《财务报表分析方法：利润表与现金流量表》

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资产负债表利润表现金流量表3大财务报表之间的关系

公司的财务报表多种多样，可分为基本财务报表和附表两大部分。

基本财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表三大报表，它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。

这三张报表之间存在者一定的勾稽关系。

"资产=负债+股东权益"，这个等式是编制资产负债表的主要依据。

"利润=收入-成本费用"这一等式是编制利润表的基本原理。

第三个等式"资产=负债+股东权益+(收入-成本费用)"，这一等式揭示了资产负债表与利润表之间的关系。

资产负债与利润表最简单的关系就是利润表的附表，利润分配表中的"未分配利润"项所列数字，等于资产负债表中"未分配利润"项数字。

除了这一简单的对等外，还有什么呢?由会计等式三可以看出，收入与成本费用之差利润并不是一个虚无的数字，它最终要表现为资产的增加或负债的减少。

这也就是两个表之间深层次的联系。

公司很多的经济业务不仅会影响到公司的资产负债表，也会影响到公司的利润表。

比如公司将销售业务收入不记?quot;主营业务收入"而记入公司的往来账项，如"应收账款"贷方，这样在资产负债表上反映出应收账款有贷方金额，同时隐瞒收入，使利润表净利润减少，未分配利润减少，回过来又影响资产负债表的"未分配利润"项目。

对于投资者而言，在了解了简单的对应关系之后，通晓这一深层次的联系是很有必要的。

现金流量表与资产负债表、利润表的关系主要表现在现金流量的编制方法之中。

现金流量表的一种编制方法是工作底稿法，即以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。

现金流量表与其他两个报表之间的勾稽关系也较为复杂而隐蔽，需要投资者在深入了解三个报表的基础上才能理解其中的关系。

在实际分析中，光凭三个报表之间的关系就对公司的生产经营下个结论，未免会有些唐突，在分析过程中，还必须有效地利用其他分析工具，才能形成正确的结论。

民营医院财务报表分析的视角与方法

民营医院财务报表分析的视角与方法一、资产负债表分析资产负债表是反映医院在某一特定时间点财务状况的重要报表。

通过分析资产负债表，我可以了解医院的资产结构、负债结构和所有者权益情况。

案例：在某次对一家民营医院的财务报表分析中，我发现该医院的资产总额为2亿元，其中流动资产占比达到60%。

进一步分析发现，该医院的流动资产中，应收账款和库存商品的占比过高，分别为20%和15%。

这可能说明医院的回款速度较慢，库存管理存在问题。

二、利润表分析利润表是反映医院在一定时期内经营成果的报表。

通过分析利润表，我可以了解医院的收入、成本和利润情况。

案例：在某次对一家民营医院的财务报表分析中，我发现该医院的营业收入为1亿元，净利润为2000万元。

进一步分析发现，医院的毛利率为25%，净利率为20%。

这表明医院的盈利能力较强，但与同行业其他医院相比，仍有提升空间。

三、现金流量表分析现金流量表是反映医院在一定时期内现金流入和流出情况的报表。

通过分析现金流量表，我可以了解医院的现金流动性和运营能力。

案例：在某次对一家民营医院的财务报表分析中，我发现该医院的现金流入主要用于营业收入和借款，现金流出主要用于采购药品、支付员工工资等。

通过计算现金流量比率，我发现医院的现金流动性较好，能够满足短期内的债务偿还需求。

四、财务指标分析财务指标是衡量医院财务状况的重要工具。

通过计算和分析财务指标，我可以了解医院的经营效益、偿债能力和成长性。

一、资产负债表中的应收账款和库存商品比例在资产负债表分析中，我发现应收账款和库存商品的占比过高，分别为20%和15%。

这两个数据可能反映出医院在回款速度和库存管理方面存在一定的问题。

1. 应收账款占比过高可能意味着医院的回款速度较慢，这可能影响到医院的现金流状况。

医院需要采取措施加快回款速度，例如改进收费流程、加强催款工作等。

2. 库存商品占比过高可能表示医院在库存管理上存在问题，可能导致库存积压和资金占用过多。

资产负债表利润表现金流量表之间的平衡关系

资产负债表，利润表，现金流量表三表之间的平衡关系一、表内关系。

在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。

如：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。

相对于表间关系而言，表内关系是简单的。

二、资产负债表与利润表间勾稽关系。

1、根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。

如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。

2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。

结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。

3、利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。

注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。

三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。

对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。

1、现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等，前提是企业不存在现金等价物。

同理的，现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。

2、利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系；（可以简单估算：营业收入--应收账款=销售商品、提供劳务收到的现金，当然，还要考虑应交税费中的有关税金的变动数）销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额3、利润表中的“主营业务成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。

【老会计经验】利润表与现金流量表的协调与改进

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】利润表与现金流量表的协调与改进利润表与现金流量表的协调与改进
根据《企业会计准则基本准则》的规定，我国企业对外提供的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表，以提供全面的、可靠的、有用的会计信息。

因此，作为一个完整的报表体系和组成，各报表间应该有充分的协调，在相关的定义、内容和计算口径上保持高度的一致性和协调性。

利润表和现金流量表分别以权责发生制和收付实现制为编制基础，所反映的内容和编制的目的也各不相同。

但是，这并不意味着两者之间没有任何的联系。

在进行报表的阅读与分析的过程中，我们就经常将利润表与现金流量表相结合，进行综合的财务报表分析，以期获得更为准确的财务分析结果。

但是，如果利润表和现金流量表在一些共性的定义、内容及口径方面存在明显的差异，将会影响两张报表数据间的可比性，会给报表阅读者带来分析上的困难。

而就单个报表而言，其报表项目的名称设置、内容的界定、列报的顺序等方面问题也需要讲究科学性与合理性，以满足会计信息质量要求。

一、现金流量表（补充资料部分，下同）的初步改进《企业会计准则第31号现金流量表》指出，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

同时，还应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息（以下简称该附注部分为补充资料）。

然而，现金流量表补充资料的规定调节项目有至少15项之多。

若其列示顺序不作合理排列，将不利于其内在编制原理的体现，从而不利于初学者理解和掌握其具体的编制方法；同时，。

利润表与现金流量表的对比分析报告

利润表与现金流量表的对比分析报告引言：在企业的财务报表中，利润表和现金流量表是两个重要的财务报表。

利润表反映了企业在一定时间内的销售收入、成本以及利润状况，而现金流量表则记录了企业在同一时间内的现金流入和流出情况。

对比分析利润表和现金流量表有助于企业了解财务状况和经营情况，以便做出更准确的财务决策。

本文将从六个方面对利润表和现金流量表进行对比分析，以期为企业提供有益的参考。

标题一：时间范围对比分析首先，我们需要从时间范围的角度来对比分析利润表和现金流量表。

利润表通常是按照会计年度编制的，反映了企业在一段时间内的销售和运营情况。

而现金流量表一般可以分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，记录了企业在同一时间内的现金流动情况。

通过对比这两个报表，我们可以了解到企业在特定时间段内的业务运营状况以及现金流入和流出的情况。

标题二：主要项目对比分析其次，我们需要对比分析利润表和现金流量表的主要项目。

利润表主要包括销售收入、营业成本、销售费用、管理费用、利润等项目。

而现金流量表主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动和筹资活动产生的现金流量等项目。

通过对比分析这些主要项目，我们可以了解到企业的业务运营状况以及现金流动情况是否符合预期，进而评估企业的盈利能力和现金流状况。

标题三：资金运作对比分析此外，我们还可以通过对比分析利润表和现金流量表的资金运作情况，来了解企业的财务状况和经营情况。

利润表主要反映了企业的利润状况，是从销售收入减去成本和费用后的余额。

而现金流量表反映了企业的现金流动情况，可以衡量企业的现金流入和流出能力。

通过对比这两个报表，我们可以了解到企业的盈利能力和现金流状况是否一致，以及企业的资金运作情况是否健康。

标题四：盈利与现金流量关系分析此外，我们还需要对比分析企业的盈利与现金流量之间的关系。

盈利和现金流量是企业财务状况的两个重要指标。

盈利是企业运营活动的结果，反映了企业销售收入减去成本和费用后的余额。

《公司财务报表分析》课件

流动资产
无形资产
分析流动资产的数量和构成，了解公司的流动性状况和短期偿债能力。
分析无形资产的数量、价值和摊销情况，了解公司的知识产权和商誉状况。
固定资产
分析固定资产的数量、价值和使用状况，了解公司的生产能力和资产质量。
负债类别的分析重点
01
02
03
流动负债
分析流动负债的数量和构成，了解公司短期债务的偿债压力和风险。
利润总额
利润总额是公司全部利润的合计，包括营业利润和非营业利润。应关注其构成和变化情况。
净利润
净利润是公司税后利润，是股东和投资者关注的重点，应关注其增长情况和盈利能力。
04 现金流量表分析
现金流量表的结构与内容
现金流量表的结构
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每个部分又包括流入和流出的细项。
营业成本
营业成本是公司主要的成本支出，应重点关注其占营业收入的比重、增长情况和成本结构等指标
。
期间费用
期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用等，应关注其合理
性和有效性。
税金及附加
税金及附加包括所得税、增值税等税项，应关注其合规性和税收
优惠政策。
利润构成的分析重点
营业利润
营业利润是公司通过主营业务获得的利润，应关注其稳定性和增长情况。
筹资活动现金流量的分析重点
01
筹资活动的规模与结构
筹资活动的规模和结构反映了企业的融资状况和债务状况，如债务的种
类、期限、利率等。
02
筹资活动的效益
筹资活动的效益是指企业通过筹资所获得的资金的使用效益，可以通过
资金成本、财务杠杆等指标进行评估。

《财务报表分析》试题及答案(A)

《财务报表分析》试题及答案(A)（完整版）资料(可以直接使用，可编辑优秀版资料，欢迎下载）财务报表分析试题（A）一、单项选择题（每题2分，共30 分）1．下列选项中，不属于财务报表分析基本内容的是（）。

A．偿债能力分析B．决策能力分析C．营运能力分析D．获利能力分析2．通过计算、分析影响财务指标的各项因素及其影响程度，用以了解财务指标发生变动或差异原因的方法是（）。

A．比较分析法B．比率分析法C．因素分析法D．平衡分析法3．资产负债表中的（）是公司投资决策的结果，反映企业的经营战略。

A．资产负债表所有项目B．资产C．负债D．所有者权益4．按照我国现行的会计准则，发出存货成本的确定不可以采用的方法是（）。

A．先进先出法B．加权平均法C．个别计价法D．后进先出法5．通过前后两期利润表的对比，可以立即了解企业利润增减变化的（）。

A．内部原因B．外部原因C．表层原因D．深层原因6．企业处置固定资产所产生的经济利益的总流入，应当确认为（）。

A．主营业务收入B．营业收入C．营业外支出D．营业外收入7．下列选项中，不属于经营活动现金流量的是（）。

A．购买商品、接受劳务支付的现金B．支付给职工以及为职工支付的现金C．收到的税费返还D．偿付利息支付的现金8．已知A公司合并报表中的“净利润”为8 210万元，筹资活动的损益反映在“财务费用”项目中的是650万元，处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失840万元，固定资产报废损失110万元，投资收益720万元，则A公司经营活动收益为（）。

A．8 980万元B．9 090万元C．8 330万元D．9 810万元9．若流动比率大于1，则下列结论正确的是（）。

A．速动比率大于1 B．营运资金为正数C．现金比率大于1 D．短期偿债能力绝对有保障10．某企业税后净利润为75万元，所得税率为25%，利息支出为50万元，则该企业的利息费用保障倍数为（）。

A．1 B．2 C．3 D．411．2021年12月31日，某公司流动资产600万元，速动比率为2.5，流动比率为3。

财务报表分析——理解财务报表PPT课件

23
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据 “资产减值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。如为净损失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末年初负债和所有者权益余额余额（或股东权益）
期末年初余额余额
非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有的可供出售金融资产的期末价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资、基金投资等金融资产。本项目应按可供出售金融资产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金融资产。在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。

《财务报表分析》第二章详解

第二章分析基础
五、关于年度财务报告与中期财务报告
月度财务报告
（二）中期财务报告：是指以中期为基础编制的财务报告。
中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以及报表附注等项内容。
季度财务报告半年度财务报告
其中： 1．资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容，对其他财务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。 2．中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致。 3．中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言，是适当简化的。中期财务报表附注的编制应当遵循重要性原则。 4. 中期报告一般不需要进行审计。
会计分期假设是持续经营假设的必然结果。会计期间的确定，实际上决定了企业对外报送报表的时间间隔以及企业报表所涵盖的时间跨度。会计分期假设除了为企业进行会计处理计算损益和编制财务报告限定了时间区域、对会计信息质量有重要影响外，对会计的概念也有一定的影响。
第二章分析基础
第二节基本会计假设
四、货币计量（monetary measurement）假设
第二章分析基础二、报表附注
10.会计报表重要项目的说明
1 应收款项及计提坏账的准备方法
7. 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明； 8. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项； 9. 在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）；
第二章分析基础
第二节基本会计假设
制约企业报表编制的基本会计假设

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财务报表分析方法：利润表与现金流量表
引言
财务报表对于了解一个企业的财务状况和运营情况非常重要。

其中，利润表和
现金流量表是两个重要的财务报表，它们能够提供关于企业的盈利能力和现金
流动情况的信息。

在本文中，我们将深入探讨利润表和现金流量表的分析方法，帮助读者更好地理解这两个财务报表以及如何利用它们进行财务分析。

利润表分析方法
1. 毛利率分析
毛利率是利润表中的一个重要指标，它能够展示企业销售商品或提供服务后的
毛利润占销售收入的比例。

毛利率的计算公式为：
毛利率 = （销售收入 - 销售成本）/ 销售收入
分析企业的毛利率可以帮助我们了解企业的盈利能力和经营效率。

一般来说，
较高的毛利率意味着企业能够以较高的价格销售产品或提供服务，或者能够以
较低的成本生产产品或提供服务。

因此，当我们分析企业的毛利率时，需要将
其与同行业的平均水平进行比较。

如果企业的毛利率高于行业平均水平，说明
该企业在销售或生产方面具有竞争优势。

2. 财务杠杆效应分析
财务杠杆效应是指企业在利润水平发生变化时，资本结构对净资产收益率的影
响程度。

财务杠杆效应可以通过计算净资产收益率（ROE）进行分析，其计算
公式为：
ROE = 净利润 / 净资产
财务杠杆效应分析能够帮助我们了解企业在不同利润水平下的盈利能力。

当净
资产收益率高于负债成本时，财务杠杆将对盈利能力产生正向影响；反之，财
务杠杆将对盈利能力产生负向影响。

3. 利润贡献分析
利润贡献分析是通过分析企业的不同产品或业务线的利润贡献情况来了解企业
的盈利能力。

利润贡献是指销售收入减去与销售相关的可变成本后的剩余金额。

通过计算不同产品或业务线的利润贡献比例，我们可以了解到哪些产品或业务
线对企业的盈利能力贡献最大。

利润贡献分析可以帮助企业了解到底哪些产品或业务线是盈利的，哪些产品或
业务线是亏损的。

在制定营销策略时，利润贡献分析也能够帮助企业选择最具
利润能力的产品或业务线进行推广和发展。

现金流量表分析方法
1. 现金流量比例分析
现金流量比例分析是通过计算企业的现金流量与其净利润之间的比例来了解企
业的现金流量状况。

现金流量比例的计算公式为：
现金流量比例 = 经营活动现金流量净额 / 净利润
现金流量比例越高，说明企业的盈利能力转化为现金的能力越好。

如果现金流
量比例较低，说明企业可能存在盈利能力无法充分转化为现金流量的问题，需
要进一步分析。

2. 现金流量趋势分析
现金流量趋势分析是通过对企业多个会计期间的现金流量表进行比较，了解企
业的现金流量发展趋势。

通过对比不同期间的现金流量表，我们可以找到现金
流量的增长点和下降点，进一步分析产生这种变化的原因。

现金流量趋势分析能够帮助我们了解企业对现金的管理和运用情况。

如果企业
的现金流量持续稳定或增长，说明企业的经营状况不错，具备较强的现金流动性；如果企业的现金流量不稳定或下降，可能意味着企业存在一些风险或问题，需要及时采取措施进行调整。

3. 现金流量数值分析
现金流量数值分析是通过对现金流量表中各项具体数值的分析，了解企业的现
金流入和现金流出情况。

通过对现金流量表中的经营活动、投资活动和筹资活
动的具体数值进行分析，我们可以了解到企业的现金流量来源和运用情况。

现金流量数值分析能够帮助我们了解企业的经营、投资和融资状况。

通过对比
不同项数值的变化情况，我们可以找出对现金流量产生影响的因素，从而制定
相应的管理策略。

结论
利润表和现金流量表是企业财务报表中的两个重要部分，通过对它们进行分析，我们可以了解企业的盈利能力和现金流动情况。

利润表分析方法包括毛利率分析、财务杠杆效应分析和利润贡献分析；现金流量表分析方法包括现金流量比
例分析、现金流量趋势分析和现金流量数值分析。

通过综合运用这些分析方法，我们可以更全面地了解企业的财务状况和经营情况，并为企业的决策提供有益
的参考。

无论是利润表分析还是现金流量表分析，都需要充分考虑企业所处的行业环境、市场竞争和宏观经济因素等因素的影响。

在进行分析时，我们应该与同行业企
业进行比较，同时也要将分析结果结合企业的具体情况进行综合判断。

只有在
充分理解和准确分析企业的财务报表的基础上，我们才能更好地提供决策支持
和经营建议，帮助企业实现可持续发展。