浅谈我国内部控制质量规范体系的构成
浅谈行政事业单位内部控制体系的构建
力
（ １ ） 全面性原则 。内部控制应 当贯 穿单位经 济活动的决策 、 执行和监督全过程 ， 实
现对经济活动 的全面控制 。
（ ２ ） 重要性原则 。在全面控制的基础上 ， 内部控制应 当关注单位重要 经济 活动和经 济活动的重大风险。 （ ３ ） 制衡性原则 。内部控 制应 当在单位 内部 的部 门管理 、 职责分工 、 业务流程等方
二、 目前行政事业单位 内部控制存在 的问题
（ 一） 单 位 内部控 制 意识 不 强
平， 掌 握处理 问题 的方法 ， 又要对 财务 人员进行职业道德教育 ， 提升财务人员 的职业 道德水准 ， 保证会计信息 的真实
性、 完整性 。
内部控制意识是 内控环境 中的一项重要 内容 ， 单位员工 良好的 内部控制意识也是 确保 内控制度得 以顺利 实施 的重要保证 。 目前 ， 有些行政事业单位还没有形成 以制度 管人 、 按制度办事的意识 。单位只重视事业发展 ， 而轻 内部管理 ， 岗位设 置没有从 内控 的角度考虑 ， 甚至认为 内部控制只是财务部 门的事情 ， 与其他 的部 门没有关 系。
成 的债权债务 ， 应根据相关的科研 管理 办法 ， 结合项 目（ 课题 ） 实际进展情况 ， 及时确认 收入 ， 列转支 出 ； 已完成项 目 （ 课题 ） 应及时办理验 收 （ 结题 ） 手续和 财务决 算手续 ，按照财 务制度 的相关 规定转入 结余 ， 避免长期挂账 。 制定切 实可行 的债权 清收和债 务 消化方 案 ， 对清理后 的债权债务 ， 组织 化解 ，不仅要加大有效 债权 的清收力 度 ，同时对不 良债务也要 分类分批予 以消化 。对 系统 外单位 或个人形成 的
质量管理内控体系
质量管理内控体系质量管理内控体系是指企业为保证产品或服务的质量稳定和持续改进，通过规范的管理流程和控制措施，建立起的一套有效的质量管理体系。
该体系包括质量目标的确定、质量管理职责的分工、工作流程的优化和质量控制措施的建立等方面。
一、质量目标的确定企业质量管理内控体系的首要任务是设定明确的质量目标。
质量目标应该与企业的发展方向和战略目标相一致，并且要具体、可衡量和可操作。
通过设定质量目标，企业能够明确质量管理的方向，为开展后续工作提供指导。
二、质量管理职责的分工合理的质量管理职责分工是质量管理内控体系的核心之一。
通过明确不同岗位的质量管理职责，确保质量管理工作的有效进行。
比如，产品设计部门应负责设计质量的控制，生产部门应负责生产质量的控制，售后服务部门应负责售后服务质量的控制等。
每个岗位的质量管理职责要具体、细致，确保责任的明确性和可操作性。
三、工作流程的优化工作流程的优化是质量管理内控体系的关键步骤。
企业应该对涉及质量管理的各个环节进行全面分析，找出存在的问题和瓶颈，并采取措施进行改进。
在流程优化的过程中，需要注重信息流和物质流的高效协同，确保质量管理的全面性和连续性。
四、质量控制措施的建立质量控制措施是质量管理内控体系的基础和保障。
企业应该建立起完善的质量控制标准和方法，明确质量控制的要求和流程。
同时，需要制定具体的质量检测方案和相关的技术标准，保证产品或服务的质量符合预期。
五、持续改进质量管理内控体系的最终目标是实现持续改进。
企业应该建立起完善的质量管理评估机制，定期对质量管理内控体系进行评估和反馈。
在评估结果的基础上，及时调整和改进相关的管理流程和控制措施，不断提升质量管理水平和绩效。
结语质量管理内控体系对于企业的发展至关重要。
它有助于企业提高产品或服务的质量稳定性和一致性，增强企业的市场竞争力。
通过合理设定质量目标、明确职责分工、优化工作流程、建立质量控制措施和持续改进，企业能够建立起一个协调、高效的质量管理内控体系，为企业的可持续发展奠定坚实基础。
[我国内部控制评价小议]我国企业内部控制规范的框架体系
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[我国内部控制评价小议]我国企业内部控制规范的框架体系关键词内部控制评价一、引言2022年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委发布《内部控制基本规范》该规范原定于2022年7月1日起先在上市公司范围内施行,但由于条件尚不够成熟推迟了执行时间。
根据该规范,上市公司管理层应当对内部控制的有效性进行自我评价,包括年度评价和转向评价。
披露年度自我评价报告并可请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
2022年4月,监管部门又相继出台了基本规范的相关指引,进一步完善了内部控制相关法律,至此,我国内部控制监管规定正式实施的条件已经基本具备。
二、存在的问题和不足1.关于内部控制及其有效性2.关于评价所采用的内部控制框架评价指引要求企业内部控制评采用基本规范、应用指引及本企业的内部控制制度。
而并没有采用国际上认可度比较高的框架。
这提高了我国刚颁布的一系列内部控制规范的强制力和地位,有利于促进法规的实施。
但却不利于企业实施走出去战略。
但是我国涉及到内控的有关规定政出多门:06年国资委颁布的《中央企业全面风险管理指引》、财政部颁布的《内部会计控制基本规范》等。
2006年沪深两市分别颁布了针对上市公司的《内部控制指引》,要求上市公司遵循法律法规和企业内部公司章程及董事会议事规则等内部制度、合法授权使用和处置资产、财务报告及相关信息真实可靠等基本目标。
这些法规的范围相互交叉,内容多有重叠,同一个公司可能同时适用不只一个内部控制规范。
因此,披露内部控制自我评价报告的公司,评价依据各不相同。
内部控制与风险管理要融合,正因为有风险才需控制,两者是一个事件的两个方面,在实践中风险管理和内部控制工作基本上是一致的。
融合后,企业设一个风险控制部就够用了。
我国内部控制法规和其他法规之间的融合度不高,使得内部控制评价的执行的必要性降低,也增加了企业的执行成本。
3.评价结论的判定标准基本规范要求企业方和注册会计师均应将缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷三级。
内部控制规范解读
内部控制规范解读在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着各种各样的风险和挑战。
为了实现可持续发展和稳定运营，建立健全有效的内部控制体系至关重要。
那么，什么是内部控制规范？它又为何如此重要呢？内部控制规范可以理解为一套企业为了实现自身目标而制定的规则、流程和制度的集合。
它涵盖了企业运营的各个方面，包括财务报告的准确性、合规性的遵守、资产的安全保障、经营效率的提升以及战略目标的实现等。
首先，内部控制规范有助于确保财务报告的真实性和可靠性。
准确的财务信息对于企业的股东、投资者、债权人以及其他利益相关者来说至关重要。
通过规范的内部控制，企业能够对财务数据的收集、记录、处理和报告进行有效的监督和管理，减少错误和舞弊的发生，从而提供真实、透明的财务报表。
其次，合规性是企业生存和发展的基础。
在日益严格的法律法规环境下，企业必须遵守各种规定，如税收法规、劳动法规、环保法规等。
内部控制规范能够帮助企业建立起有效的合规管理机制，及时发现和纠正可能的违规行为，降低法律风险。
资产的安全也是内部控制的重要目标之一。
企业的资产包括现金、存货、固定资产等。
良好的内部控制可以防止资产的流失、滥用和盗窃，保障企业的资源得到合理利用和保护。
再者，内部控制有助于提高经营效率。
明确的职责分工、合理的审批流程以及有效的信息沟通，能够减少不必要的环节和延误，提高决策的速度和质量，从而提升企业的整体运营效率。
那么，一个有效的内部控制体系通常包括哪些要素呢？控制环境是基础。
这包括企业的治理结构、管理层的理念和经营风格、员工的诚信和道德价值观等。
一个积极、健康的控制环境能够为内部控制的有效实施提供有力的支持。
风险评估是关键环节。
企业需要识别内外部可能面临的各种风险，并对其发生的可能性和影响程度进行评估。
基于风险评估的结果，企业可以制定相应的应对策略。
控制活动是具体的措施和手段。
例如，授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等，这些活动旨在确保企业的各项业务按照预定的目标和规则进行。
内部控制体系各个要素
内部控制体系各个要素首先，控制环境是内部控制体系的核心要素，它指企业管理层对企业内部控制的重视程度以及其对行为规范的倡导和执行力度。
企业应建立健全的管理层层级关系，明确各级管理层的职责和权限，确保授权过程得以有效运转。
此外，企业还应建立积极的工作氛围和价值观，提高员工的工作动力和凝聚力，使员工能够自觉遵守公司规定，并以自身行为影响他人。
其次，风险评估是指企业按照一定的方法和程序，评估和识别可能影响企业实现业务目标的各种风险。
企业应根据自身的特点和需求，建立风险评估体系，对各个环节、流程和部门进行全面的风险评估。
评估结果可以为企业提供决策依据，以便采取相应的控制措施来降低风险的发生概率和影响程度。
然后，控制活动是指企业为消除或降低风险而进行的一系列策略、政策、程序和工作步骤。
企业应根据风险评估的结果，建立相应的控制措施和程序，确保各个环节和流程的合理性和有效性。
例如，企业可以通过审计、检查、核对等方式对相关业务活动进行监督和核实，确保各项业务活动的正确性和合规性。
另外，信息与沟通是保证内部控制体系有效运转的重要要素。
企业应加强内部沟通，确保各个部门之间的信息共享和协作。
同时，企业还应建立健全的信息管理系统，确保信息的准确性、完整性和安全性。
信息的准确性和及时性能够为管理层提供决策依据，帮助企业有效应对风险和挑战。
最后，监督是内部控制体系中的重要环节，它包括企业内部和外部对内部控制的监督。
企业内部主要通过内部审计和管理检查来进行监督，外部主要通过监管机构、审计机构和股东来进行监督。
监督的目的是确保内部控制的有效性和合规性，及时发现和纠正内部控制存在的问题和缺陷。
总的来说，内部控制体系的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
这些要素相互作用，构成了企业内部控制的整体框架，帮助企业实现业务目标，提高运作效率，防止损失和风险的发生。
企业应根据自身的情况和需求，建立和完善内部控制体系，不断提升内部控制水平，以适应不断变化的外部环境。
企业内部控制规范体系
企业内部控制规范体系企业内部控制规范体系是企业为了规范内部管理和运营活动，提高运营效率和风险控制能力而建立的制度体系。
企业内部控制规范体系可以确保企业按照合规要求开展业务，有效管理和使用资源，保护企业和利益相关方的利益，降低经营风险。
一、制度架构企业内部控制规范体系应包括制度文件、控制标准、操作手册等基础性制度，以及各个业务流程的内部控制流程和决策审批流程。
企业还可以根据自身情况建立相应的监控和评估机制，对内部控制规范体系进行监督和评估。
二、风险管理企业内部控制规范体系应建立一套完整的风险管理制度，包括风险识别、评估和应对措施。
企业应通过风险评估，确定重要的风险点和风险源，并制定相应的控制策略和控制措施，确保风险在可控范围内。
三、人员管理企业内部控制规范体系应包括人员招聘、培训和考核机制，确保企业有能力组建和管理高素质的员工队伍。
企业应制定明确的岗位职责和工作流程，建立审批制度和授权机制，避免人员滥用职权和发生内部腐败行为。
四、财务管理企业内部控制规范体系应包括财务管理制度和财务报告制度。
财务管理制度应包括财务预算和预测管理、资金管理、成本和费用控制等方面的规定，确保财务活动合规、准确和可追溯。
财务报告制度应包括财务报表的编制、审查和披露规定，确保财务信息的真实性和可靠性。
五、信息管理企业内部控制规范体系应包括信息系统控制和数据安全管理。
企业应建立完善的信息系统控制措施，包括权限管理、访问控制、数据备份和恢复等，确保信息系统安全和业务连续性。
企业还应建立数据安全管理制度，确保涉及企业和客户的敏感信息得到有效保护。
六、内部审计企业内部控制规范体系应建立内部审计机制，对企业的内部控制规范体系进行监督和评估。
内部审计可以对企业内部的运营情况、财务状况和风险管理情况进行全面的审计和评估，发现问题，并提出改进意见和建议，帮助企业持续改进内部控制和管理水平。
总之，企业内部控制规范体系是企业运营和管理的重要基础，它可以帮助企业规范业务流程、优化资源配置、提高运营效率，降低经营风险。
第二章 内部控制的框架体系
3.1 内部控制要素
（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评 估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在 可承受度之内。 （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、 准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确 保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效 沟通。 （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制 建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制 的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以 改进。
3.3
要素二：风险评估
（一）风险的本质 风险是未来结果对期望的偏离，即波动性。 任何偏离控制目标的因素（有利或不利）都 是风险的表现，这与金融投资普遍以收益率 方差（或标准差）作为风险计量指标的主流 分析框架相符。
3.3
要素二：风险评估
（二）风险的分类 为了有效识别和管理风险，有必要对企业所 面临的风险进行明确分类。根据不同的分类 标准可以将风险划分为不同的类型。 可见，设立期望目标是风险评估的前提条件， 只有先确立了目标，管理层才能针对目标确 定风险并采取必要的行动来管理风险。
3.3
要素二：风险评估
（6）声誉风险，是指由于意外事件，企业的 政策调整、市场表现或日常经营活动所产生的 负面结果，可能对企业“声誉”这种无形资产 造成损失的风险。 （7）法律风险，即企业在日常经营活动或各 类交易发生的过程中，因为无法满足或违反法 律要求，导致企业不能履行合同、发生争议∕诉 讼或其他法律纠纷，而可能给企业造成经济损 失的风险。
3.2
要素一：内部环境
四、内部审计 《企业内部控制基本规范》第十五条指出： 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计 机构设置、人员配备和工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内 部控制的有效性进行监督检查。内部审计机 构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当 按照企业内部审计工作程序进行报告；对监 督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直 接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
内控体系框架
内控体系框架
内部控制体系框架是一个系统性的架构，旨在确保组织内部运营的效率和效果，保障资产安全，以及提供可靠的财务报告。
这个框架由五个关键要素构成，这些要素相互关联，共同构成了内部控制的完整体系。
控制环境：这是内部控制体系的基础，涵盖组织的文化、价值观、员工的职业道德和胜任能力，以及管理层的经营风格和管理哲学。
它为整个内部控制体系提供了基础和结构。
风险评估：任何组织都面临来自内部和外部的风险。
有效的风险评估是识别和分析这些风险的过程，以确保组织能够对其采取适当的行动。
控制活动：在确定了风险之后，需要设计并实施控制活动来应对这些风险。
这些活动通常包括政策和程序，它们确保管理层指令得以实施，并防止、发现并纠正错误或不正当行为。
信息与沟通：内部控制体系需要确保信息在组织内部正确、及时地流动。
这包括收集和加工信息、报告重要事项、以及在组织内部各层级之间进行有效的沟通。
监控：监控是对内部控制体系各要素的持续评估过程，以确保内部控制持续有效。
它通常通过内部审计、管理层的日常监督以及其他监控手段来实现。
构建和维护一个健全的内部控制体系需要从这五个要素出发，全面考虑和实施。
这样的体系有助于组织实现其战略目标，保护资产安全，并提高运营效率。
企业内部控制规范体系框架分析
随着市场竞争的不断激烈和企业管理的不断发展，我国企业的内部控制规范体系也在不断发展和完善。
内部控制的实施是企业管理的一个重要环节。
本文拟在对内部控制体系框架进行分析，并提出完善的建议。
一、内部控制规范体系简述随着内部控制的不断发展与完善，在借鉴了各国内部控制框架的基础上，我国也形成了一套符合自身企业发展的内部控制规范体系。
（一）内部控制的定义美国审计准则委员会（ASB ）在《审计准则公告》对内部控制作出的定义是“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法”。
简单来说，就是企事业单位为了提高经营管理效率，达到管理目标，而在单位内部实施的一套管理制度。
（二）内部控制规范体系具体内容内部控制规范体系分为两个方面：基本规范和配套指引。
2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》18项。
企业内部控制规范体系是由《企业内部控制基本规范》及配套指引构成的（见下图）。
图一内部控制规范体系图（三）内部控制规范体系的重要性建立健全有效的内部控制规范体系，可以使企业组织结构、人员岗位分工明确，职责分明。
第一，它可以保障企业经营活动的有序进行，提高经营管理效率；第二，它有利于约束企业全员的行为，保障信息资料的真实性；第三，它可以促使企业维护资产的安全，有效防范相关风险；第四，它不仅能为企业营运提供良好环境，同时也可以为国家宏观经济运行提供良好的基础。
二、内部控制规范体系框架分析企业内部控制规范体系框架分为目标、原则和要素三个方面的内容。
企业在实际过程中应当灵活运用，全盘考虑，注重各自不同的侧重点和联系。
（一）内部控制目标企业的制度或者组织机制都是为实现某个特定目标而制定的。
企业内部控制目标的制定也是依据企业目标的需求的，是为了企业内部控制的有效性以及企业目标的实现而设立的。
我国企业内部控制规范精品文档
[风险应对策略]
根据经管理层确定的风险分析结论，结 合风险因素、企业整体风险承受能力以及业 务层面的可接受风险水平，合理确定并综合 运用风险应对策略。
风险应对策略一般包括风险规避、风险 降低、风险转移和风险承担等。
控制活动
控制活动是企业根据风险评估情况综合 采取的具体控制措施。
[职责分离控制]
现代企业管理的需要
企业竞争力的基础
成熟的产品技术 成型的管理制度
企业管理的特征
例行管理靠制度调节 例外管理靠人员调节
防止舞弊和欺诈行为
舞弊和欺诈的类别
管理舞弊 员工舞弊 来自环境压力、制度机会、自身素质 外部欺诈
舞弊和欺诈与内部控制的关系
参考资料
《现代企业内部控制制度》 中国审计出版社 1996年版
合法合规
作用---合理保证而非绝对保证
1. 成本效益考虑； 2. 异常活动超出正常设计范围； 3. 控制执行人员责任性不强；
4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。
要素---五要素及其相互关系
保证
内部监督
载体
手段 基础
信
信 控制活动
息
息
沟
沟
通
风险评估
通
依据
内部环境
性质---过程的、全方位的
信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确、完整地 采集和传递与内部控制相关的各种信息，并 使这些信息以适当的方式在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通和正确使用。
[内部信息采集]
通过财务会计资料、经营管理资料、内 部调研报告、专项信息、报刊网络等资料或 渠道，获取内部信息。
[外部信息采集]
通过立法机关、监管部门、中介机构、 行业协会组织、业务往来单位、市场调查、 外部来信来访、网络媒体等渠道或方式，获 取外部信息。
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浅谈我国内部控制质量规范体系的构成
我国内部控制质量规范体系的构成可以分为以下几个方面：组成要素、目标、原则、程序和方法、责任体系和评价和监督。
内部控制质量规范体系的组成要素包括制度、人员和工具。
制度是质量控制的基础，包括制定内部控制质量规范的制度、内部控制质量管理制度、内部控制质量评价制度等；人员是内部控制质量规范体系实施的主体，包括企业管理人员、质量管理人员等；工具是指用于辅助实施和管理内部控制质量规范体系的各种方法和工具，例如流程图、数据分析工具等。
内部控制质量规范体系的目标是保证产品和服务质量的稳定和可靠。
具体来说，包括满足用户需求、提高产品质量、提高企业绩效等目标。
内部控制质量规范体系应遵循一些基本原则。
质量是全员责任，所有员工都要积极参与和推动质量管理工作；质量是系统工程，需要从产品设计、工艺流程、生产环境等多个方面进行全面把控；质量是过程控制，需要关注产品生产的每一个环节和过程，及时发现和纠正问题。
内部控制质量规范体系还应明确具体的程序和方法，以确保质量管理的有效实施。
可以制定产品质量验收程序、不合格品处理程序等；可以采用统计质量控制方法、质量管理工具等，辅助分析和改进质量控制工作。
在责任体系方面，内部控制质量规范体系应该明确各级人员的责任与义务，包括企业管理人员、质量管理人员、生产人员等。
各级人员应按照各自的职责和权限，积极推进质量工作，确保质量管理的有效实施。
内部控制质量规范体系的评价和监督是确保质量管理工作的有效性的重要手段。
可以通过内部审核、外部监督等方式进行评价和监督，及时发现和解决问题，提升质量管理的水平。
我国内部控制质量规范体系的构成是一个相对完整的体系，包括组成要素、目标、原则、程序和方法、责任体系和评价和监督等方面。
只有建立科学合理的内部控制质量规范体系，才能有效地提升产品和服务的质量水平，保证企业的可持续发展。