企业税务筹划方案
税务筹划方案书
税务筹划方案书税务筹划是一项关键的商业活动，旨在帮助企业最大限度地降低税负，以提高经济效益和增强竞争力。
实施税务筹划需要制定一份精心规划的方案书，本文将介绍该方案书的主要内容和步骤。
一、税务筹划介绍税务筹划的主要目标是确保企业最大限度地遵守税法，同时降低税收负担。
本方案书的目的是为了使得企业可以以最小的税负达到最大的经济利益，从而实现其商业目标。
在制定税务筹划方案之前，需要了解企业的业务和财务状况，以便更好地制定适合企业的策略。
二、制定税务筹划方案的步骤1. 初步调查税务筹划方案书的制定需要对企业的财务状况进行深入研究。
首先需要对企业的业务模式、收入来源、成本结构以及财务分析进行分析，以确保制定的税务筹划方案是可行的。
2. 设定目标和目标在了解了企业的财务状况之后，就需要设定税务筹划的目标和目标。
目标的设定应该以实现企业经营目标为基础，同时需要考虑到税务法规以及潜在的税务风险。
3. 制定策略税务筹划方案需要制定具体的策略以达到设定的目标。
这些策略应该考虑到行业规则、税务法规和企业内部运作。
4. 实施方案实施方案需要制定时间表和分配任务来确保所有的策略都能够被实施。
同时需要确保所有的方案都符合税务法规和法律要求。
三、税务筹划方案书的内容1. 企业介绍第一部分应明确企业的基本情况，包括名称、注册地点、业务模式等。
2. 目标和目标对于制定税务策略，需要设定合理的目标和目标，以保证行动计划的可行性。
这个部分应该有一个清晰的目标陈述和定义，包括减税目标和财务目标。
3. 环境分析通过对行业、竞争对手、税法和税务管理政策的分析，能够了解公司所处的环境，从而明确税收管理的问题和障碍。
4. 策略分析该部分应提供制定税收策略和计划所考虑的商业因素的详细分析。
重点在于明确税收策略，以及这些策略如何应对环境影响。
5. 实施计划分析结果将直接影响到实施计划，确保计划能够因应不同的挑战，提供实施方案和时间表，以确保税务策略的成功实施。
建筑企业税务筹划方案
建筑企业税务筹划方案随着建筑行业的不断发展，建筑企业税务筹划变得越来越重要。
好的税务筹划可以有效地减轻企业的税负，提高企业的盈利能力。
下面是一个建筑企业税务筹划方案，以帮助企业实现税务优化。
一、合理开展企业内部业务结构优化。
建筑企业往往采用分包的方式进行施工，内部分包单位也常常存在。
通过内部业务结构优化，可以合理分配利润，减少企业的整体税负。
比如，将分包单位合并成为子公司，通过子公司的利润分配来减少母公司的纳税额。
同时，可以根据不同分包单位的纳税实际情况，合理调整分包费用，减少利润转移。
二、合理利用税收优惠政策。
建筑企业可以根据自身的情况，合理利用税收优惠政策，减少税负。
比如，根据房地产开发的情况，可以申请土地出让金的增值税免税政策，减少企业的税费支出。
同时，建筑企业还可以申请增值税留抵退税，将发生的增值税留抵用于抵扣未来一段时间内的增值税，减少企业的资金压力。
三、合理进行税务风险防范。
建筑企业在税务筹划过程中，需要注意合规性，避免出现违规行为导致的税务风险。
可以与专业税务师团队合作，进行税务风险评估，并制定相应的风险防范策略。
建立健全的内部税务控制机制，及时发现和纠正税务问题，保护企业的合法权益。
四、合理制定企业发展计划。
建筑企业可以根据自身的发展规划，合理制定税务筹划方案。
比如，根据企业的发展阶段，可以选择不同的税务核算方法，以减少税负。
同时，可以加大科技创新力度，申请相关的研发费用税前扣除，减少企业的税负。
综上所述，建筑企业税务筹划方案需要结合企业自身情况进行制定，通过合理开展内部业务结构优化、合理利用税收优惠政策、合理进行税务风险防范和制定企业发展计划，可以有效地减轻企业的税负，提高企业的盈利能力，实现税务优化。
同时，建筑企业还需与专业税务师团队合作，及时跟进税务法规和政策的变化，不断优化税务筹划方案，为企业持续的发展提供保障。
企业税务筹划方案
企业税务筹划方案在当今竞争激烈的商业环境中，企业税务筹划方案成为了许多企业关注的焦点。
税务筹划是指企业通过合法手段优化其税务结构，减少纳税负担的一种战略性管理活动。
本文将探讨企业税务筹划的意义、方法和案例。
一、税务筹划的意义税务筹划对企业有着重要的意义。
首先，税务筹划可以帮助企业降低税负。
通过合理规划企业的经营结构、税务结构和合同结构，减少应纳税额，从而为企业创造更多的利润。
其次，税务筹划可以提升企业的竞争力。
通过调整税务结构，降低税率，企业可以在竞争中获得成本优势，提高市场竞争力。
最后，税务筹划可以确保企业的合法合规性。
企业通过遵守相关的税务法规，规避风险，保护自身的合法权益。
二、税务筹划的方法税务筹划的方法多种多样，下面将介绍一些常见的方法。
1. 地区选择筹划。
在全球化的背景下，企业可以通过选择适合自己的地区进行经营，以最大程度地减少税负。
例如，某企业可以将生产和销售环节分散在多个地区，利用不同地区的税率差异来优化税务结构。
2. 投资方式筹划。
企业在进行境外投资时，可以选择合适的投资方式，降低税负。
例如，通过设立控股公司、合资公司或分公司等方式，在境外实现资本利得和净利润的最大化。
3. 跨国转移定价筹划。
企业通过合理定价，将利润合理转移至低税率地区，从而降低应纳税额。
这需要企业进行全面的成本核算，确保转移定价符合相关税法和政策的规定。
4. 薪酬筹划。
企业通过合理安排员工的薪酬结构，可以在符合法规的前提下减少个人所得税和企业税负。
例如，通过股权激励计划，将一部分薪酬以股权形式发放给员工，既提高员工的积极性，又减少了企业的税负。
三、税务筹划的案例以下是一些税务筹划的实际案例，用来说明税务筹划对企业的积极意义。
1. 某跨国公司通过在不同地区设立分公司的方式，将生产环节和销售环节分散，以合理转移定价的方式降低了应纳税额，实现了税负的最小化。
2. 某高科技企业通过积极申请专利，享受专利减免税政策，有效降低了企业税负。
税务筹划方案范文
税务筹划方案范文税务筹划是指企业或个人通过合理利用税收政策，优化经营活动，降低税负，增加税收收入或减少应纳税额的一系列措施和方案。
税务筹划能够合法地减少税负，提高企业或个人的经济效益和竞争力。
下面是一份1200字以上的税务筹划方案。
第一部分：税务筹划目标税务筹划的目标是降低企业或个人的税负，提高经济效益和竞争力。
具体而言，税务筹划的目标可以包括以下几个方面：1.合法遵守税法的前提下，降低企业或个人的纳税金额；2.优化企业或个人的税负结构，减少对高税率项目的依赖；3.提高企业或个人的获利能力和现金流量；4.避免或减少税收风险。
第二部分：税务筹划方案1.合理调整企业或个人的税收优惠政策。
在享受税收优惠的前提下，企业或个人应针对自身情况，依法调整其收入结构，适当使用税收优惠政策，降低应纳税额。
例如，合理安排收入时间，选择适用的税收减免和优惠政策，降低税负。
2.合理利用企业所得税政策。
企业在填报纳税申报表时，应综合考虑各项成本、费用，合理调整企业所得额，避免高企业所得税税率。
例如，合理安排企业的利润分配政策，适当提取合理的利润用于投资，以减少应纳税额。
3.合理规划企业的固定资产和投资项目。
企业在选择固定资产和投资项目时，应综合考虑税收优惠政策，选择能够获得较大优惠的项目或资产，以降低企业的税负。
4.合理使用税收筹划工具。
企业或个人可以通过利用税收筹划工具，如合理设立子公司、设立特定用途实体、合理运用税收结构优势等手段，来达到优化税负结构的目的。
5.合理使用税收减免和优惠政策。
企业或个人应详细了解税法规定的税收减免政策，并合理利用这些政策来降低税负。
例如，企业可以申请适用一些特别国家政策，获得税收减免，个人可以合理使用个税税收减免政策来降低个人所得税负。
6.合理进行国际税收筹划。
对于跨国企业或涉及海外业务的企业或个人，应合理调整其跨国税收筹划，避免双重征税，降低跨国税负。
例如，合理安排跨国结构，利用双重税收协定、获得并合理使用海外税收优惠政策等手段。
企业税务筹划咨询方案
企业税务筹划咨询方案一、方案背景：随着经济的发展和全球化竞争的加剧，企业税务成本逐渐成为影响企业竞争力的重要因素之一。
合理的税务筹划可以帮助企业减少税负，提高企业利润，增强企业竞争力。
但是，税务筹划也是一个复杂的过程，需要综合考虑企业的经济实力、业务特点、税务制度等多方面因素，并且需要依法合规，避免出现风险。
因此，本文将对企业税务筹划进行咨询，为企业提供有效的税务筹划方案。
二、咨询流程：1.了解企业信息了解企业的经营情况、业务特点、组织架构、财务情况等，以及企业的经济实力、资金流量、未来发展规划等信息。
通过数据分析和财务报表分析，对企业的财务状况进行评估。
2.识别潜在风险通过对企业税务制度的了解，识别企业可能存在的税务风险。
同时，对企业可能遇到的税务问题进行分析，预判税务风险，提前进行化解。
3.制定税务策略根据企业的经营情况和税务风险的识别结果，制定适合企业的税务筹划方案，并评估方案的可行性和风险性。
同时，根据企业的评估结果，制定优化税务结构的方案，分析税务政策变化对企业的影响，提出应对措施。
4.实施税务策略根据制定的方案，有序地实施税务策略。
在实施过程中，需要注意方案的合法性和合规性，避免引起税务部门的关注和质疑。
同时，需要对实施效果进行监控和评估，及时调整策略。
三、方案收益：通过本方案的实施，企业可以获得以下收益：1.减少税负通过制定合理的税务筹划方案，避免税负过重，减少企业的税收支出。
2.优化税务结构通过优化税务结构，降低企业的税务成本和经营成本，提高企业的经济效益。
3.避免税务风险通过对企业潜在税务风险的识别和化解，避免企业因税务问题而面临的利润损失、罚款等风险。
4.提高企业竞争力通过降低税收和经营成本，提高企业的利润率和财务健康度，增强企业的市场竞争力。
四、总结企业税务筹划是一个复杂的过程，需要根据企业的实际情况和税务政策制定合理的方案，达到减负、优化和风险控制的目的。
本方案分为了解企业信息、识别潜在风险、制定税务策略和实施税务策略四个阶段，全面考虑了企业实际情况，提供了有效的税务筹划方案。
税务行业智能税务筹划方案
税务行业智能税务筹划方案 第一章 智能税务筹划概述 ............................................................................................................. 2 1.1 税务筹划的基本概念 ....................................................................................................... 2 1.2 智能税务筹划的意义与作用 ........................................................................................... 2 第二章 税务筹划的理论基础 ......................................................................................................... 3 2.1 税收法律法规概述 ........................................................................................................... 3 2.2 税务筹划的基本原则 ....................................................................................................... 4 2.3 税务筹划的主要方法 ....................................................................................................... 4 第三章 智能税务筹划的技术框架 ................................................................................................. 5 3.1 大数据技术在税务筹划中的应用 ................................................................................... 5 3.1.1 数据采集与整合 ........................................................................................................... 5 3.1.2 数据挖掘与分析 ........................................................................................................... 5 3.1.3 预测与优化 ................................................................................................................... 5 3.2 人工智能在税务筹划中的应用 ....................................................................................... 5 3.2.1 税务筹划方案的智能 ................................................................................................... 5 3.2.2 税收风险监测与预警 ................................................................................................... 6 3.2.3 税收优惠政策匹配 ....................................................................................................... 6 3.3 云计算在税务筹划中的应用 ........................................................................................... 6 3.3.1 税务筹划模型的构建与运行 ....................................................................................... 6 3.3.2 数据存储与备份 ........................................................................................................... 6 3.3.3 协同工作与信息共享 ................................................................................................... 6 第四章 企业税收筹划案例分析 ..................................................................................................... 6 4.1 企业所得税筹划案例 ....................................................................................................... 6 4.2 增值税筹划案例 ............................................................................................................... 7 4.3 个人所得税筹划案例 ....................................................................................................... 7 第五章 智能税务筹划平台建设 ..................................................................................................... 8 5.1 平台架构设计 ................................................................................................................... 8 5.2 功能模块划分 ................................................................................................................... 8 5.3 平台实施与推广 ............................................................................................................... 9 第六章 税务筹划风险防控 ............................................................................................................. 9 6.1 税务筹划风险的识别 ....................................................................................................... 9 6.1.1 税收法规风险识别 ....................................................................................................... 9 6.1.2 税收筹划方法风险识别 ............................................................................................. 10 6.1.3 税务筹划实施过程中风险识别 ................................................................................. 10 6.2 税务筹划风险的评估 ..................................................................................................... 10 6.2.1 风险等级划分 ............................................................................................................. 10 6.2.2 风险评估方法 ............................................................................................................. 10 6.3 税务筹划风险的防范措施 ............................................................................................. 10 6.3.1 加强税收法规学习 ..................................................................................................... 10 6.3.2 选择合适的税收筹划方法 ......................................................................................... 10 6.3.3 建立税务筹划风险监控机制 ..................................................................................... 10 6.3.4 加强企业内部管理 ..................................................................................................... 11
企业税务筹划方案
企业税务筹划方案随着经济的发展和企业规模的增长，税务管理已成为每个企业都必须关注的问题。
税务筹划是企业合法避税的手段之一。
企业税务筹划方案是指企业在尽量不违反税法原则下，采取各种措施，调整自身经营结构、资金结构、业务流程及税负分摊等方面的处理方式，保持合规的同时，达到最小化税费的目的。
企业税务筹划需要考虑的因素企业规模企业规模对税务筹划有重要影响。
大多数企业往往通过分支机构、独资、联营等方式，以分散风险、降低税收负担为目的，来进行税务筹划。
对于小企业来说，有限的资金和人力投入，考虑更多经济效益和市场效应要素。
需要在保证合规的前提下，更加注重成本和效益的平衡。
地区差异企业的所在地对税务筹划会产生巨大的影响。
不同国家、不同地区的税收政策有很大的差异。
在制定筹划方案之前，要先了解相应地区的税法规定和政策水平。
业务特点不同业务的性质、结构和模式都有很大差异，对税务筹划也会产生影响。
例如，一些企业通过外包、合作等方式，来降低税负。
但是，这个方案并不适合于所有企业，还需要根据企业自身业务特点及经营活动的实际情况进行调整。
经营时期企业在不同阶段的经营活动也会对税务筹划产生影响。
一般来说，企业在成立时，可以通过合理的注册资本和股权结构来降低税负，而处于稳定运营期的企业，则需要通过调整账目结构、降低资金成本等方式，来减少税负。
税务政策变更税收政策在不同时间段会有不同的变化，企业需要及时关注税收政策的变化，并及时调整相应的税务筹划方案。
企业税务筹划的方法合理安排企业资产负债表企业资产负债表安排不合理会导致税负增加，应根据实际情况，采用合理的财务手段来调整企业资产负债表结构。
减少有形和无形资产清理费用，转让长期不用的固定资产，可以避免计提固定资产减值损失产生的税负。
选择合适的业务模式和公司架构业务模式和公司架构也会对税务筹划产生影响。
选择合适的销售模式、采购模式、品牌授权、特许经营等方式来开展经营活动，可以在合法的前提下，减少企业的税负。
商贸企业税务筹划方案
商贸企业税务筹划方案随着全球经济的快速发展，商贸企业在全球市场中扮演着重要的角色。
然而，在此过程中，税务问题也是商贸企业不可避免的挑战。
税务筹划已成为商贸企业在卓越经营方面不可或缺的一部分。
税务筹划意味着减少企业应纳税收入，合法规避税务责任。
在本文中，我们将为您介绍商贸企业税务筹划方案，帮助企业在应对税务问题时保持竞争优势。
什么是商贸企业税务筹划？商贸企业税务筹划是一种合法的减少企业税负的方法。
它旨在通过合理利用税收法规和政策，在不违反法律规定的前提下，最大程度地降低企业的应纳税收入。
税务筹划可以包括各种形式的，并根据所处不同的法律体系和地区，采取不同的策略。
对于商贸企业而言，税务筹划意味着找到最佳的财务方案，以确保最大限度地降低企业的税负，提高企业的利润和竞争力，并通过遵守税法，防止议论和处罚。
商贸企业税务筹划的重要性商贸企业税务筹划的重要性难以被低估。
税收是商贸企业最大的财务负担之一。
因此，在企业经营中，最大限度地将企业税负降至合法最低值是最优先考虑的问题。
通过税务筹划，商贸企业可以有效地利用税收优惠政策和合理的筹划方法，来减少应纳税收入。
这可以有效地提高企业的竞争力和减轻企业的财务负担。
同时，税务筹划还可以帮助企业保持遵守税收法规，避免应付税务风险和纠纷，并减少税收方面的不必要麻烦和费用。
商贸企业税务筹划方案商贸企业可以根据自身的特点和税务规定，采用不同的税务筹划方案。
以下是一些常见的税务筹划方案：合理利用税收优惠政策税收优惠政策是税务筹划中最常见的一种策略。
商贸企业可以合理利用各种税收优惠政策来减少应纳税收入，如优惠税率、税收减免和税收抵免等。
例如，如果企业符合某些条件，可以申请一些具体的税收优惠政策，如研发费用税前扣除、技术开发费用的减免等。
建立合适的税务结构针对商贸企业前期投资及其后续节约税收的需求，建立合适的税务结构非常重要。
可以通过建立多层次的公司结构、增加中间控股公司、注销有利润公司和设立外国分支机构等方式来降低税负。
企业税务筹划方案
企业税务筹划方案前言税务筹划是指企业在遵守法律法规的前提下，通过合理利用税务政策和税收安排的方式，在降低税负、优化税收结构、提高营运效益的同时保障企业合法合规性的一种管理方法和技术手段。
本文旨在探讨企业税务筹划方案的实施方法和注意事项，帮助企业制定适合自己的税务筹划方案。
税务筹划的意义税务筹划是企业管理的重要之一。
税务筹划通过合理的利用税收政策和税收安排，对企业经济活动进行影响和调节，达到优化税收结构、降低税负、提高企业经济效益的目的。
同时，税务筹划也可以加强企业管理，优化资源配置和资本结构，提升企业核心竞争力，有利于企业的可持续发展。
税务筹划方案的制定方法制定税务筹划方案，需要透过企业当前财务状况、经营模式、业务特点和税收政策等多方面考虑，结合以下方法和步骤：1. 审核企业资料首先，要审核企业资料，了解企业的经营模式、业务特点、核算方法、财务状况、资本结构等情况，对企业的税务纳税情况进行全面了解。
2. 明确企业税务目标第二步，需要明确企业的税务目标。
企业可以从以下几个方面进行思考和确定：•降低税负：寻找减税措施，降低企业税负。
•合理避税：学习税收政策，审视企业的营利结构，找出税务成本较高的地方，采取合理措施进行避税。
•控制风险：合规经营，避免因税务问题而导致企业面临罚款、税务处罚等风险。
3. 确定实施方式和时间通过审核企业资料和明确企业税务目标，制定具体的筹划方案，包括实施方式和时间。
4. 定期评估调整筹划方案最后，应对筹划方案进行定期评估，并根据实际情况进行调整。
企业需不断学习最新的税收政策，及时更新筹划方案，以确保筹划方案的实施效果最优。
税务筹划方案的注意事项企业在制定税务筹划方案时，要遵守税收法律法规，合法进行避税和减税。
同时，还需注意以下几点：1. 不得进行违法避税企业在筹划税务方案时，不得违法避税。
不合规操作可能会面临较高罚款和其他法律责任。
2. 及时披露避税情况企业在审计报表中需如实披露避税情况。
企业内部税务筹划方案
企业内部税务筹划方案一、背景介绍税务筹划是指企业为了达到一定的税收目标，在合法的前提下采取一系列的措施和方案，以减少纳税负担、规避风险、提高税务效率等目的而采取的积极性商业行为。
合理的税务筹划可以有效地降低企业纳税负担，提高企业竞争优势，增强企业可持续发展能力。
二、税务筹划方案的制定条件企业进行税务筹划需要满足以下条件：1. 合法性税务筹划应在合法的前提下进行，不得违反相关的税收法律法规，并符合税务部门的审核要求。
2. 有效性税务筹划方案应具有明显的减少纳税负担、提高税务效率等效果，否则将无法达到税务筹划的目的。
3. 可操作性税务筹划方案应具有可操作性，能够被实施，否则将无法有效地发挥税务筹划的作用。
1. 税负调整企业可以通过调整投资结构、税务安排等方式降低税收负担。
例如，适当调整产品结构和销售方式，降低税率等方式来降低企业税收负担。
2. 合理利用税收优惠政策各级政府为了鼓励企业发展，推出了许多税收优惠政策，企业可以通过提前了解、合理利用这些政策，实施税务筹划，降低纳税负担。
3. 分析税法异动和风险变化无处不在，税法也不断变化，企业需要不断分析和掌握税收法规的变化和趋势，及时调整企业的税务筹划方案，避免出现风险和损失。
4. 做好税务管理工作企业应高度重视税务管理工作，完善税务管理制度，准确记录资金流向，做好发票管理，及时报税申报等，为实施税务筹划打下坚实的基础。
1. 税务筹划审批税务筹划方案应在税务部门的监管下进行，以确保方案的合法性和有效性。
企业应参照相关税务制度和规范，制定税务筹划方案，并向税务部门报送审批。
2. 税务筹划实施通过审核的税务筹划方案应在企业内部推广实施，同时根据实际情况进行适当的调整和改进。
3. 税务筹划效果监控企业应对税务筹划的实施效果进行监控和评估，及时调整税务筹划方案，确保实施的税务筹划在不断改进和完善中逐步发挥其最大的效益。
五、税务筹划的注意事项1. 遵守法律法规税务筹划方案应遵守相关法律法规，严禁违反法律法规和税收政策，避免出现不良影响和商业纠纷。
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第 1 页 共 13 页 企业税务筹划方案 企业税务筹划方案 一、亏损子公司变更为分公司可节税 根据现行税法规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，对于一些存在亏损子公司的文化集团，可以通过工商变更，撤消下属子公司的法人资格，将其变更为分公司，从而汇总缴纳所得税，达到少缴所得税的目的。
「案例1」某出版公司2023年总部利润为100万元，下属A公司盈利20万元，B公司盈利30万元，C公司亏损40万元。如果上述公司都是独立法人， 不考虑其他调整事项。则应纳所得税总额为37.5万元[(100+20+30) 25%]，如果我们将下属的A，B，C公司撤消法人资格，变更为分公司， 从而汇总缴纳所得税，则应纳所得税总额为27.5万元[(100+20+30-40) 25%]，减少税负10万元。
二、自行策划宣传内容省钱又节税 根据《实施条例》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。且超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，文化单位的部分宣传可以自行策划实施，有效降低成本。
「案例2」某演艺公司2023年销售收入1 000万元，8月为宣传某音乐剧，拟进行一系列前期推广活动。方案一是演艺公司自己策划实施，大致费用140万元。方案二是全权委托某广告公司策划设计， 需要费用200万元。由于广告 第 2 页 共 13 页
费和业务宣传费扣除限额为150万元。方案一的费用支出140万元可在税前全部扣除，可抵税35万元。方案二的费用支出只有 150万元可税前扣除，抵税37.5万元。从抵税效果看，方案二可以多抵税2.5万元，但从现金流出量看，方案一可以减少现金流出60万元。所以，在不影 响宣传效果的前提下，方案一通过自身策划、设计进行产品宣传应是比较好的选择。
三、充分利用可全额扣除的费用 根据《实施条例》规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5 。而只要能提供合法凭证证明真实性、与经营活动有关合理的差旅费、会务费、董事费，都不受比例的限制可在税前全额扣除。因此，在核算业务招待费时，应将会务费、差旅 费等项目与业务招待费严格区分。
「案例3」某图书发行公司2023年度的销售收入为1 000万元，发生会务费、差旅费、董事费共计100万元(其中20万元会务费的相关凭证保存不全)，业务招待费10万元。根据税法规定，凭证不全的20万 元会务费只能作为业务招待费，无法全额扣除，而该企业可扣除的业务招待费限额为5万元(1 000 5 )。超过的25万元不得扣除，也不能转到以后年度扣除，此项超支费用需缴纳企业所得税6.25万元(25 25%)。如果企业保存20万元会 务费完整合法的凭证，详细的会议签到表和会议文件，同时在符合有关规定的情况下将其中4万元类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算，则当年业务招 待费为6万元，不得扣除部分为2.4万元[6 (1-60%)]，此项超支费用需缴纳企业所得税0.6万元(2.4 25%)。可以少缴所得税5.65万 元。
四、赞助支出转换为广告宣传费可节税 根据现行税法规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。因此，在 第 3 页 共 13 页
符合条件的情况下，尽量将赞助支出转换为广告费和业务宣传费支出，实现节税的目标。
「案例4」 某娱乐网站2023年营业收入为800万元，向电视台提供印有企业标记的服装共500套，公允价值100万元，当时作为赞助支出核算，无法税前列支。而如 果作为业务宣传费进行会计处理，首先无论界定为赞助还是业务宣传，都按视同销售行为依法缴纳增值税，因此总支出为117万元(100 1.17)。业务宣 传费扣除限额为120万元(800 15%)，可以全额抵扣，所以可以节约所得税29.25万元(117 25%)。
五、灵活实施公益性捐赠可节税 根据《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。如果当年的捐赠达到限额，可考虑在下一个纳税年度再捐赠或将一个捐赠分成几次进行。
「案例5」 某传媒公司2023年准备向慈善基金会捐赠1 000万元用于资助困难家庭学生。假定当年利润总额5 000万元，则当年可扣除额度为600万元 (5 000 12%)。如果将捐赠分2次完成，每次各捐赠500万元，则都在限额内，可全额扣除，节税100万元(400 25%)。
企业税务筹划方案 一、纳税人的筹划
根据《企业所得税法》规定，纳税人身份分为 居民企业 和 非居民企业 概念，以法人主体为标准纳税。居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳 税;非居民企业承担有限纳税义务，仅就其来源于境内的所得纳税。并且 第 4 页 共 13 页
采用了注册地和实际管理机构所在地相结合的双重标准来判断居民企业和非居民企业。注册 地标准较易确定，因此，筹划的关键是实际管理机构所在地。实际管理机构一般以股东大会的场所、董事会的场所及行使指挥监督权力的场所等来综合判断。《企业 所得税法实施条例》将其定义为对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
二、计税依据的筹划 1.收入的筹划 收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销 双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企 业应及时调整合同总收入;让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议 确定。
但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空 间。如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑 这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。
2.扣除项目的筹划 (1)工资薪金、职工福利费、职工教育经 费的筹划。企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准 第 5 页 共 13 页
的只能按标准扣除。因此，在准确确定工资、薪金合理 性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准予扣 除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。
(2) 业务招待费的筹划。依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收 入的0.5%。其中，当年销售(营业)收入还包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。税法对 这两个条件采用的是孰低原则。也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要看其是否超过了营业额的0.5%。如果超出 了，要就超出部分缴税。因此，企业应避免招待费的 过度支出。
(3)广告费和业务宣传费的筹划。《企业所得税法》的规定，企业发生 的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超出部分，准予结转以 后的纳税年度扣除。虽然超出部分准予结转以后年度扣除，但扣除时间是多长，要看企业以后的经营情况，是一个不确定的因素。因此，从筹划的角度考虑，支出应 尽量在限额内。
税法将企业的广告费和业务宣传费进行合并按规定比例税前扣除，那么企业的部分业务宣传可以将自行生产或委托加工的印有企业标志的礼品、纪念品当作礼品赠送给客户，既达到广告的目的，同时又可以降低成本。
(4)对外捐赠的筹划。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度 的规定计算的年度会计利润。虽说是限额扣除，但由于会计利润是以会计 第 6 页 共 13 页
准则为标准计算得来的，可调控的空间比应纳税所得额大;另外，企业也可以结合自身情 况，适度进行捐赠，这样既会对社会作出贡献，同时也可以扩大企业知名度，树立良好形象和声誉，为企业产品的销售和拓展市场都有积极的作用。
三、税率的筹划 现行的企业所得税法将内外资企业所得税率统一为25%，比原暂行条例的规定低8个百分点。除此之外，实施细则中规定有两档优惠税率分别为15%和20%。因此，企业可以根据自身情况，选择最适合自己的企业所得税税务筹划方案。
1.小型微利企业适用20%的税率 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不 超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。所以，小企业可以考虑调整企业从业人 数、资产总额和年度应纳税所得额，使其符合小型微利企业的条件，从而适用20%的低税率。
2.国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的税率 国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，同时符合下列条件的企业：产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;研究 开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;高 新技术企业认定管理办法规定的其他条件。据此规定，高新技术企业