第九章流动负债习题及解析
流动负债练习题(含答案)
流动负债练习题一、单选题1．下列各项中，属于偿付金额视经营情况而定的流动负债是（）。
A．应付股利B．短期借款C．应付票据D．预收帐款2．企业对确实无法支付的应付帐款，应转入的会计科目是（）。
A．其它业务收入B．资本公积C．盈余公积D．营业外收入3.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的账面价值，借记“应付票据”科目，贷记（）科目。
A．应付账款B．短期借款C．其他应付款D．预付账款4.下列各项中，不应通过“应缴税费”科目核算的是（）。
A．应缴的土地使用税B．应缴的教育费附加C．应缴的消费税D．应缴的耕地占用税5.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月初欠缴增值税1 000元，本月购进材料买价为10 000元，支付的增值税为1 700元，本月销售产品，取得含税销售收入1 030 000元，则甲企业本月应交增值税为（）。
A．31 000元B．30 000元C．29 300元D．28 300元6.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。
A．消费税B．所得税C．增值税D．城市维护建设税7.下列各项中，不属于流动负债的是（）。
A．应缴税费B．应付票据C．预付账款D．预收账款8.企业缴纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。
A．增值税B．印花税C．房产税D．土地使用税9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。
A．住房公积金B．工会经费和职工教育经费C．职工因公出差的差旅费D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿10.下列各项中，不应计入“营业税金及附加”科目的是（）。
A．消费税B．营业税C．城市维护建设税D．增值税的销项税额11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。
则该企业原材料的入账价值为（）元。
A．20 000 B．20 600 C．23 400 D．24 40012.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（）。
财务会计习题与实训(第四版答案)9第九章流动负债(答案)
增值税税率13%第九章流动负债•.单项选择题部分解析：3.到期值二40000+40000*10%∕12*3=410 0007.应付账款入账价值二100000+13000+3000+270=1162708.小规模纳税人应计入=20000+1300+600+54=232549.销项税额=28928/(1+13%) *13%=332822.=20000+20000*13%-800-l1600=1020029.(200000+150000) *7%=2450031.12* (1+13%) =13. 5632.委托加工收回后直接用于销售的，消费税计入委托加工物资成本33.60*6%∕12=0. 334.150÷19. 5=169.535.210+6=216二.多项选择题部分解析：12.未交增值税属于应交税费下的二级明细账户13.计提工会经费，应按不同部门不同人员分别记入生产成本、制造费用、管理费用等账户16.耕地占用税和契税记入成本17.选项B,不是按照公允价值,应按照住房提取的折旧计入相关资产成本或当期损益。
选项C,不是按照产品的账面价值，应按照产品售价三、判断题四、业务实训题实训一1.取得借款时：借：银行存款2 000 000贷：短期借款2 000 0002.7月末计提利息时:200*5. 76%∕12=0. 96（万元）借：财务费用9 600贷：应付利息9 6008月末计提利息时：借:财务费用9 600贷：应付利息9 6003.9月末支付此借款本季应付利息时:借:财务费用9 600 （未计提的9月份利息）应付利息19 200 （已计提的7、8月份利息）贷：银行存款28 8004.10月末计提借款利息时:借: 财务费用9 600贷：应付利息9 60011 月末计提借款利息时:借: 财务费用9 600贷：应付利息9 6005. 12月末归还借款本金、支付本季借款利息时:借：短期借款 2 000 000财务费用9 600应付利息19 200贷：银行存款 2 028 800实训二1.借: 生产成本500 000制造费用200 000管理费用160 000贷：应付职工薪酬一职工工资奖金津贴和补贴860 000 借:贷：银行存款860 0002.借: 生产成本60 000制造费用20 000管理费用20 000贷：应付职工薪酬-社会保险费（医疗保险费）30 000-社会保险费（工伤保险费） 5 000 应付职工薪酬一职工工资奖金津贴和补贴860 000-社会保险费（生育保险费） 5 000-设定提存计划（养老保险）46 0003 .借：生产成本制造费用 管理费用贷：应付职工薪酬-住房公积金32 0004 .借：生产成本10 000 制造费用 4 000 管理费用3 200贷：应付职工薪酬-工会经费17 2005 .借：生产成本2320 000 管理费用464 000贷：应付职工薪酬-职工福利2 784 000 借：应付职工薪酬-职工福利2 784 000 贷：主营业务收入2 400 000应交税费-应交增值税（销项税额）384 000借：主营业务成本 2 160 000贷：库存商品2 160 0006 .借：管理费用 20 000贷：应付职工薪酬20 000 借：应付职工薪酬20 000贷：累计折旧 20 0007 .借：管理费用 120 000贷：应付职工薪酬120 000 借：应付职工薪酬120 000贷：银行存款120 000实训三L 决定发放非货币性福利20 000 10 000 2 000借：生产成本1 921 000管理费用339 000贷：应付职工薪酬一一非货币性福利 2 260 000计入生产成本的金额为：170X 10 000× (1 + 13%) =1 921 000 (元)计入管理费用的金额为：30X 10 000× （1 + 13%） =339 000 （元）2 .实际发放非货币性福利借：应付职工薪酬一一非货币性福利 2 260 000贷：原材料 2 000 000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）260 000需要转出的增值税进项税额= 200X10 000×13%=260 000 （元）实训四1.借:在途物资850 000应交税费一应交增值税（进项税额）110 500贷：银行存款960 5002.借:原材料50 000应交税费一应交增值税（进项税额）6 500贷：应付票据56 5003.借：应收账款 1 422 500贷：主营业务收入 1 250 000应交税费一应交增值税（销项税额）162 500借：税金及附加125 000 （1 250 000X 10%）贷：应交税费一应交消费税125 000借：主营业务成本750 000贷：库存商品750 0004.借：应付票据58 500贷：银行存款58 5005.借:在建工程900 000应交税费一应交增值税（进项税额）117 000贷：银行存款 1 017 000借：在建工程 3 000借：固定资产903 000应交税费一应交增值税（进项税额）270贷：银行存款 3 270贷：委托加工物资 200 000 出售时：借：银行存款应交税费一应交增值税（销项税额）32 5008.应交增值税=9 550 000×9%=859 500贷:银行存款借:固定资产清理5 490 000 (9 550 000-4 000 000-60 000)贷：资产处置损益5 490 000实训五贷：在建工程903 0006 .借：原材料145 600应交税费一应交增值税（进项税额）14 400 贷：应付票据160 0007 .应交消费税的计税价格二(130 000+50 000) ÷ (1-10%) =200 000 (元)应交消费税二200 000×10%=20 000 借: 委托加工物资130 000 贷：原材料130 000借: 委托加工材料70 000 （加工费+缴纳的消费税）应交税费一应交增值税（进项税额） 6 500 贷：银行存款 76 500借: 原材料200 000282 500贷: 其他业务收入250 000借：其他业务成本200 000 贷：原材料200 000 借：固定资产清理4 000 000 累计折旧 11 000 000 贷：固定资产 15 000 000借：银行存款 10 409 500 (9 550 000+ 859 500)贷：固定资产清理9 550 000 应交税费一应交增值税（销项税额）859 500借：固定资产清理60 00060 0001.借：委托加工物资700 000贷：原材料700 000借：委托加工物资200 000应交税费——应交消费税100 000应交税费——应交增值税(进项税额)26 000贷：应付账款326 000借:原材料900 000贷：委托加工物资900 000应交消费税=(70+20)∕(b10%)*10%= 10 万元2.借：长期股权投资11 300 000贷：主营业务收入10 000 000应交税费一一应交增值税(销项税额)1 300 000借：税金及附加 1 000 000贷：应交税费一一应交消费税 1 000 000 借：主营业务成本6 600 000存货跌价准备400 000贷：库存商品3.借：固定资产清理9 000 000累计折旧 5 000 000固定资产减值准备1 000 000贷：固定资产借：银行存款10 500 000贷：固定资产清理7 000 00015 000000应交税费——应交增值税(销项税额)500 000 (10 000 000*5%)借：固定资产清理50 000贷：银行存款50 000借：固定资产清理950 000贷：营业外收入950 0004.借：银行存款250 000累计摊销60 000营业外支出贷：无形资产 应交税费一一应交增值税(销项税额)15 0005,借:银行存款 106 000贷：其他业务收入100 000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)6 000 (100000X6%)借：其他业务成本50 000 (3000000÷5÷12) 贷：累计摊销 50 000五、不定项选择题不定项选择题一(1) Λ (2) ΛD (3) B不定项选择题二(1)根据资料(1),下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是()oA. “制造费用”科目增加70万元B. “生产成本”科目增力口 350万元C. “销售费用”科目增加30万元D. “管理费用”科目增加50万元『正确答案』ABCD『答案解析』车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。
流动负债习题及答案
流动负债习题一1、A公司于2013年1月1日向银行借入一笔生产经营用的借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%。
根据协议，该项借款本金到期后一次归还，利息按月预提按季支付，编制会计分录。
2、哈商大公司6月末以银行存款9 000元偿还借款利息，其中已预提6000元。
编会计分录。
3、甲公司2013年8月1日从银行取得短期借款100 000元，借款合同规定，借款利率为6%，期限为1年，该公司按月预提、按季支付利息，到期归还本金和最后一季利息，编制借款、计提利息、季末归还利息和到期还本付息的会计分录。
4、哈商大公司采用商业承兑汇票结算方式购入一批原材料，根据发票账单，购入材料的实际成本为150 000元，支付的增值税25 500元，对方代垫的运杂费5 000元。
材料已经验收入库、企业开出3个月承兑的商业汇票，并用银行存款支付运杂费。
假设该企业采用实际成本进行材料的日常核算，编制开出商业汇票、到期付款和到期付款人无力付款的会计分录。
5、哈商大公司采购材料一批，2013年10月1日按合同规定开出银行承兑汇票一张，面值40 000元，其中含增值税5000元，年利率8.4％，期限为六个月，开出票据之前，向银行缴纳手续费40元，材料验收入库。
票据到期，该企业无力支付票据款，由其开户银行支付，30天后，企业将款项归还银行，银行收取600元罚息。
编制相关的会计分录6、2013年3月5日，甲公司从乙公司购买一批材料，该批商品的成本为30 000元，增值税进项税额为5 100元，应支付的运杂费为500元（假设运杂费不考虑增值税）。
甲公司开出一张面值为35 600元的银行承兑汇票，期限为3个月。
该批材料已经验收入库。
甲公司支付给银行手续费50元，编制会计分录。
7、某公司2013年4月份发生如下业务：(1) 根据供电部门通知，公司本月应付电费50 000元，其中生产车间电费40 000元，行政管理部门电费10 000元。
中级财务会计II(注会)课程第九章 流动负债练习和案例
第九章流动负债练习一、单项选择题1．企业从应付职工薪酬中扣除的个人所得税，应贷记（）A.其他应付款B.应交税费C．应付职工薪酬 D.其他应收款2．应付票据一般是指( )。
A．支票B．银行汇票C．银行支票D．商业汇票3．企业对于无法支付的应付账款，应列入( )。
A．营业收入B．其他业务收入C．营业外收入D．待处理财产损余4．如果企业预收账款业务不多，可以将预收的款项记入( ) 科目。
A．应收账款B．应付账款C．预付账款D．待摊费用5．工业企业转让无形资产应交的营业税应列入( ) 科目。
A．主营业务税金及附加 B.其他业务成本C.营业外支出D．管理费用6．资产负债表日，企业计算的应付短期借款利息，应贷记（）科目A. 短期借款B.应付利息C.应计利息D.财务费用7．企业支付工会经费和职工教育经费时，应借记的科目是（）A.管理费用B.其他应收款C.应付职工薪酬D.其他应付款8．某工业企业为增值税小规模纳税人，增值税率为3%，2010年7月6日购入材料一批，取得增值税专用发票注明价款为200 000元，增值税34 000元，运杂费3 000元，入库前发生挑选整理费200元，则该企业材料入账价值（）A.200 000元B.203 200 元C.237 200元D.215 200元9．某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将进项税转出的是（）A.将购入的材料用于建造设备B.将购入的材料用于投资C.将自产的产品用于在建工程D.购入材料发生意外10．一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税的会计处理方法是（）A.保留在应交增值税明细科目的借方B. 保留在应交增值税明细科目的贷方C. 保留在未交增值税明细科目的借方D.保留在未交增值税明细科目的贷方二、多项选择题1．流动负债的特征为( )A．为交易目的而持有B．预计在一年或一个正常营业周期偿还C．到期清偿D．可以分期偿还2．应通过"应交税费"核算的税金包括( )A．增值税B．营业税C．印花税D．所得税3.增值税一般纳税人可用于抵扣增值税的凭证凭证( )A．增值税专用发票B．购货合同C．关完税凭证D．经税务机关批准的收购免税农产品的凭证4．按照增值税有关条例规定，视同销售的项目包括( )A．销售代销物资B．以物资投资于其他单位C．用于个人消费的自产产品D．将物资交付他人代销5.按照规定，增值税进项税额不予抵的项目包括( )A．购进不动产 B. 购进免税农产品C．非正常损失的购入物资D．购进用于集体福利的物资6.下列各项属于职工薪酬的是（）A.工资和奖金B.社会保险C.工会经费D.非货币性福利7．企业可能通过“营业税金及附加”科目核算的税金有（）A.教育费附加B.消费税C.城建税D.房产税8.下列通过“其他应付款”核算的业务包括（）A.应付分期付息债券利息B.存入保证金C.应付租入包装物租金D.售后回购方式融入资金9．下列增值税应直接计入资产成本的有（）A.一般纳税企业委托加工物资支付的增值税B.一般纳税企业接受劳务支付的增值税C.小规模纳税企业进口货物支付的增值税D.小规模纳税企业购买固定资产支付的增值税10．一般纳税企业，下列经济业务所涉及增值税，应作为进项税额转出处理的有（）A 购建生产流水线领用原材料B 原材料发生非正常损失C 福利部门领用原材料D 以原材料对外投资三、判断题1．公司当期发生的应付职工薪酬期末全部计入当期损益。
《财务会计习题与项目实训》习题答案：第九章 流动负债
第九章流动负债一、单项选择题1.D2.C3.C4.A5.C6.D7.B 8.A 9.C 10.B 11.A 12.A 13.D 14.B 15.A 16.C二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ABC4.BC(按新规定)5.BD6.ABC7.ABCD8.ACD9.BD 10.AD三、判断题1.×2. ×3.×4.×5.√6.√7.× 8. × 9.× 10.×四、不定项选择题1.（1）AD （2）BC （3）AD （4）A2.（1）BC （2）BD （3）ACD （4）ABC （5）C五、业务题1.（1）2017年7月1日，借入短期借款时：借：银行存款300000贷：短期借款300000（2）2017年7/8/10/11月份，计提利息时：借：财务费用1500（300000*6%/12）贷：应付利息1500（3）2017年9月按季支付利息时：借：应付利息 3 000财务费用1500贷：银行存款4500（4）短期借款到期时：借：短期借款300000应付利息3000财务费用1500贷：银行存款3045002.（1）2017年7月12日借：银行存款350000贷：预收账款—乙公司350000（2）8月10日借：预收账款—乙公司702000贷：主营业务收入600000应交税费—应交增值税（销项税额）102000 借：主营业务成本550000贷：库存商品550000借：银行存款352000贷：预收账款—乙公司3520003.（1）计提工资时：借：生产成本620 000 [500000*（1+10%+10.5%+2%+1.5%）] 制造费用223 200 [180000*（1+10%+10.5%+2%+1.5%）]管理费用248 000 [200000*（1+10%+10.5%+2%+1.5%）]销售费用396 800 [320000*（1+10%+10.5%+2%+1.5%）]贷：应付职工薪酬----工资 1 200 000----社会保险费120 000----住房公积金126 000----工会经费24 000----职工教育经费18 000（2）发放工资时：借：应付职工薪酬----工资 1 200 000贷：银行存款 1 015 000其他应付款----社会保险费60 000其他应付款----住房公积金75 000应交税费----应交个人所得税30 000其他应收款----职工房租20 0004.（1）借：生产成本702 000 [100*6000*（1+17%）]管理费用351 000 [50*6000*（1+17%）]贷：应付职工薪酬----非货币性福利 1 053 000借：应付职工薪酬----非货币性福利 1 053 000贷：主营业务收入900 000应交税费—应交增值税（销项税额）153 000借：主营业务成本750 000贷：库存商品750 000（2）借：管理费用60 000贷：应付职工薪酬----非货币性福利60 000借：应付职工薪酬----非货币性福利60 000贷：累计折旧60 000（3）借：管理费用48 000贷：应付职工薪酬----非货币性福利48 000借：应付职工薪酬----非货币性福利48 000贷：银行存款48 0005.（1）借：原材料80 000应交税费—应交增值税（进项税额）13 600贷：应付票据93 600（2）借：银行存款468 000贷：主营业务收入400 000应交税费—应交增值税（销项税额）68 000借：主营业务成本350 000贷：库存商品350 000（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢35 100 贷：原材料30 000应交税费—应交增值税（进项税额转出）51 00 （4）借：应交税费—应交增值税（已交税金）35 000 贷：银行存款35 000 （5）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 4 500 贷：应交税费—未交增值税 4 500 6.借：原材料 1 053 000贷：其他货币资金—银行汇票存款 1 053 000 借：银行存款 2 060 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费—应交增值税60 000。
流动负债习题及解析
第九章流动负债习题一、单项选择题1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（）。
A、作为理财费用减少财务费用B、作为理财费用增加财务费用C、直接计入管理费用D、前三项均不正确【正确答案】A【解析】因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（）。
A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息【正确答案】D【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。
采用净价法核算时，应付账款的入帐金额为（）元。
Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000【正确答案】A【解析】在净额法下，企业应按照扣除最大现金折扣后的净额确认应付账款23400*（1-2%）4、A公司因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（）元。
A、400000B、404000C、412000D、440000【正确答案】B【解析】票据利息计算3个月400 000*（1+4%*3÷12）=4040005、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000元，售价60000元，企业因此需要缴纳的增值税为（）元。
A、9350B、10200C、8718D、9775【解析】增值税按售价计算60000*17%=102006、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（）。
A、应付票据B、应付利息C、其他应付款D、应付账款【正确答案】B【解析】属于流动负债的应付利息7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（）。
A、转作短期借款B、转作应付账款C、转作其他应付款D、不进行账务处理【正确答案】B【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值，汇票到期时，付款企业应足额偿付。
第九章 流动负债习题答案
第九章流动负债自测题一、单项选择题1、D2、D3、C4、A5、C6、D7、A8、B9、C 10、D二、多项选择题1、ABC2、ABCDE3、ABCD4、ABCD5、AC6、ABC7、ABCE8、ACE9、ABC 10、ABCD三、判断题1 ×2 √3 √4 ×5 ×6 ×7 √8 √9 ×10 ×练习题1、（1）某公司2月15日借入流动贷款借：银行存款500 000贷：短期借款500 000 （2）按月计提利息500 000*4.8%/12=2 000借：财务费用 2 000贷：应付利息 2 000 （3）六个月后还本付息借：短期借款500 000贷：银行存款500 000借：应付利息10 000财务费用 2 000贷：银行存款12 0002、（1）某公司2011年6月1日购入固定资产借：固定资产29 000贷：银行存款9 000应付票据20 000 （2）确认六月份利息费用为20 000*3.6%/12=60借：财务费用60贷：应付票据60 （3）六月底“应付票据”帐户余额为20 0603、（1）固定资产转入清理借：固定资产清理450 000累计折旧150 000贷：固定资产600 000 （2）发生清理费用借：固定资产清理10 000贷：银行存款10 000 （3）固定资产出售收入借：银行存款580 000贷：固定资产清理580 000计算应交营业税=580 000*0.05=29 000借：固定资产清理29 000贷：应交税费—应交营业税29 000（4）结转固定资产净损益借：固定资产清理91 000贷：营业外收入91 0004、（1）2011年1月销售借：应收账款15 795 000贷：主营业务收入13 500 000应交税费—应交增值税（销项税额） 2 295 000 （2）计提应交消费税150 000*90*8%=1 080 000借：营业税金及附加 1 080 000贷：应交税费—应交消费税 1 080 000 （3）结转成本借：主营业务成本7 200 000贷：库存商品7 200 0005、借：管理费用60000贷：应付职工薪酬60000综合题1、（1）购入A原材料一批借：在途物资680 000应交税费—应交增值税（进项税额）115 600贷：应付账款795 600 借：在途物资（50000*93% ）46 500应交税费—应交增值税（进项税额）（50000*7% ） 3 500贷：银行存款50 000 入库借：原材料726500贷：在途物资726500或合并：借：原材料（680 000+50000*93%）726500应交税费—应交增值税（进项税额）（115 600+50000*7%）119100贷：应付账款795 600银行存款50 000（2）销售化妆品和护肤品借：银行存款10 881 000贷：主营业务收入9 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 581 000 借：营业税金及附加（9 300 000*30%） 2 790 000贷：应交税费—应交消费税 2 790 000 借：银行存款10 143 900贷：主营业务收入8 670 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 473 900 借：营业税金及附加（8 670 000*8%）693 600 贷：应交税费—应交消费税693 600 （3）借：委托加工物资50 000应交税费—应交消费税364 000应交税费—应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款422 500 借：原材料650 000贷：委托加工物资650 000或：借：原材料650 000（600000+50000）应交税费—应交消费税364 000应交税费—应交增值税（进项税额）8 500（50000*17%）贷：银行存款（50000+364000+8500）422 500 委托加工物资600 000（4）(按规定需确认收入)本月将自产的护肤品发放给职工作为福利借：应付职工薪酬187 500贷：主营业务收入150 000应交税费—应交增值税（销项税额）（150 000*8%）25 500应交税费—应交消费税（150 000*8%）12 000 结转成本：借：主营业务成本80 000贷：库存商品80 000（5）本月购入B材料一批借：原材料560 000应交税费—应交增值税（进项税额）95 200（560 000*17%）贷：银行存款655 200 （6）基建部门领用B材料和自产化妆品借：在建工程205 250贷：原材料100 000 库存商品60 000应交税费—应交增值税（进项税额转出）（100 000*17%）17 000应交税费—应交增值税（销项税额）（113000*17%）19 210应交税费—应交消费税（113000*8%）9 040 （7）题目说明以账面价值计量用自产化妆品对外投资借：长期股权投资558 750应交税费—应交增值税（销项税额）(125000*17%) 21 250应交税费—应交消费税(125000*30%) 37 500（8）转让专利技术借：银行存款850 000贷：无形资产400 000 应交税费—应交营业税（850 000*5%）42 500营业外收入—处置非流动资产利得407 500 （9）销售厂房借：固定资产清理242000累计折旧234 000贷：固定资产476 000 借：银行存款397 000贷：固定资产清理39 7000 借：固定资产清理19 850贷：应交税费——应交营业税（397000*5%）19 850 借：固定资产清理135 150贷：营业外收入135 150 （10）本月应交增值税=（1 581 000+1 473 900+25 500+19 210+21 250）-（115 600+3 500+8 500+95 200-17 000）-65 800=2 849 260（元）本月应交消费税=2 790 000+693 600-364 000+12 000+9 040+37 500=3 178 140（元）本月应交营业税=42 500+19 850=62 350（元）本月应交城建税=（2 849 260+3 178 140+62 350）*7%=426 282.5（元）本月应交教育附加=（2 849 260+3 178 140+62 350）*4%=243 590（元）结转应交未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 2 849 260贷：应交税费——未交增值税 2 849 2602、（1）1月27日购入A材料，月末结账凭证未到，按暂估价入账借：原材料8 000贷：应付账款—暂估料款8 000 （2）2月初冲回借：应付账款—暂估料款8 000贷：原材料8 000 （3）2月3日结账凭证到借：原材料8 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 360贷：银行存款9 360 （4）2月1日向银行借入流动资金借：银行存款200 000（5）2月4日购入B材料一批借：原材料100 000 应交税费—应交增值税（进项税额）17 000贷：应付票据117 000 （6）2月10日收购一批农产品借：原材料8 7000应交税费—应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款100 000 （7）2月12日用自产应税消费品对外投资借：长期股权投资294 500 贷：库存商品200 000 应交税费—应交增值税（销项税额）59 500应交税费—应交消费税35 000 （8）2月18日将B材料用于在建工程借：在建工程23 400 贷：原材料20 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3 400 （9）2月20日董事会宣布股利分配方案借：利润分配—应付现金股利或利润200 000 贷：应付股利200 000 （10）销售甲产品借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额）170 000 借：营业税金及附加100 000 贷：应交税费—应交消费税100 000 （11）2月20日发放工资借：应付职工薪酬—工资500 000 贷：银行存款500 000 （12）分配工资并计提福利费、工会经费、教育经费借：生产成本300 000制造费用60 000管理费用40 000在建工程60 000销售费用30 000贷：应付职工薪酬—工资490 000 借：生产成本42 000制造费用8 400管理费用 5 600在建工程8 400销售费用 4 200贷：应付职工薪酬—职工福利68 600 借：生产成本 6 000制造费用 1 200管理费用800在建工程 1 200销售费用600贷：应付职工薪酬—工会经费9 800 借：生产成本 4 500制造费用900管理费用600在建工程900销售费用450贷：应付职工薪酬—职工教育经费7 350或计提职工福利、工会经费、职工教育经费合并做借：生产成本（300 000*17.5% ）52500制造费用（60 000*17.5% ）10500管理费用（40 000*17.5% ）7000在建工程（60 000*17.5% ）10500销售费用（30 000*17.5% ）5250贷：应付职工薪酬—职工福利（490000*14% ）68 600—工会经费（490000*2% ）9 800—职工教育经费（490000*1.5% ）7 350（13）2月28日支付现金股利借：应付股利200 000 贷：银行存款200 000 （14）计提2月份短期借款利息=200 000*4.8%/12=800借：财务费用800贷：应付利息800 （15）2月应交增值税=（59 500+170 000）-（1 360+17 000+13 000-3 400）=201 540（元）2月应交消费税=35 000+100 000 =135 000（元）结转应交未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）201 540贷：应交税费——未交增值税201 540。
第九章 流动负债课后习题答案
第九章流动负债课后习题答案1.①08.1.1借入借：银行存款120 000贷：短期借款120 000②1.31利息=120 000×8%×（1/12）=800借：财务费用800贷：应付利息800③2.28 借：财务费用800贷：应付利息800④3.20 借：应付利息 1 600财务费用800贷：银行存款 2 400⑤10.1还本借：短期借款120 000贷：银行存款120 0002.①借：原材料200应交税费—应交增值税—进项税额34贷：银行存款234②借：在建工程9.7贷：原材料8应交税费—应交增值税—进项税额转出10*17%=1.7③借：银行存款 5累计摊销 4贷：无形资产—商标权 6应交税费—应交营业税5×5%=0.25营业外收入—处置非流动资产利得2.75.④若为生产经营用设备借：固定资产200应交税费—应交增值税—进项税额34贷：银行存款234若为非生产经营用设备借：固定资产234贷：银行存款234 ⑤借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费—应交增值税—销项税额51⑥借：原材料175.5贷：应付账款175.53.①发出材料借：委托加工物资15 000贷：原材料15 000②支付加工费借：委托加工物资 2 564.10应交税费—应交增值税435.90贷：银行存款 3 000③受托方代缴消费税收回后直接对外出售借：委托加工物资 1 200贷：银行存款 1 200收回后继续用于应税消费品的加工借：应交税费——应交消费税 1 200贷：银行存款 1 200④加工完成收回后直接对外出售借：原材料或其他18 764.10贷：委托加工物资18 764.10收回后继续用于应税消费品的加工借：原材料或其他17 564.10贷：委托加工物资17 564.104.①借：库存现金84 000贷：英航存款84 000②借：生产成本53 000制造费用8 000管理费用10 000在建工程 6 000应付职工薪酬—职工福利费 2 000贷：应付职工薪酬—工资79 000③④借：应付职工薪酬——工资87 000贷：库存现金84 000其他应收款 3 000⑤计提福利费借：生产成本53 000*14%制造费用8 000*14%管理费用10 000*14%在建工程 6 000*14%应付职工薪酬—职工福利费 2 000*14%贷：应付职工薪酬—工资79 000*14%⑥职工报销医药费借：应付职工薪酬—职工福利费 2 000贷：银行存款 2 0005.①开出银行春对汇票借：应付账款30 000贷：应付票据30 000支付承兑手续费借：财务费用30 000*5‰=150贷：银行存款150②借：原材料100 000+400应交税费—应交增值税—进项税额17 000贷：应付账款117 400③借：应付票据30 000财务费用30 000×12％×（6/12）=1 500贷：银行存款31 500④借：应付账款117 400贷：银行存款117 400⑤预收C公司50%货款借：银行存款11 700*50%=5 850贷：预收账款 5 850⑥向C公司发货借：预收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费—应交增值税—销项税额 1 700 ⑦与C公司结算借：银行存款 5 850贷：预收账款 5 850。
第九章流动负债习题及解析
第九章流动负债习题一、单项选择题1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（）。
A、作为理财费用减少财务费用B、作为理财费用增加财务费用C、直接计入管理费用D、前三项均不正确【正确答案】A【解析】因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（）。
A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息【正确答案】D【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。
采用净价法核算时，应付账款的入帐金额为（）元。
Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000【正确答案】A【解析】在净额法下，企业应按照扣除最大现金折扣后的净额确认应付账款23400*（1-2%）4、A公司因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（）元。
A、400000B、404000C、412000D、440000【正确答案】B【解析】票据利息计算3个月400 000*（1+4%*3÷12）=4040005、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000元，售价60000元，企业因此需要缴纳的增值税为（）元。
A、9350B、10200C、8718D、9775【解析】增值税按售价计算60000*17%=102006、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（）。
A、应付票据B、应付利息C、其他应付款D、应付账款【正确答案】B【解析】属于流动负债的应付利息7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（）。
A、转作短期借款B、转作应付账款C、转作其他应付款D、不进行账务处理【正确答案】B【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值，汇票到期时，付款企业应足额偿付。
中级财务会计II第九章流动负债业务题答案
第九章流动负债业务题答案1．（1）借：原材料 100应交税费—应交增值税（进项税额）17贷：应收票据 17（2）借：银行存款 234贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）34借:主营业务成本 16贷: 库存商品 16（3）借：在建工程 35.1贷：原材料 30应交税费—应交增值税（进项税额转出）5.1（4）借：待处理财产损溢 11.7贷：原材料 10应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.7 （5）本月应交增值税=34-17+5.1+1.7=23.8借：应交税费—应交增值税（已交税金） 23.8贷：银行存款 23.8.2. （1）借：委托加工物资70贷：原材料70借：委托加工物资20应交税费——应交消费税 10应交税费——应交增值税（进项税额）3.4贷：应付账款33.4借：原材料90贷：委托加工物资90（2）借：长期股权投资 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税费——应交增值税（销项税额）170借：营业税金及附加100贷：应交税费——应交消费税 100借：主营业务成本660存货跌价准备 40贷：库存商品700（3）借：固定资产清理900累计折旧 500固定资产减值准备100贷：固定资产 1 500借：银行存款 1 000贷：固定资产清理 1 000借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：固定资产清理50贷：应交税费——应交营业税50借：固定资产清理45贷：营业外收入45（4）借：银行存款25累计摊销 6营业外支出0.25贷：无形资产30应交税费——应交营业税 1.25（25×5％）（5）借：银行存款10贷：其他业务收入10借：其他业务成本5（300÷5÷12）贷：累计摊销 5 借：营业税金及附加0.5贷：应交税费——应交营业税0.5（10×5％）3.（1）借：生产费用 1 123 200管理费用 280 800贷：应付职工薪酬 1404 000借：应付职工薪酬1404 000贷：主营业务收入 1 200 000应交税费—应交增值税（销项税额） 204 000借：主营业务成本 900 000贷：库存商品 900 000(2) 借：管理费用 110 000 贷：应付职工薪酬 110 000借: 应付职工薪酬 110 000贷：累计折旧 80 000其他应付款—应付房租 30 000。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第九章流动负债习题一、单项选择题1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（）。
A、作为理财费用减少财务费用B、作为理财费用增加财务费用C、直接计入管理费用D、前三项均不正确【正确答案】A【解析】因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（）。
A 短期借款B 其他应付款C 财务费用D 应付利息【正确答案】D【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息3、A 公司于2007 年5 月25 日购入一批商品，进价20000 元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。
采用净价法核算时，应付账款的入帐金额为（）元。
Ａ、22932 Ｂ、23400 Ｃ、23166 Ｄ、20000【正确答案】A【解析】在净额法下，企业应按照扣除最大现金折扣后的净额确认应付账款23400*（1-2%）4、A 公司因采购商品开局面值40 万元、票面利率4%、期限3 个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（）元。
A、400000B、404000C、412000D、440000【正确答案】B【解析】票据利息计算 3 个月400 000*（1+4%*3 ÷12）=4040005、B 公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000元，售价60000 元，企业因此需要缴纳的增值税为（）元。
A、9350B、10200C、8718D、9775【解析】增值税按售价计算60000*17%=102006、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（）。
A、应付票据B、应付利息C、其他应付款D、应付账款【正确答案】B【解析】属于流动负债的应付利息7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（）。
A、转作短期借款B、转作应付账款C、转作其他应付款D、不进行账务处理【正确答案】B【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值，汇票到期时，付款企业应足额偿付。
由于种种原因确实无力偿付的，属于商业承兑汇票的应转作应付账款8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（）。
A、医疗保险费等社会保险费B、住房公积金C、工会经费和职工教育经费D、职工差旅费【正确答案】D【解析】A、B、C 均属于职工薪酬内容，只有差费计旅入管理费用9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（）。
A、其他应付款B、其他应收款C、应付职工薪酬D、银行存款【正确答案】C【解析】工会经费属于应付职工薪酬开支范围10、银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是（）。
A、转作短期借款B、转作应付账款C、转作其他应付款D、不进行账务处理【正确答案】A【解析】视同银行贷款，转入短期借款11、对于预收货款业务不多，不单设“预收账款”账户核算的企业，所发生的预收货款应计入的账户是（）。
A、应收帐款B、应付账款C、预收账款D、预付账款【解析】预收账款不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目12、下列有关负债的表述，正确的是（）。
A、职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利B、附现金折扣的应付账款采用总价法核算时，应付账款的入帐金额按发票记载的应付金额扣除最大的现金折扣后的净额记账C、对确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入资本公积D、购进货物发生的进项增值税一律计入“应交税费—应交增值税”账户的借方【正确答案】A【解析】职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利13、月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理（）A、保留在“应交增值税”明细账户的借方B、保留在“应交增值税”明细账户的贷方C、将其转入“未交增值税”明细账户的借方D、将其转入“未交增值税”明细账户的贷方【正确答案】A【解析】月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，保留在“应交增值税”明细账户的借方，可以下月继续抵扣14、企业从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税额时，贷记的账户是（）A、“其他应收款”B、“应交税款—代交个人所得税”C、“银行存款”D、“应付职工薪酬”【正确答案】B【解析】代扣代缴的个人所得税计入应交税费15、A 公司应收B 公司贷款800 万元，现B 公司财务困难，双方协商进行债务重组，按600 万元结清该项贷款.A 公司对该笔债权已计提了100 万元坏账准备。
债务重组日，该事项对A 公司、B 公司的影响分别为（）A、A 公司资本公积减少200 万元，B 公司资本公积增加200 万元B、A 公司营业外支出增加100 万元，B 公司资本公积增加200 万元C、A 公司营业外支出增加2000 万元，B 公司资本公积增加200 万元D、A 公司营业外支出增加100 万元，B 公司营业外收入增加200 万元【正确答案】D【解析】A 公司计提的100 万坏账准备应抵减，营业外支出为100 万元，B 公司200 万全计入营业外收入16、采用预收货款方式销售商品且会计上单设“预收账款”账户核算，当收到购货单位补付的货款时，应当（）。
A、贷记“应收帐款”账户B、贷记“预付账款”账户C、贷记“预收帐款”账户D、借记“预收帐款”账户【正确答案】C【解析】收到补付的货款和预收货款一样计入预收账款的贷方17、企业经营业务发生的下列税金中，不通过“应交税费”账户核算的是（）。
A、增值税B、营业税C、印花税D、城建税【正确答案】C【解析】印花税计入管理费用，其他均通过“应交税费”账户核算18、一般纳税企业经营业务发生的下列税金中，不通过“营业税金及附加”账户核算的是（）。
A、增值税B、营业税C、消费税D、城建税【正确答案】A【解析】增值税是价外税，增值税不计入营业税金及附加19、因解除与生产工人的劳动关系而给予的补偿，借记的账户是（）。
A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、营业外支出【正确答案】C【解析】辞退补偿属于管理费用20、企业购进货物用于在建办公大楼工程时，对所发生的进项税，正确的处理方法是（）。
A、记入“应交税费--- 应交增值税”账户的借方B、计入货物的采购成本C、列作营业外支出D、记入管理费用【正确答案】B【解析】用于非应税项目计入采购成本21、甲公司购入材料一批，含税价405 万元，货款未付。
由于公司财务困难，经协商以一台设备抵偿该笔债务。
设备账面原价450 万元，已提折旧180 万元，公允价值为300 万元。
该项债务重组影响甲公司税前会计利润的金额为（）万元。
A、30B、45C、105D、135【正确答案】D【解析】405-（450-180）=13522 、采用混合重组方式进行债务重组的，以下处理的先后顺序中正确的是（）。
A、非现金资产方式、现金方式、修改债务条件B、现金方式、非现金资产方式、修改债务条件C、修改债务条件、现金方式、非现金资产方式D、现金方式、修改债务条件、非现金资产方式【正确答案】B【解析】现金方式排在最前，修改债务条件在最后23、C 公司委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费（非金银首饰），材料收回后直接用于销售。
加工完毕，C公司提货时，其应将受托单位代收代交的消费税计入（）A、“委托加工物资”账户的借方B、“应交税费—应交消费税“账户的借方C、“应交税费—应交消费税”账户的贷方D、“营业税金及附加”账户的借方【正确答案】A【解析】直接用于销售，消费税不能抵扣，计入委托加工物资的成本24、进行债务重组时，债务企业对所发生的债务重组利得，正确的处理方法是计入（）账户。
A、“资本公积”B、“营业外收入”C、“营业外支出”D、“投资收益“【正确答案】B【解析】债务重组利得计入营业外收入25、B 公司属于小规模纳税企业，增值税率为3%，本月销售商品价税合计185400元。
则本月应交增值税为（）元A、5400B、5562C、30600D、180000【正确答案】A【解析】185 400-185 400÷（1+3%）=540026、H 公司欠K 公司贷款500 万元，逾期2 年尚未支付，双方协议由H 公司以一项专利偿还该笔债务。
该项专利账面余值405 万元，已计提减值准备30 万元，公允价值为420 万元。
K 公司对该项债权已计提坏账准备50 万元。
则K 公司发生债权重组的损失为（）万元。
A、30B、75C、80D、125【正确答案】A【解析】500-420-50 =3027、H 公司欠K 公司贷款500 万元，逾期2 年尚未支付，双方协议由H 公司以一项专利偿还该笔债务。
该项专利账面余值405 万元，已计提减值准备30 万元，公允价值为420 万元。
K 公司对该项债权已计提坏账准备50 万元。
债权人K 公司受让专利的入账价值为（）万元。
A、375B、420C、450D、500【正确答案】B【解析】按公允价值420 万元入账28、我国《支付结算办法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过（）个月。
A、3B、6C、9D、12【正确答案】B【解析】我国《支付结算办法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过 6 个月。
29、采用从价定律办法计算应交的消费税时，应按照（）与适用税率计算交纳。
A、不含增值税、消费税和销售额B、含增值税、消费税和销售额C、不含增值税但含消费税和销售额D、含增值税但不含消费税和销售额【正确答案】C【解析】增值税是价外税，消费税是价内税30、甲公司欠乙公司贷款234 万元，无力偿还，乙公司同意甲公司以一批商品抵债。
商品的账面价值为140 万元买，售价为180 万元，增值税率为17%；乙公司对该笔债券已计提坏账准备20 万元。
据此计算，甲公司发生债务重组利得为（）元。
A、234000B、540000C、940000D、702000【正确答案】A【解析】2 340 000-1 800 000*（1+17%）=234000二、多项选择题1、对职工的下列各项支出中，属于职工薪酬的有（）A、住房公积金B、工资与津贴C、职工福利费D、养老保险费E、出差补贴1、【正确答案】ABCD【解析】出差补贴属于管理费用，其他均属工资薪酬范围。
2、下列各选项中，属于其他应付款核算范围的有（）。
A、出租包装物收取的押金B、应付的短期借款利息C、应付赔偿款D、职工未按时领取的工资E、租入包装物支付的押金【正确答案】ACD【解析】B选项属于“应付利息”，E选项计入“其他应收款”3、工业企业发生下列（）业务时，对减少的货物应视同销售并计算缴纳增值税。
A、销售代销货物B、委托代销货物C、将购入货物用于集体福利D、将自产货物分配给股东E、将委托加工的货物对外投资【正确答案】ABDE【解析】购入货物用于集体福利不算销售，增值税计“进项税额转出”4、根据规定，企业职工的范围包括（）。