第八章 城镇土地使用税
城镇土地使用税
城镇土地使用税城镇土地使用税是指在城镇范围内占有、使用土地的单位和个人，按照其土地的面积和土地使用权类型，向国家支付的一种地方税收。
城镇土地使用税的征收对象包括个人、企事业单位以及其他组织。
本文将对城镇土地使用税的相关内容进行详细介绍。
一、城镇土地使用税的征收依据和税率城镇土地使用税的征收依据主要包括土地面积和土地使用权类型。
根据《土地管理法》的规定，土地使用权分为国有土地使用权和集体土地使用权。
税款的计算是依据土地面积和土地使用权类型综合确定的，通常采用的计税依据是每平方米每年的税额。
同时，不同城市和地区可能会根据当地的土地市场价格水平，对土地使用权类型和地段进行分类，并设置不同的税率，以实现税收的差异化调节。
一般来说，土地面积越大、土地使用权类型越好的单位和个人，需要缴纳的土地使用税就越高。
二、城镇土地使用税的征收机构和程序城镇土地使用税的征收工作主要由税务机关负责，这些税务机关依法履行对纳税人的登记、核定、征收和管理职责。
征收城镇土地使用税主要分为目标管理和事中管理两个环节。
目标管理是指通过税务机关对使用土地的单位和个人开展登记和核定工作，确定其土地使用权类型和面积，并按照当地的税率计算得出应缴纳的城镇土地使用税。
事中管理是指税务机关根据税款的实际情况，对纳税人进行税收监督和管理，确保纳税人按时足额缴纳城镇土地使用税。
三、城镇土地使用税的纳税义务和申报纳税根据《中华人民共和国城镇土地使用税税收管理办法》，所有拥有城镇土地使用权的单位和个人，都有义务按照国家规定的时间和程序申报和缴纳城镇土地使用税。
纳税期限一般为每年的1月1日至5月31日。
纳税人在纳税期限内，需向地方税务机关提交《城镇土地使用税纳税申报表》，并按照核定的税款金额，缴纳相应的税款。
逾期未缴纳城镇土地使用税的，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，加收滞纳金。
四、城镇土地使用税的用途和意义城镇土地使用税是国家对城镇土地资源的一种税收调节手段，通过对土地的收益进行抽取，实现了对城镇土地资源的合理开发和利用。
第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-房产税纳税义务人与征税范围
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法知识点：房产税纳税义务人与征税范围● 详细描述： 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
（一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。
具体包括： 1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
2.产权出典的，由承典人纳税。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。
6.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
（二）征税对象——房产 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税； 但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
（三）征税范围 房产税的征税范围不包括农村。
例题：1.下列房产应征房产税的有（）。
A.企业办公用的房产B.军队出租的空余房产C.个人拥有的营业性房产D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产正确答案：A,C解析：选项B，对军队空余房产租货收入暂免征收房产税；选项D，宗教寺庙中宗教人员生活用的房产免征房产税。
2.以下属于房产税征税对象的有（）。
A.室内游泳池B.加油站罩棚C.独立于房屋之外的围墙D.办公楼正确答案：A,D解析：加油站罩棚，不属于房产，不征收房产税；独立于房屋之外的围墙，不具备房产的特征，不征收房产税。
3.房产税的纳税人可以是（）。
城镇土地使用税的计算方法
城镇土地使用税的计算方法
一、计税依据：
1.根据土地权属，计算纳税人所占用的土地面积。
这种方法适用于纳税人自己拥有土地所有权的情况，可以通过土地使用权证和土地合同等证明来计算面积。
2.根据租赁协议，计算纳税人租赁的土地面积。
对于租赁土地使用权的纳税人，可以根据租赁协议上的面积信息来计算。
3.根据土地登记信息，计算纳税人使用的土地面积。
地方政府可以通过土地登记系统来确定土地使用者和面积。
二、计税标准：
三、计税公式：
应纳税额=计税面积×计税单价
其中，计税面积是指根据前述计税依据计算得出的使用土地面积，计税单价是根据地方规定的计税标准确定的每平方米每年的价格。
四、优惠政策：
1.对于一些特定行业，比如农业、林业等，可能可以享受税收减免或退还的政策。
2.对于困难地区或者特殊情况下的纳税人，可能可以根据实际情况获得减免或者折扣。
3.对于大规模的城镇土地使用者，可以根据实际情况进行税收调整，以平衡土地资源的利用。
总体来说，城镇土地使用税的计算方法是根据纳税人使用的土地面积和地方确定的计税标准进行计算的。
具体计税依据、计税标准和优惠政策由地方政府根据实际情况而定，纳税人需要根据地方规定进行申报和缴纳税款。
税务师复习题--第八章城镇土地使用税
第八章城镇土地使用税【经典母题】【经典母题1】下列各项中，一定免征或暂免征收城镇土地使用税的有（）。
A.盐矿的矿井用地B.工业企业仓库用地C.免税单位职工家属的宿舍用地D.机场场外道路用地E.个人所有的居住房屋及院落用地F.公园内设立的影剧院用地【答案】AD【解析】选项B：工业企业仓库用地应当照章纳税。
选项C对免税单位职工家属的宿舍用地和选项E个人所有的居住房屋及院落用地可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免城镇土地使用税。
选项F：公园自用非营业场所用地属于免税用地，公园内设立的影剧院用地属于营业性用地要照章纳税。
【考点小结】此题主要注意发问的角度，一题多练。
①下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有：BF。
②下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有：CE。
【经典母题2】甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区内绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C地域的面积为3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。
假设A、B、C的城镇土地使用税的单位年税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）。
A.57500元B.62500元C.72500元D.85000元【答案】C【解析】甲企业全年应纳城镇土地使用税=［（10000-1000）+5000/2+3000］×5=14500×5=72500（元）。
【考点小结】（征免范围结合）①企业办的幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；②厂区外公共绿地暂免征收城镇土地使用税，但厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税；③与其他单位共用土地按各自占地面积分别缴纳城镇土地使用税；④土地使用权未确定的，由使用人缴纳城镇土地使用税。
【经典答疑】【问题】甲某为乙公司的法人代表，2011年11月22日，甲乙双方签订租赁合同，约定：甲将市区A地块1万平方米的土地（土地用途：工业；房地产产权为甲某私有）及地上厂房出租给乙使用。
2021年税务师《税法(二)》第八章 城镇土地使用税
2021年税务师《税法(二)》第八章城镇土地使用税（含解析和答案）第八章城镇土地使用税一、单项选择题1.下列选项中，不属于城镇土地使用税立法原则的是（）。
A.促进合理、节约使用土地B.调节土地级差收入，鼓励平等竞争C.广集财政资金，完善地方税体系D.实质课税原则2.某公司2020年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2020年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。
该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税（）元。
A.24000B.20000C.18000D.160003.下列选项中，不可以作为城镇土地使用税计税依据的是（）。
A.实际占用的土地面积B.房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积C.纳税人据实申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积4.经省级人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的（）。
A.20%B.30%C.50%D.100%5.下列选项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。
A.县城的个人独资企业B.农村的股份制企业C.城市、县城、工矿区内的工矿企业D.市区的集体企业6.甲拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙生产经营使用，则（）。
A.应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税B.应当由乙缴纳全部的城镇土地使用税C.应当按比例计算缴纳城镇土地使用税D.按双方协商比例缴纳城镇土地使用税7.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由（）为城镇土地使用税的纳税人。
A.原拥有人B.实际使用人C.代管人D.产权所有人8.下列说法中，符合城镇土地使用税规定的是（）。
A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人B.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人C.房地产管理部门尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高9.根据城镇土地使用税有关规定，下列说法不正确的是（）。
《中国税制(第十二版)》第八章 与资源有关的税种
8.2.4 城镇土地使用税的税收优惠
• (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。 • (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。 • (10)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征 城镇土地使用税。 • (11)为了体现国家的产业政策,对一些重点产业划分了征税界限并给予了政策性减免税照顾。 • (12)自2020年1月1日起至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设 施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 • (13)自2019年6月1日起至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过 承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地,免征城镇土地使用税。 • (14)自2019年1月1日起至2021年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务 的土地,免征城镇土地使用税。
• 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取 得的收入征收的一种税。
8.3.2 土地增值税的征税要素
• 8.3.2.1 土地增值税的征税范围
• 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以 出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,但不包括以继承、赠予方式无偿转让 房地产的行为。
城镇土地使用税、耕地占用税
征收目的比较
城镇土地使用税
旨在调节土地级差收入，促进土地的节约集约利用。
耕地占用税
旨在保护耕地资源，限制非农业建设用地占用。
征收对象比较
城镇土地使用税
对城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的土地进行征收。
耕地占用税
对占用耕地进行非农业建设的单位和 个人进行征收。
税收优惠比较
城镇土地使用税
对国家机关、人民团体、军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，宗教寺 庙、公园、名胜古迹自用的土地等给予免税。
ABCD
税务机关核定
税务机关根据纳税人申报的资料，核定应缴纳税 额。
税务机关监管
税务机关对纳税人缴纳的土地使用税或耕地占用 税进行监管，确保税款及时足额入库。
征收方式
定期征收
按面积征收
土地使用税或耕地占用税一般按年征收， 每年征收一次。
土地使用税按土地面积计算征收，耕地占 用税按占用耕地面积计算征收。
CHAPTER
城镇土地使用税与耕地占用 税的改革与发展
改革背景与目标
改革背景
随着城市化进程加速，城镇土地使用税 和耕地占用税的征收管理面临诸多挑战 ，如税收征管不规范、税负不公等问题 。
VS
改革目标
通过改革，旨在建立更加科学、规范、公 平的城镇土地使用税和耕地占用税制度， 促进土地资源的合理利用和保护，加强税 收征管，提高税收遵从度。
改革内容与措施
统一税制
将城镇土地使用税和耕地占用税合并 为统一的土地使用税，简化税制，降 低征管成本。
调整税率
根据土地用途、地理位置、经济发展 水平等因素，合理设置土地使用税税 率，实现税收负担公平分配。
完善税收优惠
【财务-土地】城镇土地使用税考题
第八章城镇土地使用税（答案分离版）一、单项选择题1.城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地（）的单位和个人征收的一种税。
B.经营权C.所有权D.占有权2.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（）。
A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由双方到税务机关协商确定C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂不征收城镇土地使用税3.根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以（）。
A.适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的30％B.适当提高，但提高额不得超过规定的最低税额的30％C.适当提高，但须报经国家税务总局批准D.适当提高，但须报经财政部批准4.某公司2009年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。
税率为：5元/平方米。
该公司2009年应缴纳城镇土地使用税为（）元。
A.150000B.157500C.1565005.甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60％，乙企业使用其中的40％。
除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2009年1月份新征用耕地6000平方米。
甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，乙企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。
2009年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税()。
A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元B.甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元6.某供热企业坐落在大城市，经有关部门核定2009年1～6月占用土地面积共计20000平方米，其中幼儿园占地600平方米、厂区内绿化占地400平方米。
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第八章城镇土地使用税
一般6分左右。
第一节概述
一、城镇土地使用税的概念（熟悉）
城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有的土地使用权的单位和个人征收的一种税。
二、城镇土地使用税的特点
现行城镇土地使用税具有以下特点：
（一）对占用土地的行为征税
（二）征税对象是国有土地
（三）征税范围有所限定
（四）实行差别幅度税额
三、城镇土地使用税的立法原则
（一）促进合理、节约使用土地
（二）调节土地级差收入，鼓励平等竞争
（三）广集财政资金，完善地方税体系第二节征税范围、纳税人和适用税额（掌握）
一、征税范围
二、纳税人
由于在现实经济生活中，使用土地的情况十分复杂，为确保将城镇土地使用税及时、足额地征收入库，税法根据用地者的不同情况，对纳税人作了如下具体规定：
1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；
2、土地使用权确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；
3、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
需要说明的是，从2007年1月1日起国家将外商投资企业、外国企业纳入城镇土地使用税征税范围。
三、适用税额
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30％。
经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
第三节计税依据及应纳税额的计算（掌握）
一、计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。
纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
二、应纳税额的计算
城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。
计算公式如下：
应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税额
土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
第四节减免税优惠（熟悉）
一、减免税优惠的基本规定
城镇土地使用税的免税项目有：
(一>国家机关、人民团体、军队自用的土地
(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地
(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
(六)开山填海整治的土地
(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地
二、减免税优惠的特殊规定
(一)城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接
为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准之次月起征收城镇土地使用税。
(二)免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地
对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
(三)房地产开发公司建造商品房的用地
房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
(四)缴纳农业税的土地
(五)基建项目在建期间的用地
(六)城镇内的集贸市场(农贸市场)用地
(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地
(八)关闭、撤销的企业占地
(九)搬迁企业的用地
(十)企业的铁路专用线、公路等用地
(十一)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地
(十二)企业的绿化用地
对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。
(十三)中国物资储运总公司所属物资储运企业用地
(十四)中国石油天然气总公司所属单位用地
(十五)林业系统用地
(十六)盐场、盐矿用地
(十七)矿山企业用地
(十八)电力行业用地
(十九)水利设施用地
(二十)核工业总公司所属企业用地
(二十一)中国海洋石油总公司及其所属公司用地
(二十二)交通部门港口用地
(二十三)民航机场用地
(二十四)司法部所属劳改劳教单位用地
(二十五)军队、武警部队系统用地
(二十六)老年服务机构自用的土地
(二十七)邮政部门的土地
(二十八)对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城镇土地使用税予以免征(二十九)高校后勤经济实体自用的土地
(三十)相关规定
(三十一)国家天然林保护工程自用的土地
(三十二)人民银行自用的土地
(三十三)铁路行业自用的土地
(三十四)国家直属储备粮、棉、糖、肉、盐库自用土地
【例题】下列各项中，应当征收城镇土地使用税的有（）。
A.企业厂区内的绿化用地
B.机场飞行区用地
C.水利设施及管扩用地
D.水电站发电厂厂房用地
【答案】AD
【例题】某生产企业坐落在某县城，经有关行政部门核定2002年厂区内占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、绿化占地2000平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税3元。
该企业2002年应缴纳城镇土地使用税（）元。
A.31500
B.37500
C.42000
D.45000
【答案】B
企业办的学校、幼儿园用地，能与企业其他地分开的，免征土地使用税。
应纳城镇土地使用税=（15000-1000-1500）×3=37500（元）。
第五节申报和缴纳
一、纳税义务发生时间（掌握）
购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。
购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。
出租、出借房产，自交付出租、出售房产之次月起计征城镇土地使用税。
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。
纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。
纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用部。
二、纳税期限（了解）
城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。
缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
各省、自治区、直辖市税务机关结合当地情况，一般分别确定按月、季、半年或一年等不同的期限缴纳。
三、纳税申报（熟悉）
纳税人应依照当地税务机关规定的期限，填写《城镇土地使用税纳税申报表》，将其占用土地的权属、位置、用途、面积和税务机关规定的其他内容，据实向当地税务机关办理纳税申报登记，并提供有关的证明文件资料。
纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。
纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记。
四、纳税地点（熟悉）
城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。
纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内的，由纳税人分别各土地所在地的税务机关申报缴纳。
在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。