第3章本量利分析完成
第十八章 本量利分析(完整版)
第十八章本量利分析本章考情分析本章主要是作为相关章节的基础,从近几年测试题型来看既有客观题也有主观题。
本章的主要考点是本量利分析的基本公式和盈亏临界分析。
2014年教材和2013年相比没有变化本章基本结构框架（一）基本分类1.成本性态2.成本分类（二）成本的进一步分类【例题1•多选题】下列表述中正确的有( )。
A.要想降低酌量性固定成本,只能从合理利用经营能力,降低单位固定成本入手B.管理人员工资属于约束性固定成本C.职工培训费属于酌量性固定成本D.酌量性固定成本关系到企业的竞争能力,也是一种提供生产“经营能力”的成本。
【答案】BCD【分析】要想降低约束性固定成本,只能从合理利用经营能力、降低单位固定成本入手。
所以选项A不正确。
2.变动成本的分类【2013年考题•单选题】下列各项中,属于酌量性变动成本的是（）。
A.直接材料成本B.产品销售税金及附加C.按销售额一定比例支付的销售代理费D.直接人工成本【答案】C【分析】酌量性变动成本是指由经理人员决定的变动成本,称为酌量性变动成本,所以C 正确。
3.混合成本的分类【例题2•单选题】下列关于混合成本性态分析的说法中,错误的是（）。
A.半变动成本可分解为固定成本和变动成本B.延期变动成本在一定业务量范围内为变动成本,超过该业务量可变为固定成本C.阶梯式成本在一定业务量范围内为固定成本,当业务量超过一定限度,成本跳跃到新的水平时,以新的成本作为固定成本D.为简化数据处理,在相关范围内非线性成本可以近似看成变动成本或半变动成本【答案】B【分析】延期变动成本在某一业务量以下表现为固定成本,超过这一业务量则成为变动成本,选项B错误。
二、成本估计成本估计是探索特定成本的性态的过程。
如果特定的成本是一项混合成本,就需要运用一定的方法估计成本和产量之间的关系,并建立相应的成本函数模型。
总成本直线方程:Y=a+bx（一）回归直线法a=或利用联立方程：优点：在理论上比较健全,计算结果精确。
《管理会计教案》
《管理会计教案》word版第一章：管理会计概述1.1 教学目标让学生了解管理会计的定义、特点和作用。
让学生掌握管理会计的基本原则和方法。
1.2 教学内容管理会计的定义：管理会计是指为企业内部管理提供财务和非财务信息，协助管理者进行决策的一种会计分支。
管理会计的特点：针对性、实用性、灵活性、前瞻性。
管理会计的作用：决策支持、成本控制、预算编制、绩效评价。
1.3 教学方法讲授法：讲解管理会计的定义、特点和作用。
案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解管理会计的应用。
1.4 教学作业让学生课后查找相关资料，了解管理会计在企业中的应用实例。
第二章：成本性态分析2.1 教学目标让学生了解成本性态的概念、分类和分析方法。
让学生掌握混合成本的分解方法。
2.2 教学内容成本性态的概念：成本性态是指成本随产量或活动水平变化的规律。
成本性态的分类：固定成本、变动成本、混合成本。
成本性态的分析方法：高低点法、散点图法、账户分析法。
2.3 教学方法讲授法：讲解成本性态的概念、分类和分析方法。
案例分析法：分析实际案例，让学生掌握混合成本的分解方法。
2.4 教学作业让学生课后运用高低点法或散点图法，对一家企业的成本性态进行分析。
第三章：预算编制3.1 教学目标让学生了解预算编制的意义、步骤和方法。
让学生掌握增量预算和零基预算的编制方法。
3.2 教学内容预算编制的意义：预算编制是企业制定财务计划、安排资源、控制经营活动的重要工具。
预算编制的步骤：确定预算目标、收集数据、编制预算、审查和批准预算。
预算编制的方法：增量预算、零基预算。
3.3 教学方法讲授法：讲解预算编制的意义、步骤和方法。
案例分析法：分析实际案例，让学生掌握增量预算和零基预算的编制方法。
3.4 教学作业让学生课后以小组为单位，选择一家企业进行预算编制实践。
第四章：成本控制4.1 教学目标让学生了解成本控制的概念、原则和程序。
让学生掌握标准成本法和作业基础成本法的应用。
第 3 章 现值
P 10225 1 10% 元
3.2 货币时间价值的计算
3－16
3.2.2 复利的计算
复利
复利是计算利息的另一种方法。按照复利的方法， 每经过一个计息期，要将利息加入本金再计利息，逐期 滚算，俗称“利滚利”或“驴打滚”。 在财务决策中，一般使用复利的概念。
多出的1500元中，包括其个人的人工费和一定 的货币增值。
3.1 货币时间价值的概念源自3－63.1 货币时间价值的概念
货币时间价值与借贷关系
货币时间价值是生产经营过程中价值运动方 面形成的价值增量。只要借贷关系存在，它必然 要发生作用。
3.1 货币时间价值的概念
3－7
3.1 货币时间价值的概念
货币时间价值的本质
3.2 货币时间价值的计算
3－28
3.2.3 年金的计算
年金的概念
年金是每隔相等的期限按相同的金额收入或付出的
款项。
年金按照其收付的次数和收付的时间进行划分。
3.2 货币时间价值的计算
3－29
3.2.3 年金的计算
1.普通年金
普通年金又称后付年金，是指各期期末收入或付出 的年金。 普通年金的收付的形式如图所示，横线表示时间的 延续，用数字标出各期的顺序号.
从定量上分析，货币时间价值实质上是在不 考虑通货膨胀条件下全社会平均的无风险回报率。
3.1 货币时间价值的概念
3－8
3.1 货币时间价值的概念
货币时间价值的本质
每个企业在进行具体投资时，至少要取得社会 平均的利润率，否则不如投资于另外的项目。
例如，100万元投资产品生产，其利润率为8%，则
100万元增值8万元，如果银行同期存款利率为9%，那 还不如存入银行，因为100万元存入银行得到的增值额 为9万元，比投资产品生产多1万元。 9%的利润率就成为企业对投资的最低要求。 3.1 货币时间价值的概念
第3章资金的时间价值
第3章资金的时间价值本章主要内容※资金的时间价值的概念※衡量资金的时间价值的尺度※现金流量图※等值复利计算公式※名义利率与有效利率本章重点：★现金流量图；★复利计算公式本章难点：★等值的概念及计算；★名义利率与有效利率§3.1 资金时间价值概述一、资金时间价值的含义资金时间价值，是技术实践活动中客观存在的经济现象，也是进行技术经济分析必须树立的价值观念。
资金筹集、投放、收益分配必须考虑时间价值。
首先思考两个问题：Question1：有1000 元人民币，你愿意今天得到，还是明年的今天得到？Question2：某公司面临两个投资方案A、B，寿命均为4年，初始投资均为10000元。
实现利润的总额也相同，但每年的数字不同，如下表所示：如果其它条件相同，你认为应该选用哪个方案？(一)资金时间价值的概念资金是运动的，同时也是时间的函数，在周转过程中，会随时间的推移而发生价值的增加，增加的那部分价值就是原有资金的时间价值。
一定量的资金在不同时点上具有不同的价值。
比如，现在的一元钱比将来的一元钱更值钱。
所以资金的时间价值还可以理解为不同时间发生的等额资金在价值上的差别。
实用性例子1：大家毕业后找工作，你去应聘，和用人单位谈，谈到最后，提到了工资问题，用人单位说月薪1500，看你能否接受，有的同学考虑后感觉不多不少，就先签了吧。
可是如果在10年前，也就是1999年，1500的月薪我们听后会很爽快的答应的。
实用例子2：若银行存款利率为10%，将今天的1元钱存入银行，一年以后就是1.10元。
一年后，产生0.1元的增值，这增值就是资金经过1年时间的价值，今天的1元钱和一年后的1.1元钱等值。
今天1元钱的价值大于明天1元钱的价值。
同样，企业的资金投到生产经营中，经过生产过程的不断运行，资金的不断运动，随着时间的推移，会创造新的价值，使资金得以增值。
(二)资金时间价值的实质我们可以从两方面来理解:1）马克思的劳动创造价值理论：资金投入经济领域,经过劳动者的生产活动,产生价值，并伴随着时间的推移,产生增值,表现为净收益,这就是资金的"时间价值"；2）西方经济学者的观点：如果放弃了资金的使用权,相当于失去了收益的机会,也就相当于付出了一定的代价,在一定时间里的这种代价,也是资金的"时间价值"。
管理会计第五章-本量利分析课件
利润变动百分比＝销售变动百分比×DOL
3、预测为实现目标利润的销售变动
销售变动百分比＝利润变动百分比/DOL
举例
例：有甲乙两个企业，甲企业经营杠杆 系数较高，乙企业较低。甲企业固定成 本为14 000元，产品单位变动成本为0.10 元；乙企业固定成本为2 000元，单位变 动成本为0.25元。两个企业预期销售量 均为80 000个单位，售价为0.30元。在这 个销售水平上，两个企业都有利润2 000 元
意义：通过分析短期内产品销售量、销 售单价、固定成本、单位变动成本、产 品结构等的变化对利润的影响，为管理 人员提供预测、决策信息。
用途：保本分析、保利分析、利润敏感 性分析、短期生产决策等。
本量利分析的基本假定
1、成本性态分析假定 成本已按性态合理地分为固定成本和变
动成本两类。 2、线性关系假定 销售单价不变，销售收入与销售量成正
品种结构变动对保本点的影响
由于销售比重会影响到加权边际贡献率， 因此，在其他条件不变的前提下，企业 应积极采取措施，努力提高边际贡献率 水平较高的产品的销售比重，降低边际 贡献率水平较低的产品的销售比重，从 而提高企业的加权边际贡献率，达到降 低整个企业保本额的目的。
第四节 本量利分析的应用
敏感性分析
安全边际分析
安全边际率
安全边际量（额） 预算销售量（额）
安全边际可以显示出在亏损发生之前销 售量可低于计划的数量。
一般认为：安全边际率在10%以下，企 业经营处于危险状况；安全边际率在 30%以上，企业经营处于安全状况。
保利分析
保利分析是指在假定单价、单位变动成 本和固定成本不变的情况下，为保证目 标利润的实现而应达到的销售量或销售 额的分析方法。
管理会计期末复习资料
管理会计期末复习资料第⼀章管理会计导论1、管理会计的基本内容：决策会计、执⾏会计决策会计：也称为预测决策会计，是指管理会计系统中侧重于发挥预测经济前景和实施经营决策职能的最具有能动作⽤的会计⼦系统。
它处于现代管理会计的核⼼地位，⼜是现代管理会计形成的关键。
1）经营预测2）短期经营决策3）长期投资决策执⾏会计：以现代管理科学中⾏为科学原理为基础，运⽤⼀系列特定的⼯具与⼿段，通过编制计划、制定标准、划分责任、考评业绩等，为执⾏既定的决策⽅案⽽卓有成效地实施决策、执⾏计划、评价⼯作成绩，以确保预期⽬标顺利实现的管理会计⼦系统。
1）预算管理2）责任会计3）成本控制4）绩效评价2、管理会计和财务会计的关系联系：1）同属于现代会计。
两者源于同⼀母体，都属于现代企业会计，共同构成了现代企业会计，两者相互依存、相互制约、相互补充。
2）最终⽬标相同。
它们都必须服从现代企业会计的总体要求，共同为实现企业和企业管理⽬标服务。
3）相互分享部分信息。
管理会计所需要的许多资料来源于财务会计系统，受到财务会计⼯作质量的约束。
如现⾦流量表。
4）财务会计的改⾰有助于管理会计的发展区别：1）职能不同。
管理会计规划未来属于经营管理会计，侧重于对未来的预测、决策、规划、控制、评价。
财务会计反映过去，属于报账会计，侧重于核算、监督。
2）服务对象不同。
管理会计主要是向内部使⽤者提供信息，服务员内部各管理部门。
财务会计主要是向外部利益相关者提供信息。
3）约束条件不同。
管理会计在很⼤程度上不受会计准则、会计制度的约束，具有很⼤的灵活性。
财务会计受会计准则、会计制度的约束，灵活性较⼩。
4）时间定位不同。
管理会计更注重提供未来事件的相关信息。
财务会计侧重于过去的，它记录和报告历史事件。
5）报告期间不同。
管理会计不受会计期间限制，可按⼩时、天、⽉、年。
财务会计需按规定会计期间，如：⽉、季、年编制报告。
6）会计主体不同。
管理会计会计主呈现多层次性。
财务会计着眼于评价企业的整体业绩。
管理会计公式大全
《管理会计》公式大全第二章 成本性态分析一、成本基本公式y = a + b •xb 单位变动成本总成本 固定成本 变动成本 x 业务量（总额） （总额）二、半变动成本1、高低点法y y y b x x x -∆===∆-低高低高高低点半变动成本之差高低点产量之差计算顺序：先算b ，再求a = y 高－bx 高 或 a = y 低－bx 低 2、回归直线法22()n xy x y b n x x -⋅=-∑∑∑∑∑y b x a n-⋅=∑∑n xy x yr -⋅=计算顺序：一般先求b ，再求a ，有时先求r 。
第三章 变动成本法一、变动成本法1、销售收入总额－变动成本总额＝贡献毛益总额 x cm x b x p ⋅=⋅-⋅2、贡献毛益总额－固定成本总额＝税前净利 m a cmx =-全部 二、完全成本法1、销售收入总额px －销售生产成本（期初存货＋本期产量－期末存货）＝销售毛利2、销售毛利－全部销售与管理费用（含固定、变动销售与管理费用）＝税前净利m其中：a b x x ⎛⎫=+⨯ ⎪⎝⎭制存产期末存货三、两种成本计算法下净收益的变换：M 变－期初存货的固定性制造费用＋期末存货的固定性制造费用 M 全 M 全＋期初存货的固定性制造费用－期末存货的固定性制造费用 M 变第四章 本量利分析一、贡献毛益1、贡献毛益总额()x b p bx px cmx -=-=2、单位贡献毛益xxcm x bx px b p cm ⋅=-=-=或 二、贡献毛益率与变动成本率1、px bxcmx cmR pxpx -==可导出：cmx px cmR =⋅ cm p cmR =⋅ p bcm cmR pp-==cmx px cmR = cm p cmR=2、1cmR bR += 1bR cmR =- 可导出：()1bx px bR px cmR =⋅=-1cmR bR =- bx b bR px p== 1bx bx px bR cmR ==- 1b bp bR cmR ==-三、保本销售量x 0与保本销售额px 01、0a a x p b cm==-2、011a a a p x bx bR cmRpx⋅===-- 3、多种产品保本销售额的计算 （1）算销售比重 ()i i ii px p x w px px ⋅==∑∑（2）算综合加权贡献毛益率 ()iiiw cmR cmR w =⋅∑∑（3）算综合保本销售额i a p xw cmR⋅=∑∑（4）算各种产品的保本销售额 ()00i i p x px w ⋅=⋅∑ 4、同保本点有关的几个指标（1）保本作业率00px x px x==或 （2）安全边际（量或额）00MS x x px px =-=-或 （3）安全边际率 00x x px px MSR x px--==或 （4）销售利润率 px bx a cmx a mSER MSR cmR px px px---====⋅或 5、利润的计算公式()()00()()M px a bx px bx a p b x a cmx a px cmR a x x cm px px cmR=-+=--=--=-=⋅-=-⋅=-⋅6、目标（利润）销售量或额 （1）a m a m x p b cm ++==-（2）a m px cmR+= 7、利润预测中的敏感分析 （1）bx a m p x ++=（2）px a mb x--=（3）a m x p b +=-（4）a px bx m =--（5）()11=⨯-⎡⎤+⎢⎥-⎣⎦=税后利润税前利润税率税后的目标利润固定成本税率实现目标利润的销售量（实物单位）单位产品的贡献毛益第五章 短期经营决策一、产品生产的决策1、生产何种产品的决策公式()m px a bx =∆-∆+2、零（部）件自制或外购的决策（四种）：（1）不考虑固定成本，只考虑变动成本时，用不同差别成本比较法（2）要增加固定成本，但只有一个分界点时，用成本分界点法（或本量利分析法）=-追加固定成本决策临界点产量外购单价追加前的自制成本本量利分析法y a bx y bx=+=自外 令y 自＝y 外，计算x（3）要增加固定成本，而且有两个分界点时，用成本平衡点法（4）设备能力有限，只能自制1种，外购1种时，用不同差别成本比较法 3、半成品立即出售或继续加工的决策公式bx px cmx ∆-∆=∆ 二、产品定价的决策1、完全成本订价法 ()()()1%1%a p b x=+⋅+=⨯+成本利润产品单位销售价格产品预计单位完全成本利润加成的2、变动成本订价法11b b p b cm cmR bR=-=⋅==-产品单位变动成本产品单位变动成本产品单位销售价格或贡献毛益率变动成本率3、最优售价的决策()()(),,px a bx mpx a bx cmx m a bx cmx-=-+=-=∆-∆+=∆∆∆+∆销售收入销售成本销售利润边际收入边际成本边际利润（或边际贡献毛益）或4、产品降价的决策 ()()111+=⎡⎤--⎢⎥-⎢⎥⎣⎦固定费用目标利润以金额表现的目标销售量贡献毛益率售价降低率=以金额表现的目标销售量以实物单位表现的目标销售量降价后的单位售价三、库存决策1、经济订货批量 （1）列表法D Q==年需要量订购次数每次订货量22c cDK QQK K QK D TC Q =⋅=⋅=⋅=⋅⋅⋅=+=+全年订货总成本每次订货成本订购次数全年平均储存总成本单位存货每年平均存储成本平均库存全年总成本全年订货总成本全年平均储存总成本 （2）数学模式经济订货量扩展模型上述模型的转化关系见下图所示。
王化成《财务管理》(第三版)第3章_财务分析
-
营业外支出 0 所得税 600 Nhomakorabea流动资产 期初：4200 期末：3800 +
非流动资产 期初：1000 期末：1200
主营业务利润 4000
+
其他业务利润 0
-
销售费用 1000 管理费用 1000 财务费用 500
主营业务收入 10000
-
折扣与折让 0 主营业务成本 6000 税金及附加 0
二、杜邦分析法
以市盈率衡量公司股票的投资价值虽然具有市场公允性，且
相关资料易于获取，但存在以下缺陷：股票市价的高低取决于 多种因素，其中既有公司内部的因素，也有诸多投机性的非理 性因素，如虚假题材、庄家行为等，使得股票市价会偏离其内 在价值；投机者由于获取的信息不完整，有可能导致对公司获 利潜力的错误预计，从而也使得股票市价偏离其真实价值。
二、与资金有关的获利能力指标
净利润 100% 资产平均总额 净利润 * 净资产收益率 100% 净资产平均总额 * 投资报酬率
通过销售毛利率与同行业的比较，可以推断上市公司是否存在做 假账的可能。以蓝田股份为例，2000年年报以及2001年中报显示，蓝 田股份水产品的平均毛利率为32%，饮料的平均毛利率达46%左右， 而身处同行业的深深宝的毛利率约20%，驰名品牌承德露露的毛利率 不足30%。 从公司销售的产品结构来看，以农产品为基础的相关产品，都是 低附加值商品，一般情况下，这种产品结构的企业，除非是基于以 下几种情况才会有如此高的毛利率（1）产品市场被公司绝对垄断， 产品价格由公司完全控制；（2）产品具有超常低成本的优势。但从 实际情况看，以蓝田股份现有的行业属性、市场环境、产品技术含 量等方面进行评估，达到这样高的毛利率的可能性不大。最后发现， 这样的毛利率实际上是做出来的。
第四章 本量利分析原理《管理会计》PPT课件
三 企业经营安全程度的评价指标
（二）保本作业率指标
某些西方企业不考核安全边际率，而是利用“保本作业率”指 标来评价企业的经营安全程度。
保本作业率又称危险率（danger rate，dR），是指保本点业 务量占现有或预计销售业务量的百分比，该指标是一个反指标， 越小说明越安全。其计算公式为：
（三）安全边际率与保本作业率的关系
CHAPTER
TWO
第
所谓保本（breakeven），是指企业在一定时期内的收支相等、 盈亏平衡、不盈不亏、利润为零。
当企业处于这种收支相等、损益平衡、不盈不亏、利润为零的 特殊情况时，称为企业达到保本状态。
保本分析（breakeven analysis）就是研究当企业恰好处于保 本状态时本量利关系的一种定量分析方法。它是确定企业经营 安全程度和进行保利分析的基础，又称盈亏临界分析、损益平 衡分析、两平分析、够本分析等。保本分析的关键是保本点的 确定。
安全边际（margin of safety）是指根据现有或预计的销售业务量（包括 销售量和销售额两种形式，分别记作x1和y1）与特定期间的保本点业务量 之间的差量所确定的定量指标，包括绝对量和相对量两种形式：安全边际 的绝对量，又包括安全边际销售量（以下简称安全边际量，记作MS量）和 安全边际销售额（以下简称安全边际额，记作MS额）两种具体形式；安全 边际相对量，又称安全边际率（记作MSR）。它们的计算公式分别是：
➢ 营业利润（P）=销售收入-总成本=px-（a+bx）（4.1.1式）= 销售收入-变动成本-固定成本 （4.1.2式）=单价×销售量-单 位变动成本×销售量-固定成本=px-bx-a（4.1.3式）=（单价单位变动成本）×销售量-固定成本=（p-b）x-a （4.1.4式）
第4章 本量利分析原理
1、基本等式法
xo=a/(p-b)=a/m
So=a/cmR=xo×p
例7
2、边际贡献法
固定成本(a ) 保本量( xo) 单位边际贡献(m) 固定成本(a ) 保本额(So ) 贡献边际率(cmR ) 保本量( xo) 单价(p)
例7
3、费用法
商品流通企业成本： 固定成本——固定费用 变动成本——进价成本、销售税金、变动费用
mRi=
∑(Mi/px)
边际贡献和边际贡献率是本量利分析中的 两个重要概念，而且由于两者可分别从绝 对数或相对数的角度反映产品的创利水平， 因此在企业决策中也常常被用做方案选优 的依据。 将边际贡献的概念引入本量利分析的基本 方程式，可以揭示边际贡献与目标利润和 固定成本三者之间的关系： 目标利润= 销售收入总额-变动成本总额-固定成本总额 =边际贡献总额-固定成本总额
cmR=(px-bx)/px
2.加权平均法：在各种产品的边际贡献率 及其销售额占企业销售总额的比重为已 知的情况下：
综合边际贡献率 =∑（产品边际贡献率×该产品销售额占销 售总额的比重）
cmR= ∑(mRi× tri/px)
3.全厂边际贡献率总和法： 先计算每一品种为全厂创造的边际贡献 率（记作mRi），再求所有品种的该项指标 之和，即可得到综合贡献边际率的一种方 法。 综合边际贡献率 =∑每种产品为全厂创造的边际贡献率 cmR=∑mRi 某产品为全厂创造的边际贡献率 =该产品边际贡献÷全厂销售收入×100﹪
2．相关范围及线性假定。 这是假定在分析期内，业务量的变 动应保持售价、单位变动成本及固 定成本总额不变的范围。因此在此 情况下，不仅业务量与销售收入可 保持正比例关系，而且业务量与成 本总额也可呈现出完全线性关系。