当前中国税制改革的内容及意义
十四五完善税制结构的目标
十四五时期完善税制结构的目标一、引言税制是国家财政的重要组成部分，它直接影响着资源配置、经济发展和社会公平。
在中国经济发展的新时期，税制结构的优化和完善对于促进经济增长、改善民生、实现可持续发展至关重要。
为此，中国在“十四五”规划中设定了完善税制结构的目标，在此篇文章中，我们将详细阐述这一目标并探讨如何实现。
二、完善税制结构的意义完善税制结构对于中国经济的可持续发展具有重要的意义。
一方面，税制的合理调整可以促进资源的高效配置和经济的创新发展。
另一方面，税制的改革还能够推动经济结构的升级，提高劳动生产率，促进经济增长。
三、完善税制结构的主要目标1. 降低企业税负在完善税制结构的过程中，降低企业税负是一个重要的目标。
通过降低企业税负，可以激发企业的内生动力，提高企业的投资意愿和创新能力，促进企业的发展。
具体措施包括减少税种数量，降低税率水平，简化征收程序等。
2. 优化个人所得税制优化个人所得税制是完善税制结构的另一个重要目标。
当前个人所得税制存在的问题包括税率过高、税基过窄、税收逃避现象严重等。
通过优化个人所得税制，可以完善税收调节和分配功能，提高纳税人的税收意识和遵从度，推动公平税负分配。
3. 加强财政收入管理完善税制结构还需要加强财政收入的管理。
通过加强财政收入管理，可以提高税收征管效能，减少税收挤出和浪费现象，确保财政收入的合理利用，实现财政收入的可持续增长。
4. 推进地方税制改革推进地方税制改革是完善税制结构的又一个重要目标。
当前地方税制存在的问题包括税制结构不合理、税收开源能力不足、负担过重等。
通过推进地方税制改革，可以促进地方财政收入的稳定增长，提高地方财政的可持续性。
四、实现目标的对策和措施1. 加强税收改革统筹和协调实现完善税制结构的目标需要加强税收改革的统筹和协调。
在税收改革中，各个税种的改革不能孤立地进行，应该进行整体设计和协调推进，确保各项改革措施相互配套和相互支持。
2. 拓宽税收征管渠道拓宽税收征管渠道是实现目标的重要措施之一。
中国税制概述
中国税制概述中国税制是指中国政府对居民和企业征收的各类税收制度，是财政收入的重要来源。
随着中国经济的发展和现代化建设的推进，税制也得到了不断的完善和调整。
本文将就中国税制的概况、分类以及税收政策方面进行阐述。
一、中国税制的概况中国税制源远流长，可以追溯到古代的封建时期，如土地税、屯田制等。
随着中国的改革开放和经济发展，中国税制也经历了多次调整和改革，逐步形成了现代税制的框架。
目前，中国的税制主要包括直接税和间接税两大类。
直接税包括个人所得税、企业所得税和资源税等，这些税项是直接从纳税人所得或交易中征收的。
间接税则包括增值税、消费税、关税等，这些税项是通过商品和服务的交易环节来征收的。
二、中国税制的分类1. 直接税直接税是指直接从个人或企业所得中征收的税，具有直接性和可见性。
中国的直接税主要包括个人所得税和企业所得税。
个人所得税是按照个人所得额的大小，采用渐进税率进行征收的。
个人所得税的扣除项目和税率在不同时间和政策下可能会有调整，以保证个人所得的公平和社会稳定。
企业所得税是指企业根据其利润额支付的税金。
中国目前实行的企业所得税税率是25%，对于技术创新型企业、小型微利企业等还可以享受更低的税率。
2. 间接税间接税是指通过商品和服务的交易环节来征收的税，由生产、流通和消费等环节中的纳税人承担。
中国的间接税主要包括增值税、消费税和关税等。
增值税是中国税制中最主要的税种之一，适用于商品和服务的生产、销售环节。
增值税的税率根据不同的商品和服务类型，分为不同档次，一般为17%，而部分商品和服务可以享受低税率、免税或者减税政策。
消费税主要是对部分特定商品征收的，如烟草、酒水、高档消费品等，其税收目的主要是调节消费行为和增加财政收入。
关税是对境外商品进入中国市场征收的税，目的是保护国内产业和调节国际贸易。
三、中国税制的政策调整中国税制的政策调整主要是为了适应经济发展和社会需要，以确保财政收入的稳定和公平。
近年来，中国税制的调整主要体现在个人所得税和增值税方面。
目前中国税制改革面临的形势及对策
目前中国税制改革面临的形势及对策一、经济全球化要求我国税制进行调整经济全球化给各国经济政策和制度带来多方面的冲击，税收制度也不例外，在经济全球化的大环境下，税收政策国际化的重要性与日俱增，税收制度特别是国际税收规范与经济全球化和市场自由化的步伐应该保持一致。
面对经济全球化，各国经济的相互依赖程度加深，同时，伴随着现代信息技术的发展，以互联网为媒介进行的电子商务流动在全球范围迅速兴起，这些交易活动具有（参与者）边界性、数字交易的隐秘性和无纸化操作的灵活性等特征，使传统贸易形式和劳务提供方式发生了根本性变化，在现行税收政策中，有的已无法适应这些新情况。
因此，我国税制改革应采取以下应对措施：开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/1.建立适应国际规范的税制结构。
适当降低流转税比重，提高所得税比重，开征社会保障税，逐步建立以增值税、所得税和社会保障税为主体税种的税制结构。
思想汇报/sixianghuibao/2.按国际规范完善所得税制。
统一内资企业和外资企业所得税制，扩大征收范围，统一规定纳税人的认定标准，适当取消或降低税前费用扣除项目或标准，规范资产的税务处理，合理选择税率，适当取消或削减所得税减免项目。
进一步完善个人所得税，建立分类与综合相结合的税制，拓宽税基，降低税率，规范税收优惠政策，建立规范严密的个人收入监控体系，完善个人所得税代扣代缴制度。
开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/3. 在经济全球化的背景下，建立适应国际经济运行规则的税收政策机制，增强税收政策对国际经济的适应性。
调整税收优惠政策思路，营造公平竞争的市场环境。
对现行税收优惠政策的调整可从三个方面展开：—是对国别和地区的税收优惠政策的调整；二是对区域性税收优惠政策的调整；三是对产业性税收优惠政策的调整。
开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/面对经济全球化，笔者认为税制改革应该把握两个原则：一是经济全球化趋势与维护国家经济安全的统一。
从历史角度看分税制改革
从历史角度看分税制改革分税制是指国家税收收入分配的一种方式，分税制改革是指对原有的税收分配体制进行改革，从而实现税收体系的优化和完善。
在中国，分税制改革始于20世纪80年代末，经过多年的努力，分税制已经取得了重要的阶段性成果。
本文将从历史的角度探讨分税制改革的发展历程和重要意义。
一、分税制改革的起源和历史背景在改革开放以前，中国的税收体制主要采用了中央集中管理和收取的方式，即税收全部上缴中央，由中央按一定比例转给地方，这种税收分配方式在一定程度上满足了当时的国家和地方财政需要，但也存在很多弊端，比如中央财政压力过大，地方财政缺乏自主权等问题。
为了解决这些问题，中国开始探索税收分配的新模式，于1984年试行了税收分层管理制度，即中央和地方都可以自主征收部分税收，地方自留部分税收。
随着改革开放的不断深入，中国的分税制改革也在不断探索和完善中，经过数次改革，新的税收体制逐步形成。
到了21世纪初，中国实现了中央和地方税收的真正分开和彻底分权的改革，建立了较为完善的分税制。
二、分税制改革的重要意义分税制改革的实施对中国的经济社会发展具有重要的意义，主要表现在以下几个方面：1. 促进地方经济发展。
通过分税制改革，地方政府可以自主调节税收政策，根据本地特色和发展需要制定相应的税收优惠政策，吸引更多的投资和人才流入，从而有效促进地方经济发展。
2. 提高政府效率。
分税制改革可以使中央和地方政府在税收管理方面更加分工明确，各自负责，有利于提高政府管理效率，减少冗余和浪费，实现资源的有效配置。
3. 促进地方政府财政自主权。
分税制改革后，地方政府获得了更多的税收自主权，可以更加灵活地运用税收收入，满足地方发展需要，提高了地方政府的财政自主权和自主发展能力。
4. 促进财政体制改革。
分税制改革可以逐步完善国家的财政体制，形成合理的财政架构，有利于国家财政的稳健和可持续发展。
5. 促进税收征管水平提高。
分税制改革可以促进税收征管水平的提高，地方政府可以更好地了解和掌握本地企业和居民的经济状况，有利于实现税收的科学、公正和高效征收。
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
我国现行税制存在的主要问题及改革建议近些年来，我国相继实行了一系列以减税为主要内容的税制改革，进一步优化了税制结构，刺激了经济增长。
但是，现行税制仍存在一些问题，需要进行改革与完善。
本文从分析我国目前税收制度存在的主要问题入手，提出了今后税制改革的方向。
关键词：现行税制存在问题改革与完善近几年来，为实现保增长、扩内需的目标，特别是为应对金融危机对经济的影响，我国推行了积极的财政政策，实行了一系列以减税为主基调的税制改革措施，如全面取消农业税、提高工资薪金个人所得税免征额、免征储蓄存款利息所得税、统一内外资企业所得税、提高出口退税率、推行增值税转型改革等。
这些减税政策的实施，一方面有利于增加城乡居民的可支配收入，刺激消费，扩大内需；另一方面有利于降低企业成本，增加利润，从而刺激其投资，扩大生产。
总之，大规模的税制改革对于进一步优化税制结构，刺激经济增长，从而顺利地应对金融危机，发挥了重要作用。
当然，应该看到，目前的税收制度仍然存在一些不符合社会经济发展要求的问题，需要进一步改革与完善。
我国现行税制存在的主要问题分析（一）现行个人所得税制仍有不合理，不利于调节收入差距我国于1980年开征的个人所得税在调节个人收入、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用，但是随着市场经济的发展，经济形势的变化，个人所得税制在其运行过程中也暴露出一些问题，主要表现为以下方面：税制模式存在弊端。
我国目前实行分类所得税制模式，对不同类别的11项所得设计不同的税率和费用扣除标准分别计算征收。
该制度的优点是可以实现分别征收，有利于控制税源；缺点是容易导致不同类别收入的税负不同，产生综合收入高、应税所得来源多的人税负轻，综合收入低、应税所得来源少的人税负重的现象，无法充分体现税收公平原则。
费用扣除标准不合理。
我国个人所得税的费用扣除，分别按不同的征税项目采用定额和定率两种扣除方法。
这一方面造成计算上的繁琐，给征纳双方都带来计算上的困难；另一方面也存在不合理、不公平的因素，表现在既没有考虑通货膨胀与价格水平的因素，更没有考虑赡养老人及抚养子女的不同情况。
我国税制的政策制定与改革
我国税制的政策制定与改革税制是国家经济运行的重要组成部分，也是国家财政收入的主要来源。
我国税收制度经过多次改革完善，已经逐渐形成了比较完备的税收制度体系。
随着时代的发展和社会经济的变革，我国税制也在不断地进行着政策的制定和改革。
税制政策制定的主体是国家政府，其目的是为了维护国家的利益和经济的平稳发展。
税收政策的制定需要考虑多方面因素，包括国内经济状况、市场需求、社会稳定等。
税制政策的制定需要考虑经济发展的实际需要，同时也要考虑到群众的影响和反应。
因此，税制政策制定要抓住国家经济发展的脉搏，合理制定税收政策，以促进社会和谐发展。
我国税收制度的改革是一个长期的过程，可以分为三个阶段：第一阶段是建国初期的试验阶段，主要是建立基本税制和财政税收制度；第二阶段是改革开放初期，主要是为市场经济奠定税制基础；第三阶段是市场经济快速发展的阶段，主要是对税收制度进行深化改革，以满足经济发展和社会需求的需要。
税制改革的初衷是为了提高税制效率，营造公平的税收环境，推动经济的可持续发展。
主要的改革措施包括减税降费、优化税收结构、完善税收征管体制等。
减税降费主要是为了减轻企业负担，加大对小微企业的扶持力度。
优化税收结构包括调整税收政策，降低单位税负。
完善税收征管体制则是为了加强对税收征管的规范化管理，提高税收征管的效率和透明度。
除了税收改革，我国还在积极推进营商环境的改善。
营商环境的改善在一定程度上可以促进税制优化和税收落地，推动经济的高质量发展。
税制优化和落地推动了企业的稳健发展，同时也使政府财政收入的增长更加平稳。
总之，税制政策制定和改革不仅仅是政府的一项职责，也是整个社会的关注重点。
改革税制需要政府、企业和社会各方的共同努力，共同合作，才能实现税制的优化，促进经济的繁荣发展。
个税改革的影响与意义
个税改革的影响与意义随着2018年个税改革的陆续实施和财政部的新政策发布，越来越多的人开始关注和讨论此次个税改革的影响与意义。
其实，这次个税改革影响非常广泛，也有很多重要的意义。
首先，此次个税改革直接影响到的是个人税负，也就是说，个人所得税的缴纳规则发生了大变化。
为了减轻中低收入群众的负担，政府提高了个税起征点，并将税率调整得更加合理。
每个人的纳税额也会因此发生变化。
由于此次改革为立法规定，因此可以保障中低收入群众合法权益，让他们获得更多合理的权益。
其次，此次个税改革对于振兴消费、推动经济发展、提高人们消费意愿也有很大的意义。
个税改革使得消费者的可支配收入增加，肯定会带动消费。
对于压抑了很长时间的消费市场来说，此次个税改革可以说是一次强心针，对经济的拉动作用不容小觑。
同时，改革后税收也更公平、透明，有助于建立健全的市场良性竞争机制，促进经济的长期发展。
第三，个税改革还可以带动税收制度的完善。
此次改革不仅仅是涉及个人纳税额的调整。
更重要的是，此次改革的推动也促使税收制度的完善和改进。
在改革的过程中，财政部、税务局不断地精简税收政策，合理分配财税资源，使税收制度更加专业、现代化，有助于加强政府治理能力。
最后，个税改革还有一个非常重要的意义：正视税收的重要性。
税收是国家财政的重要来源。
只有健全的税收制度才能保障国家的经济安全，保护社会公平，加强国家治理能力。
此次个税改革从一定程度上提高了人们对税收的意识，使更多的人了解税收的重要性，认识到纳税的义务和重要性，促进国民经济的长期健康发展。
总之，此次个税改革涉及的面非常广，将影响到我们每一个人。
这次改革不仅解决了个人的纳税问题，更是在推动国家制度和经济发展上做出了积极贡献。
此次改革的顺利推行，将更好地保障公民的权益，促进国家持续发展，为我们的经济和社会发展带来更多的希望和机遇。
我国税制改革与实践
我国税制改革与实践［摘要］税收制度是国家宏观调控的必要手段，在为政府履行职能、筹集收入的同时，通过合理的税制设计，可以调节微观主体的行为，进而优化经济资源配置。
国际税制改革的基本取向是拓宽税基简化税制、减轻税负、突出环保、强化调控，其中，税收宏观调控和税收中立并重是最基本特征。
其对我国税制改革的启示在于优化税制结构、完善绿色税制、改革完善主要税种等。
［关键词］税收制度税制改革国际税制启示税收制度是国家经济管理的重要组成部分，它随着国家经济运行状况以及经济管理制度和管理方法的变化而相应变化；税制改革，是对税收制度的变革，有两种形式：一是指对适应当时社会经济环境既定税收制度的某些不完善之处进行修补，二是指对税收制度的重新构造。
一、我国税制结构当前，我国基本形成了以商品税为主、所得税为辅和其他税种为必要的补充的混合税制模式。
在这种的税制结构下，地方税源主要来自于投资形成的工业企业流转税，并且各地产业结构呈严重趋同现象。
基于这种弊端，地方政府总是试图操控价格、产出和投资，此种行为方式往往类同于经营一个大企业。
粗放型的增长方式成为最划算、最省力的地方发展模式，却不是可持续的发展模式。
二、我国税制改革存在的问题第一，税收调控经济的功能还比较弱。
我国现行税制体系格局是 1994年税制改革后确立起来的，随着国际经济环境变化和国内经济发展，经济运行中出现了一些新的问题，而税收在发挥引导产业结构调整、解决收入分配、促进循环经济和可持续发展、调控经济过热或过冷等方面还存在一定的缺陷。
目前的主体税种增值税仍为生产型增值税,不利于资本密集型企业的发展，税收在引导企业技术升级、提升经济增长质量方面仍有缺陷。
第二，税收的法治化程度较低。
为防止政府公权对私人产权的肆意侵犯，民主国家一般均确立了税收法定主义原则，即“有税必须立法,未经立法不得征税”的原则，并且这一原则大都写入了宪法。
而我国宪法中关于税收的条款仅为宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，找不到关于纳税人权利的相关规定。
中国改革开放40年来的财政政策和税收改革
中国改革开放40年来的财政政策和税收改革改革开放40年的财政政策和税收改革改革开放40年来，中国在财政政策和税收改革方面取得了令人瞩目的进展。
这一进程始于1978年，当时中国提出了进行经济改革和开放的目标。
在财政政策方面，中国重点推进了深化国有企业改革，推进市场化改革，加强财政管理和服务能力的提升。
在税收改革方面，政府加强了税收制度的完善和创新，特别是强调了税制改革的市场化导向和开放性。
本文将就中国改革开放40年来的财政政策和税收改革进行深入探讨，以了解其发展过程、重要影响和未来发展趋势。
一、改革开放40年的财政政策在改革开放40年的财政政策方面，中国一直致力于加强中央和地方政府之间的协调与合作，提高财政管理能力和水平，促进财政资源的优化配置，推进市场化改革，以及持续加大财政投资力度。
1.1加强中央和地方政府之间的协调与合作在改革开放40年之前，中国的中央政府掌管了大部分的财政收入和开支，并严格控制地方政府的开支。
然而，在改革开放的进程中，中央与地方政府之间的财政问题日益嬗变。
中央需要协调地方的财政行为，确保地方政府可以按照中央的政策行事，同时还需要确认地方财政与税收在中央政策中的作用。
这就为中央和地方政府之间的财政协调和合作带来了重大的挑战。
在这种情况下，中央政府采用了“分税制”和“债券市场”等措施促进中央和地方协调。
具体来说，“分税制”旨在促进中央和地方政府之间的财务合作和协调。
在这个机制中，中央政府收取一定的税收，然后将其分配给各级地方政府。
给予地方政府权力，让地方政府更好地根据其实际情况进行调整。
此外，政府还促进了财政支持，以支持地方和中央发展。
1.2.提高财政管理水平和能力中央政府在改革开放40年的过程中，致力于提高企业管理水平和能力，以为中国经济发展奠定基础。
在贪污腐败严重、财政管理混乱的情况下，中央政府开始加强财政管理和财政能力的提升。
在这个过程中，财政部作为中央财政管理机构，加强了中国财政的管控，内部分工也更加清晰。
我国税收制度的变化及经济影响分析
我国税收制度及其对经济的影响分析国贸一班张静蕊20102310126张文静20102310127姚怡琨20102310123舒瑞20102310115我国税收制度及其对经济的影响分析税收是一个国家财政收入的主要来源，税率的调节是政府主要的财政政策手段。
一个良好的税收制度应当有利于财政收入稳定增长和宏观调控能力不断提高，为市场主体和经济发展创造公平、相对宽松的环境。
税收制度对我国经济的发展有重要的影响，它在一定程度上给予我国经济发展以良好的空间，形成有利于刺激经济发展的良性机制。
我国税收制度对经济的影响体现在以下几个方面：一、对资本投入的影响经济增长是经济发展的前提条件，影响经济增长的因素有资本形成、自然资源、技术水平、劳动力素质等。
其中，由储蓄水平决定的资本形成能力在制约经济增长方面起决定性作用。
有效的资本形成受多种因素影响，税收制度是其中的因素之一。
在我国，按投资活动的主体划分，投资包括政府投资、国有企业投资和民间投资三种类型。
政府投资是国家宏观经济调控的重要手段，主要受财政支出政策和国家产业政策的影响。
国有企业的投资由于国有企业的内在的低效率特征，使得其在很大程度上不具有“经济增长”的内涵。
由于国家依赖于国有企业的税收收入，因而国家首先要保证的是国有企业的生存，而国有企业也会预期到国家的这种“担保”。
因此，这时的投资不仅不能形成国民经济的有效投资，而且会“挤占”国民经济资源，使“投资”流向低效率的领域。
民间投资，是指政府和国有经济以外的法人组织和自然人的投资行为和投资结果。
随着改革开放的深入，我国民间投资呈现出高速发展的态势。
税收政策在促进民间开放性投资行为中具有投资行为上的主导支配作用，同时抑制了民间盲从性投资行为，对民间投资有着重要的影响。
二、对消费的影响在刺激消费方面，我国在近两年也采取了一些政策措施，但主要是财政支出和信贷方面的政策措施。
如在财政支出方面采取各种措施进一步提高城乡居民的收入，特别是低收入阶层的收入。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1 / 5
当前xx税制改革的内容及意义
内容提要：
本文旨在对当前中国税制改革的内容及意义做一次全面系统的论述，在当
前中国加快深化经济体制改革，转变发展方式的大背景下，税制改革被提上一
个前所未有的高度。
关键词：
税制改革、xx经济、税改意义
作者简介：
xx新闻与传播学院2010级
自2006年以来，税制改革的几个“大动作”仍让人们记忆犹新：
延续千年的农业税正式废止，增值税转型改革全面实施，资源税改革启动
试点，内外资企业税制全面统一个人所得税“起征点”进一步调高„„以减税为主基
调的税改，不仅切实减轻了百姓负担，也给中国经济增添了活力。
改革开放30年来，中国税制改革进程可以划分为有计划的商品经济时期的
税制改革（1978-1993年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994-2000
年）和社会主义市场经济完善期的税制改革2001年至今）三个阶段。
2003年举行的十六届三中全会提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”
的税收改革原则。从这一年开始新一轮高速增长的中国，将税收调控放在了越
来越重要的位置。
1994年的工商税制改革初步确定了市场经济下我国税收制度的基本格局，
在此后的十几年间，随着社会主义市场经济的不断完善，结合国内、国外客观
经济形势的变化，我国又推行了以“费改税”、内外资企业所得税合并、增值税
的转型为主要内容的税制改革。自2008年美国金融危机爆发以来，中国经济改
革30多年来的诸多深层次问题相继暴露出来，例如内需不足、出口过度、外资
依赖、服务业发展滞后、定价权缺失、市场诚信危机、企业生存能力偏弱、产
业转型缓慢等。然而，在这一系列问题背后，最深层次的根源是什么?在笔者看
2 / 5
来，是代表着传统体制最后堡垒的旧税制。可以说，目前的中国税收体制如果
不进行大改革，整个经济进步、转型和提升都将成为空话。必须看到，与发展
社会主义市场经济和全面建设小康社会的要求相比，现行税制还有许多不完善
的地方。主要表现在：
1.实行生产型增值税抑制了企业投资的积极性。我国实行增值税改革时，从
当时控制投资规模膨胀的宏观环境和保持税负基本稳定的需要出发，采用了国
际上很少使用的生产型增值税制。这种税制只允许企业抵扣购进原材料所含进
项税金，不允许抵扣固定资产所含进项税金，因而存在对资本品重复征税的问
题，影响了企业投资的积极性，制约了资本有机构成高的企业和高新技术产业
的发展。
随着我国社会投资自主增长的机制不断得到增强，生产型增值税制的弊端
愈益显现。
2.实行内外资两套企业所得税制，在一定程度上抑制了内资企业发展的积极
性。改革开放以来，在国内建设资金紧张的情况下，为了积极吸引外资加快经
济发展，对外资实行一定的税收优惠政策是必要的，在实践中发挥了重要作
用。但是，随着我国加入世贸组织和全方位扩大对外开放，继续对外资实行税
收优惠政策，有违WTO关于公平竞争的原则，不利于内资企业健康发展，同时
也是难以为继的。
3.现行个人所得税对调节个人收入差距的力度不够。随着个人收入水平不断
提高，个人所得税起征点偏低问题突出，广大工薪阶层成为纳税的主体，而高
收入者缴纳税收与其收入相比，很不相称。特别是现行的分项按次征税的个人
所得税制，存在很多弊端，许多高收入者只要采用“化整为零”的方法，就会轻
易地使很多收入都达不到起征点，或是适用的税率比较低，从而达到偷逃税收
的目的。
此外，与个人所得税配套的遗产税制还没有建立起来，弱化了对高收入者
的调节力度。
4.以费代税问题不容忽视。例如：
3 / 5
目前交通和车辆收费管理中一个突出问题是收费负担不合理，养路费等交
通和车辆收费，基本上是按车辆吨位大小或座位个数征收，用车与不用车负担
不一样，多用车与少用车负担不一样，没有体现“多用路者多负担，少用路者少
负担”的原则，造成社会负担不均衡。而机动车辆消耗燃油或燃气量的多少，与
道路磨损程度基本成正比，对燃油或燃气征税，能够体现“多用路、多负担”的
原则，比较公平、合理，但目前我国还没有用燃油税取代交通和车辆收费，这
种状况还加大了治理“三乱”现象的难度。
此外，现行税收优惠政策不规范，出口退税机制不健全，地方税制存在对
同一征税对象设置两套税制、征收范围过窄、税种不尽合理等问题，消费税、
营业税、农业税还不完善，等等，都需要在税制改革中进一步加以调整和完
善。
1994年税制改革的xx在于：
（1）初步理顺了国家与企业的分配关系。税制改革之前在国有企业盛行的
“包税制”，通过政府与企业一对一的谈判，使分配关系极不稳固，效益好的企
业，把上缴利润的一头包死了，国家财政收入不能随企业效益提高而增加，效
益差的企业则“包盈不包亏”，严重扭曲了税制，特别是一些地方和企业实行投
入产出总承包，还包了流转税，动摇了财政收入的根基。税制改革则以法制为
基础，规范了国家与企业的税收分配关系，促进了国有企业经营机制的转换。
（2）为实行分税制创造了体制条件，进一步增强了中央财政实力。税制是
分税制的基础和重要组成部分，不建立健全税制，就不可能进行分税，因而不
可能建立分税制。通过税制和分税制改革的联动推进，进一步理顺了中央与地
方的分配关系，为提高中央财政收入所占比重、增强财政宏观调控能力奠定了
坚实基础。
（3）使税制更加公平、合理、有效，适应了经济发展对组织税源的需要。
我国正处于工业化快速发展的时期，工业是我国最重要的税源基础，为促进企
业健康发展和培植税源，对容易导致企业重复征收、重复建设的不合理的产品
税、工商统一税实行重大改革，建立了以增值税为核心，辅之以消费税、营业
税的新流转税体系。同时，针对我国个人收入不断增加、前景看好的情形，及
时将个人收入调节税、适用于外籍人员的个人所得税和城乡个体工商业户所得
4 / 5
税合并，建立统一的个人所得税制，为充分挖掘个人收入税源潜力创造了有利
条件。
现行税收管理体制的成就：
1.较好地适应了推进“两个转型”的要求，为市场经济的建立和发展提供了有
力的制度支持。
2.较好地适应了提高“两个比重”的要求，为增强中央宏观调控能力提供了坚
实的制度保障。
3.较好地适应了调动“两个积极性”的要求，为促进地方收入增长提供了有效
的制度依托
至于中国税收体制改革的大方向、大思路应该是：
税收征收的环节和重心应该从生产过程和服务过程转向消费过程，即在人
们已经取得收入去实现最终消费时，才去征收。也就是说，先让本土企业活起
来，先让百姓富起来，这样的税收才有根基，社会和经济才能健康和谐。尽管
这种征收体系对税务部门的工作模式和征管模式都是一种巨大的革命，但它却
是世界潮流。
“２０１０年要推进的六大税制改革，实质上是十六届三中全会开始的中国
新一轮税制改革的深化和延伸。”中央财经大学财政学院院长马海涛１日在接受
记者采访时说。２００３年举行的十六届三中全会提出了“简税制、宽税基、低
税率、严征管”的税收改革原则。从这一年开始新一轮高速增长的中国，将税收
调控放在了越来越重要的位置。六大税制改革中，资源税和环境税改革的推
进，意味着未来税收将在促进资源节约、节能减排和环境保护方面发挥更多作
用。六大税制改革中，个人所得税和房产税的改革则突出了税收对收入分配的
调节作用。丁芸指出，今年提出推进个税和房产税改革，其实质反映了我国未
来税制改革的一大方向——逐步提高直接税的比重。
改革以来，我国的税收改革坚持“效率优先、兼顾公平”的原则，并始终以
税收效率为主线，在税收政策取向方面以吸引外资、发展沿海为目标针对不同
5 / 5
地区、不同产业、不同纳税人适用不同的税收政策，选择了一条“以经济发展为
中心、以优惠促开放”的道路。
1994年的税改虽然统一了内外、资流转税及个人所得税，但在企业所得税
方面，内外资企业仍适用不同的税种，仍然遵循“效率优先、兼顾公平”的税收
原则。
2003年以来，随着公共财政、民生财政、民主财政理念的深入，新一轮税
改按照“降低税率、扩大税基、简化税制、加强征管”的基本原则，通过对流转
税和所得税的改革来努力促成效率和公平目标的统一。对现行税制进行重大改
革，是发展社会主义市场经济的客观要求。加速建立社会主义市场经济体制，
为税制改革提供了一个很好的机遇。税制改革将有利于加强和改善宏观调控，
有利于法制建设，有利于改革和国民经济持续、健康的发展。我国进行经济体
制改革以来，税制改革始终是按照服从、服务于改革开放的要求进行的。也正
是在改革开放的大背景下，在税制改革的推动下，税收组织财政收入和调控经
济运行等方面的作用才日益显著。