管理费用实质性程序
注册会计师-《审计》巩固练习(2021年6月)
注册会计师《审计》巩固练习题（2021年6月1日-2021年6月30日）正确答案：D答案解析存货项目的可变现净值难以确定，影响存货的准确性、计价和分摊认定。
考察知识点生产与存货循环存在的重大错报风险正确答案：A答案解析选项A，注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试。
选项B，针对某一特定认定，被审计单位的内部控制可能有直接对应的及间接对应的，只需要测试与其直接对应的内部控制就可以。
选项D，如果某项控制是系统设置的，并且对于控制运行的偏差可以自动发现并形成例外报告，那么注册会计师可以对这些例外报告进行测试，检查有哪些非正常运行的情况，是否存在人为刻意修改等。
考察知识点采购与付款循环——对选择拟测试的控制和测试方法的考虑3、注册会计师观察被审计单位验收部门验收时发现以下情况，其中正确答案：B答案解析验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。
考察知识点采购与付款循环的主要业务活动4、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为正确答案：A答案解析应付账款函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。
考察知识点应付账款的实质性程序（综合）5、下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册正确答案：B答案解析期末往来科目应做重分类调整，对于重分类调整来说，一般都是调表不调账，即调整报表数，账上不调整，应收账款和预收账款的借方余额直接在报表调整至应收账款借方列示。
选项D错在建议作调整分录，这是不需要的，调整应收账款项目列示即可。
考察知识点应收账款的实质性程序（综合）6、注册会计师在检查被审计单位应收账款时发现下列情况，违反应正确答案：D答案解析选项A违反应收账款的准确性、计价和分摊认定；选项B违反应收账款存在认定；选项C违反应收账款的准确性、计价和分摊认定。
审计学习导图-审计知识点树状图(清晰可放大PDF)
函证程序函证的项目应收账款除不重要“或”函证很可能无效之外，均应函证无效的情形：以往回函率低、特定行业、制度规定函证主要选择金额大、账龄长的（应对高估风险）应付账款函证主要选择交易频繁但余额小的（应对低估风险）银行存款除不重要“且”风险低之外，均应函证注意：函证对象包括零余额账户和本期注销的账户第三方保管的存货若存货是重要的，应当函证或实地检查函证的考虑1.函证的形式积极式：可靠性高；消极式：可靠性低使用消极式的条件：小余额、风险低、错报少、认真对2.函证的时间通常在期末实施，若风险低可在期中实施3.不符事项函证差异要调查，调查不能只询问在使用审计抽样时，要根据样本错报推断总体错报4.未收到回函与对方联系，考虑再次发函实施替代程序：检查原始单据、对账记录、期后回款若回函是必要的，则无法替代，应考虑对审计意见的影响5.管理层拒绝函证合理：实施替代程序不合理：审计范围受限，考虑对审计意见的影响6.被询证者多嘴限制条款：影响可靠性免责条款：不影响可靠性函证的控制发函前：核对一致再发出核对函证信息和收件人地址典型错误：由企业填写函证信息，注册会计师未进行核对发函时：亲自发出防舞弊邮寄：CPA亲自发函；跟函：对函证的全过程保持控制典型错误：交给被审单位代为发函、未对全过程保持控制收回时：仔细评价可靠性回函应直接寄给注册会计师应验证回函中的发件地址与被询证者的地址是否一致应验证询证函上的签章是否与被询证者的名称一致典型错误：函证由被审单位转交；回函地址、签章不一致审计抽样设计样本选取测试项目的方法选取特定项目测试总体不完整，不能用来推测总体审计抽样所有项目都有被选取的机会，因此可以用来推测总体审计抽样的目的用于控制测试属性抽样：评价内控是否得到有效执行用于细节测试变量抽样：推测总体中存在错报的金额抽样风险与非抽样风险抽样风险：与测试数量相关与样本规模反向变动非抽样风险：与测试质量相关如审计程序设计、执行不恰当抽样风险的类型控制测试信赖不足冤枉好人信赖过度相信坏人细节测试误拒风险冤枉好人误受风险相信坏人选取样本总体方法统计抽样随机选取样本、运用概率论评价样本结果非统计抽样不满足上述条件的其他方法选样方法通用随机选样、系统选样通常不使用整群选样仅用于非统计抽样随意选样仅用于统计抽样传统变量抽样、货币单元抽样分层通过降低每层的变异性以降低抽样风险影响样本规模的因素同向关系总体的变异性、预计总体错报/偏差反向关系误受风险/信赖过度风险、可容忍错报/偏差几乎没有影响总体规模无法找到抽样单元时不能直接进行替代，要考虑是否属于错报评价样本可容忍错报应当等于或低于实际执行的重要性总体错报VS可容忍错报大于等于总体不能接受远远小于总体可以接受小于但接近不能直接接受，应扩大测试范围工作底稿基本概念含义对审计过程所做的记录作用依据、证明、工作、监督内容不包括初：不全面或初步思考的记录废：因存在错误而作废的记录重：重复的文件和记录替：已被替代的文件和记录注意事项若调整重大错报风险、审计计划等，之前的底稿应当保留归档期限归档期限审计报告日起60日内归档保存期限审计报告日起至少保存10年注意事项未完成的业务也应自业务中止日起进行归档和保存组成部分审计报告日早的，保存期限自集团报告日算起工作底稿的变动归档期间原则：底稿归档是事务性工作，不涉及实施新的审计程序可以对工作底稿进行分类和整理、对规整工作签字认可可以删除被取代的底稿、记录审计报告日前已获取的证据归档后不得删除底稿修改或增加底稿仅限于对已实施的程序补充记录对新发生的期后事项追加审计程序修改或增加底稿应当记录修改的理由（仅限于上述两点）修改与复核的人员修改与复核的时间两类特殊的风险仅通过实质性程序无法应对的风险情形：业务量巨大，对日常交易采用高度自动化处理要求：1.应当了解内控，若预期内控可靠应执行控制测试2.若内控不可靠，则无法获取充分适当的审计证据3.即使内控可靠，也应当对重大事项实施实质性程序特别风险应当评估为特别风险的事项：一般需同时满足：金额重大，且容易出错其他特殊情况：舞弊、管理层凌驾于控制之上的风险对于特别风险的特别要求：风险识别阶段：判断是否属于特别风险时，无需考虑控制风险评估阶段：了解内部控制必须做特别风险应当有控制，无控制属于内控重大缺陷风险应对阶段：控制测试可以不做实质性程序中的细节测试必须做前期证据、期中证据都不可靠应对舞弊风险的3项措施：总体应对措施选老将，看估计，难预见针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序针对管理层凌驾于控制之上的风险实施审计程序测分录看估计评理由采购付款循环成本费用的实质性程序虚增成本费用发生认定：逆查计价测试；查单据；查合理性隐藏成本费用完整性认定：顺查利用内控：检查与供应商的对账记录守株待兔：检查期后入账和期后付款特殊事项将费用资本化无形资产/开发支出：存在管理费用：完整性少计提减值准备应收账款等资产：计价与分摊资产减值损失：完整性业务流程及内部控制三单核对：订货单、验收单、发票风险：虚构负债套现控制：检查三单是否齐全存在/发生风险：入账金额错误控制：核对金额是否一致计价/准确风险：报销私人费用控制：检查是否属于公司的支出权利与义务连续编号+顺查风险：漏记采购交易控制：月底未收到发票，根据“两单”暂估负债完整性监盘程序制定监盘计划（监盘前）要求若存货对财务报表是重要的，应当进行监盘作用能够证明存货的存在认定；可以为其他认定提供部分证据逻辑盘点数=存货台账=存货明细账，以此来确认存货的数量时间在非报表日监盘，应进行倒推并对之间的变动进行测试范围不可预见性：不通知、同天同类监盘、连续审计变更地点性质通常属于控制测试。
注会审计题库A(20)
、单项选择题1、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。
A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳2、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）。
A、以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账B、可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证D核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额3、下列审计程序中，可以证明销售交易的发生认定的是（）。
A、复算销售发票上的数据B、核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期C、追查主营业务收入明细账中的记录至销售单、销售发票及发运凭证D追查销售发票的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单4、“销售交易必须以经过审核的发运凭证以及经过批准的客户订购单为依据登记入账”，这一关键内部控制要达到的控制目标是（）。
A、登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户B、所有销售交易均已登记入账C、销售交易的记录及时D登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账5、为证实被审计单位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是（）。
A、抽取发运凭证，追查至销售发票B、抽取营业收入明细账，追查至销售发票C、将发运凭证的日期与营业收入明细账中的日期核对D将销售发票上的单价与经批准的商品价目表核对6、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。
下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。
A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B、由出纳人员核对收到的对账单进行核对C、由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅7、在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。
怎样进行长期待摊费用审计
怎样进⾏长期待摊费⽤审计
(⼀)长期待摊费⽤的审计⽬标
长期待摊费⽤的审计⽬标⼀般包括：确定资产负债表中记录的长期待摊费⽤是否存在的;所确定有应当记录的长期待摊费⽤是否均已记录;记确定录的长期待摊费⽤是否由被审计单位拥有或控制;确定资产负债表中的长期待摊费⽤是否以恰当的⾦额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录;确定长期待摊费⽤是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
(⼆)长期待摊费⽤的实质性程序
1.获取或编制长期待摊费⽤明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，减去将于⼀年内(含⼀年)摊销的数额后与报表数核对是否相符。
2.抽查长期待摊费⽤的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真实性，检查会计处理是否正确。
3.检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持⼀致，是否存在随意调节利润的情况。
4.检查被审计单位筹建期间发⽣的开办费是否在发⽣时直接计⼊管理费⽤。
5.对于经营租赁⽅式租⼊的固定资产发⽣的改良⽀出，检查相关的原始资料(如承租合同、装修合同和决算书等)，确定改良⽀出⾦额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。
6.检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费⽤项⽬的摊余价值予以转销。
7.检查长期待摊费⽤是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，注意剩余摊销期⼀年以内的长期待摊费⽤是否在资产负债表中的“⼀年内到期的⾮流动资产”项⽬反映。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
中央财政科技计划项目(课题)结题审计指引讲解
第二章 审计指引结构与内容
主要内容（续） 9 了解、评价及测试与结题审计相关的内部控制
序号
制度名称
1 财务管理制度
2 科研项目预算管理制度
3 科研项目资金内部管理制度
4 科研经费支出批准制度
5 科研项目间接费用和绩效支出管理办法
6 专家咨询费管理制度
第二章 审计指引结构与内容
主要内容（续）
5 责任主体
承担单位 遵守法律法规； 强化法人责任和诚信意识； 按照承诺保证其他来源的资金及时足额到位； 规范资金管理，保证验收资料真实、合法、完整； 建立健全项目资金内部管理与核算制度，加强日常监督 和管理。
第二章 审计指引结构与内容
主要内容（续）
资料：发放清单、支付证明等
第二章 审计指引结构与内容
主要内容（续） 11 实质性程序— — 直接费用
审计关注—其他支出 是否列支与项目无关的费用，如各种罚款、捐款、赞助、 投资等支出 是否与前述 1-8 项预算科目的支出内容重复 可以列支相关的审计费用
第二章
审计指引结构 主要内容
第二章 审计指引结构与内容
指引结构
资本正市文场地位
7+3
1 总则 2 初步业务活动 3 计划审计工作 4 风险评估 5 控制测试 6 实质性程序 7 审计报告
附录
1审计业务约定书 2课题结题审计报告 3项目结题审计汇总报告
资料：中标通知书（招标）、合同、出入库记录等
第二章 审计指引结构与内容
主要内容（续）
11 实质性程序— — 直接费用
审计关注—测试化验加工费 数量过多或单价较高且总费用>= 10万的清单 可以列支与任务相关的软件测试、数据加工整理、大型计 算机机时等费用 委托外单位的-委托合同、结算清单、发票、测试结果报 告（总结或相关报告）、测试单位资质证明 单位内部的-独立经济核算，但必须在单位统一的财务核 算体系内，按照实际成本或内部结算价 是否以测试化验加工费名义转包科研任务
07第七章采购与付款循环的审计
发生
确定被审计单位资产负债 表中列报的固定资产在资 产负债表日是否确实存在， 是否为被审计单位所拥有。
确定被审计单位所有应
完整性 当记录的固定资产及其
增减变动是否均已记录
完毕，有无遗漏。
列报
确定是否已按照企业 会计准则的规定在财 务报表中做出恰当的 列报。
权利和 确定记录的固定资产是否 义务 为被审计单位拥有或控制。
如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以 及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
（三）截止测试
截止测试的目的是检查 应付账款是否计入了正 确的会计期间，是否存 在未入账的应付账款。 测试程序包括：
针对已偿付的应付账款，追查至银 行对账单、银行付款单据和其他原 始凭证，检查其是否在资产负债日
控制活动
（三）确定控制是否得到执行
注册会计师需要运用职业判断，结合被审计单位实际设计和执行穿行测试， 以获取控制是否得到执行的审计证据。评价结果包括：
A
控制设计合 理，并得到 执行。
B
控制设计合 理，未得到 执行。
C
控制设计无 效或缺乏必 要的控制。
三、对采购与付款循环实施 控制测试
控制测试的主要目的是获取控制运行有效性的审计证据。
在检查过程中，注册会计师通常执行下列程序：
结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正 确，原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确。
检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授 权批准，会计处理是否正确。
检查投资转出固定资产的会计处理是否正确。
检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处 理是否正确。
（二）函证应付账款
获取适当的供应商相关清单，询问该清单是否完整，选取样本进行测试并 执行如下程序：
第11章 采购与付款循环审计
采购与付款循环控制测试案例
【基本案情】ABC公司产品销售以仓库为交货地点。注册 会计师于20×7年10月25日至11月10日对ABC公司采购与 付款循环的内部控制进行了解、测试，在审计工作底稿吕 进行如下记录：2005 （1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填 写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购 单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员 签字批准。 （2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价 并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号 的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后 ，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门 和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（6）记录资产和负债 会计部门首先检查购货 发票的内容与订购单、 验收单以及运货单是否 一致，并验算购货发票 金额的计算是否正确。 然后根据已审批的付款 凭单及时地编制记账凭 证，登记有关资产和负 债明细账和总账，并由 稽核人员定期进行账证 、账账核对。
支付货款和记录支出
（7）支付货款 会计人员应根据审批后 的付款凭单、供应商的 付款条件以及本企业的 资金状况，采用适当的 结算方式合理地安排付 款。 凭证：现金支票、转账 支票等。
续盘存制核算时，则应复核计价的正确性。
审计人员在了解付款循环的基础上，可以抽
查部分付款业务，以测试付款循环的内部控制， 检查付款循环控制环节的设置与执行情况。
付款循环 的控制测试
通过抽查应付款项偿付业务，审计人员可以 查明其付款的依据是否正确无误，付款及记录、 过账是否及时，对应账户是否正确，有关现金折
明细账
：应付账款—东方工厂
审计学试卷四
审计学试卷四(总9页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除东北农业大学题签 (A卷)(2010-2011学年第一学期)课程号：08600098z课程名称：审计学(闭卷)学分：4平时成绩：30%一、填空题(每题1分，共10题)1. 元代取消（），（）兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。
2. 我国注册会计师（）是注册会计师职业规范的核心部分，是注册会计师在执行审计业务过程中，必须遵循的行为准则，是注册会计师工作质量权威性的衡量标准。
3. 审计程序是指审计机构和审计人员，在审计监督活动中，办理审计事项时自始至终必须遵循的（）和（）。
4. 控制测试是为了确定（）的设计是否合理和执行是否有效而实施的审计程序，控制测试是在了解内部控制的基础上，来确定其设计和执行的（）。
5. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，具体指审计证据的（）和（）。
6. 在审计风险中，（）和（）与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无能为力。
7. 审计人员应当考虑（）和（）两个层次的重大错报风险。
8. 进一步审计程序包括（）和（）。
9. 进一步审计程序是相对于（）而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额及列报认定层次（）所实施的审计程序，10. 样本规模是指从总体中选取样本项目的（），在确定样本规模时，注册会计师应当考虑能否将（）降至可接受的低水平。
二、选择题(每题1分，共10题)1. 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A．以或有收费形式收取审计费用B．对该报表发表非标准无保留意见C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D．拒绝承接业务或解除业务约定2. 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动中不正确的是（）。
审计程序——研发支出
xx会计师事务所xx部
5301研发支出
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
检查企业是否依据相关要求，建立健全相关内部控制，如是否针对研发项目开展可行性研究，是否针对研发项目建立相关权限和审批程序等。
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
中国民航大学《审计学原理》试卷及答案 (4)
《审计学原理》试卷及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1.下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是（）。
A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至不可接受业务委托B.一旦接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险2.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是（）。
A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市B.被审计单位从事复杂的金融工具投资C.被审计单位资产的流动性出现问题D.被审计单位存在重大的关联方交易3.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）。
A、只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平D、不需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性4.下列事项中，关于关键审计事项的决策框架的说法，错误的是（）A.从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作是重点关注过的事项”B.以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项C.从“与治理层沟通的事项”中选出“最为重要的事项”D.从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”5.下列各项中，可能需要注册会计师在审计报告中增加强调事项段进行说明的是（）A.审计报告只是提供给特定使用者B.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则C.在比较财务报表审计中，上期财务报表未经审计D.财务报表中没有进行列报或披露但注册会计师认为比较重要的信息6．为应对甲公司在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中不恰当的是（）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
.
可编辑
管理费用实质性程序
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： ４405
截止日：
日期：
复核：
一、需从实质性程序获取的保证程度
项 目
财务报表认定
发生 完整性 准确性 截止 分类 列 报
1、审计目标
A B C D E F
2、需从实质性程序获取的保证程度
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。
二 、实质性程序
审
计目标 可供选择的实质性程序 是否
选择
索引号
C 1. 获取或编制管理费用明细表： （1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 4405-2
.
可编辑
（2）将管理费用中的工资薪酬、无形资产摊销等项目与各有关账户进行核
对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。
AB 2．实施实质性分析程序： (1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性； (2)将管理费用实际发生金额与预算金额进行比较； (3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。 4405-2
E
3．检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成
本费用的审计，检查是否存在费用分类错误。.
4405-2
审计目标 可供选择的实质性程序 是否
选择
索引号
AC 4.检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 略
AC
5.查阅相关董事会及股东会决议，检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和
差旅费等），是否在合规范围内开支，是否有合法原始凭证支持。
略
ABC 6.检查相关合同，检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）是否按合同规定支付。 略
.
可编辑
AC 7.检查诉讼费用是否有合法原始凭证支持。 略
AC
8.检查业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；
如超过规定限额，是否在计算应纳税所得额时调整。。
略
C
9.复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费计算是否
正确。
略
B 10.结合相关资产的检查，确认筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）是
否直接计入管理费用。
略
BAC 11.针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。 略
ACE
12.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是
否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。
略
D
13抽查资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，
应考虑是否有必要追加审计程序。
4405-3
14. 针对评估舞弊风险等因素增加的审计程序。 略
F 15.检查管理费用是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 略