税收学第三章2014. 9 29.ppt
合集下载
税收学 经管类课件
2.2.2税收对储蓄的作用机制
1.税收对储蓄的收入效应
税收对储蓄的收入效应表现为：如果仅对个人 现实收入征税，对储蓄利息收入不征税，则由于征 税减少了纳税人的可支配收入，又由于边际消费倾 向和边际储蓄倾向是固定不变的假设前提，纳税人 会随着可支配收入的减少，等比例的减少现实的消 费与储蓄，从而降低个人的储蓄水平。
第2章 税收作用机制
2.1税收宏观作用机制
2.2税收微观作用机制
2.1税收宏观作用机制
2.1.1税收的平衡作用机制
税收的平衡作用机制是指税收在实现总供给与总 需求平衡过程中产生的影响和作用。
在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支 出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供 求达到均衡。即：当社会总需求大于总供给，出现 需求膨胀时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过 增加税收或减少财政支出的方式，减少民间消费，
一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺 的重要需求；
另一方面，由于公共产品自身的特征及“免费 搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市场交易的方 式又无法保证公共产品的有效供给。
这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的 机构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给 问题。这就是政府的税收。
1.1.4市场失灵与政府税收
1.外部效应与政府税收 外部效应是指一个经济主体从事某项经济活 动给其他人带来利益或损失的现象。 在市场经பைடு நூலகம்下，外部效应无法由市场机制来 解决，只能由政府采用非市场的方式予以校正。 而税收就是校正外部效应的重要工具。 2.收入分配公平与政府税收 市场经济中,税收是政府调节贫富差距的重要
1.2税收概念与本质
第三，政府征税的依据是政治权力，或说是
1.国外学者部分观点 亚当·斯密 大卫·李嘉图 阿道夫·瓦格纳 神户正雄 塞里格曼 2.国内学者部分观点 （1）国内学者部份观点
【培训课件】税收学教程
【培训课件】税收学教程
第三章 税收原则
o 第一节 税收效率原则 o 第二节 税收公平原则 o 第三节 税收稳定原则
【培训课件】税收学教程
第四章 税收负担
o 第一节 税收负担衡量 o 第二节 影响税负因素 o 第三节 税收负担选择 o 第四节 税负转嫁和归宿
【培训课件】税收学教程
第五章 税收体系
【培训课件】税收学教 程
2020/10/30
【培训课件】税收学教程
目录
【培训课件】税收学教程
第一章 税收本质
o 第一节 税收涵义 o 第二节 税收发展 o 第三节 税收本质 o 第四节 税收要素
【培训课件】税收学教程
第二章 税收职能
o 第一节 财政收入职能 o 第二节 资源配置职能 o 第三节 收入分配职能 o 第四节 宏观调控职能
【培训课件】税收学教程
第十三章 财产税
o 第一节 概论 o 第二节 房产税 o 第三节 车船税 o 第四节 契税
【培训课件】税收学教程
第十四章 行为税
o 第一节 概论 o 第二节 城市维护建设税 o 第三节 印花税 o 第四节 车辆购置税 o 第五节 土地增值税
【培训课件】税收学教程
第十五章 税收管理
【培训课件】税收学教程
第十一章 个人所得税
o 第一节 概论 o 第二节 基本制度 o 第三节 应税收入 o 第四节 费用扣除 o 第五节 应纳税额 o 第六节 优惠政策 o 第七节 征收管理
【培训课件】税收学教程
第十二章 资源税
o 第一节 概论 o 第二节 资源税 o 第三节 土地使用税 o 第四节 耕地占用税
【培训课件】税收学教程
（一）税收的强制性
o 税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为 纳税人之间的权利和义务关系。
第三章 税收原则
o 第一节 税收效率原则 o 第二节 税收公平原则 o 第三节 税收稳定原则
【培训课件】税收学教程
第四章 税收负担
o 第一节 税收负担衡量 o 第二节 影响税负因素 o 第三节 税收负担选择 o 第四节 税负转嫁和归宿
【培训课件】税收学教程
第五章 税收体系
【培训课件】税收学教 程
2020/10/30
【培训课件】税收学教程
目录
【培训课件】税收学教程
第一章 税收本质
o 第一节 税收涵义 o 第二节 税收发展 o 第三节 税收本质 o 第四节 税收要素
【培训课件】税收学教程
第二章 税收职能
o 第一节 财政收入职能 o 第二节 资源配置职能 o 第三节 收入分配职能 o 第四节 宏观调控职能
【培训课件】税收学教程
第十三章 财产税
o 第一节 概论 o 第二节 房产税 o 第三节 车船税 o 第四节 契税
【培训课件】税收学教程
第十四章 行为税
o 第一节 概论 o 第二节 城市维护建设税 o 第三节 印花税 o 第四节 车辆购置税 o 第五节 土地增值税
【培训课件】税收学教程
第十五章 税收管理
【培训课件】税收学教程
第十一章 个人所得税
o 第一节 概论 o 第二节 基本制度 o 第三节 应税收入 o 第四节 费用扣除 o 第五节 应纳税额 o 第六节 优惠政策 o 第七节 征收管理
【培训课件】税收学教程
第十二章 资源税
o 第一节 概论 o 第二节 资源税 o 第三节 土地使用税 o 第四节 耕地占用税
【培训课件】税收学教程
（一）税收的强制性
o 税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为 纳税人之间的权利和义务关系。
税收学课件-第01章 税收导论
1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税收 统称，如各种所得税就属于这种类型。
2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的 税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收 统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。是从微观角度进行考察，是确定税 种的主要标志，也是税收分类的主要依据。
现仅就最具特点的典型税种的课 税基础进行介绍：
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转 Nhomakorabea等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具 名义税率即法定税率，而实际税率是税收
实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要 解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两类：
自然人纳税人 在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义
务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 在税收上，自然人又进一步分为自然人个人和自然人企业。自然人
企业指不具备法人资格的企业，如独资企业和合伙企业。自然人企 业不独立纳税，而是由财产所有者作为自然人纳税。 法人纳税人 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。包括从事生产经营、取得利润的盈 利性企业，以及非营利性的公益组织。 负税人与纳税人 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。
2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的 税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收 统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。是从微观角度进行考察，是确定税 种的主要标志，也是税收分类的主要依据。
现仅就最具特点的典型税种的课 税基础进行介绍：
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转 Nhomakorabea等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具 名义税率即法定税率，而实际税率是税收
实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要 解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两类：
自然人纳税人 在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义
务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 在税收上，自然人又进一步分为自然人个人和自然人企业。自然人
企业指不具备法人资格的企业，如独资企业和合伙企业。自然人企 业不独立纳税，而是由财产所有者作为自然人纳税。 法人纳税人 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。包括从事生产经营、取得利润的盈 利性企业，以及非营利性的公益组织。 负税人与纳税人 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。
2014年会计从业资格证法规第三章 税收法律制度
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1．税收的概念是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
2．税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征1．强制性2．无偿性，是区别于其他财政收入形式的最本质特征，是税收“三性”的核心。
3．固定性（三）税收的分类1．按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。
如，增值税、消费税、营业税、关税等所得税类，也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。
包括企业所得税和个人所得税。
财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。
如房产税、车船税、城镇土地使用税等资源税类，以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。
如资源税、土地增值税行为税类，也称特定行为目的的税类，如印花税、车辆购置税、城市维护建设税等2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类3．按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税中央税，是指由中央立法，收入划归中央并由中央政府征收管理的税收，如关税等中央地方共享税包括增值税、企业所得税、资源税、对证券交易征收的印花税等。
4．按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1．税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
2．税收与税法的关系联系：税收活动必须严格按照税法进行，以税法为依据和保障区别：税收是一种经济活动，属于经济基础范畴；税法是一种法律制度，属于上层建筑。
税收学的主要内容共29页文档
授权案例
1984年，全国人大常委会根据国务院的请求， 授权国务院在改革工商税制进程中“拟定有 关税收条例，以草案形式发布试行，再根据 试行的经验加以修订，提请全国人民代表大 会常务委员会审议”。 １９８５年全国人大通过的《关于授权国务 院在经济体制改革和对外开放方面可以制定 暂行的规定或者条例的决定》。
11.12.13.14.略
15. 有熟知富豪发家内幕的人士直言：“如果认真 追究起来，很多今天的财富风云人物，可能只好在 监狱里举行峰会。” 16. 随着为富不税的刘小庆被绳之以法，税收风暴 在全国全面展开。目前，修订现行《个人所得税法》 已经提上议事日程。未来不远的时间内各类应税所 得分类将合并计征，并实现源泉扣缴、双向申报。 此外，纳税费用扣除标准将考虑到纳税人的实际情 况，逐步将个人取得的额外福利、投资收益以及各 种补贴、津贴、奖金和实物福利全部纳入课税范 围。
公务员考试案例
•一、申论题
•二、资料
•1.我国《刑法》第201条的规定，偷税数额在纳税 额的30%以上并且偷税数额在10万以上的，就要处 三年以上七年以下的有期徒刑。 2.如今，随着越来越多的高收入者走向“富豪级” 的时候，他们生活的奢靡程度远远超乎工薪阶层的 想象。在北京，最贵的毫宅“均价”竟然达到每平 方米4万元，其中最贵的部分更是高达每平方米6万 元。
《立法法》第２条规定，法律、行政法规、 地方性法规、自治条例和单行条例的制定、 修改和废止，适用本法。国务院部门规章、 地方政府规章的制定、修改和废止，依照本 法的有关规定执行。
（二）立法体制
1、全国人民代表大会及常务委员会制定的法 律
《立法法》规定，对非国有财产的征收、基本 经济制度以及财政、税收、海关、金融及外贸 的基本制度只能制定法律 。其中，“对非国有 财产的征收”是指国家以强制力为后盾，依法 无偿占有公民、法人或其他组织的财产，包括 税的征收。 税收的基本制度包括了税收的立法 制度、征管制度等。
税收学-企业所得税共32页PPT资料
项目
职工福利费 工会经费
职工教育经费
准予扣除的额度
≤工资薪金总额 的14%
≤工资薪金总额 的2%
≤工资薪金总额 的2.5%
超过规定比例部分 的处理
不得扣除
不得扣除 准予在以后纳税年
度结转扣除
社会保险费和其他保险费
符合标准的社会保险——五险一金（可扣）
保 险 费 商业
保险
经营财险和责任险（可扣） 财险
符合条件的小型微利企业 20% 国家重点扶持的高新技术企业 15%
4. 税购 用收置 设优用备惠于的环投保资、额节（能10节%）水、安全生产等专 （1）居民企业
税额式减免优惠（减免征收、税额抵免） 税基式减免优惠 ※ 加计扣除：研发费(50%)、安置工资(100%) ※ 减计收入:综合利用资源，生产符合国家产业政 策规定的产品(减按90%) ※ 单独计算扣除:创投企业(投资额70%) 税率式减免优惠（减低税率）
（2）非居民企业 （3）其他有关行业
软件产业和集成电路产业 证券投资基金 （4）其他优惠
过渡期优惠 原外商投资企业优惠
应税所得额的确定
应纳税所得额 = 收入总额－不征税收入－免税收入
－各项扣除金额－弥补亏损
1. 收入总额
（1）含义
一般收入的范围和
以货币形式和非货币形式项从目各（种9来大源类取）得的收入。
解：会计利润=5000+80-4100-700-60=220（万元） 扣除限额=220×12%=26.4（万元）
当年应纳税所得额=220+(50-26.4)=243.6（万元）
（4）不得扣除项目（9项） 股息、红利等权益性投资收益 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失 超过规定标准的捐赠支出 赞助支出 未经核定的准备金支出 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间