财政学-开放经济下的财政问题
财政学第十四章讲义
第十四章――讲义第十四章财政平衡和财政赤字（The fiscal balance and the deficit）第一节财政平衡与财政赤字概述（The fiscal balance and the deficit）第二节财政赤字与社会总供求平衡（The relationship of fiscal deficit with the balance between aggregate supply and demand）第十四章财政平衡和财政赤字一、本章简介主要阐述如何理解财政平衡的含义，核心问题是财政赤字的经济效应。
二、重要名词财政赤字预算赤字赤字政策结构性赤字周期性赤字排挤效应三、重点内容1、理解财政平衡的含义2、掌握财政赤字的计算口径和分类3、理解结构性财政赤字和周期性财政赤字的区别4、掌握财政赤字与社会总量平衡的关系第一节财政平衡与财政赤字一、如何理解财政平衡 (understanding fiscal balance)二、财政赤字（或结余）的计算口径和分类 (specifications and classification of fiscaldeficit (balance))1、你了解财政赤字或结余的计算口径吗？4、如何认识我国的财政赤字？第二节财政赤字与社会总供求平衡一、财政赤字与社会总量平衡的关系(The relationship of fiscal deficit with the balance between aggregate supply and demand)流量调整是指不改变资产存量的条件下，对经济中的“瓶颈”部门和短线产品实行倾斜政策，增加有效供给。
存量调整主要依靠市场的竞争机制来进行。
如有的被兼并、被淘汰而破产，有的可以转产等。
分析财政赤字与社会总量平衡的关系以及财政赤字的经济影响时，可以采用两种方法：一是运用简单的国民收入决定模型，暂不考虑货币政策的影响，只分析财政赤字对总量平衡的影响；二是引入货币金融运用IS-LM模型分析较为发展的财政赤字的影响。
财政学
《财政学》复习题一．名词解释1、公共财政：是指国家或政府的一种经济行为或经济现象。
（也可解释为，国家或政府为市场提供公共服务的分配活动或经济活动，它以市场的基础作用为基点，以市场失灵理论为依据，是与市场经济相适应的财政类型和模式。
）2、市场失灵：是指市场在资源配置的某些方面是无效率的或是缺乏效率。
3、购买性支出：购买性支出直接表现为政府购买商品或劳务的活动，包括购进日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和劳务的支出。
4、国家预算：国家预算也称为政府预算，是政府的基本财政收支计划。
5. 转移性支出：转移性支出是政府根据一定的经济和社会政策，通过特定方式向企业部门和个人家庭部门单方面转移财政资金的支出，它是一种政府对企业和个人的无偿支付，直接表现为资金无偿地、单方面地转移。
6.国家预算法：。
国家预算法是国家预算管理的法律规范，是组织和管理国家预算的法律依据。
它的主要任务是规定国家立法机关和政府执行机关、中央与地方、总预算和单位预算之间的权责关系和收支分配关系。
7.国债负担率：是指国债余额和当年国民生产总值的比率。
这一指标是衡量经济总规模对国债承受能力的重要指标。
8.财政政策：财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。
9.瓦格纳法则: 是指随着人均收入的增加，公共支出必将随之增加，同时，由于财政活动是为了筹集履行政府职能所必需的资金，因而，财政活动必然追随各个时期的政府活动范围和种类的变化而变化，既然政府职能的扩大已经成为客观规律，那么，政府支出必然出现增长趋势。
10.BOT: 是指建造－运营－转让的基础设施建设的投融资方式。
其基本运作程序为：由政府与私人资本签订项目特许经营协议，授权签约方的私人企业承担该基础设施的融资、建设和经营，在协议规定的特许期内，项目公司向设施的使用者收取费用，用于收回投资成本，并取得合理的收益，特许期结束后，签约方的私人企业将该项基础设施无偿转让给政府。
浅谈我国财政支出中存在的问题及对策
浅谈我国财政支出中存在的问题及对策摘要：财政是国家的一项重要职能，财政支出结构综合反映一国政府活动的范围和方向。
财政支出管理的目标就是总量的控制、资源分配与配置的效率、运管理与运作效率。
本文从近年我国公共财政支出的现状出发，阐述了公共财政在财政支出的规模、结构还是资金的使用效率等方面存在着诸多问题。
并针对我国财政支出存在的问题，提出了改革和完善的对策与建议。
关键词：财政支出结构“越位”“缺位”财政规模经济发展一、当前我国财政支出结构和支出规模中存在的问题及原因(一)财政支出范围不规范，“越位”与“缺位”并存由于行政区划级次引起政府及财政在资源配置领域的定位不明确，财政的职能范围与支出责任未能适应市场经济发展的要求作出相应的调整。
由政府职能“越位”、“缺位”引起的财政支出的“越位”、“缺位”。
一方面表现为政府行政干预过多，充分发挥市场调节较少；另一方面财政支出又严重缺位，即政府支出财力过于分散，支出重点不明确，使得在应由财政供给的市场失灵的领域出现保障不足和无力保障的情况，这不仅使政府宏观调控职能和力度的弱化，同时也不利于市场经济体制的建立。
(二)财政支出的结构不合理1.经济建设支出比重仍然偏高。
改革开放以来，我国一直把以经济建设作为一项指导方针，所以经济建设支出一直是我国财政支出中份额最大的部分。
虽然近年来经济建设的支出比重有下降趋势，但下降缓慢，占财政支出比重仍然还是很高。
2.行政管理支出增长速度过快。
特别是至“七五”时期以来行政管理费超过了同期财政收入、财政支出和GDP的增长速度，极速了其比重的上升，虽然几次机构消肿，精简人员，但行政管理费占财政收入的比重仍然没有明显下降。
政府的社会管理职能逐步扩大，机构人员逐步增加，行政管理费支出的增加有一定的必然性。
但是我国的行政管理费增长速度过快，结构变化也不尽合理。
机构不合理膨胀、人员编制过多也会导致服务效率低下等不合理的一面。
3.财政支出在管理方面存在一定的问题。
财政学论文分析我国近年来财政收入与支出情况以及对应的财政政策
一．近年来我国财政收入分析：数据显示，2011年全国财政收入103740亿元，比上年增长24.8%。
这是我国年度财政收入首次突破10万亿。
2011年，全国财政预算执行情况良好，财政收入较快增长，各项重点支出得到较好保障，财政收入总体增长较快，是经济平稳较快增长、物价水平上涨、企业效益较好及将原预算外资金纳入预算管理等因素的综合反映。
2012年，我国财政收入“蛋糕”继续增大。
财政部数据显示，全国财政收入逾11.7万亿元，比上年增加13335亿元。
但是全国财政收入增速出现较大幅度放缓，增幅放缓至12.8%，较2011年回落12.2个百分点。
专家表示，2012年财政收入完成了预算，但是财政收入增速回落幅度较大。
经济增速放缓、物价尤其是PPI下行、进口增速下滑以及结构性减税四大因素，导致2012年财政收入增速回落。
受全球经济低迷影响，2012年我国经济增速逐步放缓，虽然在四季度出现反弹，但全年经济增速回落至7.8%。
税收收入的增长与宏观经济运行关联度高，在这一大背景下，作为财政收入中的主体—税收的增长放缓符合预期。
一些税种的税基与物价密切相关。
2012年我国物价总体在低位温和运行，尤其是PPI 同比大多在负增长区间运行，相应地增值税、消费税增幅出现回落。
近年来，我国进口环节税收的增长在税收中的作用逐步增强。
一般来讲，进口环节中一般贸易规模的扩大会导致税收增收较多。
然而，去年国内需求放缓，致使我国进口增速减速，一般贸易规模增长放缓，对税收的影响较大。
我国实施的诸多结构性减税政策效应在去年得到充分释放。
除了备受关注的个税之外，增值税转型是长期的减税措施，其减税政策效应明显。
此外，对小微企业政策倾斜效果继续释放，大大减轻了小微企业的负担。
我国固定资产投资增速也保持了较快增长，不少企业在扩大生产规模时充分利用增值税转型的优惠政策。
企业负担减轻了，相应地我国税收收入减少。
此外，出口退税舒缓外贸企业压力，受到外需低迷、劳动力成本上升以及更强贸易壁垒的影响，我国外贸企业在去年面临着严峻的压力。
财政学(陈共第七版)第二章财政支出基本理论
MAUQ
- 11 -
（三）准公共物品的提供方式
➢ 准公共物品：兼具公共物品和私人物品的特性。 ➢ 准公共物品分类：可拥挤物品(公共资源)、
俱乐部物品 …… ➢ 准公共物品提供方式：
• 1、公共提供方式； • 2、市场提供方式； • 3、混合提供方式。
MAUQ
- 12 -
• 混合提供方式： • 1、政府授权经营；
MAUQ
- 31 -
（二）财政支出的生产效率
➢ 财政支出的生产效率——管理效率衡量的困难
• X－效率
➢ 改善政府内部的组织管理状况，提高财政支出的生 产效率。
MAUQ
- 32 -
（三）社会经济稳定发展是兼顾公平与效率体现
➢社会经济的稳定与发展是社会资源有效配置和 GDP合理分配的综合结果。
➢ 应把财政支出规模与结构的确定与市场经济的运行 状态联系在一起考虑，在宏观的范围内考察效率与 公平问题，在此基础上确定的财政支出规模与结构 才更符合市场经济运行的要求。
➢ 为什么实施公共定价？ ➢ 公共定价是政府保证公共物品提供和实施公共物品
管理的一项重要职责。
含义：通过制定和调整公共产品或服务的价格，使其得到 最有效、最节约的使用，达到提高财政支出效率的目的。
MAUQ
- 21 -
➢ 1、纯公共定价
• 政府直接制定自然垄断行业的价格。 • 能源、通信、交通
➢ 2、管制定价或价格管制
MAUQ
-3-
一、公共物品的提供方式
➢ 满足社会需要的两个系统：一是市场，一是政府。
• 市场提供私人物品满足私人需要，政府提供公共 物品满足公共需要。
➢市场提供(Private Provision)：指消费者用自己个 人的收入通过购买的方式来取得消费品.
中央财经大学 财政学(第一章 财政概念和财政职能)
“两个邻人可以同意排去他们所共有的一片草地中的 积水，因为他们容易互相了解对方的心思，而且每个人必 然看到，他不执行自己任务的直接后果就是把整个计划抛 弃了。但是要使一千个人同意那样一种行为，乃是很困难 的，而且的确是不可能的；……因为每人都在寻找借口， 要想使自己省却麻烦和开支，而把全部负担加在他人身上。 政治社会就容易补救这些弊端。执政长官……可以拟定促 进那种利益的任何计划。” （参见大卫· 休谟，《人性论》，商务印书馆，1980年 中文第一版，PP578-579） 请你思考：除了“免费乘车”（free-riding），“草 地排水”现象还涉及到哪些重要问题？
中央财经大学 财政学院 Shigang
公地的悲剧（The tragedy of the commons）
世界著名生态经济学家、加利福尼亚大学圣 巴巴拉分校的人类生态学荣誉退休教授加勒特· 哈 丁（Garrett Hardin）于1968年发表在美国《科学 》杂志上的《公地的悲剧》，讲述了一则现代寓 言：
第 一 章 财政概念和财政职能
The concept and functions of public finance 引 言
第一节 政府和市场 The government and the market
第二节 财政概念 Concept of public finance 第三节 财政职能 Functions of public finance 小结 · 复习思考题 · 课外读物
● 政府干预（经济）的程度 政府干预程度（或政府规模）的衡量： 财政收入（或支出）占GDP的比重 思考题：
上述衡量指标完全合适吗？
财政学作业影响我国财政支出规模的因素
财政学作业影响我国财政支出规模的因素1978年-1995年，我国开始进入改革开放时期，国民经济实现了高速度的发展，但与此同时，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出与全国财政支出总额的比重却都呈现出明显的下降趋势，就其原因，主要有以下几个方面：(1)政策性调整。
在计划经济体制下，国家计划包揽一切，企业没有生产经营权，只能服从国家计划的安排。
市场经济体制的建立首先要求承认企业独立商品生产者的地位，承认消费者的消费权利。
因此，经济体制改革首先要求财政在政策上"放权让利"一系列改革措施由此产生的后果是财政支出占GDP的比重较大幅度地下降。
另外，改革以来，我国进行了财政体制改革，划分中央与地方的财权，调动了地方的积极性，中央财政支出占全部财政支出的比重下降。
(2)管理水平有待提高。
我国正处于经济体制的转轨时期，市场体制很不完善，管理水平较低。
(3)管理体制上的原因。
反映在预算管理上，相当一部分财政资金以预算外的形式管理分配，这也是形成这一比重下降的重要原因。
(4)统计原因。
1995年-2005年，中国财政支出占GDP比重缓慢上升，主要原因包括：(一)财政收入绝对规模的增加提高了供给能力财政收入的不断增加为财政支出的不断扩张提供了可能，财政收入的增加提高了政府配置资源的能力，为政府提供更多的公共产品和服务提供了财源保障。
(二)经济的快速发展提升了需求能力根据瓦格纳等人的研究，随着人均国民生产总值的提高，财政支出占GDP 的比重也会相应提高。
从对中国财政支出规模分析来看，中国人均国内生产总值的迅速增加，并没有伴随财政支出占GDP比重的相应提高，相反财政支出占GDP的比重在改革开放初期直至20世纪90年代中期都呈现出明显下降的趋势，但这并不意味着瓦格纳法则在中国的完全失效，经济发展对中国财政支出规模扩张无任何解释力。
中国的改革开放，是从高度计划经济体制向市场经济体制转变，这与瓦格纳所观察的样本国的初始状态并不相同，一个可观察到的事实是，经济发展提升了中国居民的收入水平，居民对于教育、卫生、娱乐、文化以及福利服务的需求也明显提高，从而财政支出用于这些项目的支出也明显增加。
《财政学》复习笔记(完美打印版)[1]
![《财政学》复习笔记(完美打印版)[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/b33b9043852458fb770b56f9.png)
年后财政政策实施和操作的基本经验
真题：某商场为增值税一般纳税人，20**年8月发生以下购销业务，购入服装取得增值税专用发票，注明货款万元，进项税额3.4万元；当月零售服装，取得含税销售额40万元；计算8月份应缴增值税。
①进项税额=3.4万元；
②销项税额=40 ÷（1+17%）×17%= 5.8万元
③应纳税额=销项税额- 进项税额= 5.8-3.4 =2.4
★CPA真题：某商品零售企业为增值税小规模纳税人，12月份购进货物（商品）取得普通发票，共计金额12万元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5000元；本月内销
月份应缴纳的增值税为：。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
所谓国际重复征税，是指纳税人的同一课税对象 或同一经济来源被两个或两个以上的国家征税。
2.国际重复征税的消极影响
➢ 首先，国际重复征税给跨国纳税人造成额外的税收负担。 ➢ 其次，国际重复征税阻碍国际资本、商品、劳务和技术
的自由流动，阻碍国际经济发展。 ➢ 再次，国际重复征税违背税收负担公平合理的原则。 ➢ 最后，国际重复征税还会影响有关国家之间的财政利益
12.1.1 国际税收内涵
4
税收是主权国家凭借政治权利向其管辖范围内的个人 和经济组织强制、无偿征收一部分收入的行为。
跨国纳税人是指由于存在跨国交易行为而同时在两个 或两个以上国家负有纳税义务的个人或经济组织。
跨国课税对象则是指两个或两个以上国家都享有征税 权的课税对象。
跨国课税对象主要包括跨国所得、跨国商品流转额和 跨国一般财产价值。
居民管辖权 地域管辖权
国家和地区 香港、澳门、巴西、阿根廷、巴 拿马等
美国、墨西哥
罗马尼亚、菲律宾 中、英、德、法、日、韩等绝大 部分国家
12.1 国际税收
12
12.1 .1 国际税收内涵
12.1.2 税收管辖权
12.1.3 国际重复征税及其减除
12.1.4 税收饶让
12.1.5 国际税收协定
12.1.3 国际重复征税及其减除
（1）自然人居民身份的确认：①住所标准；②时间 标准；③意愿标准；④国籍标准（公民）。
（2）法人居民身份的确认：①登记注册标准；②总 机构标准；③管理中心标准；④控制选举权标准；⑤ 主要经济活动标准。
一般来说，行使该原则对发达国家有利，因为发达 国家人口流出和资本输出多。
12.1 .2 税收管辖权
低税法指一国政府对本国人来源于国外的所得，单 独制定较低税率以减轻国际重复征税的方法。这种方 法与扣除法类似，不能彻底消除国际重复征税。
15
财政学
第12章 开放经济下的财政问题
北京邮电大学 杜振华
目录
2
12.1 国际税收
12.2 关税
12.3 出口退税
12.4 开放经济条件下财政政策与货币政 策协调
12.1 国际税收
12.1 .1 国际税收内涵 12.1.2 税收管辖权 12.1.3 国际重复征税及其减除 12.1.4 税收饶让 12.1.5 国际税收协定
国际税收
国际税收指两个或两个以上国家的政府在对跨国纳税 人就跨国课税对象进行征税的过程以及由此形成的国家 之间的税收分配关系。
12.1.1 国际税收内涵
5 国际税收产生的条件
1.与国际经济发展水平直接相关
2.与税制发展阶段密切相关
国际税收法律的实质
协调各个国家对外征税法律的约束性规范，是处理国家之间
12.1.2 税收管辖权
12.1.3 国际重复征税及其减除
12.1.4 税收饶让
12.1.5 国际税收协定
12.1.2 税收是一国政府在 税收领域内的主权，表现为一国政府可以自主选择对本 国有利的税收制度，它是国家主权在税收领域上的具体 体现。在现代社会中，税收管辖权又成为国家管辖权不 可缺少的内容。
一般来说，行使地域管辖权对发展中国家有利，因 为外国的资本流入本国多。
2.属人原则
属人原则指的是一国政府可以对本国的全部公民和居
民行使政治权利。 按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收管辖
权和居民税收管辖权。
12.1.2 税收管辖权
9
这两种税收管辖权实际上都属于按人员标准课税的 类别，只不过又按人员身份进一步划分而已。
1.属地原则
属地原则指一国政府可以在本国领土范围内行使政
治权利，即以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为 标准，确定国家税收管辖权范围的一种原则。
12.1.2 税收管辖权
8
（1）最终实现地标准：关键是对非居民的营业利润、 投资和特许权转让所得、劳务所得三项收入的确认。
（2）辛劳标准：主要是把最终实现地收入再按形成 的辛劳程度划分为一份份收入（如制造收入、销售收入 等），然后再按地域归属不同的收入来源地。
关系。
12.1.3 国际重复征税及其减除
14 3.消除国际重复征税的基本方法
目前，国际税法或税收协定一方面通过制定约束居民 (公民)、地域税收管辖权的国际规范来做到事前的防范， 另一方面通过扣除法和低税法、免税法、抵免法以及其 他方法来做到国际双重征税事后的减轻或免除。
首先，可以通过以下三种途径尽量避免国际重复征税： ✓ 一是限定各国唯一地行使居民(公民)税收管辖权； ✓ 二是限定世界各国唯一地行使地域税收管辖权； ✓ 三是允许各国同时行使两种以上的税收管辖权。
税收分配关系的惯例，国际税法只有被世界各国所接受才具有
实践意义。国际税收实质上是对各国税制综合抽象而成，是各
个国家共同协商和认可的一种税收规范。因而，国际税收要受
各国税制的制约，同时，各国税制建设也应遵循国际税收的各
种准则和规范。
国际税收
VS
制度
涉外税 收制度
12.1 国际税收
6
12.1 .1 国际税收内涵
在发生冲突时，承认一种税收管辖权的优先地位，而 其他的税收管辖权从属行使。
12.1.3 国际重复征税及其减除
目前国际上有一些具体的减除国际重复征税的方法。 从世界各国的实践考察来看，主要有以下三种方法：
（1）扣除法和低税法。
扣除法指一国政府为了减除国际重复征税，从本国 纳税人来源于国外的所得中，扣除该所得所负外国所 得税款，就其余额征税的方法。
（2）两权并用型：收入来源地、居民管辖权（英、法、 日、中等）或收入来源地、公民管辖权（罗马尼亚）
（3）一权独用型：收入来源地。（避税港——巴拿马、 所罗门等）
12.1.2 税收管辖权
11 世界部分国家实行的税收管辖权类别
实行的税收管辖权
地域管辖权
居民管辖权 公民管辖权 地域管辖权 公民管辖权 地域管辖权
10 3.税收管辖权的选择
任何一个国家在选择税收管辖权时都必然会从本国的政 治经济条件和维护本国民族权益的角度出发。一般而言， 发达国家的资本、技术、和人员流出较多，其来自境外的 收入也较多，因此他们要求扩大居民或公民管辖权的实施 范围；发展中国家一般是资本输入国，因此注重本国的地 域管辖权。
（1）三权并用型：收入来源地、居民管辖权、公民管 辖权。（美国、墨西哥等）