内部审计学期末复习资料重点整理.doc
内部审计期末资料
我国内部审计发展特征（1）外生力量推动（2）差异化发展，包括内部审计主体发展不平衡，客体发展不平衡，审计模式不平衡，对于内部审计的不同定位，形成不同的内部审计制度。
（3）迅速走向职业化。
内部审计的定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询的活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价和改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
相关根本特点：独立性和客观性独立性是指内部审计部门在组织的权威性和独立性，审计负责人向确保内部审计部门履行职责层级报告，审计工作不受干预。
客观性是指不偏不倚的工作态度，使得内部审计在开展业务时相信其工作成果而不会做出质量方面的妥协。
内部审计的要素：1内部审计主体2内部审计客体3内部审计服务范围4内部审计目标5内部审计特征内部审计主体有内置和外包两种，外包分为整体业务外包和部分外包。
国际审计准则IPPF包括强制性指南1职业道德规范2标准和释义，强力推荐指南包括1立场公告2实务公告3实务指南。
中国内部审计准则1内部审计基本准则2内部审计具体准则3内部审计实务指南（不强制要求）4内部审计人员职业道德规范。
内部审计程序的四个阶段：1）审计准备阶段2）审计实施阶段3）审计终结阶段4）后续审计阶段。
审计准备包括编制审计计划、进行审前调查、制发审计通知书。
审计实施包括进一步了解被审计项目情况、描述、测试、评价内部控制制度及相关取证、编制审计工作底稿、编写出具审计报告。
审计终结包括整理审计资料、建立审计档案。
后续审计包括检查被审计单位对审计发现问题采取纠正措施以及效果（外部审计没有）。
审计计划中年度审计计划内容1内部审计年度工作目标2需要执行的具体审计项目及先后顺序3审计项目所分配的资源4后续审计必要安排。
审计方案内容包括1具体审计目标和范围、内容、重点2具体审计目标方法和程序，审计组成人员及分工3预定执行人和执行日期4审计项目计划和专家对于审计工作的利用5其他相关内容内部审计证据形成条件：1充分性是证据数量足以证实审计事项，做出审计结论和建议2相关性指证据和审计目标相关联，反映内容能够支持审计结论和建议3可靠性指证据能够反应审计事项的客观事实。
内部审计复习资料
《内部审计》复习资料一、简答题。
1。
国内外实践证明，机构设置主要取决于本组织的内在需要,内部审计机构设置也不例外。
试简述内部审计组织选择模式？2。
简述财务管理审计的要求？3。
比较内部审计和外部审计的“独立性”?4.管理部门审计的任务可以分为基本任务和具体任务。
请简述管理部门审计的具体任务是什么？5..2001年,IIA对《内部审计实务标准》进行了第二次修订，并对内部审计也进行了第七次定义。
试简述内部审计的第七次定义及其特点？6.简述内部控制的基本方式。
7.审计程序，是指在开展具体审计活动时,内部审计人员必须要遵循的先后工作顺序.试简述内部审计的程序?8。
简述公司治理审计的内涵与外延。
二、论述题.1. 论述经济责任审计的经济责任?2。
现代企业管理要求如何优化产供销活动？3. 风险管理审计从工作第一步开始就要考虑可能影响企业目标实现的风险，并将这种风险意识一直贯穿于整个审计过程之中。
论述风险管理审计的途径与方法？4。
管理活动审计的思路、依据和评价标准是什么？5. 随着经济全球化和知识经济时代的到来，市场竞争日益激烈，企业面临的经营风险也越来越大，而风险又和控制系统直接相关,风险越大,对管理控制的需求就越大.因此,对组织内部控制进行评价、审计是内部审计人员未来最有价值的工作之一.论述内部控制审计的要求？6。
实施公司治理审计时，如何保持独立性和客观性？7.数据审计模式是中国审计署在2005提出的最新的计算机审计模型。
论述数据审计模式的特点？8.论述信息系统一般控制的审计。
三、案例分析题。
1。
以下是对某公司进行审计的各个阶段：1）选择被审者某公司执行副总裁要求立即对公司草坪洒水装置系统的耗水情况进行审计。
因为，他发现，在他昨天上班的时候，中午离开办公室去吃饭的时候，下午下班的时候，公司总部大楼的草坪洒水装置都在洒水.审计主管立即同意马上进行审计。
2）审计准备A 初步确立审计目标。
查明本年的平均日耗水量是否比去年(公司在去年曾由于草地保养工作出色而受到了所在城市的嘉奖）有所增长。
审计学复习资料汇总.docx
审计期末复习资料汇总第一章绪论1•审计在市场经济中的作用：可以概括为：维护止常的经济秩序。
具体作用表现为：一、降低会计信息风险（会计信息风险是指财务报表的信息不可靠的可能性。
）（会计信息风险产生的原因:1.11标不一致2•信息不对称3•交易口趋复杂4•交易量大5•经济业务的不确定性增加）（会计信息风险降低的作用：1•保护投资者的权益2•维护债权人的权益）二、利于政府加强管理三.改善企业的经营管理四、防止和发现违法行为2.审计的涵义（匹配）1 •美国会计学会颁布的《基木审计概念说明》（ASOBAC）対审计的定义：审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定的标准之间的一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集.评定，并将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。
2•美国注册会计师协会对审计的定义：市计是独立市计人对•财务报表的市査，其I I的是公正地按照一般公认会计原则对•反映财务状况、经营成果和财务状况的变动表示意见。
3•小国审计学会对市计的定义：审计是由专职的机构和人员依法对■被市计单位的财政.财务收支及其有关经济活动的真实性.合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监替活动。
4•木书的定义：市计是经授权或委托的专职人员，运用专门的程序和方法，搜集相关的可靠的证据，按照确定的标准对经济责任进行独立的市查和评价活动。
3.审计的特征（1）存在三方面的审计关系人，任何一项市计都由三方面关系人构成，它们分别是：委托人、被审计人和市计人。
三者之间的关系可以简单概括为：审计人接受委托人的委托，对被审计人进行审计，并向委托人报告审计结果。
（2）独立性审计的独立性定指审计组织独立于被审计单位，以第三者的身份对被审计单•位的受托责任的履行情况进行监籽。
审计的独立性包括组织上、人员上、工作上、经济上的独立性。
（3）客观性客观性是指审计人员在市计过程中，根据客观的事实做出不偏不倚、符合客观实际的判断、作出公止的审计结论。
审计学期末复习知识点
名词解释1.审计审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有关利害关系的用户的系统过程。
2.鉴证业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
3.审计目标审计目标是指审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。
4.审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。
5.审计程序审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。
6.审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。
7.初步业务活动初步业务活动是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称。
8.具体审计计划审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
9.审计重要性可是为财务报表中的错报、漏报能否影响财务报表使用者决策的“临界点”，超过该“零界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报和漏报就因被看做“重要的”。
10.审计风险审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当的审计意见的风险。
11.风险评估风险评估是指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊还是错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。
12.重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险是企业的风险，不受注册会计师的控制。
13.风险应对风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上，根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。
{财务管理内部审计}审计学期末复习讲义大全
{财务管理内部审计}审计学期末复习讲义大全录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。
（7）使用的审计方法和工具。
4.在风险评估程序中可以从哪些方面了解被审单位及其环境？p98（1）行业状况、法律环境与监督环境以及其他外部因素。
（2）被审计单位的性质。
（3）被审计单位对会计政策的选择和运用。
（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。
（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价。
（6）被审计单位的内部控制。
上述第（1）项是被审计单位的外部环境，第（2）（3）（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既含有外部因素也含有内部因素。
5.在考虑重大错报风险时，注册会计师应特别关注那些情况？p111（1）风险是否属于舞弊风险。
（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关。
（3）交易的复杂程度。
（4）风险是否涉及重大的关联方交易。
（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间。
（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易6.应收账款的审计目标应包括哪些内容？p145应收账款的审计目标一般是确定：应收账款是否存在；是否归被审计单位所有；增减变动的记录是否完整；是否可以收回；坏账准备的计提方法和比例是否恰当；计提是否充分；期末余额是否正确；在会计报表上的揭露是否恰当。
7审计应收账款一般应选择哪些项目为函证对象？p147第一，大额或者账龄较长的项目。
第二，与债务人发生纠纷的项目。
第三，关联方（包括持股5%（含）以上股东）项目。
第四，主要客户（包括关系密切的客户）项目。
第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。
第六，非正常的项目。
8.在企业的采购与付款业务中有哪些不相容的职位应当分离？p157（1）请购与审批；（2）询价与确定供应商；（3）采购合同的订立与审计；（4）采购与验收；（5）采购、验收与相关会计记录；（6）付款审批与付款执行；9.固定资产的审计目标应包括哪些内容？p165（1）确定固定资产是否存在；（2）确定固定资产是否归被审计单位所有；（3）确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；（4）确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；（5）确定固定资产的期末余额是否正确；（6）确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当；10.库存现金的审计目标应包括哪些内容？p215（1）确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有；（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；（3）确定库存现金余额是否正确；（4）确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当；11.银行存款的审计目标应包括哪些内容？p218（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有。
【精品】审计学复习资料.doc
名词解释（3分*4=12分）一、审计定义审计是山胜任的独立人员，为确定和报告特定佶息与既定标准间的符合程度，而收集和评价有关这些信息的证据的过程；它包括独立性和权威性两个基本特征。
二、审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。
具体包括：（1）机构独立（2）经济独立（3）精神独立。
三、审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
种类有：（1）统计抽样和非统计抽样。
统计抽样和非统计抽样的相同点:A、都需合理运用专业判断;B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。
统计抽样和非统计抽样的根本区别：统计抽样吋利用概率法则來量化控制抽样风险；非统计抽样屮, 注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。
只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。
（2）属性抽样与变量抽样。
统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主耍有屈性抽样和变量抽样两种。
①属性抽样：指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。
根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。
目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）。
②变量抽样：指用來估计总体金额而采用的一种方法。
根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样°目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。
四、审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。
五、审计证据审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
审计证据的懺:（1）审计证据的客观性；（2）审计证据的相关性；（3）审计证据合法性。
六、审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获収的资料。
审计学期末复习材料-11页精选文档
审计学期末复习材料一，判断题1、注册会计师应对其出具审计报告的真实性、合法性负责。
2、在我国，注册会计师即使取得会计师事务所授权后，也不允许注册会计师以个人名义承接审计业务。
3、中国注册会计师执业规范体系核心部分是独立审计准则。
4、中国注册会计师独立审计基本准则的框架包括一般准则、外勤准则、报告准则。
5、注册会计师李建国担任新雅公司的常年会计顾问，李建国所在的会计师事务所仍可承办新雅公司委托的审计。
6．注册会计师审计内容的发展过程中，在资产负债表审计阶段，审计总目标是对被审计单位资产负债表项目余额的可行性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力。
7．“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与会计报表要素的高估和低估有关。
8．审计范围受到约束，注册会计师可出具保留意见、拒绝表示意见审计报告。
9．注册会计师出具的审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。
10．某会计师事务所2019年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2019年度审计所形成的永久性审计档案应至少保存至2019年。
11．综合类工作底稿包括：审计计划、审计调整分录汇总表、审计报告书未定稿、计业务约定书。
12．可使审计人员获取实物证据的审计程序有观察、监盘。
13．无论是永久性档案，还是当期档案，保密的要求都是永久性的，(除特殊情况外)，十年之后仍需保密。
14．如果管理当局拒绝调整注册会计师认为属于重要错报的会计报表，按照有关审计报告准则的要求，注册会计师可以考虑保留意见或否定意见。
15．如果注册会计师认为资产负债表的错报加总为200，000元时是重要的，损益表的错报加总为300，000元是重要的，在制定审计计划时则200，000元是审计重要性水平。
16．在每项财务报表审计中，对财务报表和账户金额两个层次所使用的审计风险水平必须是相同的。
17．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为：检查风险与所需的审计证据数量是反向关系；固有风险与所需的审计证据数量是正向关系；控制风险与所需的审计证据数量是正向关系。
审计学期末复习资料
第1章概论怎样理解受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础？①受托责任关系会涉与两个当事人即委托人和受托人。
（政府的受托责任，经营者的受托责任，管理者的受托责任）②受托责任需要有衡量受托责任完成标准③受托责任的内容具有可计量性④受托责任要求审计师独立审查受托责任报告简述审计关系的含义。
审计关系是指一项审计行为必然涉与的审计人、被审计人和审计授权人或委托人三方之间所形成的的经济责任关系。
审计作为一项独立的经济监督活动，是财产所有权与经营管理权分离的结果，是以所有者与管理者之间特定的经济责任关系为基础的，所以，审计关系是由三方审计关系人组成的。
简述民间审计发展的起源和发展。
①起源于16世纪的意大利合伙制经营权管理权两权分离形成的受托经济责任关系查尔斯·斯内尔南海公司破产案宣告注册会计师的诞生②形成于1844-20世纪初英国工业革命1844年审计的定义是什么？应从哪些方面把握？审计是资源财产的拥有者或主管者，授权或委托专门机构或人员，对于资源财产经营管理人承担和履行的经济责任，与由此而引起的经济活动的真实性合法性、效益性进行审查，冰箱授权人或委托人提出报告，以维护授权人权益的具有独立性的经济监督。
审计的职能：是审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。
（经济监督职能，经济鉴证职能，经济评价职能）审计职能的作用①制约性届时错误和无比，维护财经法纪②促进性改善经营管理，提高经济效益审计的基本分类1、按内容：财政财务审计（财政审计和财务审计），经济效益审计（企业经营效果审计、资金使用效益审计、经济责任审计），财经法纪审计2、按审计主体：政府审计（国家审计【法定性和强制性】）、民间审计（注册会计师审计、独立审计、社会审计【独立性受托性有偿性】）和内部审计【①审计服务的内向型②审计范围的广泛性③审计时间的经常性和与时性】审计与会计存在什么关系？①审计和会计都必须借助会计方法和会计技巧。
②审计与会计的工作对象都是会计资料。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
内部审计学期末复习资料题型：（只说是常规题型）单选、多选、判断、简答、论述、案例了解书上比较典型的小案例主要掌握内容：章节要求掌握内容题型应用第一章内部审计概述•内部审计产生与发展•内部审计的定义•内部审计的准则第二章内部审计的流程与方法•审计的准备阶段、实施阶段、终结与后续审计阶段的工作•国际内部审计程序•内部审计方法第二章内部审计机构与人员•内审外包定义、形式•内部审计机构的设置（会计分录不作要求）第四章经营活动审计•采购、销售、筹资投资业务流程图和表格•人力资源管理审计第五章内部控制审计•内部控制的发展阶段.92C0S0和ERM目标、要素•内部控制的概念•内部控制基本方式一案例•内部控制类型•内部控制的责任.内部控制审计内容・内部控制程序和方法第六章风险管理与公司治理审计•风险管理8要素•内部审计在风险管理过程中的作用•风险管理审计和风险导向审计•内部控制审计和风险管理审计•公司治理审计定义、内容第八章内部审计技术及应用•经营分析（分析性复核定义）•平衡计分卡维度•期望值法（例题）•内部控制自我评估第九章内部审计管理•内部审计管理概念・内部审计管理的基本内容第一章内部审计概述1、 近代内部审计的三个阶段(1) 财务会计审计阶段(20世纪50年代中期以前) (2) 经营审计阶段(20世纪50年代中期-90年代初 期(3) 管理审计阶段(20世纪90年代初期至现在)2、 我国内部审计发展特征：(1) 外生力量推动(2) 差异化发展(3) 迅速走向职业化3、 内部审计定义： 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的 运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理 过程的效果，帮助组织实现其目标。
IPPF ——《国际内部审计专业实务框架》 (1) 三大客体：内部控制、公司治理、风险管理 (2) 内容框架如图1. 1 内部审计六个要素：(1) 内部审计主体：①组织内部独立的机构和人员；②外包机构(2) 内部审计客体：三大客体一一内部控制、公司治理、风险管理(3) 内部审计服务范围：①IIA 规定为确认服务、咨询服务；② 我国内部审计协会、审计署规定为监督与评价。
(4) 内部审计目标：帮助组织增加价值，改善组织运营。
(案例)(5) 内部审计特征：独立性、客观性(理解、做题)(6) 内部审计依据：① IPPF 内容框架见图1. 1;② 中国内部审计准则框架4、题型应用(1)内部审计目标案例一一内部审计如何实现增值？甲公司是一家大型外贸企业，每年的差旅费用比较大，而机票费用则占到差 旅费用的三分Z二以上。
甲公司实行定点机票采购制度，规定员工原则上应在指定票务公司购买机票。
甲公司选定了A、B两家票务公司。
A公司在次月15日内将上月消费明细交给甲公司财务部门审核，并统一结算票款。
B公司是一家中型的民营票务公司，仅提供机票预订服务，甲公司员工从B 公司购买机票，一般是在岀差报销后自行与B公司现金结算票款。
甲公司提出了提升成本竞争力的战略。
内部审计部门根据公司战略，决定对公司差旅费用进行审计。
（2）内部审计特征理解、做题一一以个人的独立性、客观性为主■ 1100独立性和客观性一内部审计活动应独立开展，并且内部审计师在工作时应保持客观。
■实务公告1120-1：个人的客观性客观性是内部审计师在开展业务时必须保持的一种独立的精神状态。
内部审计师不能在对有关业务事件做出判断时依附于他人的意向。
❖如避免利益冲突、审核内部审计工作结果、酬金或礼物、经营责任、控制系统第二章内部审计程序1、内部审计程序共四个阶段（知道每个阶段做什么）（1）审计准备阶段①确定审计项目，编制审计计划；②初步收集审计资料，进行审前调查；③下达审计通知书。
（2）审计实施阶段①进驻被审计单位，进一步了解审计情况；②描述、测试并评价内部控制制度；③收集、鉴定审计证明材料；④编制审计工作底稿；⑤编制审计报告。
（3）审计终结阶段：整理审计阶段、建立审计档案（4）后续审计阶段：检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果，建立后续审计方案、编制后续审计报告。
第三章内部审计机构与内部审计人员1、内审外包定义：内审外包又称内部审计外部化，指组织将其内审职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构来执行。
2、内部审计模式及主要类型（掌握各自优劣特点，用于案例分析）a.单一法人企业内部审计模式单一法人（1）董事会领导模式（2）监事会领导模式（3）高管层领导（4）财务部负责人领导（5）审计纪检监察合署办公（6）监事会高管层双重领导（7）董事会与高管层双重领导注：（1） 设在执行层一一由财务副总或总会计师领导下的内审尽量不选择这种组织模式，如果因条件限制无法改变组织模式的话，企业应该通 过内部审计制度规定实行“上审下”制度。
（2） 设在执行层一一与纪检、监察部门合署办公如果企业现有的组织模式难以更改，需要在纪检监察审计部门内部将人员职责按 照工作属性进行分工，设专门的内部审计人员，并至少有一位机构负责人直接负 责审计工作。
补充：（1）隶属于董事会和高管层在美国上市的公司必须选择这种模式，这样才能很好地接受应sox 法案耍求而设在执行层开展的内部控制审计；对于准备上市的公司来说，则要先优化企业治理结构, 而后才能确定是否选择这种模式。
我国上市公司应该选择这种组织模式，以便今后快速与国际先进模式接轨。
（2）隶属于监事会和高管层内部审计机构向监事会和高管层汇报工作。
监事会一高管层及董事会履行代理职责的情况及重大的决策行为。
内部审计一高管层以下的经营管理活动。
b.企业集团中内部审计机构设置与模式选择企业集团（1）乖直管理与分级管理相结合模式（2）集中管理与分级管理相结合模式（3）分级管理与垂直管理相结合模式（4）分级管理模式（5）垂直管理模式具体内容如下所示：（1）垂直管理模式内部审计设在总部、各层级不设，总部分区域派驻（2）分级管理模式各层级设置、服务本级管理层、上级业务指导较好适应性、独立性弱（3）分级管理与垂直管理相结合模式总部、二级设置内部审计机构，二级执行大部分业务，二级对三级派驻（4）垂直管理与分级管理相结合模式上审下、同级审并存独立性与灵活性针对性（5）集中管理与分级管理相结合模式总部设置审计中心，控制力强、下级根据需要设置。
第四章经营活动审计材料中掌握流程、表格（见附录1）第五章内部控制审计1、内部控制的发展阶段：萌芽期一内部牵制（20世纪初期以前）发展期一内部控制制度（至20世纪70年代）形成期一内部控制结构（80至90年代）成熟期一内部控制整体架构（90年代以来）新发展一企业风险管理框架（ERM）2、内部控制定义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现目标的过程。
3、C OSO内部控制整体框架（5个要素，3个目标）5个要素：控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督3个目标：营运的效率和效果（营运目标）、财务报告的可靠性（报告目标）、相关法规的遵循(遵循目标)。
4、内部控制基本方式(会运用)(1)目标控制(2)组织控制(3)人员控制：对职工的思想品德、业务技能和工作能力的控制；建立技术业务的考核制度，建立管理人员业绩考核制度，建立职业道徳和业务技术轮训制度，建立激励、奖惩制度，建立职务轮换制。
(4)职务分离控制①业务类授权批准与执行分离，对记录要进行审查稽核；②资产类资产的保管与记录分离，保管与清查分离；③总账记录与明细账记录要分离，总账记录与H记账记录分离。
④EDP会计电算系统⑤系统分析员一程序员一计算机操作员一资料保管员一数据控制小组程序员与计算机操作员要分离，数据控制小组负责检查与监督，与系统分析员、程序员、计算机操作员、资料保管员、数据控制小组相分离。
(5)授权批准控制：①授权批准与执行分离②执行和记录分离③执行和审查稽核分离(6)业务程序控制(标准化控制)(7)措施控制案例如下：案例三、通达公司有以下一些工作：1、批准物资采购的工作；2、执行物资采购的工作；3、对采购的物资进行验收的工作；4、物资保管和发放的工作；5、物资明细帐的记录工作；6、物资总分类帐的记录工作；7、物资的定期清查工作；问题：上述工作屮，哪些是不相容职务。
答案:1/2, 2/3, 4/7, 5/6, 4/5、6, 3/4案例四、信达公司财务科A、B、C三个会计人员，要完成以下几项工作：1、记录总帐；2、记录应付款明细帐；3、记录应收款明细帐；4、开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记帐；5、发岀销货退冋及折让的贷项通知单；6、调节银行对帐单；7、处理并送存所收入的现金；上述工作中，除5、6两项工作量较小外，其余工作量大体相当。
要求：假设三人能力相当，而且只需要他们做上述所列的工作。
如何分配，才能达到内部控制的要求。
1/2、3、4； 5/3； 6/4、7； 4、7/2、 3案例五、一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，去年出现了如下错误和不法行为，指出其缺乏哪一种或多种的内控类型：1、货物发出后，向顾客收款而开具的销售发票。
销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输入了错误的销售价格。
2、有一笔购货款发牛重复付款，在第一次付款三周后，该公司受到供货商发货单的复印件，因此有付了一次款。
3、仓储员工将部分牛肉带回家（收到购入的牛肉后，仓储员工将一小部分牛肉放到自己的手提袋，其余放入公司的冰柜，然后按剩余的数量而不是按实际数量填写入库单）1、对于错误1,应当核对和审核销售发票；2、对于错误2、3,对于购货发票、验收单要进行授权批准控制。
3、具体的①资产的安全性要进行信息质量控制；②职责分离控制存在问题；③要进行内部审计。
案例六、音乐协会每周一至周五晚上在文化宫举办音乐会，音乐会开始前协会的一名员工在入场处把门。
协会的会员岀示会员卡可免费入场，非会员要花30元买一张式样统一的入场券才能入场。
演出结束，把门的员工将收到的现金交出纳，出纳当面清点，将现金存入保险柜。
每周六上午，俩人起将保险柑中所有的现金送存银行，收到银行存款证明作为每周登记帐目的依据。
协会管理层认识到协会的内部控制需要改进，你作为一内部审计人员，指出内部控制弱点，提出改进建议。
职责分离，双方资金确认，记录资金吋依据什么，是否可保证，还应当核对单据，要求有银行存款证明。
案例七、在对华兴公司信息系统控制审计的过程中，财务处长李红介绍以下情况：“我单位会计电算化是从去年下半年开始试运行，采用的红光会计核算系统是财政部鉴定批准的正版软件，经过半年的电子帐和手工帐双轨运行，通过上级部门验收，现已停止了手工帐。
处内的会计人员有不同的用户名和口令。
审核工作变的非常简单，只须按一下“批量审核”按钮就可以对整批凭证完成审核工作，会计人员对凭证的修改和删除也十分方便，当然，审核后的凭证原制证人员就不能修改和删除。