计划审计工作概论(共 33张PPT)

计划审计工作、重要性和审计风险(PPT 29张)

（三）重要性的定量考虑：针对错报的金额大小
1、财务报表层次 • CPA通常先选择一个恰当的基准，再选用恰当的百分比，两者相乘从而计算出财务报表层次的重要性水平。
常用的基准总资产净资产净利润营业收入参考比例
0.5%—1% 1% 5%—10% 0.5%—1%
☆ 若同一时期不同报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为报表层的重要性水平。
9、错报是否与涉及特定方的项目相关。如涉及管理层的关联方。
10、错报对信息漏报的影响程度。
11、错报对与已审计财务报表一同披露的其他信息的影响程度，审计师能合理预期该影响程度将对财务报表使用者的经济决策产生影响。
四、评价错报的影响
（一）错报的汇总（第205页） • 错报的汇总数包括：已识别的具体错报和推断的误差。 1、已识别的具体错报
CICPA:初步业务活动工作底稿
二、总体审计策略
• 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 • 总体审计策略是对审计业务所做的总体规划，用以确定审计范围、时间和方向。（一）制定总体审计策略时考虑的事项 1、审计范围 P191 • CPA应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和会计制度、特定行业的报告要求，以及被审计单位的组成部分的分布等。 2、报告目标、审计时间安排及所需沟通 P192 • 明确审计业务的报告目标，以计划审计时间安排和所需沟通事项。 3、审计方向 P192 • 考虑影响审计业务的主要因素，以确定项目组的工作方向。 • /view/6966bae29b89680202d82500.h tml
三、重要性与审计风险的关系
反向关系。重要性水平越高，表明较大的错报金额才影响报表用户的判断，即报表用户对错报金额大小不那么敏感，因此审计风险越低；重要性水平越低，表明较小的错报金额就会影响报表用户的判断，即报表用户对错报金额大小比较敏感，审计风险因此就越高。注意，重要性水平的高低是指报表用户可容忍的错报金额的大小，如5000元的重要性水平比3000元的重要性水平高。 0 3000 5000

第六章计划审计工作发给学生课件

签订审计业务约定书
第六章计划审计工作发给学生课件
第一节初步业务活动
二、审计业务约定书 1．审计业务约定书概念审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，
用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
完善的审计业务约定书是法律诉讼中，确定双方应负责任的重要依据,为注册会计师规避审计风险提供保障
第六章计划审计工作发给学生课件
审计范围受到限制 (1)因盗窃、火灾或司法扣押等原因，致使基础会计记录(如账簿、凭证等)残
缺、遗失或损坏。 (2)内部管理不善或混乱，其他来源的资料(如重要的外部定单、发票、合同
协议)残缺不全。 (3)由于内部控制制度不健全，被审计单位不能提供有关重要会计政策的选择、
力——能不能审；（2）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务
意愿的情况——可不可审；（3）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
第六章计划审计工作发给学生课件
按照审计准则规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任。
管理层对财务报表的编制以及被审计单位的相关内部控制承担责任。
（4）审计业务变更
第六章计划审计工作发：
审计业务变更
情况变化对审计服务的需求产生影响对原来要求的审计业务的性质存在误解审计范围存在限制
导致审计业务变更的理由业务变更理由合理
业务变更理由合理
业务变更理由可能合理可能不合理
CPA是否同意变更 CPA同意变更 CPA同意变更 CPA可能不同意变更
第六章计划审计工作发给学生课件
第二节总体审计策略和具体审计计划
1、风险评估
2、风险应对

审计计划与过程控制-33页PPT资料

•
一是修改初步审计项目计划草案。
•
二是征求意见
•
三是初步确定审计项目计划草案。
•
四是上报和审批。
• 3、具体审计计划实施
•
审计项目计划，更是体现为审计方案的具体内容和步骤。
• 4、具体审计计划反馈
•
在审计项目实施的过程中，审计项目负责人要督促审计师
按计划完成。随时了解审计项目的进度和情况，并提供建设性
意见。审计师依据项目负责人的反馈，做出解释或重新进行审
计或增加审计程序等。
2020/4/19
10
具体审计计划的程序
• 5、具体审计计划控制 • 审计计划发生偏差的原因：
执行不力；计划本身有缺陷；环境发生重大变化。
• 抓住产生偏差的本质原因，采取有效措施实施控制，确保审计项目按计划完成。
• • 6、具体审计计划评估 • 审计项目计划执行结束后，要组织有关部门进行考核评
审计计划与过程控制提纲
• 一、审计计划与过程控制概述
• （一）审计计划概述、功能、问题 • （二）过程控制概述、功能、问题 • （三）审计计划与过程控制的内在联系
• 二、具体审计计划的实施
• （一）具体审计计划的内容 • （二）具体审计计划的程序（编制、确定、实施、反馈、控制、评估） • （三）具体审计计划的应用（内部控制及财务、工程、研发、营销）★ • （四）具体审计计划的审核★
操纵。（由全国科学技术名词审定委员会审定公布） • 2、过程控制概功能 • （1）最为有效地分配审计资源，并尽最大的可能性
做到基本分配合理；
• （2）将审计目标准确地传达给相关负责人员； • （3）启发与诱导审计师尽可能的以最简单、有效的
方法完成工作任务；

审计计划审计重要性与审计风险概述PPT(共 95张)

(三)运用重要性的情形
审计人员在审计过程中需要运用重要性原则的情形有两方面：一是在确定审计程序的性质、时添间加和小标范题围时运用。这时重添要加性小被标题看作是审计所允许的添加可小能标或题潜在的未发
25% 35% 40% 对于具体审计计划，应审核以下主要事项:审计程序能否达到审计目标；审
计程序是否适合各审计项目的具体情况；重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；重点审计程序的制定是否恰当。
对审计计划的审核和批准意见应记录于审计工作底稿。
第二节审计重要性
一、审计重要性的概念 (一)审计重要性定义
同时在编制审计计划时，注册会计师应对审计重要性、审计风险进行适当评估精。致注册会计师应当视审计情况的变化及时对审计计划进行修改、补充。审计计划的修改、补充意见，应经会计师事务所的有关业务负责人同意，并记录于审计工作底稿。审计计划是审计工作底稿的一部分。
三、审计计划的内容与编制
（一）总体审计计划的基本内容
二、审计计划编制程序
（一）编制审计计划应当考虑以下因素 1、委托目的、审计范围及审计责任； 2、被审计单位的经营规模及其业务复杂程度； 3、被审计单位以前年度的审计情况； 4、被审计单位精在致审计年度内经营环境、内部管理的变化及其对审计的影响； 5、被审计单位的持续经营能力； 6、经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响； 7、关联方及其交易； 8、国家新近颁发的有关法规对审计工作产生的影响； 9、被审计单位会计政策及其变更； 10、对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用； 11、审计小组成员的业务能力、审计经历和对被审计单位情况的了解程度。
计报表，其重要性也有所不同。
5、对重要性的评估需要运用专业判断。因为重要性是站在会计报表使用者角度考虑的，且对会计报

计划审计工作.ppt

【答案】×
【解析】注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通，以达到协调某些计划的审计程序与被审计单位人员工作的关系，提高审计效率与效果。但不应将拟实施的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。
（四）具体审计计划
1.与总体审计策略的关系
【答案】ABC
【解析】具体审计计划是针对总体审计策略而言的，主要涉及审计取证过程的三个环节，用来评估重大错报风险的风险评估程序（即选项A），进一步审计程序（即选项 B），还有财务报表项目之外的特殊事项审计程序（即选项C）。
【例题6】下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（）。 A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C．小型被审计单位无需制定总体审计策略 D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
A．注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
B．注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
C．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通
D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通
【答案】C
【解析】注册会计师在设计审计程序时应当增加审计程序的不可预见性，因此不可能将已设计好的总体审计策略或具体审计计划的全部内容与管理层和治理层沟通，所以选项A、B、D都是错误的；注册会计师与被审计单位治理层和管理层沟通的可以是计划审计工作的基本情况，选项C都是正确的。
【例题4】注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。（）