第15章 个人所得税法
个人所得税法详细解读
设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、 法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、 演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍 服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的 是（ ）。
3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动 分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所 得税。
4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承 包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运 营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。
二、个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比
四、应纳税所得额的其他规定
（一）个人将其所得用于公益救济性 捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税 所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中 扣除。
个人通过非营利的社会团体和国家机 关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个 人所得税前的所得额中全额扣除。
（二）个人的所得（不含偶然所得和经国务 院财政部门确定征税的其他所得）用于资 助非关联的科研机构和高等学校研究开发 新产品、新技术、新工艺所发生的研究开 发经费，经主管税务机关确定，可以全额 在下月或下次或当年计征个人所得税时， 从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不 得结转抵扣。
解除劳动关系一次性补偿收入
【政策规定】个人因与用人单位解除劳动关系
而取得的一次性补偿收入（包括经济补偿金、 生活补助费和其他补助费用）其收入在当地上 年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按规定征收个人所得税。个 人领取一次性收入时，按政府规定缴纳的住房 公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业 保险费可予以扣除。
《中国税收：税费计算与申报(第五版)》课件第15章
专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴 纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费 和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育 、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出 ，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民 代表大会常务委员会备案。
2）个人所得税专项附加扣除的基本规定 （1）子女教育
（二）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权 使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣预缴） 1.居民个人综合所得个人所得税的适用税率（按年汇算清缴） 工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费 所得统称为综合所得。综合所得，适用3%至45%的超额累进 税率。综合所得个人所得税的税率表（按年）见表15-3。
不征收个人所得税，具体包括：①独生子女补贴；
注 ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补
意
贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；③托儿补 助费；④差旅费津贴、误餐补助。
二、劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包 括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、 法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、 影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服 务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得 的所得。
表15-3 综合所得个人所得税的税率表（按年）
2.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得个人所得税的适用税率 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特 许权使用费所得个人所得税的税率表见表15-4（依照表15-3 按月换算后）。
表15-4 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得， 稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的税率表
个人所得税法英文版)
第15章个人所得税法Chapter 15 Individual Income Tax•Who are the individuals liable to Individual Income Tax?•What is the income from sources within China?•What is the income from sources outside China?•What income earned by an individual is subject to Individual Income Tax?•How to compute the taxable income if the individual income is in foreign currency, in kind and/ or in securities?•What does wage, salary income include specifically?•How are salaries and wages assessed for Individual Income Tax payable?•How is the “additional deduction for expenses”regulated for wages and salaries? •How to compute the income tax payable on the bonus income on the year-end in one payment?•How to compute the income tax payable on the income of welfare in kind?•How to compute the income tax payable on the income stock options of employees of enterprises?•How is severance pay taxed?•How to compute the Individual Income Tax payable on the economic compensation received due to termination of labour contract?•What income is included in the production and business operatin income earned by Individual Industrial and Commercial Households?•How to calculate the taxable income of individual Industrial and Commercial Households?•What are the rules concerning deductions for Individual Industrial and Commercial Households?•How to deduct the taxes and industrial and commercial administrative fees paid by Individual Industrial and Commercial Households?•How do single proprietorship enterprises compute and pay income tax payable on their production and business income?•How to levy income tax payable by the investors of single proprietorship and partnership enterprises by mode of administrative assessment?•How do single proprietorship and partnership enterprises compute and pay income tax payable on their interest, dividend and bonus income as return from their investment?•How is income from contracted or leased operation of enterprises or institutions assessed for Individual Income Tax?•How is income from remuneration for personal service assessed for Individual Income Tax payable?•How to treat the receivables unrecoverable and the business losses incurred by Individual Industrial and Commercial Households?•What expenses are not allowed for deductions for Individual Industrial and Commercial Households?•What are the rules concerning the depreciation of the fixed assets of Individual Industrial and Commercial Households?•How to deduct the expenses concerning intangible assets used by Individual Industrial and Commercial Households?•How do Individual Industrial and Commercial Households compute their income tax payable?•How additional income tax is levied on remuneration income that is excessively high at one payment?•How is author’s remuneration income assessed for Individual Income Tax payable? •How is income from royalties assessed for Individual Income Tax payable?•How is income from lease of property assessed for Individual Income Tax payable? •How is income from transfer of property assessed for Individual Income Tax payable?•How to compute the income tax payable on income earned from auctions of paintings and calligraphy or antiques?•What do the interest, dividend, bonus, contingent income and/ or other income include specifically?•How are interests, dividends, bonuses, contingent income and/ or other income assessed for Individual Income Tax payable?•How to compute the income tax payable on income derived by two individuals or more together?•How is donation income assessed for Individual Income Tax payable?•How to compute the income tax payable in case that the employers bear the Individual Income Tax for the taxpayers?•How is income derived from sources outside China assessed for Individual Income Tax payable?•What are the main exemptions for Individual Income Tax?•What kind of bond interest income and earmarked saving deposit interest income are exempt from Individual Income Tax as ruled by the State?•What are the main reductions for Individual Income Tax?•What are the rules concerning the mode, time and places for Individual Income Tax payment?•How to report and pay income tax on wages and salaries income?•How to report and pay income tax the production and business operation income of Individual Industrial and Commercial Households?•How to report and pay income tax on the income derived by enterprises and institutions from contracting businesses and/ or leasing businesses?•How do the investors of the single proprietorship and partnership enterprises report and pay their income tax on production and business income?•How to report and pay income tax on income earned by taxpayers from sources outside China?纳税义务人判定标准征税对象范围1.居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。
个人所得税法及条例释义
超过475至1825元的部分
10
25
3
超过2000至5000元的部分
超过1825至4375元的部分
15
125
4
超过5000至20000元的部分 超过4375至16375元的部分
20
375
5
超过20000至40
000元的部分
超过16375至31375元的部分 25
6
超过40000至60000元的部分 超过31375至45375元的部分 30
• 第三次修法的具体内容 • 条例修改了四条，增加了两条共六项内容。
旧条例内容
新内容条例
注
第十三条 税法第四条第三项 所说的按照国家统一规定发 给的补贴、津贴，是指按照 国务院规定发给的政府特殊 津贴和国务院规定免纳个人 所得的按照国家统一规定发 给的补贴、津贴，是指按照 国务院规定发给的政府特殊 津贴、院士津贴、资深院士 津贴，以及国务院规定免纳 个人所得税的其他补贴、津 贴。
第八条 个人所得税，以所得人为纳税义 务人，以支付所得的单位或者个人为扣 缴义务人。个人所得超过国务院规定数 额的，在两处以上取得工资、薪金所得 或者没有扣缴义务人的，以及具有国务 院规定的其他情形的，纳税义务人应当 按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务 人应当按照国家规定办理全员全额扣缴 申报。
中国个人所得税法演进历程
法，由国家税务总局制定。
中国个人所得税法演进历程
• 时点七：第四次修订（不涉及修法） • 07年6月29日第十届全国人大常务委员会
第二十八次会议通过，将储蓄存款利息 适用税率由现行的20%调减为5%，自07 年8月15日起施行。
• 《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》
中华人民共和国个人所得税法(2011年修正)
中华人民共和国个人所得税法(2011年修正)文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2011.06.30•【文号】主席令第48号•【施行日期】2011.09.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,个人所得税正文中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
个人所得税 笔记
个人所得税法（一）在学习之前，照例先啰嗦讲一下个人所得税法，该章节是根据2007年6月29日新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（该法自公布之日起执行）和2008年2月18日《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（该法自2008年3月1日起执行）的内容进行了编写，学习之前照样得将这二个法律、法规看一下。
注会考试教材上并没有说明第十五章是根据新修改的个人所得税法和实施条例编写的，章节后的主要法律依据也没有将以上二个法律、法规列举出来（见教材P293、P355），还是列举了旧的法律、法规，所以这里提醒大家，一定要看已修改后法律、法规，以免对教材中的内容不清楚。
（这里也谴责一下编写教材的人，中注协呀，太不负责了）我还得提醒大家的是，如果在注会《税法》考试时，请大家一定要敏感一个日期，那就是2008年3月1日，因《中华人民共和国企业所得税法实施条例》自2008年3月1日起执行，对执行前的，还是按以前的规定执行，而千万不要因此而丢分了，不然就太可惜了（痛心呀！！）。
另外，还得说一下有关企业所得税个人所得税的区别，企业所得税是一种综合制的税，对于纳税人而言，只有一个税率，就其全部应纳税所得额征税；而个人所得税不同，它是一种分类分项的税，对于纳税人而言，应分别采用不同的税率来计算的。
好啦，言归正传，看我的学习笔记。
一、纳税义务人：个人所得税的纳税义务人包括单位（如合伙企业、个人独资企业）个人（包括中国公民、外籍人员及港澳台同胞及侨胞）和无国籍人（是不是外星人，哈哈）。
依据纳税人住所和居住时间的不同，分为居民纳税义务作非居民纳税义务人，区分这二种纳税人，主要是对其哪些所得征收个人所得税。
（一）居民纳税人，包括二种类型的人：第一种是在中国境内有住所的人；第二种是在中国境内无住所，但在一个纳税年度内，居住满一年的人。
居民纳税人，负无限纳税义务，应就其全部收入（境内、境外）所得缴纳个人所得税。
因此，对于居民纳税人应境外已纳税的所得，有一个境外所得税额扣除的处理。
中华人民共和国个人所得税法实施条例(2005年修订)-国务院令第452号
中华人民共和国个人所得税法实施条例(2005年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国个人所得税法实施条例（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》修订）第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。
第二条税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。
前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
第四条税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。
第五条下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
第六条在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
个人所得税法(英文版)
第15章个人所得税法Chapter 15 Individual Income Tax•Who are the individuals liable to Individual Income Tax?•What is the income from sources within China?•What is the income from sources outside China?•What income earned by an individual is subject to Individual Income Tax? •How to compute the taxable income if the individual income is in foreign currency, in kind and/ or in securities?•What does wage, salary income include specifically?•How are salaries and wages assessed for Individual Income Tax payable? •How is the “additional deduction for expenses” regulated for wages and salaries?•How to compute the income tax payable on the bonus income on the year-end in one payment?•How to compute the income tax payable on the income of welfare in kind? •How to compute the income tax payable on the income stock options of employees of enterprises?•How is severance pay taxed?•How to compute the Individual Income Tax payable on the economic compensation received due to termination of labour contract?•What income is included in the production and business operatin income earned by Individual Industrial and Commercial Households?•How to calculate the taxable income of individual Industrial and Commercial Households?•What are the rules concerning deductions for Individual Industrial and Commercial Households?•How to deduct the taxes and industrial and commercial administrative fees paid by Individual Industrial and Commercial Households?•How do single proprietorship enterprises compute and pay income tax payable on their production and business income?•How to levy income tax payable by the investors of single proprietorship and partnership enterprises by mode of administrative assessment?•How do single proprietorship and partnership enterprises compute and pay income tax payable on their interest, dividend and bonus income as return from their investment?•How is income from contracted or leased operation of enterprises or institutions assessed for Individual Income Tax?•How is income from remuneration for personal service assessed for Individual Income Tax payable?•How to treat the receivables unrecoverable and the business losses incurred by Individual Industrial and Commercial Households?•What expenses are not allowed for deductions for Individual Industrial andCommercial Households?•What are the rules concerning the depreciation of the fixed assets of Individual Industrial and Commercial Households?•How to deduct the expenses concerning intangible assets used by Individual Industrial and Commercial Households?•How do Individual Industrial and Commercial Households compute their income tax payable?•How additional income tax is levied on remuneration income that is excessively high at one payment?•How is author’s remuneration income assessed for Individual Income Tax payable?•How is income from royalties assessed for Individual Income Tax payable? •How is income from lease of property assessed for Individual Income Tax payable?•How is income from transfer of property assessed for Individual Income Tax payable?•How to compute the income tax payable on income earned from auctions of paintings and calligraphy or antiques?•What do the interest, dividend, bonus, contingent income and/ or other income include specifically?•How are interests, dividends, bonuses, contingent income and/ or other income assessed for Individual Income Tax payable?•How to compute the income tax payable on income derived by two individuals or more together?•How is donation income assessed for Individual Income Tax payable? •How to compute the income tax payable in case that the employers bear the Individual Income Tax for the taxpayers?•How is income derived from sources outside China assessed for Individual Income Tax payable?•What are the main exemptions for Individual Income Tax?•What kind of bond interest income and earmarked saving deposit interest income are exempt from Individual Income Tax as ruled by the State? •What are the main reductions for Individual Income Tax?•What are the rules concerning the mode, time and places for Individual Income Tax payment?•How to report and pay income tax on wages and salaries income?•How to report and pay income tax the production and business operation income of Individual Industrial and Commercial Households?•How to report and pay income tax on the income derived by enterprises and institutions from contracting businesses and/ or leasing businesses? •How do the investors of the single proprietorship and partnership enterprises report and pay their income tax on production and business income?•How to report and pay income tax on income earned by taxpayers from sourcesoutside China?纳税义务人判定标准征税对象围1.居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境有住所的个人（2）在中国境无住所，而在中国境居住满一年的个人。
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三 、 稿酬 14% 20％*（1-30％） 四、劳务报酬： 20% 、30% 、 40% ， 3级超额累进税率
级数 1 2 3 每次应纳税所得额(元) 20000以下 20000--50000 50000以上 税率 速算扣除数 20% 0 30% 2000 40% 7000
个人所得税
五、其他 20%
第十五章
个人所得税法
本章重难点
本章重点：个人所得税征税对象的范围、 纳税人身份判定、纳税人义务的确定、应 税所得项目、税率、不同税目的费用扣除 标准、应纳税额计算、减免税优惠、境外 所得税额扣除、应税办法。 本章难点：个人所得税纳税人义务的确 定、计税依据的确定方法、费用扣除有关 “次”的规定、应纳税优惠、境外所得税 额确定、应纳税额计算中一些特殊问题
工资 偶然或其他所得
个人所得税
2、个人离退休后返聘取得工资收入
对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入， 以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入， 属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按 工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
个人所得税
3、个人从单位取得住房、电脑、汽车等实物所得 个人因任职或受雇而从单位取得的实物所得， 如住房、电脑、汽车等，属于工资、薪金所得， 应按照购买住房、电脑、汽车的实际支出金额计 算缴纳个人所得税。 另外，个人参加单位组织的免费旅游以及个人 认购股票等有价证券时从其雇主处取得的折扣或 补贴等，也应按照工资、薪金所得计算缴纳个人 所得税。
个人所得税
国外个税税率一览表
国家 俄罗斯 加拿大 德国 美国 税率 13%（ 2001年起） 15.25%、 22 % 、26 % 、29% 15%----42%
10% 、15%、25%、 28%、 30%、35% 2006年
澳大利亚 15%---27% 斯洛伐克 19%(2004年起，公司所得与个人所得 增值税均适用)
个人所得税
第二节 所得来源的确定
所得来源地原则
个人所得税
第三节
工资 性质 形式 非独立
应税所得
劳务报酬 独立 未签订劳动合同
一、工资、薪金与劳务报酬的区别 （一）性质：非独立
签订劳动合同
时间
地点
长期性
指定的时间与空间
暂时一次性
灵活机动
个人所得税
(二）内容 （三）特殊规定 1、奖金 任职单位 非任职单位
单位：万元
100% 55.50% 14.15% 1.32% 2.09% 0.11% 2.46% 24.54% 0.13% 0.20% 0.47% 0.21% 0.32%
个人所得税
第四节 税率
一、工资：5-45% ，9级超额累进税率
个人所得税
级数 1 2 3
全月应纳税所得额(元) 税率 500以下（含） 500----2000 2000----5000 5% 10% 15%
个人所得税
第一节 纳税人
一、标准 ： 时间 、住所
二、分类
1、居民：
住所：境内 家族、经济利益所在地
时间：1.1-12.31 临时离境内不扣减
无限
境内外
2、非居民 无住所或时间不到1年 居民
有限 境内收入
3、个人独资和合伙企业
个人所得税
其他国家或地区的时间标准 俄罗斯：183天
香港：地域管辖权，无居民身份的问题。
个人所得税
计算方法为：个人取得的一次性补偿收入， 减去当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分， 再减去按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住 房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业 保险费，用此余额除以个人在本企业的实际工作 年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入， 按照工资、薪金所得项目计算出应纳的个人所得 税，然后再乘以年限数，就是应纳个人所得税税 额。个人在该企业的工作年限数按实际工作年限 数计算，超过12年的按12年计算。
个人所得税
4、内部退养 王 先生内部退养工资 2400元，取得一次性收入 120000元，重新就业工薪收入1500元。 （1）内部退养到法定年龄之间每月纳税 （2400-2000）*5％ (2) 领取一次性收入当月纳税 120000/5*12+ 2400 － 2000 ＝ 2400 税 率 15% （120000+ 2400-2000 ）*15％-125＝17935 （3）重新就业每月应纳税 （ 2400 +1500 -2000 ）*10％-25＝165
九、财产转让所得 1、股票转让： 免征 2、量化资产： 取得免征 ， 转让时征 3、出售自有住房 （1）公房和非公房 （2）换购住房 （3）5年以上自有住房，免征 十、偶然 十一、其他
个人所得税
2005年全国个人所得税分项目收入情况表
个人所得税总额 工资、薪金所得 个体工商户生产、经营所得 企事业单位承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 税款滞纳金、罚款收入 20,939,615 11620776 2962682 276433 437303 22851 5161 5137566 26739 42724 99233 44858 66209
个人所得税
英国个人所得税率 全年应税所得 税率
(英磅)
小于1500
1500----28000 28000以上
10%
22% 40%
股息税税率：按10%、32.5%累进；
储蓄所得税率按10%、20%、40%累进；
个人所得税
美国个人所得税率 (未婚单身申报)
全年应税所得 (美元) 小于7550
2006年
个人所得税
10、个人担任董事职务而取得董事费，应当如 何缴纳个人所得税 个人由于担任董事职务所取得的董事费收 入，属于劳务报酬所得，按劳务报酬所得计 算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工 或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得 的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按 工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
5--35%超额累进税率
级数 年应纳税所得额
1
不超过5000元（含）的部分
税率%
5
速算扣除数 （元）
0
2
3
超过5000元至10000元的部分
超过10000元至30000元的部分
10
20
250
1250
4
5
超过30000元至50000元的部分
超过50000元的部分
30
35
4250
6750
个人所得税
个人所得税
个人所得税
（2）退职费收入。对于个人取得的退职费收入， 可按照上述一次性补偿收入的办法计算缴纳个人 所得税。税法另有规定的除外。 （3）安置费收入。对于企业依照国家有关法律 规定宣告破产，企业职工从该破产企业中取得的 一次性安置费收入，免纳个人所得税。
个人所得税
6、出租车 无所有权 工资 所有权 个体工商户
个人所得税
澳大利亚 1） 在澳大利亚有长期居所。 2） 在纳税年度内连续或累计在澳大利亚停留 半年以上。
3. 意大利 1） 在意大利有居民户口登记。 2） 在意大利有经济利益中心。 3） 一年中在意大利停留达183天。 4） 居住在国外，但为意大利国家机构和公营 单位服务。
个人所得税
美国 符合下列三个条件之一者，即成为美国税收上 的自然人居民： 1） 具有美国国籍的自然人，即美国公民。 2） 持有绿卡的外国人。 3） 在美国居留183天的外国人。居留183天是 指当年及过去两年的时间内在美国累计居留达 183天，其中当年至少在美国居留31天。“累 计”的计算公式是： 当年居留天数+上年居留天数×1/3+上上一年居 留天数×1/6。
个人所得税
例：张某在振华钢厂工作20年，现因企业不景气 被买断工龄，振华钢厂向张某支付一次性补偿金16 万元，同时，从16万元中拿出1万元替张某缴纳“四 金”，当地上年职工平均工资为1.8万元，张某应缴 纳的个人所得税应按以下步骤计算： 免纳个人所得税的部分=18000×3+10000=64000 元； 应纳个人所得税的部分=160000-64000=96000 元。 96000÷12-2000=6000元,对应税率为20%,速算 扣除数为375元; 应纳个人所得税=（6000×20%-375）× 12=9900 元。
速算扣除数 0 25 125
4
5
5000----20000
20000----40000
20%
25%
375
1375
6
7 8
40000----60000
60000----80000 80000----10000
30%
35% 40%
3375
6373 10375
9
100000以上
45%
15375
个人所得税
二、个体、承包承租、个独、合伙
(月收入—2000 或4800）×适用 税率—速算扣除 数
2.个体工商户生 产、经营所得
五级 超额累进税率
年收入扣除成本、 （年收入—成本、 费用和损失 费用和损失）× 适用税率—速算 扣除数 年收入扣除必要 （年收入—必要 费用（每月2000）费用）×适用税 率—速算扣除数
税率 10%
7550－－30650
30650－－74200 74200－－154800
15%
25% 28%
154800－－336500
336500以上
33%
35%
个人所得税
荷兰个人所得税率与社会保障税率合计 全年应税所得 税率
(荷兰盾)
小于45960
5%
个人所得税
7、 公司职工取得购买国有企业劳动分红 -----工资 8、以培训、研讨、考察等名义组织旅游活动， 通过免收相关费用给予营销业务奖励 雇员 工资 非雇员 劳务报酬