应收账款占用率的合适标准
应收账款的管理
例题解析
A、销售利润=（100-10）×20%=18（万元） 机会成本=（100-10）÷360×40×15%=1.5（万元） 坏账成本=（100-10）×5.7%=5.13 （万元） 净收益=18-1.5- 5.13 =11.37 （万元） B、销售利润=（100+20）×20%=24（万元） 机会成本=20÷360×75×15% ＋ 100÷360×45×15% =2.5（万元） 坏账成本=100×6%＋ 20×12% =8.4 （万元） 净收益=24-2.5- 8.4=13.1 （万元） 结论：以上计算表明，采用宽松的信用标准，能使企业 获得较多的净收益，因此应采用B方案
本率为10%。计算应收帐款机会成本。
应收账款周转率 = 360÷60 = 6(次) 应收账款平均余额= 3 000 000÷6 = 500 000(元) 维持赊销业务所需要的资金 = 500 000×60% = 300 000(元) 应收账款的机会成本=300 000×10% =30 000(元)
（二） 管理成本
年赊销额
平均收账天数 坏账损失率 收账费用
3600
30 2% 36
3960
60 3% 60
4200
90 6% 144
计算步骤
1. 计算各方案信用成本前的收益 信用成本前的收益= 赊销额 – 变动成本 = 赊销额（1 – 变动成本率） 2. 计算各方案的信用成本 机会成本 坏账损失 收账费用
重点
3. 计算各方案的信用成本后的收益
（一）信用标准
1、概念
企业同意向顾客提供商业信用而提出的基本要 求，通常以预期的坏账损失率作为判断标准。 如何评价客户是否符合企业的信用标准
2、信用标准的评价方法——5C系统
应收账款管理的思路与方法
应收账款管理的思路与方法学习导航通过学习本课程，您将能够：● 了解评估应收账款管理的指标；● 掌握制定应收账款政策的方法；● 学会制定企业信用政策；● 认识到现金折扣的重要性。
一、评价应收账款管理的指标应收账款管理的评价指标主要包括应收账款周转率和应收账款周转天数。
这两个评价指标相互关联，反映了应收账款回收的速度、速度和持续时间，它还反映了企业的运营能力（在财务报表分析中，财务比率法通常用于分析四个方面：短期偿债能力、经营能力、资本结构、长期偿债能力和盈利能力。
其中，经营能力分析是对企业资产利用率的分析，即对资产转亏率的分析nover）。
1.应收账款周转率应收账款周转率反映了应收账款的回收能力和回收速度。
由于应收账款是赊销产生的，应收账款周转率的计算公式应为：应收账款周转率＝赊销总额/应收账款平均余额在企业总销售额中的有限销售额部分，很难在总报告中准确地找到总信用销售额，因此在分析中使用总销售额。
计算公式为：应收账款周转率＝销售总额/应收账款平均余额应收账款平均金额是一段时间（通常为一年）内占用的应收账款平均金额。
其计算方法如下：应收账款的月平均额＝（月初应收账款+月末应收账款）/2应收账款平均金额=全年月平均金额之和/12计算所得应收账款平均额是一年中应收账款周转的次数。
应收账款周转次数越多，说明应收账款从产生到回收占用时间越短，周转频率也越高。
2.应收账款周转天数通常而言，应收账款在财务上习惯用周转天数表现，计算公式如下：应收账款周转天数=360天/应收账款周转率从企业管理角度讲，用周转天数表现应收账款的状况更加有效。
不同行业的应收账款周转率不同。
经营鲜活产品的商业企业信用销售少，周转快；加工设备企业赊销较多，周转缓慢。
虽然不同行业的周转率不同，但企业可以通过观察应收账款周转率是否可以加快、周转天数是否可以缩短来比较自己，判断企业的经营管理情况。
二、制定应收账款决策应收账款决策，又称信用决策，是关于企业是否向客户提供信用销售、信用销售对象的选择、信用销售金额和信用期限长短的决策。
加强应收账款的管理,提高资金的使用效率
加强应收账款的管理,提高资金的使用效率近几年来，不少企业应收账款居高不下，严重影响了企业的资金周转，加大了企业的经营风险，严重影响了企业的资金使用效率。
那何为应收账款呢？应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。
应收账款管理是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资金在这方面的流失和沉淀量很大。
加强应收账款的管理，提高资金的使用效率，是企业财务管理的重要内容之一。
一、应收账款产生的原因1、企业经营环境的影响激烈的市场竞争是产生应收账款的主要原因。
市场竞争迫使企业以各种手段扩大销售，赊销成为企业促销的主要手段。
另一方面由于客户支付能力的限制，以及负债经营策略的实施，使得应收账款日益成为企业流动资产的重要组成部分。
2、企业自身的问题主观上，大部分的企业管理者普遍重视市场销售，却忽视包括应收账款管理在内的内部管理，企业的风险意识差，缺乏足够的风险防范思想，法制意识薄弱，不能运用法律手段维护自身权益，就使相当部分应收账款变成坏账。
尤其在国有企业里，一些经营者为了完成任期内的各种指标，盲目进行赊销，片面追求高收入、高利润，忽视资金的及时回收，从而不能处理眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系。
企业不考虑赊销资金的时间价值，不考虑应收账款过量占用可能带来的机会成本，不加选择的扩大商业信用，造成企业销售额很大，但实际可供调配的资金却有限，严重地降低了资金的使用效率。
二、应收账款对资金使用效率的不良影响1、催款费用大，形成损失。
应收账款的大量存在，迫使企业投入大量的资源去催收欠款，浪费了企业的大量资金。
2、丧失了应收账款占用资金的机会成本。
资金如果不闲置于应收账款，就可以用于其他投资并获得收益，这种因投放于应收账款而放弃的其他收入，既为机会成本。
3、应收账款的坏账损失。
由于企业本身没有充分重视，对应收账款管理不善，或者对方企业破产、赖账，都可能导致应收账款无法收回，而使企业承担坏账损失。
两金降压考核标准
两金降压考核标准随着市场竞争的日益激烈，企业面临着越来越大的资金压力。
为了有效地降低企业资金成本，提高资金使用效率，许多企业开始推行“两金降压”考核标准。
所谓“两金”，指的是企业的应收账款和存货，而“降压”则是指通过一系列的管理措施，降低这两类资产的占用水平，从而减轻企业的资金压力。
一、应收账款降压考核标准1. 应收账款周转率：企业应设定合理的应收账款周转率目标，并通过对比实际周转率与目标值的差异，评估应收账款的管理效率。
周转率越高，说明企业的应收账款回收速度越快，资金占用时间越短。
2. 应收账款账龄分析：定期对应收账款的账龄进行分析，对于超过一定期限的应收账款，应采取相应的催收措施，以降低坏账风险。
同时，将账龄分析结果与销售人员的业绩考核挂钩，激励销售人员积极回收账款。
3. 客户信用管理：建立完善的客户信用管理制度，对新客户进行信用评估，对老客户定期进行信用复查。
根据客户的信用状况，制定合理的赊销政策，避免盲目赊销导致应收账款风险。
二、存货降压考核标准1. 存货周转率：企业应设定合理的存货周转率目标，并通过对比实际周转率与目标值的差异，评估存货的管理效率。
周转率越高，说明企业的存货周转速度越快，资金占用时间越短。
2. 存货结构分析：定期对存货结构进行分析，了解各类存货的占比情况，对于占比过大或增长过快的存货类别，应进行深入分析并采取相应措施进行优化。
3. 采购与库存管理：建立完善的采购与库存管理制度，根据市场需求和生产计划制定合理的采购计划，避免盲目采购导致库存积压。
同时，加强库存管理，实行先进的先出原则，确保存货质量。
三、综合降压考核标准除了针对应收账款和存货的单独考核标准外，企业还可以设立综合降压考核标准，将两者结合起来进行评估。
例如，可以设定“两金”总额占流动资产的比例目标，并通过对比实际比例与目标值的差异来评估企业的整体资金管理水平。
四、实施与监督为确保“两金降压”考核标准的有效实施，企业应做到以下几点：1. 明确责任部门与人员：指定专门的部门负责“两金降压”工作的推进与监督，确保各项措施得到有效执行。
应收帐款
|内容导读|我们已经学习了现金管理，接下来要学习的是流动资产管理的另一主要内容应收账款管理。
通过本知识点的学习，学生应理解应收账款产生的原因，掌握应收账款管理的目标，重点掌握应收账款信用政策的制定，一般掌握应收账款风险的防范与控制。
_记忆☆_应收账款管理的目标☆_信用成本的含义☆_信用风险分析的含义☆_信用标准与信用条件的含义_理解☆☆_应收账款产生的原因☆☆_信用风险分析的方法☆☆_信用标准的确定☆☆_信用条件的确定☆☆_收账政策的制定☆☆_应收账款收回的监督☆☆_应收账款风险的防范与控制_运用☆☆☆_信用条件备选方案的选择共有8名词解释应收账款应收账款是指公司因赊销产品或提供劳务而形成的应收款项，是公司短期投资的主要组成部分。
信用成本应收账款信用成本是指企业持有一定应收账款所付出的代价，包括：机会成本、管理成本和坏账成本。
信用风险信用风险是指公司不能收回赊销商品的货款而发生坏账损失的可能性。
信用标准信用标准是指公司决定授予客户信用所要求的最低标准。
如果客户达不到该项信用标准，就不能享受公司按商业信用赋予的各种优惠，或只能享受较低的信用优惠。
信用条件信用条件是指公司要求客户支付赊销款的条件。
一般包括信用期限、现金折扣和折扣期限。
信用期限信用期限是指公司允许客户从购货到支付货款的时间限定。
现金折扣现金折扣是在客户提前付款时给予的优惠。
折扣期限折扣期限是为客户规定的可享受现金折扣的付款时间。
答案应收账款管理单选题1．财务人员从事以下工作时须考虑收帐费用和坏帐损失的是（）。
A 进行应收账款预测B 制定收帐政策C 确定信用标准D 分析收现率2．公司将资金占用在应收帐款上而放弃的投资于其他方面的收益，称为应收账款的（）。
A 管理成本B 坏帐成本C 短缺成本D 机会成本3．下列指标中可用于衡量信用标准的是（）。
A 预计的坏帐损失率B 未来收益率C 未来损失率D 应收帐款收现率4．下列各项中,公司制订信用标准时不予考虑的因素是（）。
应收账款资金占用分析
量的应收账款降低 了坏 账风险 。逾 期应 收账款对 企业 的危害 直接体现在坏账风险上 ， 据统计 ， 逾期应 收账款 在一年以上的 ，
其追账成功率在 ５ ０ ％ 以下 。三是高 额的应收 账款直接影 响企
业 的现 金 流 入 ， 引 发 财务 危 机 的 可 能 性 增 高 。企 业 通 过 赊 销 不
断扩大销售 ， 由于企业 的物流与资金流不一致 ， 发出商品 ， 开 出
销售发票 ， 货款却 不能同步 回收 ， 这种没 有货 款 回笼 的入账 销
售收入 ， 势必产生没有现金 流入 的销售业 务损益 、 销 售 税 金 上
缴及 年内所得税 预缴 。
对于企业来说 ， 固定资产周转期较长 ， 占有资金比较 固定 ， 变化不大 ； 流动 资产则完全不同 ， 具 有周转快 、 消耗大等特点 ， 容易因市场需求减 弱 、 滞销 等原 因引起 库存和 应收 账款增 长 过快 ， 进 而导 致企业 资金 的占用情况严重甚至短缺 。流动资产 的资金 占用量 的大小 、 规模 和流转 水平 直接影 响着 企业 财务
经营者
应收账款资金 占用分析
张 莹
３ ０ ０ ４ ６ １ ） （ 海洋石油工程股份有限公司 ， 天津 摘 要： 本 文 以应 收 账 款 资 金 成 本 管 理 为 切 入 点 ， 探讨 了
低。一是 快速周转 的应收账款降低 了资金 占用金额 ； 二是高质
在 当前 经济处于低位 运行 状 态下， 企 业如何 降低 应 收账 款 等 流 动资产成本 ， 实现 降本增效 的 目标 ， 同时为企 业运 营提供 最 大限度 的资金供给。分别从应收账款 存在 的必 要性极其 占用 的资金量 、 成本等 多角度 ， 权衡推 导出企业 的一个 最佳信用 政 策， 实现 企业利 益最大化， 以期 为企业财务管理者提供 参考 。 关键词 ： 应收账款 ； 资金 占用 ； 成本
应收账款考核制度
应收账款考核制度一、考核目标1.按时收回应收账款，确保企业资金流动性。
2.减少坏账风险，降低坏账准备金的占用和坏账损失。
3.提高收款效率，减少回款周期，提高现金流转速度。
4.加强客户信用风险管理，保持良好的信誉。
二、考核指标1.应收账款回收率：应收账款回收率=实际收回应收账款/期初应收账款×100%。
2.应收账款周转率：应收账款周转率=销售收入/平均应收账款余额。
3.坏账率：坏账率=坏账损失/期初应收账款×100%。
4.回款周期：回款周期=平均账款收回天数=应收账款余额/（销售收入/365）。
5.客户满意度：通过调查问卷、客户反馈等方式进行评估。
三、考核标准1.应收账款回收率：根据企业实际情况确定目标回收率，如80%以上为合格，90%以上为优秀。
2.应收账款周转率：根据行业平均水平确定目标周转率，如行业平均水平为5次，则达到或超过5次为合格。
3.坏账率：根据企业经济实际情况确定目标坏账率，如低于2%为合格，低于1%为优秀。
4.回款周期：根据企业经营特点确定目标回款周期，如30天以内为合格，15天以内为优秀。
5.客户满意度：通过客户反馈、投诉情况等进行评估，如满意度达到80%以上为合格，90%以上为优秀。
四、考核流程1.制定年度考核计划，明确考核目标和指标。
2.提供相关数据和信息，包括应收账款余额、回款情况、坏账损失等。
3.按照考核指标进行数据分析和计算，得出考核结果。
4.根据考核结果对应收账款管理进行评估和分析，提出合理化建议和改进措施。
5.定期组织考核结果通报和评议会，对考核结果进行反馈和讨论。
6.根据考核结果，对相关人员进行奖励和激励，对低于标准的人员进行培训和督促。
五、考核实施1.强化内部控制，确保应收账款的准确性和真实性。
2.加强与客户的合作和沟通，建立稳定的信用关系。
3.定期进行账龄分析，及时对老账进行催收和清理，降低坏账风险。
4.建立健全的应收账款管理制度、流程和工作纪律，提高工作效率。
应收账款周转率
如何理解应收账款周转率？为什么是营业收入比平均应收账款余额？其实每一笔收入都由应收账款转变而来。
某月应收账款余额/该月营业收入，也就是应收账款余额/全月应收账款借方发生额，这就是这个月发生应收账款的频率。
这个计算数值的倒数，也就是应收账款的周转率了。
应收账款周转天数表示在一个会计年度内，应收账款从发生到收回周转一次的平均天数（平均收款期），应收账款周转天数越短越好。
应收账款的周转次数越多，则周转天数越短；周转次数越少，则周转天数越长。
周转天数越少，说明应收账款变现的速度越快，资金被外单位占用的时间越短，管理工作的效率越高。
应收账款分析指标还可以应用于会计季度或会计月度的分析。
应付账款周转率应付账款周转率是指反映企业应付账款的流动程度。
合理的应付账款周转率来自于同行业对比和公司历史正常水平。
如公司应付账款周转率低于行业平均水平，说明公司较同行可以更多占用供应商的货款，显示其重要的市场地位，但同时也要承担较多的还款压力，反之亦然；如果公司应付账款周转率较以前出现快速提高，说明公司占用供应商货款降低，可能反映上游供应商谈判实力增强，要求快速回款的情况，也有可能预示原材料供应紧俏甚至吃紧，反之亦然。
应付账款周转率的公式：应付账款周转率=（主营业务成本+期末存货成本-期初存货成本）/平均应付账款×100% 应付账款周转率=主营业务成本净额/平均应付账款余额×100%.或：应付帐款周转率=销售成本÷平均应付帐款其中：应付账款平均余额=(应付账款期初数+应付账款期末数)/2什么是应付账款周转天数应付账款周转天数又称平均付现期，是衡量公司需要多长时间付清供应商的欠款，属于公司经营能力分析范畴。
应付账款周转天数的计算公式为：应付账款周转天数＝期初期末应付账款平均值X 365 主营业务成本或：应付账款周转天数＝365应付账款周转率通常应付账款周转天数越长越好，说明公司可以更多的占用供应商货款来补充营运资本而无需向银行短期借款。
应收账款周转率分析
应收账款周转率分析应收账款周转率是衡量企业经营效益的重要指标之一，它反映了企业应收账款的收回速度和效率。
应收账款周转率高，意味着企业能够快速收回应收账款，资金周转速度较快，可以降低企业的资金占用成本；反之，应收账款周转率低，则可能导致资金周转不畅，影响企业的健康发展。
一、应收账款周转率的计算方法应收账款周转率是根据企业的销售收入和应收账款来计算的，一般使用以下的计算公式：应收账款周转率 = 年度销售收入÷ 平均应收账款余额其中，年度销售收入是指企业在一年内实际实现的销售收入总额；平均应收账款余额是指一年内应收账款余额的平均数。
二、应收账款周转率的意义应收账款周转率的高低直接关系到企业的资金利用效率和经营状况。
高的应收账款周转率说明企业的销售操作良好，客户支付速度较快，资金回笼迅速，企业的经营状况较好；反之，低的应收账款周转率则可能意味着企业的销售操作不佳，客户支付速度较慢，可能存在坏账风险，需要加强风险管理。
三、如何提高应收账款周转率1. 加强信用管理企业应加强对客户的信用调查和评估，确保与信用较好的客户合作，并采取必要的风险控制措施，减少坏账的风险。
2. 优化财务流程优化财务流程，提高审批效率，加快收款流程，缩短客户的付款周期，促进应收账款的快速收回。
3. 定期清理账款定期核对与客户之间的账款余额，积极与客户进行沟通，加快账款的清收，减少呆账风险。
4. 加强风险管理建立完善的风险管理制度，及时了解和应对客户的付款风险，减少逾期付款和坏账的发生。
5. 引入供应链金融与金融机构合作，引入供应链金融工具，提供应收账款质押、保理等融资方式，加快资金回笼速度。
四、应收账款周转率分析的局限性应收账款周转率作为一个指标，虽然反映了企业的应收账款收回速度，但仅仅考虑了销售收入和平均应收账款余额，对于企业经营状况的全面了解还是不足的。
因此，应结合其他财务指标和经营数据进行综合分析和判断。
五、结语应收账款周转率是企业经营效益的重要指标，对于企业的资金利用效率和经营状况有着直接影响。
浅谈企业如何加强应收账款的管理
Ｄｉ ｓ ｃ ｕ ｓ ｓ ｉ ｏ ｎ ｏ ｎ Ｈｏ ｗ ｔ ｏ Ｓｔ ｒ ｅ ｎ ｇ ｔ ｈ ｅｎ ｔ ｈ ｅ Ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ ｏ ｆ Ａｃ ｃ ｏｕ ｎ ｔ ｓ Ｒｅ ｃ ｅ ｉ ｖ ａ ｂ ｌ ｅ
■ 包伟 国 ■ Ｂ ａ ｏ Ｗｅ ｉ ｇ ｕ ｏ
一
、
应收账款 占用率分析
应收账款 占用 率是 应收账款净额 占流动 资产 的 比例 。其计算公式为：
建筑施 工企业 的 “ 产 品”特 点是施 工周期长、
【 关键词】 应 收账款 比率 管理
产 品价 值高、工程款结算时 间长 。 目前，建筑市场 竞争激 烈，管理不规范 ，垫资工程 多，加 之有的业
项 目 年末应收账款净额 （ 亿元） 年末流动资产 （ 元 ） 应收账款 占 用率 （ １ ÷２ ）
Ｉ ｌ ｌ ｌ
２ ０ ０ ４ 年 ２ １ ５ １ １ ８ ６ ８ ８ ５ ０ ． ２ ４ ８
ｌ Ｉ ｌ １
２ ０ ０ ５ 年 ２ ６ ７ ７ ６ １ ０ ５ ９ ６ ５ ０ ． ２ ５ ３
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应收账款占用率的合适标准
应收账款占用率是指企业应收账款余额占企业资产总额的比例。
它是反映企业应收账款管理效果和资金使用效率的重要指标之一。一
个合适的应收账款占用率标准能够帮助企业合理衡量和控制应收账款
的规模，提高企业的财务健康状况。
应收账款占用率的合适标准应该根据企业自身情况来确定，因为
不同行业和企业有不同的经营特点和资金需求。这里将分析几个影响
应收账款占用率合适标准的因素，包括行业特点、公司规模、企业资
金状况和市场竞争等。
首先，行业特点是影响应收账款占用率合适标准的重要因素之一。
不同行业的商业模式和经营周期不同，应收账款的回收周期也会有所
差异。一般来说，以批发零售业为代表的流通行业的应收账款占用率
较高，因为销售周期较长，回款速度较慢，需要通过应收账款来支持
经营。而以制造业为代表的生产行业的应收账款占用率较低，因为生
产过程中通常需要预付货款。因此，行业特点是应收账款占用率合适
标准的重要参考依据。
其次，公司规模也会影响应收账款占用率的合适标准。一般来说，
规模较大的企业应收账款占用率相对较低，因为它们通常有更强的资
金实力和更多的账期议价能力，能够更有效地控制应收账款的规模和
回款速度。而规模较小的企业由于资金实力有限，更容易出现应收账
款占用率较高的情况。因此，公司规模是确定应收账款占用率合适标
准的重要因素之一。
第三，企业的资金状况也是影响应收账款占用率合适标准的关键
因素。企业资金状况的好坏决定了企业在应收账款管理中的策略选择。
如果企业资金充裕，可以选择较短的销售周期和账期，以降低应收账
款占用率。而如果企业资金紧张，可能需要通过延长账期和加大应收
账款规模来解决资金问题，从而导致应收账款占用率较高。因此，企
业的资金状况是确定应收账款占用率合适标准的重要考虑因素。
最后，市场竞争也会对应收账款占用率产生影响。在竞争激烈的
市场环境下，企业可能需要提供更长的账期来吸引客户，从而导致应
收账款占用率较高。而在市场竞争不激烈的情况下，企业可以通过缩
短账期来加快资金回笼，降低应收账款占用率。因此，市场竞争也是
应收账款占用率合适标准的考虑因素之一。
综上所述，应收账款占用率的合适标准应该综合考虑行业特点、
公司规模、企业资金状况和市场竞争等因素。对于一个行业来说，应
收账款占用率的合适标准可能会有所不同。同时，应收账款占用率也
应该与企业的发展战略和盈利能力相匹配，不能盲目追求低的应收账
款占用率而影响企业的销售和发展。因此，企业应根据自身实际情况
和行业标准制定适合的应收账款占用率标准，并通过不断优化和调整
来提高资金使用效率和财务健康状况。