谈企业会计电算化下的内部控制问题
会计电算化对企业内部控制制度的影响
国家财产 不损失 。
在科技 高速 发展 的今天 ． 计算机 在会计 领域 的应 用 ，给会计工 作
参考文献 ：
带来
了全新
的变革
，使原有
的会计核算手段
操
、
作技能
、信息传输及
【1 ]
陆义保
，
电脑 会 计【M】． 南京 ；南京大 学 出版 社
2000
，
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环
境
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内部会
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使得
，
手工
操作环境下
的一
些 内部 控 制 措 施 在 电算
工
作发展
的必然趋势
这不
，
仅大大简化
了会计核算的
Et
常工
作
降低
，
化环境下难 以实施 。
因此 ，
除 了要 对 会 计 软件 的 内容进 行 必 要 的调
了会计人 员 的劳动强 度 ， 提高 了企 业 财 务 系统 的工 作效率和 会 计信
1．从软件本 身来说 ，电算化会 计信息系统 应该划分不 同的职 能
总表
、 试 算平衡
的检查
、总账
明细账
、
的核对
在 ，
电算化后
系统会
自动
部
门
并赋有不
，
同的权
限。
在使用过程
中 提高软件 ，
自身 的控 制 功 能
。
生 成 ， 简化 了 日常 的会 计 工 作 。
会计电算化环境下企业内部控制问题浅析
会计 电算化 环 境下 企 业 内部 控 制 问 题 浅 析
朱 飞
１ ０ １ １ １ ８ ） （ 北 京 工 商大 学嘉 华 学院 财 务与 管理 系 ，北 京
【 摘 要 】在会计 电算化环境下 ，整个会计工作的集合 关系、职能分权 以及企业数据管理方式等都发 生了改变。这 一改变使得原本 已较成熟的企业 内部控制开 始变革并 日渐显现 出其局限性，迫切需要对企业 内部控制进行调整 ，以适应新的情况。本文分析 了会计 电算化环境 下企业 内部控制 的变化 ，指出内部控制存在
４ ． 会 计环 境 的复 杂化
２ １ 世 纪 是信 息化 时 代 ， 计算 机 及 网络 的 应用 遍 布 全 球 ，方 便 我 们 生 活 的 同 时 ，也 为 会计 系统 带 来 了更 多麻 烦 。为 了能够 确 保 会 计 电算 化 环 境 下 会 计 系 统 对 企 业 经 济 活 动 反 映 的 正 确 性 和 可 靠 性 ， 真 正 达 到 企 业 进 行 内 部 控 制 的 目 的 ， 企 业 会 计 的 内 部 控 制 的 范 围 逐渐 扩 张 ， 内容 页 逐步 丰 富 。例 如 ： 网络 安 全 与 病 毒 防杀 、 系 统 授 权 、 硬 件 和 软 件 的 维 护 与 管 理 、 系 统 管 理 人 员 与 维 护 人 员 的 岗 位 责 任 制 度 ， 以及 相 互 的 牵 制 制 度 等 ， 一 步 步 都 迈 向 信 息 化 条件 下 内部 控制 所 必须 面对 的 处境 。 二 、会 计 电 算 化 环 境 下 企 业 内 部 控 制 存 在 的 问 题 参考文献 ： １ ． 磁 性 介 质 修 改 无 痕 化 、 账 簿 体 系 牵 制 低 效 化 １ Ｊ 王婷． 我国企业 内部控制 问题研究——信 息化环境 下的改进与完善口 ） ］ ． 对 外经济 贸 手 工 会 计 中记 录 会 计 信 息 的各 种 凭 证 、账 簿 、报 表 具有 较 好 的直 观 【 ２ ０ １ ０ 性和 明确 的勾 稽 关 系 。各 不 相 同 的 笔 迹 也 能 作 为 内部 控 制 的 手 段 。但 是 易大学， ２ ］ 戴颖． 论 电算化会计 系统的内部控制卟 中国对 外贸易（ 英 文版） ， ２ ０ １ １ ． 面对 电算化的环境 下 ，点和此信号 则更多 的被运用和采 纳 。因此，许 ｆ ３ ］ 董丹丹． 会计信 息系统的内部控制分 析 】 中国新技术新产 品， ２ ０ １ １ ． 多 不 法 分 子 可 以趁 机 进 行 舞 弊 行 为 ， 影 响 信 号 的 接 受 等 ，从 而 对 企 业 ［ ［ ４ ］ 刘芳． 会计 电算化内部控制存在的问题 及对策Ⅱ ］ ． 商业经 济， ２ ０ １ ０ ． 的信 息 管理 造 成 巨 大 影 响 ， 从 而 使 得 企 业 内部稽 核难 度 加大 。 ２ ． 电算 系 统脆 弱化 、 差错 发生 频 繁化 作 者简介 ：朱 飞 （ １ ９ ７ ９ 一），女，湖南邵 阳人，北京工商大学嘉华 学院财务与管 网络 支 付 以及 远 程 的 信 息 传 输 ，都 将 面 对 网 络 的 大 环 境 。 这 无 疑 增 加 了 信 息 被 拦 截 ， 被 篡 改 的 风 险 ， 也 因 此 ， 会 计 信 息 系 理系教师 ，研究方 向：财务会计。
会计电算化的内部控制问题与对策
会计电算化的内部控制问题与对策摘要：作为会计与信息化结合的产物，会计电算化也是实现会计数据信息化的必要结果和途径。
伴随着信息化的不断发展，会计电算化在系统安全、维护和责权等方面面临着诸多问题。
会计电算化提高了工作的质量和效率，也加大了内部控制的风险。
本文针对会计电算化的内部控制问题，提出了相应的对策与建议。
关键词：会计电算化；内部控制；对策中图分类号：f230 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-0-01会计电算化作为会计发展历史上的一次重大变革，不仅适应了会计发展的需求，也适应了时代发展的需求。
随着信息技术迅猛发展，会计电算化推动了会计自身发展和变革，也为企业带来了巨大的经济效益，也使其内部控制变得极为重要。
一、会计电算化对内部控制影响1.内部控制的内容和方式发生变化。
在计算机系统操作下，需要手工完成的工作，现在由计算机来完成，内部控制发生了新的变化，内容有了扩展和增加。
在会计电算化背景下，人员的作用相对减弱，计算机系统已经成为整个会计工作的中心，部分内部控制工作由人工转移到计算机系统内，而全部的内部控制制度则由人和计算机共同完成。
2.企业面临的风险加大。
这主要表现在：存储介质发生改变，企业舞弊的风险加大；会计电算化软件存在缺陷，企业应用风险增加；计算机及网络本身所存在的安全隐患，企业经济风险扩大。
3.会计人员的结构和岗位职能发生变化。
传统方式下会计人员主要有出纳和记账人员，分别负责会计工作的各个部分。
而在会计电算化条件下，需要有具备计算机专业知识的人员进行会计电算化软件以及计算机本身的日常维护工作。
二、会计电算化条件下加强内部控制的必要性1.保证会计信息的真实性和正确性。
在计算机环境下，由计算机完成数据的处理由，所以原始数据的准确与否决定了会计信息的真实性。
加强内部控制，才能防范虚假数据的进入以及对数据额的恶意修改，保证会计信息的准确性，为企业做出正确的决策提供依据。
浅谈如何加强企业内部控制——关于会计电算化管理
内部控制 是指 为提 高会计信息 质量 ，确保 会计 信息 的 准确 可靠 ， 合理 保证 单 位经 营管 理合 法 合规 ， 护财 产物 保
资 的安全 和完整 ， 贯彻 管理方 针 ， 提高 管理效 率和效 果 ， 促
进企 业实 现战 略 目标 ， 以职责 分＿ Ｔ为基础 所设计 实施 的对
会 同 ６部 委发 布 了《 业 内部控 制 配套 指 引》 规 范企业 企 ， 内控 体 系 在 此 。通过分析 会计 电算化 对 内部 控制 的影
响 ， 出在 会 计 电算 化 工 作 内部 控 制 方 面 应 采 取 的 措 施 ： 提 明确 职 责分 工 ， 强组 织控 制 ； 强会 计核 算控 制 ； 强 加 加 加 操 作 程 序 的 控 制 ； 强 系统 安 全 控 制 ， 加 关键词 ： 计 电算化 ； 会 内部 控 制 ； 内控 措 施 中图分类 号 ：２ ４ 文献标识 码 ： Ｆ ３ Ａ 文 章 编 号 ：０ ５ ９ ３ ２ ｌ ）９ ０ ９ 一 ｌ ｌｏ — ｌＸ（０ ２ ０ — ０ ｌ ０
业 内部控 制制度 的建设带来 了一定 的推 动。
原始数据 的部 门或人 员 。所 谓组织 控制 ， 将系统 中不 就是
相 容的职 责进行 分离 ， 即在系统 中的各类 人员 之间进行 分
二、 会计 电算 化对 内部会 计控 制的影 响 在会计 电算化 中 ，由于会计处理 高度集 中在计算机 系 统， 其处理高度 自动化 ， 会计信 息主要载体变 为磁 介质 。与 手 Ｔ核算相 比内部会计 控制发生 了很大 的变化 。 首先 ，内部 控制 的形式 发生 了变 化 。电算化会计 与手
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企业实施会计电算化的内部控制制度思考
Ｃ Ａ Ｍ Ｎ ＨＮ ／ Ｈ Ｒ ＩＧ Ｃ ＩＡ
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企业实施会计电算化的内部控制制度思考
彭仕 兵
（ 重庆工贸职业技术学院 ， 重庆 涪陵 ４ ８ ０ ） ０ ０ ０
摘要 ： 随着会计 电算化及 网络会计的普及 ， 电算化会计 系统的 内部控 制突显 出十分重要 的意义。企 业在 建立了电算化会 计系统后 ， 企业会 计核算和会计管理 的环境发生 了很 大的变化 ， 会计核算的准确性和可靠性得到 了 大的提 高。 极 但是 ， 为企 业的内部控制 带来 了许 多前所未有 也 的新 问 ， 企业内部控制制度造 成了极 大的冲击 ， 题 对 使企业 内部控 制制度 在新的环境 下显得 落后 于形势 了， 由于 电算化会计 系统的特殊性 ， 建 立一整套适合 电算化会计 系统 的内部控制制度就显得尤为重要。 关键 词： 电算化 ； 会计 ； 内部控制
可能 ，业务事项可 在远离企业 的某个终端机上瞬间完成数据 处理工作， 原先应由会计人员处理 的有关业务事项 ， 现在可能 由 其他业务人员在终端机上一次完成 ；原先应由几个部门按预定 的步骤完成的业务事项 ，现在可能集 中在一个部门甚至一个人 完成。ห้องสมุดไป่ตู้ 二、 内部控 制 的 内容 在电算化方式下 ，内部控制的内容在传统方式的基础上 ， 又出现了许 多新的问题 ， 主要有以下几个方面 ： （ ） 一 确保原始数据操作的准确 在电算化 十中， 电子计算机输出的数据是在程序控制之 下 ，对输入 的原始数据自动进行加工处理 ，并储存于磁性介质 上。 所有记账 、 分析及编制会计报表等工作均在计算机 程序的控 制下 自动进行。 然而 ， 电脑 中的原始数据必须是 由人工事先进行 审核和输入计算机的 ，这就要求一切数据 的处理方法和过程都 必须规 范化 ， 并保持准确陛和相对的稳定 眭， 才能保证会计 这样 信息质量 的真卖 陛、 完整 ｝和准确 陛。 生 （ ） － 严格控制操作人 员的权限
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则一、引言会计电算化系统是企业进行会计信息处理和财务管理的重要工具，其内部控制制度的健全与否直接关系到企业财务信息的真实性和可靠性。
本文将深入探讨会计电算化系统内部控制制度的作用及原则。
二、会计电算化系统内部控制制度的作用会计电算化系统内部控制制度的作用主要体现在以下几个方面：1. 提高财务信息的真实性和可靠性会计电算化系统内部控制制度通过合理的操作流程、完善的审计机制和有效的风险控制措施，可以确保财务信息的真实性和可靠性。
系统内部的数据录入、处理和输出都需要经过严格的审核和验证，减少了人为的错误和欺诈行为，提高了财务信息的准确性。
2. 提高财务信息的及时性会计电算化系统可以实时处理企业的财务信息，及时反映企业的经营状况和财务状况。
内部控制制度可以确保数据的及时性，避免信息滞后或延误，方便企业管理层进行决策和监控。
3. 提升财务处理效率会计电算化系统可以自动化地完成大量的财务处理工作，包括日常的记账、报表编制、财务分析等。
内部控制制度可以规范操作流程，提高工作效率，减少人为错误和重复劳动，节省了企业的时间和成本。
4. 防范各类风险会计电算化系统内部控制制度可以有效地防范各类风险，包括数据丢失、信息泄露、欺诈行为等。
通过权限设置、审计轨迹记录、备份和灾备措施等，可以保护财务数据的完整性和安全性，降低企业面临的风险。
三、会计电算化系统内部控制制度的原则会计电算化系统内部控制制度应遵循以下几个原则：1. 业务流程的规范性原则会计电算化系统内部控制制度应规范企业的业务流程，明确各个环节的职责和权限，确保资金进出、财务处理、报表编制等环节的准确性和合规性。
2. 审计机制的完善性原则会计电算化系统应设立完善的审计机制，包括内部审计和外部审计。
内部审计可以通过数据抽样、数据比对、异常检测等方式，监控系统的运行情况和数据的准确性；外部审计可以由独立的审计机构对系统内部控制制度进行评估与审计，确保系统运作的合规性和有效性。
论会计电算化内部控制系统存在的问题与对策
手 工会计 系统 中数 据 的处 理 和 储 存都 分散 于各 个不 同 的部 门和人
会计信息化是会计发展 的必然趋
与手 有 员，而 电算化系统的突 出特点是会计 机代 替手工 记账 的单 位必 须 达到 一 势， 工会 计系统相 比， 明显的优 如计算机 和手工并行 个 月 越性 ， 电算化 系统 具有风险性 ， 但是 必 数据处理 的 自动化 、 集中化， 因此给 数 定 条件， 系统 的内部控制 据安全带来了一定 的威胁 。主要形式 且 取 得与手 工相 一致 的结 果是 审批 须建立更 加严 密的 、 有 ， 改输 入 ， 篡 这是最 简单 也是 最常 的必要条件之一，有 单位未完成这 制度 。我们更应认识 到电算化会计信 环节 、 也未经审批， 就直接实施 了会 息 系统加强 内部控制的重要性 。强化 用 的计算 机舞弊手 法 ， 方法通过在 该
且表 面上 却看 不 出任 何 违规 之处 。 替手工记 账。例计算机代替手工记账 设定它 的容错能力 。安全管理 体制 ， 作法操作 。指操作人 员或其他人员不 的单 位必 须建立 完善 的电算 化管 理 把计算机用户对信息的读写或修改控 按操 作规程或 不经允许上 机操作 ， 改 制度，有些单位虽然 建立 了内部管理 制在一定 级别范 围之内 ， 其基本途径
维普资讯
谂计算内控系存的题对 会电估部制统在问与策
文 ／会计信 息系统 内部控制存 在 发 现 和 纠 正 ， 生 重 大 差 错 的 可 能性 兼 容 的 工 作 。 也不大 ，在网络环境 下 ， 数据信息通 二、 会计电算化信息系统内部控
电子符 号代替 了会 制的对策 在 电算 化会计信 息 系统环境 下， 过 网络得 以传递 ， 磁介 质代 替 了纸介 质 ， 务 财 为了保证会计 信息 的安全性 、 可 账务 处理结 果及 数据 文件 都存 储 在 计数 据 ， 计算 机或 磁盘等电子介 质上，不像手 数据 流 动过程 中的鉴章 等 传统 确认 靠性 ， 财政部 曾制定 了相关 的规则， 对
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则会计电算化系统内部控制制度的作用及原则一、前言随着信息技术的快速发展，会计电算化系统已经成为企业财务管理的重要工具。
但是，会计电算化系统也面临着安全风险和数据泄漏等问题。
因此，建立完善的会计电算化系统内部控制制度显得尤为重要。
二、内部控制的定义内部控制是指企业为实现经营目标而采取的一系列管理活动，包括组织结构、职责分工、流程规范、信息反馈和监督评价等。
其目的是保证企业运营过程中合法合规、高效稳定和风险可控。
三、会计电算化系统内部控制制度的作用1. 保障财务数据安全性建立完善的会计电算化系统内部控制制度可以有效保障财务数据安全性，防止数据泄漏或被篡改。
例如，通过设置权限管理机制，对不同用户进行不同级别的权限管理，确保用户只能访问其需要使用的数据和功能。
2. 提高工作效率良好的内部控制机制可以减少人为操作失误，并提高工作效率。
例如，通过自动化流程控制，可以减少人为干预的机会，提高工作效率。
3. 防范风险建立完善的会计电算化系统内部控制制度可以有效防范风险。
例如，通过建立完善的审计跟踪机制，及时发现和解决系统漏洞和安全问题。
4. 提高财务报告准确性完善的会计电算化系统内部控制制度可以提高财务报告的准确性。
例如，通过实现数据自动核对和校验机制，保证数据的准确性和一致性。
四、会计电算化系统内部控制原则1. 合法合规原则企业应遵守国家法律法规、行业标准和企业内部规章制度等要求，确保所有操作符合法合规。
2. 内部监督原则企业应建立健全的内部监督机构，并对其进行有效监督。
同时，应加强对员工行为的监管和管理。
3. 自动化原则企业应尽可能采用自动化技术来完成各项工作，并建立相应的自动化流程控制机制。
4. 审计跟踪原则企业应建立完善的审计跟踪机制，及时发现和解决系统漏洞和安全问题。
5. 分工原则企业应根据职责分工原则，对不同的员工进行不同的权限管理，并建立相应的审批流程。
6. 数据安全原则企业应建立完善的数据备份和恢复机制，确保数据不丢失或被篡改。
企业会计电算化中的内部控制策略
试论企业会计电算化中的内部控制策略摘要：随着计算机网络的发展和应用，企业逐渐实行会计电算化，将计算机作为数据处理的工具，实现了会计工作的现代化和效率化，减轻了会计人员的工作负担，提高了会计信息的精度和准度。
但是受技术的限制，目前我国会计电算化还存在一定的问题，数据输入有误甚至是数据篡改的现象严重，数据的整体保密性不强。
本文对企业会计电算化的特点进行了认识，并在分析会计电算化存在问题的基础上提出企业电算化内部控制的策略。
关键词：企业；会计电算化；内部控制；数据会计电算化是会计学、信息技术、企业管理等学科相互结合后产生的综合性学科，其本质是将电子计算机为主的当代信息技术应用到会计工作中，即用电子计算机代替人工记账、算账与报账，以及部分代替对会计信息的分析、预测和决策的过程。
手工记账是企业进行会计信息管理的传统模式，手工记账的业务流程以及人员分工都对企业会计信息的管理产生了重要的影响。
随着经济的发展和计算机网络技术的应用，传统的手工记账已经不能满足企业会计信息管理的需要，会计电算化逐渐发展起来，会计电算化在提高工作效率和减轻工作负担的同时也对企业的发展产生了新的问题，企业需要在管理目标的指导下制定本企业的目标控制策略，提高会计信息管理的质量。
一、企业会计电算化带来的变化1、会计信息处理的内容和形式发生变化。
会计电算化是指电子计算机技术在企业会计信息管理中的应用，会计电算化集数据处理工具、数据库、信息论和控制论于一体，财务管理和会计核算的工作被简化，企业财务管理的水平提高，企业会计工作逐渐实现现代化。
会计电算化主要是通过电算化软件来实现，企业需要专业的电算化系统管理员和维护员，会计核算的效率提高，成本控制、财务预测和销售预测等工作成为企业新型的财务管理模式，企业要实行的新的内部控制制度，实现企业的管理目标。
2、财务人员的工作内容发生变化。
传统的手工记账只需要财务管理人员对财会信息进行简单的记录和计算，财务管理部门主要由财会人员组成。
浅谈电算化会计系统对企业的内部控制
浅谈 电算化会计 系统对企 业的 内部控制
袁静 （ 山东滨Βιβλιοθήκη 市 公路局） 摘要： 随着会计 电算化及网络会计的普及 ， 电算化会计 系统 的内部控制 设 。 绝 大 多 数 企 业 都 是 直 接购 买商 品化 通 用 会 计 软 件 ，选 用 这种 方
突 显 出十 分重 要 的意 义 。 企业 在 建 立 了 电算 化 会 计 系统 后 ， 业 会 计 核 算 和 式 ， 入 少 、 效 快 ， 用 维 护 容 易 到位 ， 过 也 有 其 致命 弱点 ， 先 ， 企 投 见 使 不 首 会计管理 的环境发生 了很大的变化， 会计核算 的； 隹确性和可靠性得到 了极大 通用性越强的会计软件 ， 软件的初 始化工作就越复杂 ， 操作人员 的 对
要求的素质 要求就越高 ， 但从 现有企业状况来看 ， 往往越是财务负责 人 ，对会计 电算化越是知之甚少 ，这就为正确 充分使用软件带来不 于 形势 了， 由于 电算化会计 系统 的特殊性 ， 建立一整 套适合电算化会计 系统 便 ； 次 ， 有 的 商 品 化 通 用 会 计 软 件 尚 有 许 多不 成 熟 之 处 ， 不 能 其 现 还 的 内部 控 制 制 度 就 显得 尤 为重 要 。 完全 满足 各个 企 业 的不 同核 算 要 求 。 关键词 ： 电算化 会计 内部控制 ２２ 适 应 互联 网 时 代 发展 趋 势 在传 统 财 务 会 计 中 ， ． 财务 报表 是 ０ 引 言 财 务 报 告 的核 心 ； 附表 、 注 提供 报表 以外 货 币性 信 息 和 非 货 币性 信 附 随着计 算机和现代信 息技术在 会计 中的广泛运用 ， 会计工作经 息， 它们 是 财 务 报 表 的重 要 补 充 。 互 联 网 在 财 务会 计 中 的运 用 ， 得 使 历 了从 手工 会 计 到 电算 化 会计 的发 展 过 程 。 会 计 数 据 处理 的 工具 也 财 务 数 据 的 收 集 、 Ｄ－ 处理 都 可 以适 时 进 行 ， Ｉ 、 ｎ 不仅 迅 捷 、 而且 可 以双 从算盘等发展到计算机单 机和计算机 网络。作为会计信 息系统重要 ０ 网 组成部分的内部控制 ， 电算化会计信息系统环境下 ， 在 其作用 不是 削 向交 流 财 务 信 息 的 及 时 性得 至极 大 的提 高 。 络是 一个 开 放 的环 境 ， 在 这 个 环 境 中 一切 信 息在 理 论 上 都 是 可 以被 访 问到 的 ，除 非 它们 在 弱 而 是 加 强 了。 它 的 控 制 手 段 呈 多 元 化 趋 势 ， 控 制 本 身 的 要 求 更 对 因此 ， 网络 下 的会 计 信 息 系 统 很 有 可 能 遭 受 非法 访 加严格 ， 电算化会计信息 系统进一步向深层 次发展 ， 这些改变既给企 物 理 上 断 开 连 接 。 问甚至黑客或病毒 的侵扰。 所以 ， 加强会计 电算化系统 内部控制制度 业 带来 效 益 ， 时也 带 来 了 内部控 制上 的 问题 和 挑 战 。 同 建 设 就 显 得十 分重 要 。 １电算化会计系统与内部控制制度的相关性 ２３ 强化 审计 工 作 的需 要 国 际上 近 代 的审 计 都 是 以 系统 为 基 ． 由于 传 统 的 分工 控 制 在 会 计 数 据 处理 系统 中基 本上 失去 了原 有 础的， 即审 计 师 要 对 会计 系统 的 内部 控 制 进 行 审 查 和评 价 ， 以作 为 制 作用 ， 对会计 处理过程中弊漏的防止和揭发更加困难 ， 以会计系统 所 定 审计 方案和决定抽查范围的依据 。 由于会计系统 实现了电算化 ， 手 处理结果的正确 与否将有赖于会计内部控 制制度 的完善。 工 会 计 系统 原 有 的 内 容 控 制 已不 能适 应 电子 数 据 处理 的 新 特 点 ， 不 １１计算机改变 了企业会计核算 的环境。企业使用计算机 处理 ． 能有效地降低 电算化会计 系统特 有的风 险。 会计 电算化条件下 ， 在 由 会计和财务 数据后 ， 企业 的会计核算的环境发生 了很 大的变化 ， 会计 于 内部控制变化了 ， 审计人 员必然研 究 电算化系统 的内部控制 ， 掌握 部 门的 组成 人 员 从 原 来 由 财 务 、 会计 专 业 人 员 组 成 ， 变 为 由财 务 、 转 对程序控制 ， 审计 员要利用计算机辅助审计技术进行审 会计专业 人员和计算机 数据处理 系统 的管理 人员及计 算机 专家组 其审查方法。 计。 对于 电算化会计信息系统内部控 制的弱点 ， 审计 人员要能评估其 成。 会计部门不仅利用计算机完成 基本的会计业务 ， 还能利用计算机 影 响 ， 向被 审 单 位 提 出改 进 的 建议 。 并 完成 各 种 原 先 没 有 的 或 由其 他 部 门完 成 的 更 为 复 杂 的业 务 活 动 。 ３ 加 强 会 计 电算 化 系统 内部 控 制 的 主 要 措 施 １ 电算 化会 计 系统 改 变 了会计 凭证 的 形 式 。 在 电 算 化 会 计 系 ． ２ ３１ 加 强 系统 内部 规 章 制度 的 建 设 实 行 会 计 电算 化 以后 ， 算 ． 计 统 中， 会计 和 财 务 的 业 务 处理 方 法和 处理 程 序 发 生 了很 大 的 变化 ， 各 机 数 据 处理 易于 篡 改 而 不 易 留 下 痕 迹 。 全 的 管理 制度 、 能 分 割 制 健 职 类 会计 凭 证 和 报 表 的生 成 方式 、 计 信 息 的 储 存 方 式 和 储 存 媒 介 也 会 授权的控 ￣ Ｉ度等都是保证财务 系统安全运行的基础 。 ＩＩ ｉ 对于计 算 发 生 了很 大 的 变化 。 由于 电子 商 务 、 上 交 易 、 纸 化 交 易等 的推 行 ， 度 、 网 无 机文档及时 的备份维护、 防止病毒的侵害 ， 都可 以保障计算机系统 的 每一项交易发生时 ， 有关该项 交易 的有 关信 息由业务人员直接输 入 安 全 性 。操 作 密码 设 置 必 须 健 全 ， 到 合 理 分工 、 互 制 约 、 互 监 达 相 相 计算机 ， 由计 算机 自动记 录 ， 并 原先使用 的每项 交易必备 的各种凭 督， 防止 出 现 意外 。 部 审计 人 员应 给予 处理 数 据 的系 统 和 数据 本身 内 证 、 单据 被 部 分地 取 消 了 ，原 来 在 核 算 过 程 中进 行 的 各种 必 要 的核 对 、 核 等 工 作 有相 当一 部 分 变 为 由计 算 机 自动完 成 了。 因此 ， 审 电算 更 多 的关 注 。着 重做 到 ： ３１１ 职 责 明确 。会 计 人 员 应该 检 查 组织 结 构 、 权和 责任 的分 ．． 职 化 会计 系统 的 内部 控 制 与 手 工会 计 系统 的 内部 控 制 制度 有着 很 大 的 配 与 分 工 情 况 、 其 目的在 于 确 定 职 责 分 工 是 否 能 够 提供 有 力 的 内部 不 同 ， 制 的 重 点 由对 人 的控 制 为 主 转 变 为对 人 、 控 机控 制 为主 。 控制。 １ 会计 电算化系统的建立提高 了控制舞弊、 ． ３ 犯罪的难度。 随着 ３１２ 安 全控 制 。 会 计 人 员 应 该 确 定 是 否制 订 了 有 关 计 算 机 硬 ．－ 计 算 机使 用范 围 的 扩 大 ， 用 计 算 机 进 行 的 贪 污 、 弊 、 骗 等 犯 罪 利 舞 诈 件、 计算机程序、 数据 文件 、 数据传送 、 输入和输 出资料 以及人员的安 活动 也 有 所 增 加 ， 由于 储 存 在计 算机 磁 性 媒 介 上 的 数据 容 易被 篡 改 ， 全 规定 。 项 检 查 应该 不仅 涉及 中央 处理 站 的 计 算 机 设 备 ， 应 包括 该 还 有 时甚 至 能 不 留 痕迹 地 篡 改 ， 数据 库 技 术 的提 高 使 数据 高度 集 中 ， 未 其 他 地 点 的小 型 机 、 算 机 终 端 、 讯 设 施及 其 他 外 围 设 备 。 计 通 经授 权 的 人 员 有 可 能通 过 计 算 机 和 网 络 浏 览全 部 数 据 文 件 ， 复制 、 伪 ３１３ 提 高 内部 会 计 人 员 的 素质 。 建 立 以提 高 内部 会 计 人 员 素 ．． 造 、 毁企 业 重 要 的 数据 。计 算 机 犯 罪 具 有 很 大 的 隐蔽 性 和 危 害 性 ， 销 质 为 目的控 制 措 施 ， ，组 织 网络 安 全 方 面 及 高 级 程 序 语 言 的培 训 ， 大 发现计算机舞弊和犯罪 的难度较 之手 工会计系统更大 ， 计算机 舞弊 力开展计算机辅助审计技术的培训 。 和 犯 罪 造成 的危 害 和 损 失 也 可 能 更 大。 ３２ 加强人员职 能控 制。 由于会计 电算化知识与功能 的相对集 ． ２ 会计电算化给 内部控制提出了新的要求 中， 因此必须制定相应 的组织和 管理 控制 ， 明确 职责分工 ， 加强组织 电算化会计信 息系统 的 内部控制 可以划分为 ： 一般控 制和应用 控 制 。 责 分工 首 先 是 将 电算 化 部 门 与 用 户 部 门 的职 责 相 分 离 。 过 职 通 控制两大类。它们都是 用来预 防、 发现 、 纠正 系统所发生的错误 、 舞 进 行 内部 职 责 分 工 ， 补 救 不 相容 职 能 集 中 化 的 不足 。 以 弊和故 障， 使系统 能正常运行 ； 是提供可靠和及时的信 息保证。 与手 随着 电子技 术的飞速 发展和 电算化信息系统的普 及 ，内部会计 工会计 系统相 比 ， 它们也是计算机应 用于会计信息 系统所 产生 的特 控 ｉ ｉ 度 中 的 新 问题 将 不 断 出现 。 ｉｉ ｉｉ 对其 深入 研 究 ， 必将 形成 新 的会 计 殊控 制。在会计 电算化信息 系统 中引入会计内部控 制的意 义在于 ： 理 论和 方法 ， 而新的会计理论和方法的确立 ， 又将使 电算化�