2009年度企业所得税汇算清缴政策培训
《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)的解析
《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）的解析2010-06-13 16:23:32| 分类：税法解读| 标签：|字号大中小订阅一、关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题【原文内容】新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。
新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。
新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。
【解析】本条主要解决“新税法实施前已投入使用的固定资产”的残值和折旧年限的处理问题。
对固定资产的“预计净残值”，新《企业所得税法》及其实施条例（以下简称“新企业所得税法”）与原《企业所得税暂行条例》或《外商投资企业所得税法》等法律、法规、规范性税收文件（以下简称“原企业所得税法”）的规定不尽相同。
如《外商投资企业所得税法实施细则》第33条规定“固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。
残值应当不低于原价的百分之十；需要少留或者不留残值的，须经当地税务机关批准。
”《企业所得税暂行条例实施细则》第31条规定“固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的５％以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。
”新企业所得税法对“预计净残值”的比例没有明确规定，授权企业“合理确定”。
“企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
”（《企业所得税法实施条例》第59条）。
对固定资产的最低“折旧年限”，新、老企业所得税法也不尽相同。
如新企业所得税法规定，“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。
财税[2009]70号 财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知
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财税[2009]70号财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知2014-10-25 点击数：1953各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定，现就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题，通知如下：一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
二、残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。
五、在企业汇算清缴结束后，主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时，应对安置残疾人员企业所得税加计扣除优惠的情况进行核实。
企业所得税培训ppt课件
案例二：企业所得税的优惠政策应用
总结词
企业所得税优惠政策
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的优惠政策，包括小型微利企业的税收优惠、高新技术企业税收优惠等，以及如 何正确应用这些政策为企业减税。
案例三：企业所得税的征收管理
企业所得税的特点
征收对象
企业所得税的征收对象是企业所 得，即企业的经营所得和其他所
得。
计算方式
企业所得税的计算方式是按照企业 应纳税所得额的一定比例征收。
税收优惠
企业所得税有一定的税收优惠政策 ，如对小型微利企业的税收减免等 。
企业所得税的征收对象
居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。
总结词
企业所得税征收管理流程
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的征收管理流程，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等 环节，以及企业在这些环节中需要注意的事项和合规要求。
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退税政策
退税政策是指国家对某些特定 行业、地区或企业的税收进行 返还或减免。
常见的退税政策包括对出口企 业的出口退税、对高新技术企 业和技术先进型服务企业的退 税等。
退税政策的目的是为了鼓励企 业扩大出口、提高技术水平、 增强国际竞争力等。
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企业所得税的征收管理
ห้องสมุดไป่ตู้
征收方式
查账征收
企业根据财务报表计算应纳税所得额 ，按照规定的税率计算税额。适用于 财务会计制度健全、能够准确计算应 纳税所得额的企业。
非居民企业
企业所得税汇算清缴流程企业所得税汇算清缴工作培训辅导会主持词
企业所得税汇算清缴流程企业所得税汇算清缴工作
培训辅导会主持词
尊敬的各位领导、各位同事：
大家好！今天我很荣幸能够担任企业所得税汇算清缴工作培训辅导会的主持人。
在此，我代表组织者向大家表示热烈的欢迎和诚挚的感谢！
企业所得税汇算清缴是企业税务工作中非常重要的一环，对于企业的财务管理和税务
合规非常关键。
为了帮助大家更好地理解和掌握企业所得税汇算清缴的流程和方法，
我们特别组织了这次培训辅导会。
本次培训辅导会将会有专家为大家讲解企业所得税汇算清缴的相关政策、流程以及办
理注意事项等内容，希望通过这次培训，能够帮助大家更加全面、系统地了解企业所
得税汇算清缴的工作要求，提高大家的工作效率和准确度。
在培训辅导会的过程中，我们欢迎大家提出问题和分享经验，相互学习、相互促进。
除了学习内容外，我们也希望大家能够借此机会互相交流，建立更紧密的合作关系，
共同提高工作水平和能力。
最后，再次感谢大家的参与和支持！希望大家能够充分利用本次培训辅导会的机会，
提升自己的专业能力和素质水平，为企业的发展和税务工作的顺利进行贡献自己的力量。
祝愿本次培训辅导会取得圆满成功！谢谢大家！。
财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知-财税[2009]70号
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财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税〔2009〕70号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定，现就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题，通知如下：一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
二、残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。
中税网：企业所得税汇算清缴
中税网：企业所得税汇算清缴营改增在线培训视频|营改增政策解读企业所得税的纳税期限是一个公历年度，但是为保证税款的均衡入库，采取月度或季度预交，年度结束后，再汇算清缴的管理方式。
年度汇算清缴是企业所得税管理的最关键环节，每个纳税人都应高度重视所得税汇缴工作。
如何做好所得税汇缴工作？需要对这项工作有个正确的认识，了解税法，熟悉申报表，遵照税局的管理要求。
一、正确认识所得税汇缴企业所得税汇缴工作，如果简单地理解成填写报表，履行程序，交差了事，将埋下巨大的所得税风险，因为申报的结束，不意味着风险的消失，如果没有按照税法的规定，正确计算应纳税额，以后面临被补税罚款的风险。
建议从以下三点，认识企业所得税的汇缴工作：（一）控制所得税风险的最后关口企业所得税汇缴是控制少缴税风险的最后一道关口，如果在汇缴过程中，不能依法纳税，少缴税的风险，就已经铸就，被补税罚款的可能，就已经埋下。
税务局的机构设置是征管部门和稽查部门各司其职，负责汇缴的是征管部门，负责检查的是稽查部门。
征管部门在短时间内接受大量纳税人的申报，纳税人是依法自主申报，税务局没有法定义务保证纳税人依法申报，如果纳税人没有将少缴税的风险，自行控制在申报环节，以后税务局稽查时，就面临被补税、罚款的惩罚，情节严重的，甚至被追究刑事责任。
（二）享受所得税权益的关键机会企业所得税法在规定纳税人纳税义务的同时，也有许多可以免除纳税义务，减轻纳税义务的规定，如特殊重组暂不征税的规定，研发费用和残疾人工资加计扣除的规定，资产损失税前扣除的规定，各类收入减免税，所得减免税的规定等等。
纳税人应根据自己的情况和有关规定，争取享受有关优惠政策，合法地降低自己的税收负担。
如果在汇缴期间，没有享受优惠，尽管以后不是没有机会，但是程序相对复杂，也浪费了资金的时间价值。
（三）提高管理水平的良好契机业务决定税务，应纳税额是业务经营的结果，正确计算税额，必须在财务资料的基础上，结合业务进行。
对所得税汇算清缴工作的几点建议
对所得税汇算清缴工作的几点建议在青年路税务所全所同志的共同努力下，2009年度的企业所得税汇算清缴工作取得了较好的效果，提高和加强了企业所得税的管理水平，促进了所得税税收任务的完成，更进一步明确了企业所得税的工作责权及程序。
但是，汇算年年搞，有些问题至今没有很好地解决。
为此，我们的建议是：一、对新办企业是否参加地税的企业所得税汇算应尽早明确，否则无法及时完成汇算工作，部分企业减免税优惠政策按审批权限需要由市局下发文件，由于审批下发文件时间较晚，使个别企业也无法按汇算时间及时完成汇算工作。
二、本着“重点税源精细化管理，一般税源规范化管理，个体税源社会化管理”的原则，建议从税源管理、建立税务评估体系，预警设置体系，有针对的对重点户、重点行业随机抽样检查，减少人为因素，对企业所得税进行科学管理。
三、进一步推进所得税汇算清缴实行电子化自行申报，让税收管理员将主要精力投入到检查上去，切实做好所得税的组织收入工作。
四、汇算结束后，应充分利用现有的汇算数据做好纳税评估工作，进一步加强企业所得税检查，不断提升征管水平，完成好今年的税收任务。
（金春雷）工作研究：企业所得税汇算清缴审核工作中发现的若干问题及几点建议企业所得税汇算清缴审核工作中发现的若干问题及几点建议泉州市华天税务师事务所涂永德我所在对2008年度企业所得税汇算清缴审核时，发现企业存在的以下几个主要问题：1．取得的原始凭证形式和内容较不规范，收款收据、白条、自制凭证等形式的凭证大量存在，造成成本费用列支项目的真实性难以确定。
2．不能正确划分公司和个人的费用开支项目，如将应由个人承担的个人所得税、养老失业保险金等列为公司费用。
3．对一些应按受益期摊销的费用项目，未采用分期摊销计入成本费用方法，而是一次性直接列支，造成多列支成本费用。
如财产保险、机动车保险等。
4．某些企业购置固定资产未能取得正式发票，未能正确区分公司和个人资产，将个人资产（如汽车）做为公司资产并提取折旧计入成本费用。
企业所得税汇算清缴ppt课件
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二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类---不征税收入
〄 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在 计算应纳税所得额时扣除。
〄 不征税收入用于支出所形成的资产，其计算 的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
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二
企业所得税汇算清缴政策盘点
税前扣除项目
一 成本与费用的扣除
8、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营 业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
★ 广告费与业务宣传费实行合并扣除。
9、利息支出
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二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类----免税收入
1、国债利息收入
★ 国债转让收入，应缴纳所得税。
2、居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红 利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开 发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）。
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二
企业所得税汇算清缴政策盘点
3 应税所得范围
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
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9
一
企业所得税汇算清缴基础知识
3 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。
2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
《所得税汇算清缴》课件
税务服务优化
1 2 3
纳税服务体系的完善
税务部门将进一步完善纳税服务体系，提供更加 便捷、高效、个性化的服务，提高纳税人的满意 度。
税务咨询和培训的普及
税务部门将加大对纳税人的咨询和培训力度，帮 助纳税人了解和掌握所得税汇算清缴的相关政策 和流程。
税务公开和透明的加强
税务部门将进一步公开和透明化所得税汇算清缴 的相关信息，增加税收征管的透明度，保障纳税 人的合法权益。
维护税收公平
通过所得税汇算清缴，可以纠正纳税 人在纳税过程中可能出现的错误和偏 差，确保税收公平和社会公正。
所得税汇算清缴的基本流程
纳税人自行计算应纳税所得额
申报和缴纳税款
纳税人根据税务法规和税收政策，自行计 算年度应纳税所得额。
纳税人向税务机关申报年度所得税并进行 税款缴纳。
税务机关审核和征收税款
案例概述
介绍其他税种汇算清缴案例的基本情况，包括税种背景、涉税情 况等。
案例分析
对其他税种汇算清缴的流程、政策依据、计算方法等方面进行深 入剖析，指出案例中的关键问题和难点。
案例结论
总结案例的经验教训，对其他税种汇算清缴的常见问题进行归纳 和总结。
THANKS
感谢观看
详细描述
税收优惠政策问题主要涉及到企业能否享受税收优惠政策以 及如何享受等问题。常见的税收优惠政策问题包括未按照税 法规定申请税收优惠政策、不符合税收优惠政策条件等。
税务风险问题
总结词
税务风险是指企业在税务处理过程中可能面临的各种风险和不确定性，如税务处罚、税务纠纷等。
详细描述
税务风险问题主要涉及到企业在税务处理过程中的合规性和合法性。常见的税务风险问题包括未按照 税法规定进行税务处理、违反税务法规等，可能导致企业面临税务处罚或纠纷等后果。
企业所得税汇算清缴课件
企业所得税汇算清缴课件企业所得税汇算清缴课件一、概述企业所得税汇算清缴是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。
目的是确保企业按照税法规定计算应纳税额，并履行纳税义务。
本文将详细介绍企业所得税汇算清缴的流程、重点税种以及申报过程中需要注意的事项。
二、关键词企业所得税、汇算清缴、税率、应纳税所得额、纳税申报三、资料整理1、企业所得税相关法规：包括《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》等。
2、企业财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
3、相关税收政策文件：包括国家税务总局发布的各类税收政策文件。
4、企业上年度的纳税申报表及相关资料。
四、文章结构1、企业所得税法律制度2、汇算清缴流程3、重点税种及计算方法4、纳税申报注意事项五、企业所得税法律制度企业所得税是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。
应纳税所得额是企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。
企业所得税的税率按照《企业所得税法》规定执行。
六、汇算清缴流程1、企业按照税法规定编制年度财务报表。
2、企业根据税法规定，对年度应纳税所得额进行综合性核算和申报。
3、税务机关审核企业的纳税申报表及相关资料，并出具核定税额通知书。
4、企业按照通知书要求缴纳应纳所得税额。
七、重点税种及计算方法1、企业所得税的计算方法：应纳税额 = 应纳税所得额×税率。
其中，应纳税所得额为企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。
2、税率：按照《企业所得税法》规定，企业的所得税率为25%。
符合相关税收政策规定的小型微利企业，其所得税税率为20%。
国家鼓励的重点行业，其所得税税率为15%。
3、税前扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以按照税法规定扣除合理的费用、成本等要素。
例如，企业的职工薪酬、原材料采购成本、销售费用等可以按照税法规定在税前扣除。
4、税收优惠：企业可以享受税法规定的各项税收优惠政策，例如研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等。