浅谈企业应收账款管理.
浅谈企业应收账款管理.
【摘要】本文通过分析企业应收账款产生的相关原因，提出了相应的措施来加强应收账款的管理。
【关键词】应收账款；销售；赊销。
在发生销售行为时大多数企业都希望现金销售而不愿赊销，但有时面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不向客户提供信用业务。赊销、赊购已成为当代经济的基本特征。由于赊销的普遍存在直接导致企业应收账款的大量存在。所谓应收账款，是指企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人应收取的款项。
因此，企业必须认清形成应收账款的原因，采取相应的措施，加强应收账款的管理。
一、应收账款的现状及形成原因。
据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平；逾期应收账款占应收账款总额60%以上，远远高于发达国家10%的水平，企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。究其原因，发生应收账款的原因，主要有以下两方面：
1、应对商业竞争而采取的商业信用政策。这是形成应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售追求利润的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。
2、销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，在这里我们只讨论属于商业信用的应收账款的管理。。
二、加强应收账款的清理，制定合理的信用政策。
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。所以我们制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的科学合理信用政策十分必要。
1、确定适当的信用标准。
信用标准，是企业给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择，协调应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。
企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。
反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。
企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。
2、采取具体的信用条件。
信用标准是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。
企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限，会引起应收账款机会成本和收账费用的增加，也许还会造成坏账损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。
企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏账损失，对在规定期限内提前偿付货款的客户可以按销售收入的适当比率给予折扣。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。
3、制定收账政策。
应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失，这些措施包括对应收账款回收情况的监督、对坏账损失的事先准备和制定适当的收账政策。
企业对各种不同过期应收账款的催收方式，即收账政策是不同的。一般而言，客户逾期拖欠货款时间越长，货款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。
催收账款要发生费用，某些催款发生的费用还会很高（如诉讼费）。一般来说，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越多，坏账损失也就越小。因此制定收账政策，要在收账费用和所减少坏账损失之间做出权衡。制定有效、得当的收账政策很大程度上靠有关人员的经验；从财务管理的角度讲，也有一些数量化的方法可予参照。根据收账政策的优劣在于应收账款总成本的最小化，可以通过列表比较各收账方案成本的大小对其加以选择。
不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失。
浅谈中小企业应收账款管理存在的问题及对策
■监理与管理 楚建嘲 ２０１１生
浅谈中小企业应收账款管理存在的问题及对策
李艳玲
（福建建材工业学校，福建福州３５０００２）
摘 要企业对应收账款应采取有效的事前、事中和事后控制。本文从分析应收账款对企业的影响入手，提
出了我国中小企业应收账款管理中存在的若干问题．并针对这些问题提出了改进应收账款管理的措施。
关键词应收账款；营销管理；财会管理
在市场竞争日益激烈的形势下．赊销成为广大企业追求
自我生存和发展，扩大销售规模和市场的占有份额所采用的
经营手段。赊销在扩大企业销售的同时，也使企业的应收账
款金额迅速扩大，甚至形成“三角债”而无法收回。如何有效
地管理应收账款，已成为企业管理和生死存亡的重要议题。
１中小企业应收账款的现状及存在问思
根据国家统计局资料，中小企业应收账款占用资金居高
不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达５０％以上，远
高于发达国家２０％的水平。在我省沿海经济发达地区多为中
小型民营企业．在应收账款方面的问题尤为突出，因应收账
款未及时收回而造成公司倒闭现象屡屡发生。企业之间拖欠
货款现象严重，应收账款长期挂帐，难以收回，成为制约企业
资金流动性及可持续发展的一个重要问题。应收账款管理中
存在的问题主要表现在三方面。
１．１缺乏对销售对象必要的了解
中小企业赊销产品时往往对销售对象缺乏必要了解，尤
其是对那些看似经营规模庞大的企业，总认为对方具有较高
的知名度，就放心地赊销产品。殊不知，正是在名牌光环的作
用下，供方没有任何的戒备心理，就轻易落人“陷阱”，大批的
应收账款难以回笼，货款旷日持久地被拖欠，最终导致坏账。
１．２投石问路、试行赊销
采用“投石问路”的营销方法，对不熟悉的企业试行赊
销．宁愿承担风险．也要扩大销售规模。这种高风险的销售，
必然给企业带来不良后果。
１．３企业营销管理不善、风险防范意识不强
中小企业内部营销管理不善、各项制度不健全风险防范
意识不强
浅谈企业应收账款管理存在问题及对策
投资理财
浅谈企业应收账款管理存在问题及对策
营口理工学院 赵曼
摘要：随着现代经济的不断发展．越来越多的企业因为盲目扩大了
不舍理的销售数量。使其每年的应收账款居高不下，坏账水平率逐年增
加，利润下降，经营变得困难甚至是破产。因此，加强企业应收账款管理
显得尤为重要。本文主要针对应收账款管理时事前、事中、事后出现的 问题。提出加强企业应收账款管理的相关对策，旨在提高应收账款管理
工作的质量。
关键词：应收账款管理问题对策
一、应收账款的含义
应收账款是企业因销售商品、产品、材料、提供劳务等业务而应向
购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它代表企业获得未来经济利
益（未来现金流入）的权利。狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企
业对外销售商品、产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠
款。广义的应收账款包括应收销货款、预付账款、应收票据和其它应收 账款。本文所论述的重点是狭义的应收账款。
二、应收账款形成的原因
应收账款的形成主要受市场竞争因素、诚信因素和法律因素的影 响。激烈的市场竞争迫使企业放宽自己的信用政策和信用条件。以此来
抢占更大的市场份额。但是社会诚信的缺失，使得越来越多的企业不讲
信誉，相互之间拖欠货款；企业合同违约严重，利用合同进行欺诈，诚信
缺失现象比比皆是。目前我国的信用体系没有完善的法规，因此。很多
失信问题都不能够受到明确的法律约束，纵容了诚信危机的滋长。
三、企业应收账款管理存在的主要问题
（一）事前管理中存在的问题
１、缺乏信用管理制度，信用销售标准不明确
我国的大多数企业一般只有销售部门、市场部门和财务部门，不会
增加成本单独去建立信用管理部门。这样就使得各部门间缺失了进行
有效沟通和交流的纽带，往往切断了客户各类信息之间的有机联系和
信息的完整性与系统性。不利于企业对客户做出全方位的的认识和判
断。
２、企业对销售风险意识薄弱．对客户调查不够全面
作为销售部门，销售人员更多的是考虑如何销售更多的商品。只追
浅谈应收账款管理概述
浅谈应收账款管理概述
应收账款是营运资本一项重要内容。应收账款是商业竞争的需要，它可以给企业带来销售收入，但同时也会导致某些持有成本的发生。管理好应收账款对于提高医院的获利能力和降低风险具有十分重要的作用。
1 应收账款发生的原因
一般来说，企业愿意现销而不愿赊销。如果企业采用信用方式进行赊销，货物销出，存货减少，产生了应收账款。企业发生应收账款，将占用资金，但这对企业来说是不可避免的，甚至是必要的，其主要原因如下。
1.1 商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在市场经济条件下，商业竞争十分激烈，竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。企业提供商业信用，采取赊销、分期付款等销售方式，允许顾客在一定时期内延迟付款以招揽和吸引顾客扩大销售，于是产生了应收账款。这是一种由商业信用导致产生的应收账款，属于应收账款管理的主要内容。
1.2 销售与账款的时间差距。在现实生活中，零售企业采用现金销售比较普遍。但对于一般批发或大量生产的企业而言，发货时间和收到货款的时间往往有一个时间差，这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算所需时间越长，商业销售企业只能承担由此引起的资金垫支，由此而产生的应收账款不属于商业信用，也就不属于应收账款管理的主要内容。
2 应收账款的功能
应收账款的功能是指它在生产经营中的作用，应收账款的主要功能有以下两方面。
2.1 增加销售
企业销售有两种基本方式，即现销和赊销。在市场竞争激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。进行赊销时，企业既销售了产品，同时向买方提供了可以在一定期限内无偿使用的等额资金，即商业信用资金，这对于购买方具有较大的吸引力。尤其在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，或者在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销的促销作用是十分明显的。
2.2 减少存货
企业生产出来的产品只有尽快销售，才能实现增值。赊销对降低企业存货中的产成品数额有积极的作用。这有利于缩短产成品的库存时间，降低产成品存货的管理费仓储费和保险费等支出。因此，当产成品存货较多时，采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，可以节约各种有关的支出。
浅谈企业应收账款风险管理
ｌ ＿ ｌｌｌ ｜ 浅谈企业应收账款风险管理 侯立慧 （路明科技集团有限公司 １１６０２５） 【摘要】应收账款是建立在商业信用基础上，在市场经济条件下，由于 客户的利益取向、经营状况、市场环境等因素的变化，应收账款可能出 现坏账，导致企业资金周转困难，甚至丧失持续经营能力。因此，企业 如何规避应收账款信用风险，加强应收账款的风险防范与控制显得尤 为重要。本文就企业信用风险的成因、风险控制、风险防范进行论述， 对企业加强应收账款管理起到一定指导作用。 【关键词】信用风险；风险控制；风险防范 应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是企业因对外赊 销商品或劳务而应向购货单位收圾的款项。虽然赊销在强化企业 市场竞争能力、扩大销售、增加利润和节约存货资金方面有着其他 结算方式无法比拟的优势，但相对现销而言，赊销必然导致企业持 有大量应收账款，由于应计现金流入量和实际现金流ｌｑＪ量在时间 上不一致，就会发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的 管理成本，从而影响企业财务状况和正常经营。 一、企业应收账款信用风险的成因 １、企业及产品竞争力不足。当今一些企业在规模、技术、成本 等某一方面不具备优势，失去了与其他企业抗衡的能力，导致其市 场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了 供大于求的局面，造成产品积压。为解决产品积压问题，企业在销 售过程中又不得不作出让步，使产品由此产生的应收账款从量上 和时间上增加，导致应收账款回收不顺，资金短缺等问题。 ２、企业忽视信用管理，缺乏风险防范意识。我国一些企业的 经营者片面追求高收入、高利润，为抢占市场份额、争夺销售客户 和推销更多产品，实现未对客户资信进行调查，未对风险进行评估 的情况下，盲目赊销，未能处理好眼前利益与长远利益、局部利益 与整体利益的关系，加大应收账款的回收风险。 ３、企业内控制度存在缺陷，未真正建立一套规范的内部销售 控制制度。在一些实行职二Ｉ： 资总额与效益挂钩的企业中，销售 部门为了超额完成销售任务，领取销售提成，只关心销售任务的完 成和超额完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，很少关心货款的 回收，使应收账款大幅度上升；会计人员只是充当记账人员，很少 发挥管理和监督作用；企业未要求相关部门和经销人员全权负责 追款，导致应收账款大量沉淀，给企业经营背上沉重的包袱。 二、应收账款管理信用风险控制 ｌ、建立专门信用管理部门，明确企业各部门的职责分工。企 业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的＿［作，对赊 销的信用管理需要如条件允许的情况下企业应设置独立的信用管 理部门，配备专业管理人员，各部门的职责分丁要明确。规定信用 管理人员、营销人员、财务人员等相关信用风险责任人的职责，并 采取必要地的行政和经济手段来促使这些人员认真履行职责，形 成一个科学规范的信用风险制约机制。 ２、建立客户信用档案，进行信用调查分析。企业应及时收集 客户基本信息，调查其信用状况；对此部分客户经过分析后对客户 信用状况进行评估，评定信用等级；最后为所有客户建立玩啊横的 信用档案，记录其完整的历史信用资料。通常情况下，企业可运用 历史刻录法、新客户信用额度确定法、最大价值确定法和最小价值 确定法，依据客户管理水平、客户经营状况、客户偿债能力、客户信 １Ｏ２ 用记录以及客户行 状况等方面对每个客户进行定性评价，确定 客户每笔业务的最高信用额度，为业务部门提供可参考的标准。 ３、实行全过程信用管理与控制。全过程信用管理与控制包括 接触客户、交易淡签订合同、发 货物、收取款项等关系控制环节。 接触客户的目的是为了选择优良的客户进行信用交易，对于选定 的客户，应根据其资信状况、信用等级及信用额度，在双方协商的 基础上确定合理的信用条件，并签订赊销合同或协议，以寻求法律 角度的债权保障。对于按期闯、回款、信誉较好的客户，应做好信 用汜录，以便将来为其提供期限较｝∈、金额较大的信用交易，对于 过期不付款的客户，应采用信函通知、电报电话传真催收、派人面 谈、诉诸法律等合适的收账程序，全面跟踪服务，对客户实施全面 动态监督，快速识别信用风险并及时化解风险，确保客户正常回 款，最大限度提高应收账款的周转率。 三、应收账款信用风险的防范 １、增强产品的市场竞争能力。市场营销的现实表明，适销对 路，供不应求的高新技术产品，企业往往不需要采取赊销方式。因 此，不断开发符合消费潮流、市场竞争能力强的高新技术产品是防 范应收账款信用风险最有效地途径。对于传统行业产品，企业应 该加强市场预测与调查，在技术上推陈出新，增强产品功能，提高 产品质量，营造产品功能、质量优势；在管理上推陈出新，节约成本 及费用开支、减少资金占用，营造产品成本和价格优势；在企业文 化建设上推陈出新，树立良好企业形象，营造产品信誉品牌优势。 这样企业也容易争取现销方式销售产品，减少企业应收账款。 ２、加强企业内部管理。加强对企业生产部门的管理，制定合 理的生产计划并不断进行产品创新；明确赊销审批制度的责任，建 立赊销逐级审批制度，落实审批责任追究制度；建立岗位职责，明 确职责分工，对应收账款进行跟踪分析，做好应收账款日常管理工 作，如做好基础记录、检查用户是否突破信用额度、掌握用户超出 信用期限的债务、考察坏账损失率等；及时建立年度清查制度。 ３、签订完善的销售合同。完善的销售合同是坊范应收账款信 用风险最有利的保障，合同签订应严格遵守《合同法》，重点注意合 同条款中的产品数量、规格型号、质量、检验或验收方式，交货地点 和时问、付款金额、付款方式、付款期限等要素，在合同条款中避免 多种解释而造成客户以种种理由或借口拒绝或推演付款时间。 ４、采用风险转移机制防范化解风险，降低坏账损失风险。将 客户到期不能及时偿还的应收帐款转为应收票据，即企业可要求 客户开出承兑汇票用以抵消应收账款，这在一定程度上能够降低 坏账损失的风险；除此还可将部分应收账款进行信用保险，将所不 能预料的非正常损失转移给保险公司，降低应收账款的损失率，实 现风险转移。 我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管 理的重要方面越来越引起企业管理者的重视，这就需要每个企业 都要采取积极有效的应收账款管理对策，以加快企业的资金流动， 提高企业的经济效益，增强企业竞争实力。 【参考文献】 ［１］朱军生 财务管理一原理与决策》［Ｍ］．华东理工大学出版社 ［２］赵德武 财务管理》［Ｍ］．北京高等教育出版社．
浅谈如何加强企业的应收账款管理
≈
浅谈如何加强企业的应收账款管理
■赵书荣河北省邢台县浆水中学
摘要：当今商品赊销之风盛行，产生的应收账款越来越多，由此引起坏帐损失，对企业持续发展产生潜在风险。急需一个
好的解决方法。本文从内部控制角度，提出自己的一些意见。
关键词：应收账款 内控机制信用管理激励机制
当今经济发展迅速，产品品种五华Ａｉ＇ｌ，但使用价值和功能
却相差不大，谁能在产品销售上占主动，谁就是赢家。由此导致
各行各业，在产品销售上各显神通。而赊销又不失为一种选择，
赊销必然会产生应收账款。应收账款指企业因销售商品或提供劳
务而形成的债权，即在销售商品或提供劳务后尚未收回的款项。
应收账款虽有积极作用，但额度过大，会产生不良影响，引起恶
性后果。
一、我国企业应收账款管理存在问题
１．内控机制失效
现在有的企业没有根据赊销业务的需要建立企业内控制度，
有的企业长时间没有对其进行完善或执行力不强，被搁置已久，
所以关于内控制度的效果没有发挥相应的作用，赊销业务的管理
存在很多隐患，给企业将来的发展留下风险。
２．权责不明确
赊销业务涉及很多方面，比如说其办理、谈判、组织、催收
等环节，这些都不止是一个企业部门或某个管理者可以独立完成
的，也因此赊销业务有时候是留给销售员，他们在处理业务的时
候直接或间接地对应收的款项进行管理、催收等，所以赊销业务
的管理难度可见一般！其分离性、复杂性都需要企业管理者认真
对待，通过协调公司内部组织部门对部门与部门之间、部门与其 内部员工之间的相互制约、互相分离进行处理，设置相关部门对
企业的内控程序进行监管，平衡各方面的权利，让审批明朗话，
同时和财务部门及时对接，让资金链条有序循环，减少有些资金
被长期占用或挪用，销售人员短期内富了，企业长期现金流量亏
了。 ３．赊销政策成盲区，应收账款金额扩大
很多企业没有制定赊销信用管理制度，对赊销对象也没有做
出规范的信用标准，明确赊销条件及后续收账政策等。相关部门
浅谈企业应收账款管理策略
科 经』济Ｉ论Ｉ坛
浅谈企业应收账款管理策略
刘启云 （呼伦贝尔学院，内蒙古呼伦贝尔０２１０００） 摘要：应收账款是把双刃剑，企业可以利用赊销方式提高市场竞争力，同时增加了企业的风险，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存 亡。因此，必须要对形成的应收账款加以合理控制，科学分析，降低坏账损失风险，提高资金利用效率，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。 关键词：应收账款；财务管理；策略 在企业的日常经营活动中，应收账款是 与企业销售密切相关的。企业的“源头”资金 来自销售收人，货款的回收快慢直接影响着企 业的效益，管好“源头”资金是企业生存的基 础。企业也希望现销，而不是赊销。但竞争的 压力迫使许多提供赊销业务，由于各方面的原 因，使应收账款在不断增多，企业也不断增加 风险和成本，减少收益。加强应收账款的管理 就势在必行了。 １应收账款的作用 应收账款是指企业因赊销商品、提供劳 务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位 收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳 务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位 垫付的包装费、运杂费等。 在市场竞争比较激烈的情况下，赊销在 强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加利润 和节约存货资金占用方面有很大优势。企业赊 销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销 售产品以及在—个有限的时期内向顾客提供资 金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况 下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销 售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 但是，相对现销而言，赊销所导致企业 持有大量的应收账款，就可能发生相应的机会 成本、坏账成本以及对应牧账款的管理成本， 从而影响企业财务状况和正常经营。如果长期 得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，最 终因财务困难陷入尴尬境地。 ２应收账款管理中存在的问题 ２．１会计监督不力 按规定，各种应收账款应当及时清算、 催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回 的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏 账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账 损失，计人当期损益。然而在实际工作中，并 非都严格按照准则办事。某些企业对发生的应 收账款不及时清算，催收工作不力，甚至为满 足一时的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账 上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损 失。由于交易过程中货物与资金流动在时间和 空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生 误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来 中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的 权利和义务。而现实中有的企业长期不对账， 有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的 对账依据无法发现其中可能存在的问题，在以 后确定诉讼时间时也不能提供充分的书面证 据。 ２．２信用管理薄弱 企业对往来客户的资信状况进行科学分 析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成 坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市 场，往往缺少自我保护意识，缺乏防范应收账 款风险的三道基本程序，即客户事前评估，事 中监控，事后跟踪。对客户履行偿债义务的可 能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要 的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务 状况不予重视，更不能针对不同的往来客户制 定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应 收账款平均收款期延长，资金占用数额增加， 坏账损失率增大。 ２－３财务管理目标失衡 目前，大部分企业都实行销售人员工资 总额与销售挂钩的做法，片面追求利润最大 化，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片 面追求账面上的高利润额。销售人员为了个人 利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段 强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部 分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责 追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从 而造成高销售额、低经济效益的局面。以利润 最大化作为财务管理目标，可能会导致对风险 的忽视和企业长远利益的牺牲。 ３加强企业应收账款管理的措施 加强企业应收账款管理的目的就在于使 应收账款能及时回收，减少坏账损失，提高企 业成本费用利润率。而应收账款的产生与企业 的营销策略又有密切联系，经营管理者在制定 商品销售时，信用标准定得过严，信用期限过 短，将丧失向信誉较好的客户销售商品的机 会；而信用标准过松，信用期限长，会增加占 用在应收账款上的资金，使企业资金周转缓 慢，坏账损失增加。面对这一矛盾，企业怎样 才能做到既放宽信用政策增加销售又减少坏账 损失的发生呢？企业应该采取强有力的措施， 设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部 门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分 析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存 在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行 催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可 能，争取及时收回债权，尽量减少应收账款的 占用和损失，提高经济效益。 ３．１确定合理的信用政策，建立客户信用 管理系统 企业在实行商业信用中形成的应收账款， 其大小决定于市场经济的整体情况和企业的信 用政策。在市场整体情况一定的条件下，企业 可以运用信用政策的变化来影响或调节应收账 款的大小。企业就要认真分析社会经济形势， 根据市场物价波动情况及客户的信用状况，确 定合理的信用标准、信用条件和收款方针，从 而能吸引更多的客户来赊购商品，提高商品的 竞争能力，增加销售量，增加销售利润，同时 也降低企业的信用风险。 在实际工作中，企业并不完全了解所有 客户的情况，执行信用政策时也还有一定难 度。所以企业必须加强应收账款的日常控制， 需要经常进行信用调查和信用评估，以确定是 否赊销。要对客户的财务实力、信誉、付款能 力等进行调查分析，并根据客户的信用等级、 赊销的期限及资金回笼情况等建立客户信用档 案。这样，在实行赊销业务时，就可以根据不 同客户进行赊销，减少盲目性，提高应收账款 回收的可能性。 ３．２强化内部控制制度，建立应收账款监 控与管理体系 （１）加强对应收账款的监控和管理 在接受顾客订单时，顾客的订单只有在 符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售 管理部门应根据信用管理部门提供的情况决定 是否批准销售。根据调查的客户资信状况和其 他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的 赊销。在记录销售和收回资金流程，财务部门 应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用 管理部门，更新客户动态资源系统。 财务部门应定期对应收账款的回收情况、 账龄等情况进行分析，财务部门应编制一定期 间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析 表及分析资料交管理当局，分析逾期债权的坏 账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处 理、当前赊销策略。 从赊销过程一开始。到应收账款到期日 前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正 常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生 率。 （２）建立科学合理的催收机制 企业如果采用积极的收账政策，可能会 减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加 收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可 减少收账费用，但却会增加应收账款投资，增 加坏账损失，这样就要求企业依据市场经济环 境和自身状况科学地设计回收策略。当催账遭 遇拒绝时，企业应当首先分析现行的信用标准 及信用审批是否存在什么问题，对违约客户的 情况重新摸底调查，如果确实是恶意拖欠，且 信用品质差，那就只好向法院起诉，且以后不 再对其赊销。 企业在加强应收账款管理工作中，主管 部门和会计部门根据企业计划期的经营目标， 制定该计划期应收账款的限额和压缩指标以及 坏账损失额，分别下达各销售责任中心，对各 销售责任中心的应收账款及坏账损失的责任指 标实行责任考核，明确奖惩，使企业应收账款 的发生都有明确的责任人，便于应收账款的管 理和监督，督促应收账款及时回笼。
浅谈应收账款管理存在的问题及对策 1论文
浅谈应收账款管理存在的问题及对策
1 浅谈应收账款管理存在的问题及对策
随着市场竞争的激烈，企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。应收账款的处理涉及商业折扣、现金折扣的管理，以及逾期应收账款的管理和坏账损失的管理等行为。本文针对应收账款会计管理中存在的问题，提出有效的对策。
资金是一个企业的血液，如果企业缺少“血液”，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有“死亡”的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭。因此加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的关键。
一、应收账款管理中存在的问题
（一）应收账款的内部控制问题
企业资金出现断流，多数是由于应收账款管理中存在的问题。企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，这其中一个很重要的原因就是在对企业领导人的考核时过于强调利润指标，而没有设置“应收账款回收率”这样的指标。一些企业没有应收账款管理的责任部门，企业有大量的应收账款对不上收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，对损失的应收账款无法追究责任。还有一些企业对应收账款的会计监督相当薄弱，没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。
（二）在赊销前存在的问题
企业为了扩大自身的销量，打开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，浅谈应收账款管理存在的问题及对策
浅谈应收账款内部控制的问题
浅谈应收账款内部控制的问题
应收账款是公司营收的重要组成部分，对于公司的财务健康和经营活动具有至关重要的影响。建立健全的应收账款内部控制是企业管理的重要环节。本文将从应收账款内部控制的定义、目的、实施及存在的问题等方面进行浅谈。
一、应收账款内部控制的定义
内部控制是一种组织措施和管理政策，目的是确保企业的资产得到保护、财务报告的准确性和可靠性，并帮助企业实现经营目标。而应收账款内部控制是指公司在应收账款方面所建立的防范措施和管理政策，以确保应收账款的准确性、及时性和完整性。
1. 保护企业资产：应收账款是企业的资产之一，在企业运营中容易受到欺诈、损失和滞销等问题的影响。建立健全的内部控制可以有效保护企业的应收账款，防止资产流失。
2. 提高应收账款管理的效率：良好的内部控制可以规范应收账款管理流程，简化操作程序，提高工作效率。
3. 确保财务报告准确性：通过规范的内部控制，可以保证应收账款的计量和记录准确无误，确保财务报表的真实性和可靠性。
4. 预防欺诈和错误：内部控制可以有效防止员工、客户和供应商对应收账款进行欺诈，也可以减少由于人为错误而引起的损失。
1. 与客户的合同签订：在与客户签订合应当明确约定付款期限、付款方式和条件等，以确保客户按时履行付款义务。
2. 客户信用审查：在与客户建立业务关系之前，应当进行客户信用审查，了解客户的信用状况和支付能力，避免与信用风险较高的客户合作。
3. 发货前的审批流程：在发货前，应当建立发货审批流程，确保订单和货物的一致性，防止无效销售和欺诈行为。
4. 应收账款的确认和登记：在应收账款确认和登记过程中，应当严格按照会计准则和内部规定进行，确保应收账款的计量准确无误。
5. 应收账款的催收管理：建立科学的催收管理制度，及时跟进逾期账款，确保款项能够及时回笼。
浅谈如何强化企业应收账款管理
企业天地ｌ ２拣００９冁４ Ｔ 浅谈如何强化企业应收账款管理
应收账款是指企业因销售商品、产品 提供劳务等业务应向购货单位或接受劳 务单位收取的款项，是企业因销售商品、 产品、提供劳务等经营活动所形成的债 权。企业的应收账款按其来源可以分为： 内部应收账款和外部应收账款。企业内部 的应收账款的管理相对比较简单，主要可 以利用提前或延迟支付的技术，充分运用 再开票等内部资金管理方法来进行控制 和管理。与此相对的，企业外部的应收帐 款由于其付款方的不确定因素，管理上就 较为复杂，所承担的风险也相应的大一 些。如果企业的应收款项不能及时收回， 企业资金就无法继续周转，不但会对企业 自身的资金运转产生负面影响，而且还可 能引发企业之间的相互拖欠，从而形成严 重的三角债问题。如果企业的应收账款形 成呆账，就会使这部分资金滞死，使企业 蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的 生存和发展。所以加强应收账款的管理， 保证企业经营活动的正常进行，提高企业 的经济利益是十分必要的。企业应采取有 效措施，认真加以预防和解决。 一、睦目确 收账款箭理的内容 从增收节支、提高效益的管理目标考 虑，应收账款管理的内容主要有：一是控 制应收账款的限额和收回的时间。企业以 赊销作为提高竞争能力、扩大市场份额的 手段，是借助商业信用来增加销售收入 的，企业要通过实现销售并取得货币资 金，未补偿生产经营中的各种耗费，以确 保企业营运资金的循环周转，从而需要控 制应收账款的额度与期限。二是充分估计 应收账款的持有成本和风险。采用信用政 策意味着放弃一定的资金时间价值，信用 规模越大，期限越长，失去的资金时间价 值就越多，可能出现的坏账也就越多。三 是及时组织安排到期和逾期的应收账款 的催收，避免企业资金被其他单位占用。 、确定账龄分祈这 仃效箭 那的基确 账龄分析是确定应收账款管理重点 的依据。财务人员可以按不同的标准，确 定出回收率低的销货账及账龄区间内比 例最大的应收款。在此基础上，财务人员 提出应收账款的管理重点，并据以按轻重 缓急，编制应收账款催收计划，有效、快捷 收回应收账款。 是财务人员应提请企业高层管理人员 安排时间或组织人催收；对购货方违约形成 的长期未决的款项、两年以上的金额巨大款 项，财务人员应在分析问题的基础上提请企 业管理决策人员采用法律手段解决。二是可 对不同客户采取不同的销售策略。通过账龄 分析，财务人员可以根据应收账款的流动性 情况将客户分成以下三种．对流动性强的应 收账款户头，企业应保证其货源，并给予优厚 的信用政策；对流动ｌ生一般的户头，严格按合 同供货、收款并加强货款的催收工作；对流动 性差的户头的客户，必须对其限制供货，甚至 不给予赊账。三是加强对销售部门、销售人员 的考核。 、建 内部销僻 侄制，强化 逝收娥款的管 企业要提高赊销效果，必须强化日常 管理，建立销售责任制，将货款回笼作为 考核销售部门及销售人员业绩的主要依 据。为此，应建立如下指标考核体系，并落 实到各责任单位及责任人：一是销售收入 总额。二是货款回收率。三是应收账款周 转期。四是拖欠的货款及拖欠的天数。企 业要对拖欠货款数额较大，拖欠天数较长 的顾客抓紧催收工作，严格进行控制。 、建 收暇款的｝十算机 常箭 监督体系 应收账款的管理要耗费大量的人力、 ◎文／张燕 物力，将计算机用于应收账款的管理，能 迅速；隹确地提供应收账款管理所需的信 息，提高工作效率。为此，企业应积极开发电 子计算机电讯网络，建立应收账款的计算机 管理系统，进行科学化、规范化的管理监督。 可以将应收账款按客户及销售单位和责任 人进行分类，并输入计算机内，企业的赊销 情况全部用计算机管理，这样，企业的赊销 管理部门能够随时得到下列信息： 是赊销总数、已付货款、现金折扣 以及未付款余额等明细表。二是应收账款的 账龄分析表，拖欠货款的单位及拖欠天数 簿。三是各责任单位和责任人的指标完成情 况。四是客户的付款情况及信用情况。五是 赊销状况及货款催收措施、收账对策。 、采用政策法令的形式，加慢 问的各种 收账款的箭理 应收账款是企业的一种债权。采取赊 销策略，企业的本意是为了增加收益，但 仅就应收账款长期被无偿占用而言，就会 使这部分资金在被占压期间无法参加资 金流通，增加企业的机会成本。用政策法 令的形式规定，对于企业间的应收账款， 除债权方主动放弃权力外，债务方应作为 项借款，按一定的利率支付给债权方占 用资金的利息。这样可以使债务方占用这 笔资金无利可图，从而达到从整体上减少 应收账款的资金占压，加速资金循环，解 开困扰企业的债务链的目的，同时还使债 权人的权益得到保障。 随着我国信用知识的普及和信用体 系的逐渐完善，我国企业可借鉴西方的管 理经验和管理方式，结合我国国情从应收 账款的源头开始采取事前、事中、事后控 制，尽可能降低应收账款对企业发展带来 的风险。 （作者单位：中国核电工程有限公司
浅谈企业应收账款全面管理
埋财针．艽 二、企业集团财务公司结算模式选择依据及原则 财务公司结算服务模式的选择受到监管政策、集团行政管理力度、 集团资金管理特点、客户市场化程度、支付清算体系的发展以及财务公 司自身发展条件等多种因素影响。 首先，从政策定位分析。２００４年颁布实施的《企业集团财务公司管理 办法》将转账结算和清算纳入财务公司营业范围，在政策上对财务公司 开展结算业务给予了明确支持。但是，目前我国支付体系的参与主体仍 然是商业银行，银行账户登记管理系统和各种高效支付系统都不能直接 面对财务公司开放，财务公司只能通过商业银行间接纳入全国清算体 系，必然存在结算效率损失和清算风险。因此，如果仅仅从结算政策考 虑，财务公司选择资金管理型更为合理。 其次，从企业集团的具体情况分析。对于市场化运作程度较高或者 外资成份较多的企业集团，简单地通过行政命令来约束成员单位的资金 管理行为不符合其经营特点，这一类财务公司很难通过资金管理型结算 模式来实现资金集中，为拓展财务公司业务及为集团资金监控管理服 务，只能依靠自身技术开发，投入大量的设备和人力，通过有特点的服务 来获取成员单位对财务公司产品的认同及依赖。因此该类财务公司采用 结算服务型更符合企业集团特点。 第三，从技术方面分析。网络和计算机技术在金融领域的应用，给财 务公司根据自身条件建立各具特色的结算模式提供了可能，财务公司可 以根据集团的需求和自身技术投入能力来确定相应的结算服务方式。 第四，从投入成本分析。结算服务型需要投入大量的人力和物力，不 能充分共享商业银行的网络资源和技术资源，并且自身承担了较多的操 作风险和技术风险，新成立的财务公司应扬长避短，直接利用商业银行 成熟而先进的网络及技术优势，通过商业银行纳入全国支付结算体系， 提高结算效率，只需与商业银行约定资金管理原则即可达到配合集团进 行资金集中管理的目的。因此资金管理型是较好的选择。 在影响结算模式选择的诸多因素中，集团的资金管理特点是决定性 因素，需要财务公司缜密分析。目前，根据投资主体的不同，集团成员单 位既包括可以凭借行政管理直接进行资金控制的全资子公司和直属单 位，也包括需要以市场化管理方式进行间接监控的控股公司；根据票据 清算地区的不同，既包括同城清算范围的单位，也包括异地单位，因此， 就现阶段而言，财务公司应根据结算服务主体的不同进行结算模式的选 择。 财务公司应根据上述各种因素分析应选择的结算模式，以达到成本 最优、效率最优、结果最优。并且网络和计算机技术在金融领域的充分应 用，给财务公司根据自身条件发展出各具特色的结算模式提供了可能， 财务公司可以根据集团的需求和自身技术投入能力来灵活确定最优的 结算模式。