营改增纳税人纳税申报表的填写
增值税纳税申报表(一般纳税人适用)及其附列资料填写说明
附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。
一、名词解释（一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。
（二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
（三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。
（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税”“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（五）本表及填写说明所称“按简易办法计税”“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。
（六）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。
二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码（统一社会信用代码）。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。
（八）“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。
（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
（十）“登记注册类型”：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。
（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。
（十二）“即征即退项目”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据。
增值税纳税申报表、附表及填报说明
《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》及其附表填表说明一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证。
（四）“所属行业”按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
（六）“法定代表人”填写纳税人法定代表人的。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
（八）“营业地址”填写纳税人营业地的详细地址。
（九）“开户银行及”填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算。
（十）“企业登记注册类型”按税务登记证填写。
（十一）“”填写纳税人注册地和经营地的。
（十二）“即征即退货物及劳务”列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。
该列数据为“一般货物及劳务”列的其中数。
（十三）“本年累计”列，填写年度各月数之和（本填表说明另有填报要求的除外）。
（十四）第1栏“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。
营业税改征增值税应税服务也在本栏填报，涉及应税服务应填报“当期应税减除项目金额”（详见附件一）减除之前不含税销售额。
本栏包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的销售额，税务、财政、审计部门检查按税率计算调整的销售额。
（本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料（一）》第8行加第7行的“小计”栏填报）（十五）第2栏“应税货物销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物销售额。
含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。
增值税纳税申报表填表示例
一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。
（有差额扣除项目的纳税人填写）。
0第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。
（有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。
（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（有税额抵减业务的纳税人填写）4.主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（根据附表数据填写主表）（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。
其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
2.进项税额的填写（1）申报抵扣的进项税额的填写纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。
小规模纳税人申报表填写说明 文档
新增营改增试点小规模纳税人”申报表填写及关键点说明（一）小规模纳税申报资料1.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》2.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》（二）小规模纳税人增值纳税申报表填写指引小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。
全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。
有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。
（三）适用“起征点”政策的判断小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。
1.“起征点”标准按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。
增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
2.“起征点”口径增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。
有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。
货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。
服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。
《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点《增值税纳税申报表（小规模纳税人使用）附列资料》填写关键点二、“原增值税小规模纳税人”申报表主要变化填写要点（一）小规模纳税人申报表的主要变化《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》1.增加了填报内容；2.把“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入主表填报范围。
增值税纳税申报表讲解4月
2
纳税期限
3
过渡页
Transition Page
第二部分
增值税一般纳税人申报表填报说明
1.1 增值税的概念
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物、劳务或服务 价值中的 V+M 部分（ C+V+M ），在我国相当于净产值或国民收入部分。在现实经济生活中， 从经营单位角度来看，增值额是指单位销售货物、劳务或服务的收入额扣除为生产经营这种 商品而外购的那部分货物价款后的余额，从商品本身看，增值额是该商品经历的生产和流通 各个环节所创造的增值额之和，也就是该货物的最终销售价值。 增值额只是对增值税本质的理论说明的一个概念，在实际计算增值税税款时不是直接以增
2
3
纳税地点
4
第一部分 增值税基本原理介绍
8
1.5 增值税纳税申报期限
1
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、 15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期 限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分 别核定； 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、 银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财 政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照 固定期限纳税的，可以按次纳税；
第二部分 增值税一般纳税人申报表填写说明
10
2.1 申报表政策依据
增值税申报表的相关文件: 《关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016 年第 13 公告）；
一般纳税人增值税纳税申报表填写指引
—一—般纳税人增值税纳税申报表填写指引填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1•销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列；（有差额扣除项目的纳税人填写）第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。
（有减免税业务的纳税人填写）2•进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。
（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3•税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（有税额抵减业务的纳税人填写）4•主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（根据附表数据填写主表）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。
其他表格不需要填写。
1•销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
建筑业案例及申报表填写
【建筑业】一般纳税人纳税申报案例一、营改增业务描述2016年5月份，某建筑业一般纳税人发生如下业务：1.提供建筑服务，选择一般计税方法，开具专票取得收入222万元；2.跨县承包建筑劳务（甲供材）合同价值300万元，分包给乙公司50万元，选择按简易计税方法，开具普票，项目完工并结算；3.出租本年5月份购买的脚手架一台，取得收入万元；4.购买混凝土价值万元（含税）；5.支付电费，总价值万元，6.购买办公用房一套，取得专票，销售额100万元，税额11万元。
…7.购买挖掘机一台，取得专用发票，销售额50万元，税额万元。
8.购买防伪税控设备支付490元，支付一年的设备维护费330元，均取得专用发票。
二、政策难点提示1.甲供材或建筑服务老项目，可选择简易计税方式3%征收增值税；2.跨县区提供建筑服务，在项目所在地预缴税款（简易征收预征率3%，一般计税方式2%）可在机构所在地申报时扣减。
3.办公用房分期抵扣，第一年可抵扣60%，第二年你40%。
三．计算分析1.销项税额：2220000÷（1+11%）×11%=2200002.申报增值税销售额：（3000000-500000）÷（1+3%）=2427184元，申报增值税：2427184×3%=72816元；在项目所在地主管国税机关预缴增值税：（3000000-500000）÷（1+3%）×3%=72816元。
3.销项税额：23400÷（1+17%）×17%=3400元-4.业务4，5：进项税额：（46800+58500）÷（1+17%）×17%=15300元。
5.购买不动产，本期抵×60%=66000，其余44000万元一年后抵扣。
6.购买挖掘机，进项税额：85000元。
销项税额合计：220000+3400=223400 简易征收方法应纳税额：72816。
纳税申报表填写及主要账务处理讲稿
第1张:1。
自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.2。
国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，发布《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号）3.自2016年6月申报期起,中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。
第2张：1。
一般纳税人申报表填报2。
小规模纳税人申报表填报3。
增值税预缴税款表填报4.纳税人主要账务处理第3张：1.一般纳税人申报表填报第4张:一般纳税人申报表及其附列资料（1）《增值税纳税申报表(一般纳税人适用）》（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细)（4）《增值税纳税申报表附列资料(三)》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（5)《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）第5张:(6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）（7）《固定资产（不含不动产)进项税额抵扣情况表》（8）《本期抵扣进项税额结构明细表》（9）《增值税减免税申报明细表》第6张：(是一个excel文件的讲解,是文件链接)这是增值税一般纳税人申报表及其附列资料，一共九张表格，填表顺序是附表一、附表三、附表二、附表五、附表四、主表和其他三张附表1.主表(点击到主表)：本表栏次分三块内容，分别是销售额、税款计算、税款缴纳。
本表列分一般项目和即征即退项目，对这次营改增纳税人来说基本不需填写即征即退项目。
对网上申报来说此表基本数据来自附表,除部分栏次外一般不需纳税人填写.销售额栏数据基本取自附表一，需填写第二、三栏“其中：应税货物销售额”和“应税劳务销售额”对这次营改增行业若不兼营货物和劳务，则这两栏数据为0,第9栏、第10栏免税销售额其中数根据实际情况填写。
增值税申报表填写要点说明
增值税申报表填写要点说明一、原增值税纳税人与营改增试点纳税人共同注意事项（一）自2013年9月1日起，所有增值税纳税人，包括试点前的原增值税纳税人和营改增试点纳税人，均应使用新的申报表进行纳税申报。
1、增值税一般纳税人申报资料。
（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。
（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细），如纳税人当期申报抵扣代扣代缴税收缴款凭证的，应同时填报《代扣代缴税收缴款凭证抵扣清单》（见省局公告，目前待下发）。
（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）。
仅限于适用差额征税试点纳税人填写，如当期有扣除项目应同时填报《应税服务扣除项目清单》（见省局公告，目前待下发）。
（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（6）《固定资产进项税额抵扣情况表》，纳税人申报抵扣固定资产进项税额的，除相应填报《附列资料二》外，应同时填报该表。
2、增值税小规模纳税人申报资料。
（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
仅限于差额征税的试点纳税人填写，如当期有扣除项目应同时填报《应税服务扣除项目清单》（见省局公告，目前待下发）。
（3）如纳税人按照税法规定有减征的增值税应纳税额。
包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。
其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）予以反映。
纳税人应按先附表后主表的顺序填报，主表数据多为附表数据自动计算或系统自动读入，并与附表数据进行逻辑关系校验。
在录入数据时，系统会将是否自动计算、是否允许修改等栏次按不同颜色显示，一般情况下纳税人只需对主表个别数据进行录入或调整。
纳税申报表及其附列资料为纳税人必报资料，没有具体业务的也应报送空表。
营改增操作手册
《营改增》操作手册目录1系统概述 (1)1.1系统运行环境 (1)1.2系统适用范围 (1)2WEB申报方式优点 (1)2.1统一模式 (1)2.2互联网申报方式 (2)2.3操作方便简单 (2)2.4软件升级方便 (2)3系统登录及公共操作说明 (3)3.1系统登录 (3)3.2确认信息 (5)3.3公共操作说明 (6)3.3.1功能描述 (6)3.3.2操作说明 (6)3.3.3必录项、非必录项、显示项 (8)4增值税申报操作说明 (9)4.1报表填写说明 (9)4.2财务报表申报 (9)4.2.12007版财务报表 (9)4.2.22005财务报表的申报 (15)4.3一般纳税人增值税申报 (17)4.3.1增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） (17)4.3.2增值税纳税申报表附列资料（一） (22)4.3.3增值税纳税申报表附列资料（二） (26)4.3.4增值税纳税申报表附列资料（三） (28)4.3.5固定资产进项税额抵扣情况表 (29)4.3.6增值税补充申报表 (29)4.3.7成品油购销存情况明细表 (30)4.3.8增值税纳税申报表附列资料（四） (31)4.3.9运输发票 (32)4.3.10增值税确认申报 (33)4.3.11增值税作废申请 (33)4.4小规模纳税人增值申报 (35)4.4.1增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人） (35)4.4.2增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料 (36)4.4.3增值税纳税申报表附列资料（四） (37)4.4.4增值税小规模纳税人小微企业判断及填表说明 (38)4.4.5确认申报 (39)5文化事业建设费申报 (40)5.1文化事业建设费申报表 (40)5.2应税服务扣除项目清单 (42)5.3确认申报 (42)6文化事业建设费代扣代缴申报 (43)6.1文化事业建设费代扣代缴 (43)6.2确认申报 (43)7季度企业所得税申报 (44)7.1季度企业所得税申报---查账征收类 (44)7.1.1企业所得税纳税申报表（适用于查账征收企业） (44)7.1.2企业所得税汇总纳税分支机构分配表 (45)7.1.3确认申报 (46)7.2季度企业所得税申报---核定征收类 (46)7.2.1企业所得税月（季）度纳税申报表（适用于核定征收企业） (46)7.2.2确认申报 (48)8消费税申报 (49)8.1成品油消费税 (49)8.1.1成品油消费品消费纳税申报表 (49)8.1.2本期准予扣除税额计算表 (51)8.1.3本期代收代缴税额计算表 (52)8.1.4本期（免）税额计算表 (52)8.1.5成品油消费明细表 (53)8.1.6准予扣除消费税凭证明细表（成品油） (53)8.1.7消费税补充申报表 (53)8.1.8消费税确认申报 (54)8.2烟类消费税 (54)8.2.1烟类应税消费品消费纳税申报表 (55)8.2.2本期代收代缴税额计算表 (56)8.2.3本期准予扣除税额计算表 (56)8.2.4卷烟销售明细表 (57)8.2.5消费税补充申请表 (58)8.2.6消费税确认申报 (58)8.3酒类消费税 (58)8.3.1酒及酒精消费税纳税申报表 (59)8.3.2本期代收代缴税额计算表 (60)8.3.3生产经营情况表 (61)8.3.4本期准予抵减税额计算表 (61)8.3.5消费税补充申报表 (63)8.3.6消费税确认申报 (63)8.4小汽车消费税 (63)8.4.1小汽车消费税纳税申报表 (64)8.4.2本期代收代缴税额计算表 (65)8.4.3生产经营情况表 (66)8.4.4消费税补充申请表 (66)8.4.5消费税确认申报 (67)8.5其他类消费税 (67)8.5.1其他应税消费品消费税纳税申报表 (68)8.5.2其他本期准予扣除税额计算表 (68)8.5.3准予扣除税消费税凭证明细表 (69)8.5.4其他本期代收代缴税额计算表 (69)8.5.5生产经营情况表 (70)8.5.6消费税补充申报表 (71)8.5.7消费税确认申报 (71)9网上开具缴款凭证 (71)9.1日期等查询项的设置 (72)9.2凭证打印 (73)9.3凭证信息导出 (77)10申报状态查询 (78)10.1未申报状态 (78)10.2申报数据等待局端审核状态 (78)10.3退回状态 (78)10.4增值税一般纳税人待比对状态 (79)10.5等待写入征管系统 (79)10.6申报成功状态 (79)10.7申报失败 (80)11申报历史数据查询 (81)12浏览器设置 (82)1系统概述1.1 系统运行环境●硬件企业端建议配置：CPU：Pentium III 1GB以上内存：1GB及以上硬盘：1GB以上可用空间网络：可连接互联网●软件操作系统：WindowsXP/Windows2003/ Windows2000/ Windows98/Windows Vista；浏览器：Microsoft Internet Explorer 6.0及以上版本，重点税源企业数据采集需为IE8.0。