第08讲_资产类不定项选择题专项演练(2)

第二章 资产 资产类不定项选择题专项演练 【不定项选择题4】存货 甲公司是生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算，2019年12月1日，M材料库存数量为500千克，每千克实际成本为200元，该公司12月份发生有关存货业务如下： （1）2日，以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克，每千克不含增值税销售价格为250元，价款共计200000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为26000元，由销货方代垫运杂费4000元（不考虑增值税）。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。 （2）10日，收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税发票，投资合同约定该批材料不含增值税价格为600000元，与公允价值相同，允许抵扣的增值税为78000元，乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为670000元。 （3）31日，发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下，生产产品领用1600千克，车间管理部门领用300千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。 （4）31日，财产清查中盘亏M材料的成本为15000元，相应转出增值税进项税额为1950元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿6000元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。 要求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）（2017年） 1．根据资料（1）下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ）。 A．退回银行汇票的多余款项时： 借：银行存款 20000 贷：其他货币资金 20000 B．用银行汇票购买材料时 借：原材料 204000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26000 贷：银行存款 230000 C．申请签发银行汇票时： 借：其他货币资金 250000 贷：银行存款 250000 D．用银行汇票购买材料时 借：原材料 204000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26000 贷：其他货币资金 230000 【答案】ACD 【解析】申请签发银行汇票时： 借：其他货币资金 250000 贷：银行存款 250000 2日购入M材料时： 借：原材料 204000 应交税费——应交增值税（进项税额） 26000 银行存款 20000 贷：其他货币资金 250000 2．根据资料（2）下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 A．“资本公积”科目贷方登记8000元 B．“原材料”科目借方登记600000元 C．“应交税费”科目借方登记78000元 D．“实收资本”科目贷方登记678000元 【答案】ABC 【解析】10日接受投入M材料时： 借：原材料 600000 应交税费——应交增值税（进项税额） 78000 贷：实收资本 670000 资本公积——资本溢价 8000 3．根据期初资料、资料（1）和（2），甲公司当月发出M材料平均单价是（ ）元。 A．205.35 B．210.23 C．209.3 D．204.65 【答案】B 【解析】甲公司采用月末一次加权平均法核算，月末发出M材料的平均单价=（500×200+204000+600000）/（500+800+3000）=210.23（元/千克）。 4．根据资料（3），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（ ）。 A．车间管理部门领用的材料计入制造费用 B．生产产品领用的材料计入生产成本 C．销售部门领用的材料计入销售费用 D．行政管理部门领用的材料计入管理费用 【答案】ABCD 5．根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ）。 A．应收账款增加6000元 B．原材料减少15000元 C．其他应收款增加6000元 D．管理费用增加15000元 【答案】BC 【解析】31日，盘亏M材料时： 借：待处理财产损溢 16950 贷：原材料 15000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1950 报经批准处理后： 借：管理费用 10950 其他应收款 6000 贷：待处理财产损溢 16950 【不定项选择题5】无形资产 2019年1月1日，甲企业开始自行研发一项专利技术，当年发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下： （1）1月31日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬25万元，本月用银行存款支付其他研发支出64万元。 （2）2月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为100万元（不考虑增值税），确认研究人员薪酬130万元。用银行存款支付其他研发支出18万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。 （3）8月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律规定申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日，交付行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年进行摊销。预计净残值为零。 （4）11月1日，将专利权出租给乙企业，租期为10个月，每月租金为5万元（不考虑增值税）。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2017年） 1．根据资料（1），下列各项中，关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是（ ）。 A．发生其他研发支出时： 借：研发支出——费用化支出 64 贷：银行存款 64 B．确认研发人员薪酬时： 借：研发支出——费用化支出 25 贷：应付职工薪酬 25 C．1月末结转研究阶段支出时： 借：管理费用 89 贷：研发支出——费用化支出 89 D．1月末结转研究阶段支出时： 借：无形资产 89 贷：研发支出——费用化支出 89 【答案】ABC 【解析】根据资料（1）： 借：研发支出——费用化支出 89 贷：应付职工薪酬 25 银行存款 64 借：管理费用 89 贷：研发支出——费用化支出 89 2．根据资料（2），下列各项中，关于开发阶段研发支出会计处理表述正确的是（ ）。 A．借记“研发支出——资本化支出”科目248万元 B．借记“研发支出——资本化支出”科目238万元 C．借记“研发支出——费用化支出”科目248万元 D．借记“研发支出——费用化支出”科目10万元 【答案】BD 【解析】开发阶段中应当计入”研发支出——资本化支出”的金额为100+130+18-10=238（万元），计入“研发支出——费用化支出”的金额为10万元。 3．根据资料（2）至（3），下列各项中，该企业相关会计处理结果正确的是（ ）。 A．专利权入账价值为240万元 B．2019年专利权摊销额为20万元 C．2019年专利权摊销额为20.83万元 D．专利权入账价值为250万元 【答案】AB 【解析】无形资产开发阶段符合资本化条件的支出为238万元，注册登记费为2万元，所以无形资产的入账价值=238+2=240（万元）。因为该无形资产在2016年8月5日达到预定可使用状态，所以2019年共摊销5个月，所以2019年摊销的金额=240/5/12×5=20万元。 4．根据资料（4），下列各项中，关于出租专利权的会计处理表述正确的是（ ）。 A．摊销额计入营业外支出 B．摊销额计入其他业务成本 C．租金收入计入其他业务收入 D．租金收入计入营业外收入 【答案】BC 【解析】无形资产出租取得的租金收入计入其他业务收入，其相应的摊销额计入其他业务成本。 5．根据资料（1）至（4），上述业务对甲企业2019年营业利润的影响金额是（ ）万元。 A．-99 B．-111 C．-109 D．-119 【答案】C 【解析】上述业务对甲企业2019年营业利润的影响金额=-（25+64）（资料（1））-10（资料（2））-20（资料（3））+5×2（资料（4））=-109（万元）。 【不定项选择题6】交易性金融资产 甲企业为增值税一般纳税人，2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务： （1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，该股票的公允价值为900000元，另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。 （2）6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920000元。 （3）7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。 （4）7月31日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品应交增值税为6000元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2018年） 1．根据资料（1），甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是（ ）元。 A．903180 B．902820 C．903000 D．900000 【答案】D 【解析】4月12日取得交易性金融资产： 借：交易性金融资产——成本 900000 投资收益 3000 应交税费——应交增值税（进项税额） 180 贷：其他货币资金 903180 2．根据资料（1）和（2），下列各项中，甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是（ ）元。 A．17000 B．20000 C．16820 D．17180 【答案】B 【解析】6月30日，确认该股票的公允价值变动损益： 借：交易性金融资产——公允价值变动 20000 贷：公允价值变动损益 20000 3．根据资料（1）和（3），下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是（ ）。 A．宣告发放股利时，确认投资收益4000元 B．实际收到股利时，确认投资收益4000元 C．宣告发放股利时，确认公允价值变动损益4000元 D．实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本4000元 【答案】A 【解析】 7月6日，乙企业宣告发放现金股利： 借：应收股利 4000 贷：投资收益 4000 7月10日，收到乙企业发放的现金股利： 借：其他货币资金 4000 贷：应收股利 4000 4．根据资料（1）至（4），下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是（ ）。 A．借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000 B．借：投资收益 20000 贷：公允价值变动损益 20000 C．借：其他货币资金 1006000 贷：交易性金融资产——成本 900000 ——公允价值变动 20000 投资收益 86000 D．借：投资收益 6000 贷：转让金融商品应交增值税 6000 【答案】CD 【解析】7月31日，出售该交易性金融资产：