企业资产损失申报方式及申报材料
企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表
金融机构清算
冋现金损失税前扣除条件
1.企业存款类资产的原始凭据；
2.金融机构破产、清算的法律文件；（金融机构应清算而未清算超
过36个月，需要有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证 明。）
3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料；
4.资产损失的会计处理凭证。
应收 及预 付款 项坏 账损 失
债务人依法宣布破 产、关闭、解散、撤 销、被依法注销、吊 销营业执照，诉讼案 件
4.资产损失的会计处理凭证。
资产 损失 类别
资产 损失 小类
损失原因
税前扣除条件
附报资料
备注
货 币 资
产
损
失
应收 及预 付款 项坏 账损 失
逾期三年以上的应收 款项
冋现金损失税前扣除条件 另外还需满足：
1应收款项是否超过连续36个
月
2、是否未向债务人或担保人追 偿
3、债务人或担保人是否有经济 偿还能力
6.报废的固定资产的处理说明及残值说明
7.资产损失的会计处理凭证。
被盗
1.是否已减除责任人赔偿
2.其他冋现金损失税前扣除条件
1.固疋资产计税基础相关资料；
2.公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；
3.涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等；
4.资产损失的会计处理凭证。
25号公
告新增
无形 资产 损失
被其他新技术所代替 或已经超过法律保护 期限
冋现金损失税前扣除条件
1.无形资产账面净值确定依据；
2.企业部核批文件及有关情况说明；
3.技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章 证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；
报送给税务机关资产损失时需提供的资料（大全五篇）
报送给税务机关资产损失时需提供的资料（大全五篇）第一篇：报送给税务机关资产损失时需提供的资料报送资产损失时需提供的证据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定，企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。
《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）明确，税务机关对企业资产损失税前扣除的审批是对纳税人按规定提供的申报材料与法定条件进行符合性审查。
纳税人应按照要求及时收集整理相关证据，防范税收风险。
具有法律效力的证据企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：·司法机关的判决或者裁定；·公安机关的立案结案证明、回复；·工商部门出具的注销、吊销及停业证明；·企业的破产清算公告或清偿文件；行政机关的公文；·国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；·具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；·经济仲裁机构的仲裁文书；·保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；·符合法律条件的其他证据。
特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全，内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：有关会计核算资料和原始凭证；资产盘点表；相关经济行为的业务合同；企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；企业内部核批文件及有关情况说明；对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。
资产损失清单申报专项申报表式及专项申报附报资料一览表
资产损失清单申报专项申报表式及专项申报附报资料一览表企业资产损失税前扣除清单申报受理表填报日期: 金额单位:元纳税人名称单位地址办税员序号项目在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产1发生的资产损失合计科目一科目二在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖生产性生2物资产发生的资产损失合计科目一科目二在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖存货发生3 4 5 6的资产损失合计科目一科目二各项存货发生的正常损耗合计科目一科目二固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失合计科目一科目二固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失合计科目一科目二生产性生物资产达到使用年限而正常死亡发生的资产7损失合计科目一科目二生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产8损失合计科目一科目二按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债9券发生的损失合计科目一纳税人识别码财务负责人联系电话收入计税成本损失金额其中关联交易损失金额1科目二按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖股10票发生的损失合计科目一科目二按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场基金发11生的损失合计科目一科目二按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖金12融衍生产品等发生的损失合计科目一科目二在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖在建工程、13无形资产发生的资产损失合计科目一其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他14 15资产损失合计科目一科目二合计本年度清单申报损失为：上年度同期同类损失为：增长% 损失同比变化原因概述：损失情况说明财务负责人签名：年月日本人知悉并保证本企业提供的资产税前扣除申请资料真实、完整、准确，并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任企业法人代表签名：年月日年月日填表说明：1、此表按会计一级科目填报，行次不够可自行增加2、资产销售、转让、变卖时，只要发生额为损失的均应申报损失金额，而不是该科目汇缴年度汇总盈亏相抵后亏损的金额3、本表一式二份，一份交纳税人作为申请受理凭据，一份由主管税务机关留存企业法人代表声明主管税务机关受理意见附件二：2企业资产损失税前扣除专项申报受理表填报日期: 金额单位:元纳税人名称单位地址办税员企业性质法人□分支机构□其他非法人□ 货币性资产损失□纳税人识别码就地□ 汇总□ 合并□现金损失□ 存款损失□ 坏账损失□ 存货损失□ 固定资产损失□财务负责人联系电话纳税方式非货币性资产损失□投资损失□ 其他损失□ 无法判别的损失□ 损失实际确认或实际发生年度资产损失原因无形资产损失□资产损失小类在建工程损失□ 生产性生物资产损失□ 债权性投资损失□ 股权性投资损失□资产损失情况说明：根据国家税务总局公告第号第条第款，经本企业自核，申请类资产损失税前扣除，报损金额为元企业法人代表声明本人知悉并保证本企业提供的资产税前扣除申请资料真实、完整、准确，并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任企业法人代表签名：年月日主管税务机关受理意见填表说明：1、纳税人发生的资产损失，需报送此申请表及根据申报类型报送其他附报资料；2、此表按资产损失小类填报，一类事项填写一张表；同一小类资产损失由于不同原因形成的资产损失，应在“资产损失情况说明”栏次分别说明；3、本表一式二份，一份交纳税人作为申请受理凭据，一份由主管税务机关随同申报资料留存年月日3附件三：企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表资产损失类别损失原因税前扣除条件附报资料1现金保管人确认的现金盘点表； 2现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；3对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； 4涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料； 5金融机构出具的假币收缴证明； 6资产损失的会计处理凭证1 企业存款类资产的原始凭据；2 金融机构破产、清算的法律文件；3 金融机构清算后剩余资产分配情况资料；4 资产损失的会计处理凭证1应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；3属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； 4属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终止执行的法律文书；5 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 6资产损失的会计处理凭证1 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；备注增加了“假币收缴证明”货币资产损失现金短缺、假币收缴、1附报资料是否完整涉及现金的刑事犯罪 2外部证据是否具有法律效力；现金内部证据是否符合企业内部有关损失规章，是否合理3损失是否已作会计账务处理 4损失金额是否准确金融机构清算存款损失同现金损失税前扣除条件应收及预付款项坏账损失债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照，诉讼案件同现金损失税前扣除条件债务人失踪、死亡同现金损失税前扣除条件42 公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；3 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 4资产损失的会计处理凭证逾期三年以上的应收款项同现金损失税前扣除条件另外还需满足:1、应收款项是否超过连续36个月2、是否未向债务人或担保人追偿3、债务人或担保人是否有经济偿还能力同现金损失税前扣除条件1 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2催收磋商记录；3 出具专项报告说明情况，包括债务人及担保人是否具有经济偿还能力等情况；4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 5资产损失的会计处理凭证1 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2债务重组协议或法院批准的破产重整计划，债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料；3涉及与其关联企业发生的债务重组损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 4资产损失的会计处理凭证1 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2气象、地震等*职能部门出具的灾害情况证明； 3 债务人受灾情况说明以及放弃债权申明；4 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 5、资产损失的会计处理凭证债务重组因自然灾害、战争等不可抗力因素同现金损失税前扣除条件5逾期一年以上的应收1 单笔数额不超过五万或者不款项超过企业年度收入总额万分之一2 应收款项是否超过连续12个月3 其他同现金损失税前扣除条件担保损失：因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力1是否为与本企业生产经营活动有关的担保，如投资、*、材料采购、产品销售等2其他同现金损失税前扣除条件1 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2 出具专项报告说明情况，包括催收追索等情况；3 关于金额的具体说明，如不超过企业年度收入总额万分之一的，应提供具体的计算过程4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；5、资产损失的会计处理凭证1担保合同；2被担保方不能按期偿还债务的证明； 3向被担保方清查和追索证明； 4承担担保损失实际支付证明；5属于向关联企业提供担保而形成的债权损失，企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 6 与本企业生产经营活动有关的情况说明 7、资产损失的会计处理凭证盘亏非货币资产损失存货损失或工程物资损失1是否已减除责任人赔偿 1存货计税成本确定依据；2其他同现金损失税前扣除条件 2企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；3存货盘点表；4存货保管人对于盘亏的情况说明；5涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证； 6 资产损失的会计处理凭证按增值税有关规定不能抵扣的增值税进项税可以并入损失金额报废、毁损和变质损失1 是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿2 损失数据是否较大赔偿的，应当有赔偿情况说明；6业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）；2其他同现金损失税前扣除条件被盗4 企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件；5 损失数据较大应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等；6 涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证； 8 资产损失的会计处理凭证同上1是否已减除责任人赔偿 1 存货计税成本的确定依据； 2其他同现金损失税前扣除条件 2向公安机关的报案记录；3 涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等； 4涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证； 5 资产损失的会计处理凭证 1 损失数据是否较大；2是否已减除责任人赔偿3其他同现金损失税前扣除条件 1 损失数据是否较大；2是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿3其他同现金损失税前扣除条件1固定资产盘点表；2 固定资产盘亏、丢失情况说明；3 固定资产的计税基础相关资料；4 企业内部有关责任认定和核销资料；5 损失数据较大应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等；6 资产损失的会计处理凭证1 固定资产的计税基础相关资料；2 企业内部有关责任认定和核销资料；3 企业内部有关部门出具的鉴定材料；4 涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；5 损失数据较大应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等；6报废的固定资产的处理说明及残值说明 7 资产损失的会计处理凭证盘亏、丢失固定资产损失报废、毁损被盗1是否已减除责任人赔偿 1 固定资产计税基础相关资料；2其他同现金损失税前扣除条件 2 公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；3 涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等；74 资产损失的会计处理凭证建工程停建、报废1 是否因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废2其他同现金损失税前扣除条件1 工程项目投资账面价值确定依据；2 工程项目停建原因说明及相关材料；3 因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等；4 报废的在建工程的处理说明及残值说明5 资产损失的会计处理凭证1 资产账面净值确定依据； 2生产性生物资产盘点表；3 生产性生物资产盘亏情况说明；4 损失数据较大应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等5 资产损失的会计处理凭证1 资产账面净值确定依据；2 损失情况说明；3 责任认定及其赔偿情况的说明；4 损失金额较大应有专业技术鉴定意见；5 资产损失的会计处理凭证1 资产账面净值确定依据；2 生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；3 责任认定及其赔偿情况的说明；4 资产损失的会计处理凭证在建工程损失盘亏生产性生物资产损失1 损失数据是否较大；2是否减除殘值、保险赔偿、责任人赔偿3其他同现金损失税前扣除条件因森林病虫害、疫情、1 损失金额是否较大；2其他同现金损失税前扣除条件被盗伐、被盗、丢失同现金损失税前扣除条件8抵押未能按期赎回抵押资资产产，使抵押资产被拍被拍卖或变卖卖或变卖损失被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限同现金损失税前扣除条件1 2 3 4 抵押资产账面净值确定依据；抵押合同或协议书；拍卖或变卖证明、清单；会计核算资料等其他相关证据材料25号公告新增同现金损失税前扣除条件无形资产损失1 无形资产账面净值确定依据；2 企业内部核批文件及有关情况说明；3 技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；4 如属于超过法律保护期限的，应提供无形资产法律保护期限的证明材料；5 资产损失的会计处理凭证1借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；2 债务人和担保人破产、关闭、解散或撤销，被吊销营业执照、死亡，或者依法宣告失踪或者死亡的相关证明材料 3、资产清偿证明或者遗产清偿证明；4、资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等1借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；2如属于债权投资余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等；3如属于债务人、担保人死亡，或者依法宣告失踪或者死亡应提供债务人和担保人死亡失踪证明25号公告新增投资损失债权性投资损失余额是否在三百万元以死亡，或者依法宣告下；失踪或者死亡，但无2其他同现金损失税前扣除条件法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，9托金融机构贷款）4涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明； 5涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务人发生财务困难的证明材料；6 资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等债务人遭受重大自然灾害或意外事故同现金损失税前扣除条件1、借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；2、对债务人及担保人的追偿证明或说明； 3 重大自然灾害或意外事故证明； 4保险赔偿证明； 5资产清偿证明；6涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明； 7涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案8 资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等1 借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料； 2法院裁定证明； 3资产清偿证明；4涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明； 5涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务人发生财务困难的证明材料；6资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等1 借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料； 2法院强制执行证明；3 法院的终结或终止执行裁决书；债务人承担法律责任同现金损失税前扣除条件债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁 1法院终止执行的，是否按市场公允价估算债务人和担保人的资产2是否属于《破产法》规定的优10先清偿项目，优先清偿后是否还有结余3优先清偿后仍有结余但不足以清偿债务的，是否按按所欠债务的比例确定企业应收债权的损失金额4其他同现金损失税前扣除条件企业对债务人和担保同现金损失税前扣除条件人诉诸法律4涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明；5涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务人发生财务困难的证明材料；6资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等1 借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；2 追索记录等；3提供法院驳回起诉，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；4涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明； 5涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案以及债务人发生财务困难的证明材料；6资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等1 借款或贷款合同或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；2 国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件；3涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明； 4涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案；5资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等国务院专案批准核销的债权同现金损失税前扣除条件11被投资企业依法宣告同现金损失税前扣除条件破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等股权性投资损失1股权投资计税基础证明材料；2属于依法宣告破产的应提供被投资企业破产公告、破产清偿文件； 3属于依法关闭、解散或吊销营业执照的应提供工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；4属于*有关部门依法关闭、解散或撤销的应提供*有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；5属于停止生产经营活动、失踪的应提供被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；6被投资企业资产处臵方案、成交及入账材料；7企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资性损失的书面申明；8 资产清偿证明或者遗产清偿证明；9属于超过三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因说明 10 资产损失的会计处理凭证等其他相关证据材料 1资产计税基础确定依据；2拍卖、询价、竞争性谈判、招标等相关文件； 3资产处臵方案4各类资产作价依据； 5出售过程的情况说明； 6出售合同或协议； 7成交及入账证明；1 损失原因证明材料；2 业务监管部门定性证明；3 损失专项说明4资产计税基础确定依据，资产损失的会计处理凭证等其他相关证据材料其他资产损失资产捆绑出售损失内制不全业创等控度健或务新原不同类别的资产捆绑，以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售1 是否以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售； 2 其他同现金损失税前扣除条件正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失 1 是否是因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失；2 其他同现金损失税前扣除条件12因形成的资产损失刑事案件导致的损失境外损失企业因刑事案件原因形成的损失1 是否经公安机关立案侦查两年以上仍未追回；2 其他同现金损失税前扣除条件1 公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等；2 损失原因证明材料；3 资产计税基础确定依据，资产账面价值的会计凭据企业发生的境外资产损失，应比照境内资产损失的有关规定进行资料准备和报送，其中涉及国内相关部门出具证据资料的，应提供境外具有同等职能部门或同等法律效力的证据资料，对涉及资料为非中文资料的，应同时提供译文，税务机关对附报资料有疑义的，可要求企业出具境外中介机构关于损失的专项鉴证报告13附件四：企业资产损失税前扣除专项申报资料清册年度纳税人名称：纳税人识别号：资产损失大类：资产损失小类：一、《企业资产损失税前扣除专项申报受理表》二、《资产损失明细清册》三、按申报的资产损失小类对照《企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表》“损失原因”所对应的“附报资料”栏列名的附报资料顺序逐一排序并列明14附件五：资产损失税前扣除明细清册(固定资产、生产性生物资产、无形资产）纳税人识别号：纳税人名称：金额单位:元序号资产名称资产类别计税基础累计折旧或摊销金额资产净值处臵收入损失金额损失原因损失日期会计处理日期及凭证号15资产损失税前扣除明细清册(坏帐损失、投资损失）纳税人识别号：纳税人名称：金额单位:元序号资产类别债务人或被投资方损失金额损失原因损失日期会计处理日期及凭证号16资产损失税前扣除明细清册(存货、工程物资、在建工程及其他损失）纳税人识别号：纳税人名称：金额单位:元会计处理日期序号资产类别资产名称计税基础处臵收入损失金额损失原因损失日期及凭证号17附件六：清单申报资产损失明细清册地区序号一二三四五六七八九十十一十二十三十四资产损失项目。
会计实务发生资产损失,哪些用清单申报？哪些用专项申报？
务机关申报扣除:
(一)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、
变卖非货币资产的损失;
(二)企业各项存货发生的正常损耗; (三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损 失;
(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发
生的资产损失; (五)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等 买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损 失.” 第十条规定:”前条以外的资产损失,应以专项申报的方式向 税务机关申报扣除.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的 资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除. “ 二、根据《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣
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除问题的公告》(国家税务总局公告 2014年第 3 号)的规定:”
一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破
损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失,为存货正 常损失,准予按会计科目进行归类、汇总,然后再将汇总数据以 清单的形式进行企业所得税纳税申报,同时出具损失情况分析报 告. 二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害,仓储、 运输失事,重大案件等非正常因素形成的损失,为存货非正常损 失,应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报. 三、存货单笔(单项)损失超过 500万元的,无论何种因素形成 的,均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报. 四、本公告适用于 2013年度及以后年度企业所得税纳税申 报.”
【tips】本文是由梁老师清单申报？哪些用 专项申报？
问: 哪些资产损失用清单申报方式?哪些资产损失用专项申报方 式? 答: 一、 根据《 国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税 税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告 2011年第 25号)第九条规定:”下列资产损失,应以清单申报的方式向税
企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料表
资产损失小类1.附报资料是否完整 1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；3.损失是否已作会计账务处理3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；4.损失金额是否准确4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；5.金融机构出具的假币收缴证明；6.资产损失的会计处理凭证。
1. 企业存款类资产的原始凭据；2. 金融机构破产、清算的法律文件；（金融机构应清算而未清算超过36个月,需要有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。
）3. 金融机构清算后剩余资产分配情况资料；4. 资产损失的会计处理凭证。
1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证；2.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；3.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；货币资现金短缺、假币收缴、涉及现金的刑事犯罪资产损失类别损失原因税前扣除条件附报资料现金损失存款损失产损失金融机构清算同现金损失税前扣除条件债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照，诉讼案件同现金损失税前扣除条件企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料4.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；5. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；6.资产损失的会计处理凭证。
1. 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证；2. 公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；3. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料；4.资产损失的会计处理凭证。
固定资产损失申请书模板
固定资产损失申请书尊敬的[资产管理单位/部门名称]：您好！我单位因[具体原因]，导致固定资产发生损失，特此向贵单位申请固定资产损失处理。
现将具体情况说明如下：一、损失固定资产基本情况1. 资产名称：[固定资产名称]2. 资产编号：[固定资产编号]3. 资产原值：[固定资产原值]4. 资产购置日期：[固定资产购置日期]5. 资产使用部门：[固定资产使用部门]6. 资产现状：[固定资产损失情况，如：盘亏、毁损、报废、丢失、被盗等]二、损失原因及经过1. 损失原因：[具体损失原因，如：自然灾害、事故、人为破坏等]2. 损失经过：[详细描述损失经过，包括时间、地点、具体情况等]3. 已经采取的措施：[如：报告公安机关、加强安全管理等]三、损失金额及影响1. 损失金额：[根据固定资产损失情况，计算损失金额]2. 对单位的影响：[分析损失对单位业务开展、经济效益等方面的影响]四、申请处理意见1. 根据国家有关法律法规和政策，以及单位内部固定资产管理相关规定，申请对损失固定资产进行处理。
2. 建议贵单位组织相关人员对损失固定资产进行核实，并根据核实结果进行相应的会计处理。
3. 如有需要，请协助我单位向保险公司申请赔偿。
五、申请单位承诺1. 提供的信息真实、准确、完整，如有虚假，愿意承担相应法律责任。
2. 积极配合贵单位对损失固定资产的处理工作。
六、申请单位及联系人1. 单位名称：[申请单位全称]2. 单位地址：[申请单位地址]3. 联系人：[联系人姓名]4. 联系电话：[联系人电话]特此申请。
申请单位：（盖章）日期：[申请日期]注：此模板仅供参考，具体内容请根据实际情况进行调整。
如有需要，请咨询相关专业人士。
《企业资产损失所得税税前扣除申报表》(专项申报适用)
纳税人声明本表各项内容真实、可靠、完整。
如有虚假，本纳税人愿意承企业资产损失税前扣除申报表担相应法律责任。
（签章）年月（专项申报适用）日金额单位：元（列角分）纳税人识别号纳税人名称损失资产会计损失资产税收核算收回损损核算情况情况清理费金额失失用、进项（包会税税额转括处损失税行实已提账计前税收出等其置收前扣除资产损失类型次际折旧/面计税资产处扣折旧/他相关入、责金额成摊销/净基础净值理除摊销费用金任人本减值值年年额赔偿度度等）货币资产损失非货币资产损失10投资股权（权益）性损11失投资损失其他损失12其他损失债权性投资损失现金损失银行存款损失应收（预付）账款损失存货损失固定资产损失在建工程损失工程物资损失生产性生物资产损失无形资产损失123=1-2456=4-5789=4-5+7-810111 23456789───────────13损失税前扣除金额合计──专项申报说明：一、专项申报的申报方法（专项申报实行先网上申报上传报表然后到办税服务厅报送具体资料。
）1.通过网上办税厅，下载《企业资产损失税前扣除申报表》（专项申报适用）和《企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》。
2.按要求完成填报后，上传至相关业务事项模块。
3.按规定时间（在进行年度申报前）将按规定要求装订的有关纸质证据资料，报送到主管税务机关，主管税务机关在接收企业纸质申报资料后，发放“受理回执”。
二、申报地址：广州国税局门户网站“网上办税大厅”，1号办税窗口。
三、申报时间：汇算清缴期内，汇算清缴结束后系统将关闭。
四、专项申报范围具体如下：25号公告第九条规定：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：•1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；•2.企业各项存货发生的正常损耗；•3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；•4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；•5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
企业申请报告固定资产报损
企业申请报告固定资产报损
固定资产报损企业申请报告是怎样的呢?下文给大家了3篇固定资产报损企业申请报告范文，给大家做个参考。
区财政局：
我局有一些破损故障办公设备，其中：传真机1台，电脑打印机1套，工资软件1套，手提电脑1台，资产原值合计36750元。
现因无法修复或无修复价值，申请对以上资产按有关规定正常报废。
台州市xxxxx运输局
20XX年12月3日
xxxxx体育局领导：
我校在寒假期间，组织相关人员对固定资产进行了清查。
通过清查得知，部分固定资产破损严重，已无修理、使用价值，故提出报损申请报告。
(具体报损项目见附表)报损固定资产共261件，价值206611.00 元。
当否，请领导指示。
xxxxx小学
20XX年3月10日
县国资办：
近期我局对本单位固定资产进行了清查、核实，其中电脑2台，打印机3台，油印机1台，为1998年和xx年购入使用，使用年限已达10年以上。
我局经研究讨论，决定将以上资产予以报废。
以上请示,当否，请批复。
申请人：
20xx年xx月x日
附件：行政事业单位固定资产处置一览表
名称台数购入时间购入金额
类别：报废□报损□编号：
填写说明：本表一式三联，第一联资产使用部门留存，第二联报财务部，第三联报仓库。
模板,内容仅供参考。
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企业资产损失申报方式及申报材料企业资产损失申报方式及申报材料资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，下面是企业资产损失申报方式及申报材料，欢迎参阅!企业资产损失申报方式及申报材料企业所得税税前扣除主要涉及2个文件：《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)(以下简称“25号公告”)，本文也主要依据这两个文件，对企业资产损失所得税税前扣除的申报方式和申报材料进行梳理。
一、资产损失税前扣除的原则：1、权责发生制原则, 即以取得收款凭证或权利作为资产损失确认的依据;2、相关性原则，即纳税人可扣除的资产损失必须与企业生产经营活动相关;3、真实性原则，即需要提供证据材料证明有关损失确属已实际发生，或符合法定资产损失确认条件;4、合法性原则，即符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收规定为准;5、确定性原则，即损失的金额应当是确定的，或有损失不得税前扣除，法定资产损失有的金额即使需要估算，也需要有确凿的证据证明估算的依据及方法等;6、合理性原则，即发生的资产损失应当符合一般经营常规。
二、资产的范围根据“25号公告”的规定，资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。
企业在实务操作中应谨慎，应围绕资产损失税前扣除的六个原则详细说明，如与生产经营无关的垫款发生的损失就不能税前扣除。
税务机关也将对此类损失作为核查的重点。
三、资产损失的分类1、实际资产损失：指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。
企业发生的实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
在实际发生年度没有扣除的，没有特殊情况的，可以在以后五年内通过专项申报追补到发生年度扣除。
2、法定资产损失：指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失。
企业发生的法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
实务中判定是实际资产损失还是法定资产损失，主要就是看其报损的资产是否已转让或处置，或者是否已解除相关的债权债务关系，不再拥有追偿的权利。
四、申报方式企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。
未经申报的损失，不得在税前扣除。
企业资产损失申报分为清单申报和专项申报。
1、清单申报清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。
下列5种资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
如果企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
2、专项申报专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报(一般最长不超过3个月)。
五、专项申报需准备的材料1、现金损失专项申报需准备的材料：(1)现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);(2)现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件;(3)对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明;(4)涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料;(5)金融机构出具的假币收缴证明。
2、因金融机构清算而发生的存款类资产损失需准备的材料：(1)企业存款类资产的原始凭据;(2)金融机构破产、清算的法律文件;(3)金融机构清算后剩余资产分配情况资料。
金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。
3、应收及预付款项坏账损失需准备的材料：(1)相关事项合同、协议或说明;(2)属于债务人破产清算的，应提供人民法院的破产、清算公告;(3)属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;(4)属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明;(5)属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;(6)属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;(7)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
另外，根据25号公告的规定：逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告;逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
在实务中，并不是企业只要是三年以上的应收款项都能在税前扣除，如果对方单位正常经营，债权方主动放弃债权的，仍然不能在税前扣除。
另外，专项报告的出具，也应围绕税前扣除的六个原则来一一说明。
为防范以后被查处的风险，企业在申报扣除此类损失时，应保留催收的相关证据，以备税务机关检查。
4、存货、工程物资盘亏损失，损失金额为盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，需准备的材料：(1)存货计税成本确定依据;(2)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;(3)存货盘点表;(4)存货保管人对于盘亏的情况说明5、存货、工程物资报废、毁损或变质损失，损失金额为计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，需准备的材料：(1)存货计税成本的确定依据;(2)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;(3)涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明;(4)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
6、存货、工程物资被盗损失，损失金额为计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，需准备的材料：(1)存货计税成本的确定依据;(2)向公安机关的报案记录;(3)涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。
7、固定资产盘亏、丢失损失，损失金额为账面净值扣除责任人赔偿后的余额，需准备的材料：(1)企业内部有关责任认定和核销资料;(2)固定资产盘点表;(3)固定资产的计税基础相关资料;(4)固定资产盘亏、丢失情况说明;(5)损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
8、固定资产报废、毁损损失，损失金额为账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，需准备的材料：(1)固定资产的计税基础相关资料;(2)企业内部有关责任认定和核销资料;(3)企业内部有关部门出具的鉴定材料;(4)涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明;(5)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
9、固定资产被盗损失，损失金额为账面净值扣除责任人赔偿后的余额，需准备的材料：(1)固定资产计税基础相关资料;(2)公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料;(3)涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。
10、在建工程停建、报废损失，损失金额为工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，需准备的材料：(1)工程项目投资账面价值确定依据;(2)工程项目停建原因说明及相关材料;(3)因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
11、生产性生物资产盘亏损失，损失金额为账面净值扣除责任人赔偿后的余额，需准备的材料：(1)生产性生物资产盘点表;(2)生产性生物资产盘亏情况说明;(3)生产性生物资产损失金额较大的，企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。
12、因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，损失金额为账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，需准备的材料：(1)损失情况说明;(2)责任认定及其赔偿情况的说明;(3)损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见。
13、被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，损失金额为账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额，需准备的材料：(1)生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料;(2)责任认定及其赔偿情况的说明。
14、企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额，可认定为资产损失，需准备的材料：(1)抵押合同或协议书;(2)拍卖或变卖证明、清单;(3)会计核算资料等其他相关证据材料。
15、被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，需准备的材料：(1)会计核算资料;(2)企业内部核批文件及有关情况说明;(3)技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明;(4)无形资产的法律保护期限文件。
16、企业债权投资损失需准备的材料：(1)原始凭证、合同或协议、会计核算资料(2)债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。
无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资(包括信用卡透支和助学贷款)余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录);(3)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等;(4)债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明;(5)债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止(中止)执行的，应出具人民法院裁定文书;(6)债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除(或部分免除)债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书;(7)经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件。