规范会计理论
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《会计理论》课程教学大纲课程编号：040233 课程名称：会计理论 英文名称：Accounting Theory 总 学 时：16 学 分：1课程类型：专业任选课先修课程：基础会计学，财务会计学，高级财务会计 适用范围：会计学和财务管理专业本科生课程教学一、课程性质、地位和作用《会计理论》是会计专业本科生专业主干课和财务管理专业本科生专业选修课，是《基础会计学》、《财务会计学》和《高级财务会计》的后续课程，一方面对前期所学课程进行归纳总结，另一方面为学生撰写论文和参与科研提供必要的基本理论知识。
本大纲是教师授课和命题考试的基本依据。
二、课程教学目的和要求 通过学习本课程，学生应了解会计和会计理论的演变过程，了解财务会计理论及其研究方法，掌握财务会计概念框架的基本内容，掌握资产、负债、所有者权益和收益的确认与计量理论，一方面对前期所学课程进行归纳总结，另一方面为学生撰写论文和参与科研提供必要的基本理论知识。
三、课程内容及要求（一）会计理论及其研究方法 1.会计理论的定义 2.会计理论的分类 3.会计理论的性质 4.构建会计理论的方法论通过本章教学，使学生了解会计理论的基本概念和分类，了解会计理论的性质和相关方法论，对会计理论有一个大致的认识，为以后章节的学习打下基础。
(二) 会计与会计理论发展史 1.古代会计发展简史 2.近代会计发展简史 3.现代会计发展简史 4.会计理论的发展简史通过本章教学，使学生了解会计和会计理论的发展历程，了解会计发展过程中的四个里程碑，特别是从会计计量理论视角认识会计理论的演进脉络。
湖南省高校数字教学资源中心202.197.127.140（三）会计规范与公认会计原则 1.会计规范的起因 2.会计规范体系 3.公认会计原则的发展 4.公认会计原则的评价 5.我国会计准则的制定通过本章教学，使学生了解会计规范的起因和会计规范体系，了解美国公认会计原则的发展过程，以此为基础讨论我国会计准则的制定。
第一章 政府会计基本理论 《 政府会计》PPT课件
是指在可以预见的将来，会计主体的经济业务活动无限 期延续下去，不会停业。
持续经营规定了政府会计核算的时间范围.
一、政府会计的基本前提
● 会计分期
指将政府会计主体的持续经营经济业务活动划分为一 个个连续的、长短相同的期间。
我国的政府会计年度采用日历年度。
● 货币计量
指政府会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位， 记录、反映会计主体的经济业务活动情况。
一、政府会计的概念
二、政府会计的组成体系
一、政府会计的概念
政府会计是用于确认、计量、记录和报告政府和政府 单位财务收支活动及其受托责任的履行情况的会计体 系。
政府会计作为一种经济管理活动，其主要职能是对政 府会计主体的资金活动进行连续、系统、完整的核算、 反映和监督。
二、政府会计的组成体系
政府 会 计
财政总政府会计 政府单位会计 参与预算执行的专门会计
中央财政总会计 省级财政总会计 市级财政总会计 县级财政总会计 乡镇财政总会计
行政单位会计 事业单位会计
主管会计单位 二级会计单位 基层会计单位
国库会计 收入征解会计
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第二节 政府会计的基本前提和会计信息质量特 征
一、政府会计的基本前提
二、 政府会计的会计信息质量特征
政府财务报告的目标是向财务报告使用者提供 与政府的财务状况、运行情况（含运行成本） 和现金流量等有关信息，反映政府会计主体公 共受托责任履行情况，有助于财务报告使用者 做出决策或者进行监督和管理。
第六节 政府会计规范体 系
一、我国政府会计制度沿革和未来发展 二、我国现行政府会计制度府财务报告，是反映政府会计主体某一特定日期的财务状 况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。政 府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核 算生成的数据为准。
会计职业道德建设理论与方法
会计职业道德建设理论与方法中图分类号：f233文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）04-000-01摘要会计职业道德，是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的各种经济关系的职业行为准则和规范。
会计职业道德建设作为会计行业的一个重要部分，它的发展与使用直接影响着会计行业的质量，进而影响到经营者、投资人及整个社会公众的利益。
所以，加强会计职业道德建设具有着非常重要而现实的意义。
关键词会计职业道德一、会计职业道德的基本内容及作用关于职业道德的内容，《会计法》没有做出具体规定，但根据现代《财经法规与职业道德》的规定，我国会计职业道德规范的主要内容包括：爱岗敬业；诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、加强服务等。
职业道德的作用：（1）会计职业道德是对会计法律制度的重要补充。
会计法律制度是会计职业道德的最低要求，两者在地位上相互转化，内容上相互重叠，相互渗透。
并且在实施过程中相互作用。
（2）会计职业道德具有指导、评价和教化会计人员行为的功能，它对于会计人员的思想、感情和行为，有着一种潜移默化的塑造作用，不仅会影响会计人员当下的动机和行为，而且能够改造会计人员的道德品质，提高会计人员的道德境界。
（3）会计职业道德是实现会计目标的重要保证。
能否为这些服务对象及时提供相关的、可靠的、真实的会计信息，取决于会计工作者能否严格履行职业行为准则。
如果会计职业者因某些原有故意或非故意地提供虚假的会计信息，严重违背会计信息的真实性，导致服务对象的决策失误，甚至导致社会经济秩序混乱。
因此，会计职业道德规范约束着会计人员的职业行为，是实现会计目标的重要保证。
（4）会计职业道德是会计人员提高素质的内在要求。
随着社会企业的快速发展，会计工作的高速发展也想当然的成为了一种必然趋势，而在这种过热的发展状态下，提高会计人员的职业道德也成为了会计发展的重要组成部分，尤其是提高会计工作者的道德素质，会计职业道德有着很强的自律性，时刻提醒着会计人员的外在行为和内在精神世界的高尚和纯洁。
读规范会计研究与实证会计研究评析心得
会计研究方法比较—读《规范会计研究与实证会计研究评析》有感勿庸质疑，实证会计研究和规范会计研究已成为当代会计理论研究之中的两种主流。
七十年代末、八十年代初，两种研究的支持者们互不相让，曾掀起一场理论大“论战”: 实证会计研究者批判传统规范会计研究涉及太多的价值判断，只关注规范性命题,缺乏解释力和预测力，因而是不科学的。
而由于实证会计研究也同样遭到规范会计研究者的猛烈抨击，他们认为会计研究过程不可能完全排除价值判断。
这场论战也恰恰反映了我国会计研究者对实证会计研究和规范会计研究存在着的普遍模糊认识。
因此,当前迫切需要探讨会计研究方法理论。
盖地、吕志明在《规范会计研究与实证会计研究评析》中对实证会计研究和规范会计研究的一系列基本理论问题进行了研究，认为某一种会计研究方法不可能“一统天下”，各会计研究方法应该和谐共处, 实现优势互补, 共同为会计研究的百花园填姿增彩。
一、会计研究的环境背景和实际发展状况决定会计研究方法的地位首先，作者引入了著名的“休谟侧刀”理论，根据“休谟铡刀”可知，规范会计研究与实证会计研究是从会计研究的性质层面对其进行的划分，其根本区别在于:规范会计研究关注“应该是什么”的问题，主要用于描述，如描述应该如何计量收益；实证会计研究关注“是什么”的问题，不涉及价值判断，主要用于解释和预测，如用于解释和预测公司管理层对新会计准则的反映。
同时根据1985年霍珀与鲍威尔提出的关于会计研究的四象限分类法得出，所谓的“主流会计研究”就是指实证会计研究，它始于客观主义社会观。
所谓的“解释性会计研究”就是指规范会计研究，它始于主观主义社会观，认为实在被社会性地予以创建并通过人类的交往予以客观化，因而主要关心的是对会计实务活动的社会性质的解释。
最后作者提出自己的观点：哪种会计研究方法属于“主流会计研究”，取决于各国会计研究的环境背景和实际发展状况。
从我国目前会计研究的实际情况来看，实证会计研究尚处于初级阶段, 而规范会计研究则居于“主流会计研究”地位。
会计基础理论在实际工作中的应用
会计基础理论在实际工作中的应用在当今复杂的商业环境中，会计基础理论在实际工作中起着重要的作用。
会计基础理论作为一套规则和原则，为会计工作提供了指导，以确保财务报表的准确性和可靠性。
本文将探讨会计基础理论在实际工作中的应用，从而帮助读者更好地理解和运用会计基础理论。
第一部分：会计基础理论的重要性会计基础理论是会计实践工作的基石，它涉及的范围广泛，包括会计核算、会计准则、会计伦理等。
首先，会计核算是会计基础理论的核心，它规定了资产、负债、权益、收入和费用的确认和计量规则。
合理的会计核算是监督企业经营状况，保护投资者权益、维护金融秩序的重要手段。
其次，会计准则是会计基础理论的重要组成部分，它提供了会计信息披露的规范，确保企业披露的财务信息真实、准确、完整。
最后，会计伦理是会计基础理论的道德基础，它要求会计人员遵守诚实、保密、独立等职业操守，提升会计职业形象。
第二部分：会计基础理论的具体应用会计基础理论在实际工作中具有多种应用。
首先，它在编制财务报表过程中发挥着重要作用。
依据会计基础理论，会计人员按照固定格式和规定的方法编制财务报表，确保报表的一致性和可比性。
其次，会计基础理论在确定会计政策过程中起着指导作用。
会计政策是企业在编制财务报表时所遵循的原则和规则，它对报表的可靠性和权威性有直接影响。
再次，会计基础理论在审计过程中发挥重要作用。
审计是对企业财务报表的真实性和准确性进行验证的一种手段，会计基础理论提供了审计的依据和标准。
最后，会计基础理论在税务管理中也具有重要意义。
税务管理要求企业按照会计基础理论的规定进行账务处理和报表编制，确保纳税义务的履行。
第三部分：会计基础理论的前沿发展随着经济全球化的加速和商业模式的不断创新，会计基础理论也在不断发展和完善。
首先，国际会计准则（IASB）的制定和推广，使得会计基础理论逐渐趋于国际化。
其次，新兴技术的发展对会计基础理论提出了新的挑战和机遇。
例如，人工智能和大数据分析等技术的应用，为会计信息处理和分析提供了新的手段和工具。
财务会计基础理论
财务会计基础理论［摘要]：会计基本原理理论研究和说明会计最核心的概念和原理，财务会计基本理论问题的研究受制于会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平。
财务会计的基本理论的结构应包括会计假设、会计职能、会计目标、会计准则、会计要素、会计环境等内容.[关键词］:会计理论会计假设会计信息会计目标会计准则会计环境等财务会计是以企业会计准则和相关会计制度为依据，按照规定的会计程序，采用一系列专门方法，对企业资金运动进行核算和监督,并主要采取通用财务报告形式向外部信息使用者提供决策有用的一种管理活动。
财务会计基础理论问题的研究受制于会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平，且国内外会计学界说法不一，大部分采用了理论结构概念框架的方法,即按照会计假设、会计信息、会计职能、会计要素、会计目标、会计准则等构成来研究。
财务会计的理论基础—会计假设会计基础假设是企业会计确认、计量和报告的前提,是对会计核算所处时间、空间环境等所做的合理假设.由于会计所处的经济环境比较复杂，会计核算的基础条件处于不断变化之中,会给会计确认和计量带来很大困难,如不加以假设，企业的会计工作将无法正常进行。
会计基础假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量.会计主体假设是假定会计活动都必然是为某一特定主体进行的, 该主体不仅和其他主体完全独立，而且独立于本主之外.这一假设明确了会计活动的空间界限，使得会计活动能在清晰的范围之内得以进行。
持续经营假设是假设企业在可以预见的将来，会按目前正常状况持续经营下去.这一假设使企业日常的会计确认、计量活动有了依据和基础。
会计分期假设是假设企业可以将其持续经营的连续期间人为的划分为一段段较短的相等期间,而按较短期间确定的收入、费用和利润等信息是准确的.这一假设为会计分期提供报告提供了依据，进而为确立会计上的权责发生制和收付实现制奠定了理论基础.货币计量假设认定采用货币作为会计计量尺度是最准确的和最佳的选择。
浅析会计规范研究方法与会计实证研究方法
浅析会计规范研究方法预会计实证研究方法摘要：随着我国经济的高速发展，会计理论也随着逐步发展起来，理论的产生和突破往往是从研究方法开始的。
目前主要的会计理论研究方法有会计规范研究方法和会计实证研究方法，对二者如何进行选择，理论界尚存争议。
本文从会计理论及概念定义出发，进一步比较两种研究方法的各自优缺点，同时指出它们之间的联系，以期能为今后会计理论研究方法的探讨提供参考。
关键词：会计理论；规范研究方法；实证研究方法巴普洛夫曾经说过这样一句话：“科学是随着研究方法所得到的成就而前进的。
”[1]由此可见，任何一门学科的发展与其研究方法是密切相连的。
在目前的会计学科中，自从实证研究方法得以承认并应用于会计学科中之后，它与规范研究方法之间的争议就从未住手过。
事实上，这两种会计理论研究方法都是进行会计分析的方法，是当前会计理论研究方法既相互联系又对立统一的一对矛盾分析方法。
[2]基于此，本文从概念的界定出发，比较两种研究方法的各自优缺点，同时指出它们之间的区别与联系，从而为今后如何进行会计理论研究方法的选择提出些许建议。
一、相关概念的界定(一) 会计理论笼统的说，会计理论可以概括为：从会计工作实践中总结出的关于会计普通规律。
[3]知名学者陈美华这样以为，会计理论也称会计理论系统，是对会计信息系统的目标、边界及运行机制的概括总结，是系统化了的理性认识。
[4]我国会计学奠基人阎达五教授在《会计理论与方法研究》一书中指出：会计理论是能够揭示会计活动的本质及其规律性，能够预测并且指导会计发展的知识体系。
[5] 由上述相关介绍可知，理论界并未对会计理论的定义进行标准化，与此同时，各个学者对会计理论的定义并不统一，但是我们可以从以上定义中总结出关于会计理论的下列特点：第一，会计理论来源于实践，即会计理论对会计实务进行概括、归纳综合得出来的；第二，会计理论是用于指导会计实务的普通规律，即这种会计的规律性普遍存在于会计实务之中，并且应用于会计实务；第三，会计理论是一个系统，这个系统的要素包括会计目标、会计基本假设、会计基本原则等等。
会计理论探析
的需求。 同时 ，贝克奥伊也提 出： “ 会计理论应 当是理论 构建过程 和理论验证过程的共同结果 。” 的确 ，会计理论的验证或证实 过程 则可 以通过规范研 究和 实证研究来进行 。规 范会 计理论回 答 “ 应该是什么 ？”它 不应 仅仅是解释与预测会计 实务，而是 参考文献： １ 】 里亚希一 贝克奥伊． 会计理论 ． 上海： 上海财经大学出版社， ０ ２ ４ Ｏ “ 建立 一种抽象化而达到预 定的 目标 ”，也就是制 订一种 规范 【 艾哈迈德 ・ ２ １ 杜兴强． 会计理论嗍 ． 上海： 复旦大学出版社， ０ ． ２ ５ ０ 实务 的标准 以及评价并建立会计准 则。而实证会计理论则 是利 『 葛家澍，
一
、
去。 二 、 对 会 计理 论 构 建 和 验 证 的 认 识
会计理论 是一 套广义的原则 ，它是 ： “ ～套广泛适用 的、 作为形式 的原则所进行 的逻 辑推理 。”其主要作用 是： “ 为评 价会 计实务 提供 一个 总体 的框架 ；指 导新 的 实务和程 序 的开 发。 ” （ 亨德 ・ 克森 ）。因此，它 的构建 与变化 都是为 了应 里 对经济社会环境 、新 知识新技术和会计信息使用 者对 会计信息
Ｅ ｏｏ ｉ ＆ Ｔａ ｅＵ ｄ ｔＭｉ－ ｕｎ ｌ Ｓ ｍ． ．６Ｆ ｂｕ ｒ．０ ０ ｃｎｍｃ ｒｄ ｐ ａｅ ｄ ｏ ｒａｓ ｕ ＮＯ １０ ｅｒａｙ １ ｊ ２
会 计 经 济 学院 ，云 南 昆 明 ６ ０９ ） 云 ５０ １
【 摘 要】本文主要从会计理论演化、理论构建和验证以及会计理论的应用方面对会计理论进行探析 ，阐述对会计理论的理解
用会计 实务 中的各种会计数据 、实例，对其加 以描述、实证 ， 说 明会计 “ 是什 么 ？”它注重 实证研 究，主要是对会计数据或 者现象进行解释 和预测 ，注重相关 数据 的检验 ，对经济现象 、 会 计数据 进行 描述 并设 定假 设条件 、确 定模 型形式 、建 立模 型 ，得 出相 应 的实 证 结 论 。 但 无论 是规 范还 是实 证研 究 ，它们 在会计 理论 构建 和验 证 的进程 中都应 各 自起着 自己应 当承担 的作用并相互依存：在 规范研究 中，不 论运用归纳法或演绎法 ，都离不开各种研究工 具的实践检验 ，也就 是要与实证研 究相 结合。如果实证研究的 结 果 不 再 进 行 规 范研 究 ， 则 不 能 产 生有 用 的 科 学 的 会 计 理 论 ； 反之亦然 ，规范研 究的结果没有经过实证 的检验 ，则变为空泛 的 ，并得不到证 明的非科学理论 。因此 ，会 计理论构建和验证 的过程应该是对 从会 计实务 中获得 的会计信 息进行实证分析 ， 从而保证会计理论 的有用 性；对实证研 究产 生的理论再进 行规 范研究 ，从而保证 了实证研究理论 的逻辑完整性 。同时，会计 理论作为科学 的认知 ，则它还应该包括 “ 最佳选 择”的研 究， 也就是能在多个方案 中挑选最优 ，并将会计 理论很好地应用到 指导具体 的会计 实务中去 。这样构建 的会计 理论内容才会更加 具 体和 充实 ，接受逻辑或 经验 的检验后 ，其更 为精确 。这样 ， 构 建和 验证 的过程就成 为了会 计理论不 断丰 富化 、全面化 、科 学化 的过程 。 三 、会 计 理 论 应 用 的 理 解 会 计理论 的应用 主要 是将理论知识转化 为应 用技术，用于 指 导具 体的会计实务 。但 是由于社会经济环境和会计信 息使用 者信 息需求的不断变化 ，没有 ～个全面 的、单一 的理 论可 以满 足所有 会计环境和各种使用者 的不 同要求 ，也使得会计理论 的 应用不 可能是单一 的、一 成不变 。因此 ，要从会计理论 的角度 审视会 计实务 的发展 ，又 从会 计实务 的角度 反观会计 理论 的支 撑 ，避 免理论研 究与实践工作 的脱节 ，做到会计理论与实务 的 有机结合： 会 计环 境的变化要求会计 理论要充分发挥反 映的职 能，不 断地将 新的、变化 了的经济业 务反映出来 。例如 ，在会计 目标 中，是 以相关性优先 ，还 是可 靠性优先 ，不 同的企业和 国家 的 选择可 能会 不一样，从而影 响到会 计的确认 、计量 、记录和报 告等一系列 的理论选择 。但是 ，只 要这种选择是与特定 的会计 环境相适应 的，就是 “ 最佳选择 ”，就是科学 的。同样 ，信息 使用者不 同的信息需求则要求会计 理论 自身 的内容 、性质等发 生实质性变 革，努力满足信息 使用 者的客观需求 ，便于广大信 息使用者准确做 出决策 。随着社会经济 的不断发展 ，经济环境 的不断完善 ，会 计信 息使用者对会 计信 息的客观要求也越来越 高 ，这必然会促 进会计理论 的不断发展完善 ，比如新兴 的责任 会计 、环境会计 、人力资源会计 的推行 ，关于会计信息失真 问 题的讨论 ，关 于会计监督 问题 的讨 论， 以及最为显著 的是会计 准则的制订和 实施等 。这些意义重大 的应用又将广泛地融入到 会计理论之 中，促使会计理论不断完善、健全和充实 。
规范会计研究与实证会计研究的比较与融合
研 究 方 法
通过对这两种方 法的列表分析 ，可 以看 出这两 种方法的 差异主要表现在规范研究是通 过具体 的理论准则为基础进行
定
关于会计“ 该是 什么”的 应 关于会计“ 是什 么” 的问题 的 问题 的系统知识体系 ， 旨在 知识体系， 旨在揭示会计 现象 通过一系列 会计 准则 和会 层面的规律， 而为解 释现行 从 义 计原则等规范性 的要求 ， 会计实务 和预测 未来 会计 实 从 逻辑高度 概括和 说 明最优 务提供理论依 据 化 的 会 计 实务 是 什 么 ， 而 从 指导会计实务 ， 实现其规范 化的要求
一
不 同的命题 ， 两者具有不可替代 的特定功能 。
二 、 范 会 计 研 究 和 实证 会 计 研 究 的 融 合 规
第一 ， 前者在理论 证明和构建会计理论 时具有优势 ； 后者
则具有获得新知识 、 新理论 的优势作用 。会计理论 内容构成其
研究方法的基本 内涵 。经过实践检验 的会计理论， 在发展新 的 会计理论和从事会计实践活动 时具 有指导 的功能 。没有会计 理论指导时的会计现象 即使被发现 ， 也会因其无 法纳入认识领
西方 经济学 中的规范 经济 不涉及 价值判 断， 分为机会 主 研究基础 学 义观和有效契 约观 涉及价值判断， 演绎主义
，
事实——关注现实—－ 通过描 述—— 揭示真或假——表现精
神 的问题——具有解 释功能——主要用于现象分析 ；而规 范 法 则 回 答 应 该 是 ——属 于 目的—— 注 重 价 值 ——关 注 思 想—— 通过规定——揭示好或 坏——表示心灵 的问题——具 有评价—— 主要用于制定政策 。” 也就是说 ， 二者在逻辑设计 上存在着 明确 的差异 。因此 ， 这二种方法以各 自的优点适 用于
规范与实证会计研究方法比较
规范与实证会计研究方法比较会计理论研究方法是以会计理论研究为其研究对象，旨在探索会计理论研究模式和规律所采用的手段、途径或活动的总和。
会计研究方法对于会计理论研究具有非常重要的作用。
本文以实证研究方法为出发点，仅就目前规范与实证会计研究方法的相结合谈几点认识。
一、对实证研究方法的分析（一）对实证研究方法本质的认识。
实证研究方法的最一般研究过程就是：确立研究课题——寻找相关理论——提出假设或命题——将假设或命题操作化——设计研究方案——搜集数据资料——分析数据以检测假象或命题——分析研究结果。
在这个过程中，使用了归纳、分析、比较、综合与数学等基本会计研究方法。
会计理论的实证研究方法实际上就是会计研究各种基本方法的一种综合使用。
但它尤其突出的是数学方法，因为在建立模型和分析数据时均离不开数学。
由于强调数学方法，使得实证研究方法同以往的研究方法有着很大的区别，因而就有了会计理论研究的规范法与实证法之说。
采用数学方法可以研究和描述会计要素之间以及会计要素内部的数量关系，是对会计信息进行量的分析时必不可少的手段。
认知会计这一事物的质与量，必须将定性和定量分析相结合，才能达到全面的认识，否则就无法把握、揭示会计的本质与规律。
实证研究法运用数学方法，为解释和预测会计实务提供了新的概念框架，拓宽了会计研究的领域，并延伸到对资本市场的研究。
如会计信息与资本市场的关系，会计政策的选择，会计行为的研究等等。
这一方法的应用，使我们对会计理论的认知又更进了一步。
（二）对实证会计理论研究方法重要性的认识。
在实证会计理论产生之前，绝大部分的会计理论都属于规范性的。
因此，也可以得出规范会计研究方法在那时占主导地位，尽管他们在会计理论研究中发挥过一定的作用。
但是，他们不重视以实证的方法去验证会计概念、原则、准则和程序等建立的前提或假设，极易造成人们对所建立理论的质疑。
而实证法恰恰弥补了这方面的缺陷。
实证会计理论的重要性还在于它能够为多个决策者就会计政策的决策后果做出预测和提出证明。