单位及职工双收益。
根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法的通知》，职工当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按得出的商数确定税率及速算扣除数。
年终奖的筹划中，临界点的筹划至关重要，所以年终奖宁可少千元也不要超一元，否则得不偿失。
4.通过提高职工福利，降低工资来享受税收优惠。