06中国农业银行低值易耗品管理办法

附件6：中国农业银行低值易耗品管理办法（试行）第一章总则第一条为规范全行低值易耗品购置行为，加强对低值易耗品实物管理，维护我行的财产安全，提高低值易耗品的使用效益，根据《金融企业财务规则》、《企业会计准则》和《中国农业银行费用管理办法（试行）》等规章制度，制定本办法。

第二条本办法适用于中国农业银行境内各级机构（以下简称各级行），境外分行根据实际情况参照执行。

第三条本办法所称低值易耗品是指不构成固定资产、单位价值一般在500元（含）以上的设施设备、用具器具等可多次使用而不改变原有实物形态、具有独立使用功能的物品，主要包括办公家具、业务用品、办公用具、其他用具等。

第四条管理原则（一）明确业务分工。

按低值易耗品的类别和各级行业务主管部门的职责范围，明确各类低值易耗品的实物管理部门及其管理职责。

（二）实行集中采购。

低值易耗品购置原则上实行集中采购，由二级分行（含）以上负责物品采购或确定物品供应商，防范操作风险，降低成本费用。

对于部分用量少、金额小或临时需要的物品，未达到集中采购标准的，经审批后可由物品保管部门或业务主管部门采取其他方式进行采购。

（三）加强实物管理。

建立低值易耗品采购、领用、保管、报损和核销制度，防止资产流失。

（四）规范业务核算。

明确“低值易耗品”费用科目和“低值易耗品”表外科目的核算范围和要求，严格区分“低值易耗品”与其他会计科目之间的界限。

第二章列支规定第五条“低值易耗品”科目的核算内容包括不构成固定资产的办公家具、业务用具、办公用具、其他用具设备，不包括电子设备的专用耗材及配件、会议宣传专用物品、安全保卫专用设施、消防器材。

（一）办公家具。

未达到固定资产认定标准的办公桌椅、柜箱等家具类物品。

（二）业务用具。

未达到固定资产认定标准的密押机、压数机、打码机、点钞机、捆钞机、验钞机、票据鉴别仪、小型回单柜、图章、公告牌等业务用品、用具。

（三）办公用具。

未达到固定资产认定标准的碎纸机、传真机、电话机、装订机、影像摄播设备等办公所需用品、用具。

（四）其他用具设备。

五金工具、推车、清洁用具等未达到固定资产标准的其他用品用具。

低值易耗品目录见附件1。

为规范核算和管理，低值易耗品管理实行价值认定和目录管理相结合的方式。

在低值易耗品目录中存在的物品，无论其单位价值是否达到500元，均纳入低值易耗品管理。

第六条要严格区分“低值易耗品”科目与“固定资产”及其他费用科目的界限：（一）为提供服务或经营管理而持有，且使用年限及单位价值达到规定标准或属于固定资产目录中的，符合固定资产确认条件的物品购置支出，应纳入“固定资产”科目核算；（二）为业务宣传或业务招待目的发生的物品购置支出应分别纳入“业务宣传费”、“业务招待费”科目核算（外事活动中按国际惯例购置的礼品支出纳入“外事费”科目核算）；（三）为使原有物品恢复或保持原有状态和功能而购置的配件应纳入“修理费”科目核算（电子设备的专用耗材及配件纳入“电子设备运转费”科目核算）；（四）安全保卫、消防专用物品应纳入“安全防卫费”科目核算。

（五）为举办某次会议而单独购置的会议用品应纳入“会议费”科目核算。

第七条在购置低值易耗品时，应按取得低值易耗品的实际成本一次性确认为当期费用核算，不得纳入长期待摊费用跨年度摊销。

低值易耗品应按实际需求量和库存情况进行购置，尽量减少库存。

第八条购置低值易耗品的列账原始凭证必须以真实发生的采购事件为依据，符合外部监管制度和我行费用管理办法的有关要求，在发票或加盖有售货单位公章的清单上载明购置物品的确切名称、数量和单价，并由库存管理人员在凭证上签署验收结果或填写入库验收单作为附件。

第三章管理要求第九条管理分工（一）办公室或总务部门为本行办公家具、办公用具主管部门，各业务部门为相关业务用品主管部门（统称实物主管部门，下同），分别负责分管低值易耗品的年度采购预算草案编制、领用申请审核、实物内部调配等工作；（二）各级行可明确上述各实物主管部门或指定其他部门为库存管理部门，负责库存低值易耗品的库存管理、实物分发、领用登记等工作；并与各实物领用保管部门共同作为实物管理部门，分别负责库存和已领用低值易耗品的实物验收、登记、日常养护、定期清理盘点等工作；（三）财务会计部门为低值易耗品的价值管理部门，主要负责从价值管理的角度，根据上级行相关财务授权规定，结合本行计划年度内财务预算安排，审查各主管部门提交的年度低值易耗品采购计划的可行性，负责各类低值易耗品的采购结算，实物报损、处置的审查，以及对低值易耗品购置费用使用情况进行监测分析等。

（四）集中采购部门负责实施已获批准的低值易耗品的采购方案，负责对各类采购用品开展市场调研、信息采集，以及对当年所购产品的质量跟踪分析和信息反馈等工作。

（五）审计监管部门负责组织对低值易耗品采购、实物管理、账务核算等情况进行监督检查。

上述各部门分离与本行实际情况不一致的，由各级行视部门设置和业务分工情况进行明确。

第十条实物主管部门要根据本行库存和在用各类低值易耗品的数量、分布状况、已使用年限、毁损情况等，结合对计划年度全辖人员、机构变动情况的预测，以及辖内机构、部门的领用申请情况等，按年编制年度采购、更新、调配计划，于每年年初报人力资源管理部门和财务会计部门初审，并报经本行财务审查委员会审议通过后，分批进行物品采购或确定物品供应商，每次采购数量及批次应根据实际领用进度确定。

如遇特殊或紧急需要，但无法及时满足领用需求的，报经本行有权审批人批准后，可按需要单独购买。

原则上要求供应商提供物流配送服务，以降低我行的库存和运输成本。

涉及集中采购事项的，应按照有关规定执行。

第十一条要建立低值易耗品采购、领用、保管、报损和核销制度。

（一）设立“低值易耗品实物领用登记簿”（格式见附件2），用以明确低值易耗品的保管责任，记录低值易耗品的领用、移交、毁损等情况，库存管理部门按领用保管单位或领用保管人进行登记。

（二）设立“低值易耗品库存管理台账”（格式见附件3），由库存管理部门用以登记所有低值易耗品的购入、领入、收回、分发、上缴、库存等情况。

库存管理部门在库存低值易耗品入库、领用或毁损后，每月末按“先进先出法”编制低值易耗品库存金额的增加、减少变动情况报告，提交业务核算部门按月进行表外科目核算。

第十二条各单位或部门领用低值易耗品时，要填制“低值易耗品领用单”一式二联（格式及各联用途见附件4），经本部门负责人签准（向上级行领取时需加盖单位公章），实物主管部门审查同意后，交由库存管理部门办理出库手续并留存一联领用单，用于登记“低值易耗品实物领用登记簿”和核销“低值易耗品库存管理台账”。

第十三条各使用部门要落实领入低值易耗品的具体保管责任人，对无法指定具体保管人的公用物品，以保管部门主要负责人为保管责任人。

保管责任人在物品使用期间因故丢失、毁损或移交至其他人时，要及时向库存管理部门提交有关证明材料，由后者销记按领用单位（人）设立的领用登记簿。

第十四条低值易耗品至少每年盘点一次，做到实物与“低值易耗品库存管理台账”、“低值易耗品实物领用登记簿”相一致；处置闲置低值易耗品需报经有权审批人批准并采取合规处置方式，处置收入纳入“营业外收入”科目核算。

第十五条遇员工调动情况，调离前需在原所在单位（部门）负责人监交的情况下，与接交人员办理经管物品移交手续，移交人凭移交清单方可办理调动手续。

第十六条对已按印章相关管理办法进行登记管理的图章，可不再重复登记低值易耗品登记簿和台账，对于未在“低值易耗品”科目核算的其他实物，如各类专用物品或耗材等，应根据性质和用途分别在电子设备运转费、安全防卫费、会议费、广告宣传费等科目核算，但各级行也应加强此类实物的库存和领用管理，可参照低值易耗品管理。

第四章监督处罚第十七条低值易耗品实物主管部门要定期会同本行内控合规部门等，开展辖内低值易耗品的购置、核算和实物管理情况检查。

对检查发现存在虚列低值易耗品购置费的分支机构，按有关规定严肃追究相关责任人的责任。

对因保管不善而造成低值易耗品毁损、丢失的，责任人要照章赔偿。

第十八条财务会计部门要加强对低值易耗品购置支出的授权控制、列支核算情况的监测和检查，对越权审批、规避集中采购、核算混乱、逃避指标控制等行为的，要按照有关规定进行处罚。

第五章附则第十九条本办法由总行负责制定、解释和修订。

第二十条各级行可根据本办法，结合本行实际情况制定实施细则。

第二十一条本办法自2011年1月1日起试行，期限两年。

附件：1、中国农业银行低值易耗品目录2、低值易耗品实物领用登记簿3、低值易耗品库存管理台账4、低值易耗品领用单附件1：中国农业银行低值易耗品目录注：以上均指未达到固定资产价值标准的物品，对于单位价值达到固定资产确认标准的，纳入固定资产管理附件2：中国农业银行分行低值易耗品实物领用登记簿领用单位（人）：注：1、库存管理部门按领用保管单位或领用人登记，按领用保管单位进行登记时，应在表中“领用人”栏中填列领用保管责任人；2、备注联填列移交原因、监交情况、丢失或毁损时间以及其他需要说明的事项；3、本登记簿为推荐使用格式，在满足本办法管理要求的前提下，各行可根据需要进行变更（下同）。

附件3：中国农业银行分行低值易耗品库存管理台账物品类别：上年末库存数量：上年末库存金额元注：1、本台账由库存管理部门对库存低值易耗品的变动情况进行登记；2、“摘要”可登记购入、领入、收回、盘盈、分发、上缴、处置、盘亏等字样；3、“对方单位名称”可登记低值易耗品供货或交回单位，领用单位或部门等；附件4：中国农业银行分行低值易耗品领用单（单位公章）：领用日期：年月日领用单位负责人：主管部门负责人：分发人：领取人：备注：本单一式二联：第一联领用单位（人）留存；第二联库存管理部门留存，核销库存管理台账和登记领用登记簿。