边际税率的计算
税收基础(新版)
个人所得税的计算
特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用税率20％。 应纳税额＝应纳税所得额×20％ 某技术人员向某公司转让某项专有技术，获特许权使用费12万元，则其就这笔特许权使用费需要缴纳的个人所得税的数额为多少？ 应纳税额＝120000×（1－20％）×20％＝19200元
税收征收管理范围划分
#2022
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试题示例
下列选项中不属于税收特征的是（ ） A.强制性 B.无偿性 C.公共性 D.固定性 （答案：C） 税收法律关系包括的要素有（ ） A.税收权利主体 B.税务机关 C.纳税人 D.征税对象 E.税收权利主体的权利和义务 （答案：ADE） 起征点和免征额都是税收抵免的做法，因此结果是一样的 。（ ） （答案：错误）
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算
03
＝（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
02
单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。
个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
01
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个人所得税的税率
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个人所得税税率表（适用于个体工商业户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得）
个人所得税的计算
＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
04
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税收减免
免征额 免征额是指课税对象中免于征税的金额。 注意与起征点的区别 费用扣除 个人所得税法中通常都有费用扣除的规定。有据实扣除和标准扣除两种办法。我国采用的是按标准扣除的办法。 税收抵免 税收抵免是指允许纳税人用一些费用开支或已交纳的其它税款直接冲减其应纳税额的减免税措施。 我国个人所得税法允许纳税人进行外国税收抵免即用已交纳的外国税款冲减其国外所得应缴纳的我国税款。
!!!宏观经济学计算题(整理打印)
1.假定一国有下列国民收入统计资料：(单位：万美元)国民生产总值:4800 总投资：800 净投资：300消费：3000 政府购买：960 政府预算盈余：30试计算：（1）国内生产净值；（2）净出口；（3）政府税收减去转移支付后的收入；（4）个人可支配收入；（5）个人储蓄。
解：（1）NDP= GDP-折旧=4800-（800-300）=4300（2）NX= GDP-I-C-G=4800-800-3000-960=40 （3）T-TR=G+BS=960+30=990 （4）DPI=4300-990＝3310 （5）个人储蓄=3310-3000=3102.假设国内生产总值是5000，个人可支配收入是4100，政府预算赤字是200，消费是3800，贸易赤字是100（单位：万元），试计算：（1）储蓄；（2）投资；（3）政府支出。
解：（1）S=DPI-C=4100-3800=300（2）I=S+(T-G)+(M-X)=300-200+100=200（3）G=GDP-C-I-NX=5000-3800-200-(-100)= 11003.假定法定准备率是0.12 ，没有超额准备，对现金的需求是1000亿美元。
（1）假定总准备金是400亿美元，货币供给是多少？（2）若中央银行把准备率提高到0.2 ,货币供给变动多少？假定总准备金仍是400亿美元） (3)中央银行买进10亿美元政府债券（存款准备金率是0.12），货币供给变动多少？解：(1)货币供给M=1000+( 400/0.12 )=4333.33亿美元(2)当准备金率提高到 0.2 ，则存款变为4000/0.2 =2000亿美元，现金仍是1000亿美元，因此货币供给为1000+2000=3000亿美元，则货币供给减少了1333.33亿美元。
(3)中央银行买进10亿美元债券，即基础货币增加10亿美元，则货币供给增加：ΔM=10×（1/0.12）=83.3 亿美元4.假设一经济中有如下关系：c=100+0.8y d, i=50, g=200, tr=62.5,(单位都是10亿美元) t=0.25(边际税率)。
年终奖扣税计算怎么计算？
年终奖扣税计算怎么计算？当年终奖数额超过临界点哪怕1元时，对应的纳税税率将提高一档，如从3%提高到10%。
如果处理不当，将会出现纳税人的纳税额大幅增加，导致年终奖“多发少得”、实际收入不升反降的情况。
所以，年终奖如何发？发多少？如何规避纳税风险？年终奖扣税计算怎么计算？作为工商阶层的人来说，每年较开心的应该就是年终奖了，年终奖是指在每年的末端，公司根据每位员工的表现给予员工一定的奖励。
但是，我们有所不知的是，年终奖是要扣税之后再发给员工的，因此，我们拿到手里的年终奖应该是扣税之后的钱，那么，年终奖扣税计算怎么计算？下面，就让我们一起来看一下。
一、计算方法公式根据员工当月工资薪金所得的不同，全年一次性奖金有两种方式计算个人所得税。
高于3500元如果当月所得高于(或等于)3500元，适用公式为：个人所得税应纳税额=员工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
适用税率根据个人当月取得全年一次性奖金除以12的商数确定。
例如如果年终奖不超过18000元，除以12每月不超过1500，则适用税率为3%。
举例，如果您当月工资所得收入超过3500元，又获得8000元年终奖，那么应该缴税：8000×3%-0=240元。
如果您获12000元年终奖，那么应该缴税：12000×3%-0=360元。
低于3500元如果在发放年终奖的当月，员工的工资薪金所得低于3500元，则要先算应纳税所得额：全年一次性奖金-“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”。
然后再算适用税率：应纳税所得额÷12，用所得结果根据表2找出税率和速算扣除数。
第三步算要交多少税：个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
举个例子，如果当月工资所得为2000元，又发了10000元年终奖，则可先算应纳税所得额，10000-(3500-2000)=8500元，再算适用税率，8500÷12=708.33元，税率为3%，速算扣除数为0。
税种分类与税金计算
小资料
中央税目
1. 关税 2. 进口货物增值税和消费税 3. 出口货物退增值税和消费税 4. 消费税
5. 铁道部门、各银行总行、各保险公司 总公司等集中交纳的营业税和城市维 护建设税
6. 未纳入共享范围的中央企业所得税 7. 中央企业上交的利润 8. 车辆购置税 9. 船舶吨税 10. 增值税75%部分 11. 纳入共享范围的企业所得税60%部分 12. 个人所得税60%部分 13. 证券交易印花税97%部分 14. 海洋石油资源税 15. 中央非税收入 16. 其他
二、课税主体
课税主体有法律上的主体与经济上的主体之分。法 律上的课税主体是税法所规定的直接负有纳税义务 的自然人或法人，也称纳税人。按照纳税人的不同 ，税收可分为以下两类：
1． 对自然人的课税与对法人的课税。前者是对自然人征 收的税，后者是对在法律上具有独立地位的经济实 体征税的税。
2． 买方税与卖方税。买方税是指在交易过程中纳税人 处于购买者地位上的税收。卖方税是指纳税人在交 易过程中处于出售方地位的税收。
路漫漫其悠远
三、课税对象
课税对象是指课税的标的物，它表明政 府向什么征税。
课税对象可以分为： 1、流转税 2、所得税 3、财产税 4、行为税 5、资源税
路漫漫其悠远
1、流转税
流转税是以流转额为课税对象的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包 括增值税、消费税、营业税和关税等税种。其 特点表现在： （1）以商品交换为前提，与商品生产和商品流 通关系密切，课征面广泛。 （2）以商品流转额和非商品流转额为计税依据 。 （3）普遍实行比例税率，个别实行定额税率。 路漫漫其悠远 （4）计算税额简便，减轻税务负担。
税收是政府依据其行政权力强制性地、无偿性 地取得收入的方式。
初级经济师基础税收基本制度知识点
第二部分财政——第十二章税收基本制度本章知识点【知识点一】税收的基本含义与特征★★【知识点二】税制要素★★★【知识点三】税收分类★★★【知识点四】流转税★★★【知识点五】所得税★★【知识点六】财产税★★【知识点七】深化税收制度改革★【知识点一】税收的基本含义与特征（一）税收的基本含义税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的内涵：1.征收主体是国家，征收客体是单位和个人。
2.征收目的是为满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。
3.征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。
4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程。
5.从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得了财政收入。
（二）税收的基本特征【例题·单选题】（2014年）下列关于税收基本特征的说法，不属于税收固定性特征的是（）。
A.课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的B.征收机关只能按预定标准征税C.纳税人取得了应税收入或发生了应税行为后，必须按预定标准如数缴纳税金D.国家通过颁布法令实施征税，任何单位和个人都不得违抗『正确答案』D『答案解析』本题考查税收的固定性。
税收具有强制性、无偿性、固定性。
税收的固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，是以法律形式事先规定的。
征收机关只能按预定标准征收而不能随意征收；纳税人取得了应税收入或发生了应税行为后，必须按规定标准如数缴纳，不能拖延时间或改变缴税标准。
D选项属于税收的强制性特征。
【知识点二】税制要素（一）纳税人（对谁征税）【区分】纳税人和负税人可以是合一的，也可以是分离的，判断依据是税负是否转嫁。
不存在税负转嫁的情况下，纳税人和负税人是合一的（企业所得税、个人所得税、财产税）；但存在税负转嫁的情况下，纳税人和负税人是分离的（增值税、消费税等流转税税种）。
税收考试题及其答案
税收考试范围一名词解释（1）税收：是国家凭借政治权力，按照法律预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会剩余产品价值分配的一种方式。
（2）代扣代缴义务人：是指税法规定有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。
（3）代收代缴义务人：指有义务借助与纳税人的经济往来关系，向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的企业和单位。
（4）纳税人税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，亦称纳税主体。
（5）征税对象是税法中规定的征税目的物，是国家据以征税的依据。
（6）税率：是指纳税人应纳税额与计税依据之间的关系与比例，是计算税额的尺度。
（7）边际税率：是指课税对象数额的增量中税额所占的比率。
（8）税收原则：就是国家设计税收制度、制定税收政策时必须遵循的基本准则和行为规范。
（9）受益原则各人所承担的税负与其从政府公共服务中获得的利益相一致。
（10）能力原则：根据各人纳税能力的大小来确定个人应承担的税收。
（11）最小牺牲说（边际均等牺牲说）：全体纳税人因纳税所直接牺牲的效用最小，即全社会所获得的效用最大（12）税收行政效率即征税本身的效率，它要求税收在征收和缴纳中耗费成本最小。
征收费用——直接的征税成本。
缴纳费用——奉行纳税费用（13）税收的经济效率：它要求征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的损失最小。
（14）税收的额外负担：是指政府征税改变了商品的相对价格，对纳税人的生产和消费行为产生了负面影响，干扰了纳税人正常的经济决策，从而引起的资源配置效率的损失。
产量的减少和消费水平的降低。
（15）税收职能：税收职能是税收这一分配范畴自身固有的和经常起作用的职责或功能（16）税收调节职能：是指税收在取得收入的过程中，通过改变社会成员占有社会产品份额，影响其经济利益进而影响经济主体的经济行为的功能也称调节经济职能或经济职能。
,（17）税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为等方面做出的反应, 即通常所说的税收调节作用或效用。
税收基础理论ppt课件
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
税务师考前多选题的练习题
税务师考前多选题的练习题税务师考前多选题的练习题导语;考生备考期间不行三天打鱼两天晒网，应当每天都做点习题，下面是税务师考前多选题的练习题，一起来测试下吧：多项选择题1、关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。
A、因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在2年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B、对骗税，税务机关可以在15年内追征纳税人所骗取的税款C、因纳税人非主观有意造成少缴税款，一般状况下税务机关的追征期限为5年D、纳税人因计算错误造成少缴税款，一般状况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金E、因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金2、税收法律关系的毁灭是指这一法律关系的终止，即其主体间权利义务关系的终止。
下列( )属于税收法律关系毁灭的缘由。
A、纳税人依法如期履行纳税义务B、除法定的特别状况外,未征、少征税款超过3年C、纳税人符合免税条件，并经税务机关审核确认后D、某个税种被废止，由此产生的税收法律关系归于毁灭E、由于自然灾难等不行抗拒的缘由，被迫停产3、下列关于国际重复征税问题的表述正确的有( )。
A、国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收安排关系B、目前国际上大量的税收协定是多边的，双边税收协定相对较少C、目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”D、国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系E、当前，世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则4、在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。
A、国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等B、当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必需修改国内税法的某些征收管理方法C、各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权D、国际税收中性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响E、国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区5、税收法律关系的特点有( )。
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矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。