【税会实务】企业授予员工股份的账务处理
【税会实务】股权分置流通权余额的处理
【税会实务】股权分置流通权余额的处理【问题】首次执行日, 企业原确认的股权分置流通权余额如何处理？【解答】（一）股权分置流通权余额的处理首次执行日, 企业在股权分置改革中形成的股权分置流通权的余额, 属于与对联营企业、合营企业、子公司的长期股权投资相关的, 以及与仍处于限售期的权益性投资相关的, 应当全额转至长期股权投资（投资成本）；除此之外, 首次执行日应将其余额及相关的权益性投资账面价值一并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行划分, 作为交易性金融资产或可供出售金融资产。
划分为交易性金融资产或可供出售金融资产的金融资产, 在首次执行日的公允价值与其账面价值的差额, 应按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定处理。
其中对于可供出售金融资产, 其公允价值与账面价值的差额在调整了首次执行日的留存收益后, 应同时将该差额自留存收益转入资本公积（其他资本公积）。
（二）2007年1月1日以后, 企业根据经批准的股权分置方案, 以支付现金方式取得的流通权, 应当计入与其相关的长期股权投资或其他金融资产的账面价值, 不再单设“股权分置流通权”科目进行核算。
会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理, 关键是思路, 因为课堂上不可能教给你所有行业, 怎么样才叫学会了实操呢, 就是你有了一个基本的账务处理流程, 知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维, 每一笔业务发生后, 你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
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股份支付的会计与所得税如何处理
股份⽀付的会计与所得税如何处理如果就“股份⽀付的会计与所得税如何处理”有相关的法律知识不了解的，不知道怎么做的时候，以下就是店铺⼩编整理的相关内容，听听店铺⼩编给出的具体意见。
股份⽀付的会计与所得税如何处理⼀、股份⽀付的会计处理(⼀)授予⽇的会计处理。
授予⽇，是指股份⽀付协议获得批准的⽇期。
其中“获得批准”，是指企业与职⼯或其他⽅就股份⽀付的协议条款和条件已达成⼀致，该协议获得股东⼤会或类似机构的批准。
除了⽴即可⾏权的股份⽀付外，⽆论权益结算的股份⽀付或者现⾦结算的股份⽀付，企业在授予⽇都不做会计处理。
(⼆)等待期内的会计处理。
等待期，是指可⾏权条件得到满⾜的期间。
股份⽀付在授予后通常不能⽴即⾏权，履⾏⼀定服务期限或达到⼀定业绩条件后才可⾏权。
可⾏权⽇，是指可⾏权条件得到满⾜、职⼯和其他⽅具有从企业取得权益⼯具或现⾦的权利的⽇期。
业绩条件分为市场条件和⾮市场条件。
市场条件是指⾏权价格、可⾏权条件、以及⾏权可能性与权益⼯具的市场价格相关的业绩条件，如股份⽀付协议中关于股价⾄少上升⾄何种⽔平才可⾏权的规定。
⾮市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件，如股份⽀付协议中关于达到最低盈利⽬标或销售⽬标才可⾏权的规定。
等待期长度确定后，业绩条件为⾮市场条件的，如果后续信息表明需要调整等待期长度，应对前期确定的等待期长度进⾏修改;业绩条件为市场条件的，不应因此改变等待期长度。
对于可⾏权条件为业绩条件的股份⽀付，在确定权益⼯具的公允价值时，应考虑市场条件的影响，只要职⼯满⾜了其他所有⾮市场条件，企业就应当确认已取得的服务。
1.等待期内每个资产负债表⽇，企业应将取得的职⼯或其他⽅提供的服务计⼊成本费⽤，除权益结算的对其他⽅股份⽀付外，计⼊成本费⽤的⾦额应当按照权益⼯具的公允价值计量。
对于权益结算的涉及职⼯的股份⽀付，应当按照授予⽇权益⼯具的公允价值计⼊成本费⽤和资本公积，不确认其后续公允价值变动;对于现⾦结算的涉及职⼯的股份⽀付，应当按照每个资产负债表⽇权益⼯具的公允价值重新计量，确定成本费⽤和应付职⼯薪酬。
《关于股份支付的会计处理》
《关于股份支付的会计处理》股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。
股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
一、以权益结算的股份支付1. 授予日◦除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日不做会计处理。
◦对于立即可行权的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价。
2. 等待期内的每个资产负债表日◦企业应当在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。
◦举例：某企业向其管理人员授予股票期权，等待期为 3 年。
假设授予日股票期权的公允价值为 10 元/股，授予的股票期权数量为 1000 股。
第一年，企业估计有 30%的管理人员会离职，预计可行权的股票期权数量为 700 股。
则第一年应确认的费用为10×700×1/3 = 2333.33 元。
◦会计分录为：▪借：管理费用 2333.33贷：资本公积——其他资本公积 2333.333. 可行权日之后◦对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。
◦企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，结转等待期内确认的资本公积——其他资本公积。
◦举例：上述企业在第三年末，实际可行权的股票期权数量为 800 股，管理人员行权，以每股 5 元的价格购买公司股票。
则会计分录为：▪借：银行存款（800×5）4000资本公积——其他资本公积（2333.33×3）7000贷：股本 800资本公积——股本溢价 10200二、以现金结算的股份支付1. 授予日◦除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日不做会计处理。
◦对于立即可行权的现金结算的股份支付，应当在授予日按照企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用，同时计入负债。
股份支付所得税
股份支付所得税在当今的商业世界中，股份支付作为一种常见的激励手段，被众多企业广泛运用。
然而，伴随着股份支付而来的是一系列复杂的税务问题，其中股份支付所得税就是一个重要的方面。
股份支付，简单来说，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。
常见的形式包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。
以权益结算的股份支付，比如授予员工限制性股票或者股票期权。
当员工满足一定条件后，就可以按照约定的价格购买公司的股票或者直接获得公司的股票。
而以现金结算的股份支付，则是企业根据股份或其他权益工具的增值情况，按照约定的金额向员工支付现金。
那么，为什么股份支付会涉及到所得税呢？这是因为员工通过股份支付获得的经济利益是一种应税所得。
当员工获得这些权益工具或者现金时，就产生了纳税义务。
在计算股份支付所得税时，首先要确定应纳税所得额。
对于以权益结算的股份支付，应纳税所得额通常是根据授予日权益工具的公允价值与员工实际行权支付的价款之间的差额来确定。
而对于以现金结算的股份支付，应纳税所得额就是企业实际支付的现金金额。
在确定了应纳税所得额后，接下来要考虑的是适用的税率。
这通常取决于员工的个人所得情况。
一般来说，个人所得税采用累进税率，所得越高，税率也越高。
然而，股份支付所得税的处理并非一帆风顺，存在着一些难点和争议点。
一个突出的问题是公允价值的确定。
在计算应纳税所得额时，权益工具的公允价值如何准确确定是个关键。
不同的评估方法可能会得出不同的结果，这就给税务处理带来了不确定性。
另外，股份支付的等待期和行权期也会影响所得税的计算和缴纳时间。
在等待期内，企业虽然授予了权益工具，但员工尚未真正获得经济利益。
而在行权期，员工行使权利获得股票或者现金，此时纳税义务才真正产生。
但等待期和行权期的界定有时并不清晰，这也给税务处理增加了难度。
还有一个问题是税收优惠政策的适用。
在某些情况下，政府为了鼓励企业的创新和发展，可能会出台一些针对股份支付的税收优惠政策。
股权激励会计处理分录
股权激励会计处理分录一、股权激励会计处理分录简介股权激励是指企业通过向关键员工提供特定的股权或衍生金融工具，从而激励其积极参与公司发展和目标实现的一种人力资源管理措施。
股权激励会计处理是指企业在实施股权激励时，如何在财务报表中对股权激励事项进行记录与处理，使得财务报表能够准确反映股权激励带来的经济效益和风险。
二、股权激励会计处理的分录1. 授予股权激励的分录（1）对于企业授予股票期权的情况，应当将所支付的股票期权价值记入企业的费用中，即：费用+股票期权价值=费用（2）对于企业授予股票奖励的情况，应当将所支付的股票奖励价值记入企业的费用中，即：费用+股票奖励价值=费用2. 当股权激励到期时的分录（1）当股权激励被激励对象成功执行时，应当将所支付的激励费用记入企业的费用中，即：费用+激励费用=费用（2）当股权激励被激励对象不能成功执行时，应当将所支付的激励费用记入企业的费用中，并减去相关的收入，即：费用+激励费用-收入=费用3. 股权激励构成投资收益的分录（1）当股权激励产生投资收益时，应当将所获得的投资收益记入企业的投资收益中，即：投资收益+投资收益=投资收益（2）当股权激励发生投资损失时，应当将所发生的投资损失记入企业的投资收益中，并减去相关的投资收益，即：投资收益-投资损失=投资收益三、股权激励会计的原则1、实施股权激励时，企业应当将所支付的激励费用记入费用，并逐步摊销至每个会计期间。
2、当股权激励产生投资收益时，应当将所获得的投资收益记入企业的投资收益中，并在会计期间内逐步摊销至投资收益中。
3、授予股权激励和股权激励产生的投资收益，都必须符合国家规定的会计准则。
4、股权激励会计处理要求企业必须实行内部控制，以确保股权激励的合法性和有效性，以及其财务报表的真实性、准确性和完整性。
四、总结股权激励会计处理是指企业在实施股权激励时，如何在财务报表中对股权激励事项进行记录与处理，使得财务报表能够准确反映股权激励带来的经济效益和风险。
大股东低价转让股权给员工构成股份支付,企业确认的股份支付费用是否可以税前扣除？ 会计视野论坛
大股东低价转让股权给员工构成股份支付，企业确认的股份支付费用是否可以税前扣除？会计视野论坛
大股东低价转让股权给员工构成股份支付，企业确认的股份支付费用是否可以税前扣除？中国证监会会计部于2009年2月17日印发的《上市公司执业企业会计准则监管问题解答》[2009]第1期中规定：
上市公司大股东将其持有的其他公司的股份按照合同约定
价格（低于市价）转让给上市公司的高级管理人员，该项行为的实质是股权激励，应该按照股份支付的相关要求进行会计处理。
根据《企业会计准则第11号一一股份支付》及应用指南，对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值记入成本费用和资本公积，不确认其后续公允价值变动。
国家税务总局公告2012年第18号：“一、本公告所称股权激励，是指《管理办法》中规定的上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工（以下简称激励对象）进行的长期性激励。
股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。
”
该文中只提及公司直接发行股票的激励符合税前扣除条件。
那么对于大股东低价转让股权给员工构成的股份支付，企业确认的股份支付费用是否适用该项规定？那么是否也可以
将大股东低价转让股权给员工的行为分解为两个事项：第一步：公司以行权价格向大股东回购股权；第二步：公司将以行权价格回购的股权转让给员工。
从这个层面上来看，两种情况应该都适用国家税务总局公告2012年第18号规定。
如果企业所得税不能税前扣除，那么大股东按什么价格缴纳个税？被激励员工是否需要缴纳个税？请教版主，理解是否妥当？实务中如何操作？。
股权激励中股份支付的企业所得税税前扣除问题
股权激励中股份支付的企业所得税税前扣除问题文/余永方摘要：在拟上市企业或上市公司中，采用股权激励方案，能更好地吸引人才、留住人才，但同时也会产生会计处理和企业所得税税前扣除问题。
本文首先指出企业股份支付的纳税问题，然后介绍了股权激励中股份支付的会计处理，最后阐述了股份支付企业所得税的税前扣除问题，以供参考。
关键词：股权激励；股份支付；会计处理；税前扣除股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础的负债交易。
我国早在2005年就颁布《上司公司股权激励管理办法》，随后陆续出台了多个规范文件，目前执行证监会令126号《上市公司股权激励管理办法》。
以下结合实践，针对股份支付企业所得税的税前扣除问题进行探讨。
一、企业股份支付的纳税问题在我国目前的所得税法中，并没有针对股份支付的所得税缴纳情况进行明确规定，如果税法和会计准则的规定不一致，此时应该以税法作为纳税依据；如果税法没有规定、但会计准则中有相应规范，则应该以后者为依据。
在《企业会计准则第9号——职工薪酬》中指出，股份支付属于职工的薪酬范围，对于企业而言，应该遵循受益者也是负担者的原则，将其纳入资产成本或费用中。
税法中规定税前扣除的薪酬要满足两个条件：一是实际支付的，二是低于扣除限额。
企业对股份支付进行确认，期间需要经过一段时间，增加了当期的期间费用，但确认时不能进行税前抵扣。
对股份支付进行结算时，只要支付金额满足税法规定，就可以进行税前抵扣。
由此可见，税法和会计在规范上的不一致，导致股份支付的纳税问题产生差异，成为企业关注的一个重点。
二、股权激励中股份支付的会计处理(一)现金结算现金结算的股份支付，在会计处理上要以企业承担的权益工具为依据，计算负债公允价值。
第一，对于可以立即行权的股权支付，在授予日以企业承担负债的公允价值计入成本或费用，相应增加负债。
第二，对于等待期内的服务完成后，或者达到一定业绩条件后才能行权的股权支付，在每个资产负债表日，都应该评估可行权情况，以企业承担负债的公允价值为基础，将当期服务计入成本或费用，以及相应的负债中。
股份支付 递延所得税 会计处理
股份支付递延所得税会计处理
在股份支付的过程中，员工可能会获得股票或股票期权，这些股票或股票期权可以作为员工的薪酬。
然而，在某些情况下，员工可能无法立即获得股票或股票期权，因为这些股票或股票期权可能需要一些时间才能实现。
在这种情况下，公司可能需要为股份支付递延所得税做出会计处理。
递延所得税是指在未来某个时候需要支付的所得税。
通常情况下，公司会在员工获得股票或股票期权时计算这些递延所得税，并将其记录为负债。
递延所得税的计算方法通常基于公司的税率和员工获得股票或
股票期权的公允价值。
如果公司的税率高于员工的个人税率，那么员工可能需要支付更多的递延所得税。
此外，如果股票或股票期权的公允价值高于员工获得它们时的价格，那么员工可能需要额外支付递延所得税。
总之，股份支付递延所得税是在股份支付过程中需要考虑的一个重要问题。
公司需要按照相关规定计算递延所得税，并将其记录为负债，以确保员工能够在未来获得他们应得的股票或股票期权。
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员工低价受让实控人的股份股份支付的会计处理
员工低价受让实控人的股份股份支付的会计处理你有没有听说过员工低价受让实控人的股份？要是没听过，今天就来一起聊聊这个话题。
简单来说，就是公司给员工一种“特别的待遇”，让他们以低于市场价的价格购买公司控股股东的股票。
这种情况，一方面，员工觉得自己赚了，另一方面，公司的实控人也许觉得这能帮助员工更有动力，对吧？但问题就来了，这种“低价转让”其实不止是个简单的买卖，背后有一大堆会计处理要搞清楚。
大家知道，按理说，股票的价格应该是市场定的。
你要是真能低价买，谁不愿意啊？不过，这种低价交易可不是白来的，它其实是公司通过“股份支付”给员工的一种奖励形式。
这就意味着，按照会计规则，这种“低价买入”要按“股份支付”来处理。
而股份支付可不简单，它不仅仅是个“谁给我便宜，我就给谁”的事儿。
会计师首先得搞明白，低价的那部分差价，是不是要算成员工的“收入”呢？如果要算，那就得摊销，得分期记账，不然公司也能乱成一锅粥。
你可能会问，那公司实际付出的代价是啥？就是在这种低价转让下，员工买到的股票和市场价之间的差价，这部分会被视为一种“员工的报酬”。
这不是员工想象中的“白给”，不是说你拿到便宜的股票就什么都不算了。
反而，这差价会被当作公司的一种“费用”，得在未来一段时间内慢慢摊销掉。
就好像你买个大件商品，商家告诉你“这价格低得跟白菜似的”，但你得分期付款，不然也不合适。
作为会计人员，你还得考虑一个问题，那就是这股票转让的价格究竟合不合理。
如果差得太远，实控人是不是在“低价赠送”上有什么问题呢？如果实控人把自己的股份低价卖给员工，看似是“照顾员工”，但从会计的角度看，这就可能是“低价赠送”的行为。
按照规则，这就涉及到一个“公允价值”的问题。
那就是，公司得评估一下，股票的公允价值是多少，按这个标准来计算差价。
这差价可能就要作为公司支出的股份支付费用来处理，不是想象中那么简单。
这时候，员工拿到股票了，觉得自己很幸运，赚到了便宜。
但是，公司会计师可不能松懈，因为后面有一堆摊销任务等着呢！每年都得根据股票的市场价值，算出“员工收益”是多少，然后摊销。
esop会计处理案例
ESOP（员工持股计划）是一种公司激励计划，通过向员工提供公司股票，以提高员工的积极性和工作效率。
在会计处理上，ESOP通常会有以下几种情况：1. 股票授予：当公司向员工授予ESOP股票时，会计处理方式如下：借：管理费用（股票成本）贷：库存股票（或资本公积）股票成本是指公司为购买ESOP股票所支付的金额，包括股票价格和相关的交易费用。
2. 股票归属：当员工满足归属条件，获得ESOP股票的所有权时，会计处理如下：借：库存股票（或资本公积）贷：其他应付款（员工持股计划负债）其他应付款（员工持股计划负债）是指公司根据ESOP计划，为员工持有的股票所承担的负债。
3. 股票转让：当员工将ESOP股票转让时，会计处理如下：借：其他应付款（员工持股计划负债）贷：库存股票（或资本公积）同时，如果员工转让股票时产生收益或损失，还需要进行以下会计处理：借/贷：损益（股票转让收益或损失）4. 股票回购：当公司回购ESOP股票时，会计处理如下：借：库存股票贷：现金或其他应付款（股票回购价格）如果公司回购股票时，股票价格高于初始授予价格，差额部分应计入损益。
下面是一个具体的案例：某公司于2019年1月1日向100名员工授予1000股ESOP股票，股票价格为10元/股，共支付股票价款10万元。
2020年1月1日，员工满足归属条件，获得股票的所有权。
2021年1月1日，其中50名员工将股票转让，转让价格为15元/股，公司回购剩余的500股股票，回购价格为12元/股。
根据上述案例，会计处理如下：1. 2019年1月1日，股票授予：借：管理费用10万元贷：库存股票10万元2. 2020年1月1日，股票归属：借：库存股票10万元贷：其他应付款（员工持股计划负债）10万元3. 2021年1月1日，股票转让：借：其他应付款（员工持股计划负债）5万元贷：库存股票5万元同时，计算转让收益：贷：损益（股票转让收益）3万元（500股*（15元-10元））4. 2021年1月1日，股票回购：借：现金6万元贷：库存股票6万元如果公司回购股票时，股票价格高于初始授予价格，差额部分应计入损益。
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【税会实务】企业授予员工股份的账务处理
以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工
具的公允价值计量。授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算
的股份支付，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，
相应增加资本公积。
【例】2008年4月1日，甲公司向其1000名职工每名授予100股，
当日股份公允价值为6元/股。股权授予日职工即可行权。
借：管理费用等 600000
贷：资本公积——其他资本公积 600000
行权时：
借：资本公积——其他资本公积 600000
贷：股本 600000
如果所授予的权益性工具只有在对方完成了某一特定期间的劳务以后
才能行权，在等待期间内，企业应在对方提供劳务时对其进行会计处
理，并相应增加权益。
【例】2008年1月1日，甲公司向其1000名办公室人员每人授予100
股，当日股票价格6元/股。授予的条件是要求职工必须自授予日起在
公司工作三年。
（1）2008年1月1日：
借：长期待摊费用 600000
贷：资本公积——其他资本公积 600000
（2）等待期内，甲公司在以后三个资产负债表日（2008年、2009年
和2010年年末）：