注册税法13章 个人所得税法PPT课件
14
【例题·分析】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某 合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定 其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付， 3000美元由境外母公司支付给其家人。 则其来源于我国境内的所得是每月5000美元。因 为所得支付地不等于所得来源地。因其在中国境 内任职受雇取得的所得，不管何处支付，都属于 来源于中国境内的所得。
纳税人以产权凭证为依据 无产权凭证的，由税务机关核定 产权所有人死亡未办理继承手续期间为领取租金收入人
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得（个人独立从事非雇佣劳务所取书、报刊形式出版、发表取得 的所得,区别于翻译、审稿和书画所得） 6.特许权使用费所得（指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得） 7.利息、股息、红利所得（国债和国家发行的金融债券利息 除外） 8. 财产租赁所得
4
▪ 二、个人所得税计税原理——纯所得为计税依据 ▪ 计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后
的余额为计税依据。 ▪ 有关费用分为三类：第一，与应税收入相配比的
经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配 的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为体现特定 社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”， 如慈善捐赠等。
9
纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准
(2)
承担有限纳税义务， 在我国境内无住所又
非居民纳税人 只就其来源于中国 不居住或者无住所而 境内的所得，向中 在境内居住不满1年的
国缴纳个人所得税。 个人。非居民纳税的
判定条件是两条必须
同时具备：
（1）在我国无住所
（2）在我国不居住或 居住不满1年
10
【例题·分析】某在我国无住所的外籍人员 2007年5月3日来华工作，2008年9月30日结 束工作离华，则该外籍人员是我国的非居 民纳税人。
2
多项选择题
判断题
1
1
计算题
1
3.5
综合题
合计
4
6.5
2008年
题量 分值
2
2
1
1
1
10
4
13
3
第一节 个人所得税基本原理
▪ 一、概念 ▪ 个人所得税是以自然人取得的各类应税所
得为征税对象而征收的一种所得税，是政 府利用税收对个人收入进行调节的手段。 ▪ 个人所得税的征税对象不仅包括个人还包 括具有自然人性质的企业。
第十三章 个人所得税法
个人所得税法是指国家制定的用以 调整个人所得税征收与缴纳之间权 利及义务关系的法律规范。
1
本章考情分析
▪ 本章是《税法》考试比较重要的一章，历 年考题以选择、计算、综合多种题型出现。 最近3年本章的平均分值约为8.5分，题型 题量分析见下表
2
年度
2007年
题型
题量 分值
单项选择题 2
15
第四节 应税所得项目
1. 工资、薪金所得（非独立个人劳动所得） 下列项目不予征收个人所得税（结合税收优惠）：
• 独生子女补贴 • 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属
成员的副食品补贴 • 托儿补贴费 • 差旅费津贴、误餐补贴
2.个体工商户的生产经营所得
个人独资企业和合伙企业为个人所得税的纳税义务人，其生产经营 所得参照个体工商户的生产经营所得项目征税
第三节 所得来源的确定
居民纳税人承担无限纳税义务，因此，所得 来源不很重要。非居民纳税人承担有限纳税义务 （就其来源于中国境内的所得征税）所以判断其 所得来源就显得十分重要。
所得的来源地和所得的支付地不是一个概念， 来源于中国境内的所得的支付地可能在境内，也 可能在境外，来源于中国境外的所得的支付地可 能在境外，也可能在境内。
6
【例题·单选题】我国目前个人所得税采用（ ）。 A．分类征收制 B．综合征收制 C．混合征收制 D．分类与综合相结合的模式 【答案】A 【解析】目前，我国个人所得税的征收采用的是分
类征收制的模式。
7
第二节 纳税义务人
（一）个人所得税的纳税人 ▪ 不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍
人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、 个人独资企业和合伙企业的投资者。 （二）居民纳税人和非居民纳税人的划分 ▪ 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非 居民，分别承担不同的纳税义务。具体划分见下 表。
12
【例题·多选题】个人所得税的纳税义务人包括（ ）。
A．私营企业所有投资者 B．个体工商户 C．合伙企业合伙人 D．外籍个人 E．个人独资企业投资者
【答案】 B、C、D、E B、C、D、E项符合个人所得税的纳税义务人的规定， 而A项私营企业所有投资者不一定完全是个人，所 以选项A不符合题意。
13
因为该外籍人员在2007年和2008年两个纳税 年度中都未在华居住满365日，则为我国非 居民纳税人。
11
（三）税法中关于无住所个人境内居住天数和境内 工作期间的具体规定 教材中（一）的应用：①判断无住所个人是居民纳 税人还是非居民纳税人时使用，以判定其居住天数。 ②判断无住所个人因居住时间的长短而享受不同居 住时间段优惠政策时使用，以判定其居住天数。 教材中（二）的应用：计算具体应纳税额时使用
8
纳税人 承担的纳税义务 类别
(1) 负有无限纳税义务。 居民纳 其所取得的应纳税所 税人 得，无论是来源于中
国境内还是中国境外 任何地方，都要在中 国境内缴纳个人所得 税。
判定标准
住所标准和居住时间标准只要具备一个就 成为居民纳税人： ①住所标准：“在中国境内有住所”是指 因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境 内习惯性居住。 ②居住时间标准：“在中国境内居住满1年” 是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12 月31日止)内，在中国境内居住满365日。 在计算居住天数时，对临时离境应视同在 华居住，不扣减其在华居住的天数。“临 时离境”是指在一个纳税年度内，一次不 超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
5
三、个人所得税的征收模式
个人所得税征收模式有三种：分类征收制、综合征 收制与混合征收制
▪ 分类征收制，是将纳税人不同来源、性质的所得 项目，分别规定不同的税率征税。
▪ 综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇 总，就其总额进行征税。
▪ 混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得 先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项 所得进行汇总征税。
【例题·分析】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某 合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定 其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付， 3000美元由境外母公司支付给其家人。 则其来源于我国境内的所得是每月5000美元。因 为所得支付地不等于所得来源地。因其在中国境 内任职受雇取得的所得，不管何处支付，都属于 来源于中国境内的所得。
纳税人以产权凭证为依据 无产权凭证的，由税务机关核定 产权所有人死亡未办理继承手续期间为领取租金收入人
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得（个人独立从事非雇佣劳务所取书、报刊形式出版、发表取得 的所得,区别于翻译、审稿和书画所得） 6.特许权使用费所得（指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得） 7.利息、股息、红利所得（国债和国家发行的金融债券利息 除外） 8. 财产租赁所得
4
▪ 二、个人所得税计税原理——纯所得为计税依据 ▪ 计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后
的余额为计税依据。 ▪ 有关费用分为三类：第一，与应税收入相配比的
经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配 的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为体现特定 社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”， 如慈善捐赠等。
9
纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准
(2)
承担有限纳税义务， 在我国境内无住所又
非居民纳税人 只就其来源于中国 不居住或者无住所而 境内的所得，向中 在境内居住不满1年的
国缴纳个人所得税。 个人。非居民纳税的
判定条件是两条必须
同时具备：
（1）在我国无住所
（2）在我国不居住或 居住不满1年
10
【例题·分析】某在我国无住所的外籍人员 2007年5月3日来华工作，2008年9月30日结 束工作离华，则该外籍人员是我国的非居 民纳税人。
2
多项选择题
判断题
1
1
计算题
1
3.5
综合题
合计
4
6.5
2008年
题量 分值
2
2
1
1
1
10
4
13
3
第一节 个人所得税基本原理
▪ 一、概念 ▪ 个人所得税是以自然人取得的各类应税所
得为征税对象而征收的一种所得税，是政 府利用税收对个人收入进行调节的手段。 ▪ 个人所得税的征税对象不仅包括个人还包 括具有自然人性质的企业。
第十三章 个人所得税法
个人所得税法是指国家制定的用以 调整个人所得税征收与缴纳之间权 利及义务关系的法律规范。
1
本章考情分析
▪ 本章是《税法》考试比较重要的一章，历 年考题以选择、计算、综合多种题型出现。 最近3年本章的平均分值约为8.5分，题型 题量分析见下表
2
年度
2007年
题型
题量 分值
单项选择题 2
15
第四节 应税所得项目
1. 工资、薪金所得（非独立个人劳动所得） 下列项目不予征收个人所得税（结合税收优惠）：
• 独生子女补贴 • 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属
成员的副食品补贴 • 托儿补贴费 • 差旅费津贴、误餐补贴
2.个体工商户的生产经营所得
个人独资企业和合伙企业为个人所得税的纳税义务人，其生产经营 所得参照个体工商户的生产经营所得项目征税
第三节 所得来源的确定
居民纳税人承担无限纳税义务，因此，所得 来源不很重要。非居民纳税人承担有限纳税义务 （就其来源于中国境内的所得征税）所以判断其 所得来源就显得十分重要。
所得的来源地和所得的支付地不是一个概念， 来源于中国境内的所得的支付地可能在境内，也 可能在境外，来源于中国境外的所得的支付地可 能在境外，也可能在境内。
6
【例题·单选题】我国目前个人所得税采用（ ）。 A．分类征收制 B．综合征收制 C．混合征收制 D．分类与综合相结合的模式 【答案】A 【解析】目前，我国个人所得税的征收采用的是分
类征收制的模式。
7
第二节 纳税义务人
（一）个人所得税的纳税人 ▪ 不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍
人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、 个人独资企业和合伙企业的投资者。 （二）居民纳税人和非居民纳税人的划分 ▪ 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非 居民，分别承担不同的纳税义务。具体划分见下 表。
12
【例题·多选题】个人所得税的纳税义务人包括（ ）。
A．私营企业所有投资者 B．个体工商户 C．合伙企业合伙人 D．外籍个人 E．个人独资企业投资者
【答案】 B、C、D、E B、C、D、E项符合个人所得税的纳税义务人的规定， 而A项私营企业所有投资者不一定完全是个人，所 以选项A不符合题意。
13
因为该外籍人员在2007年和2008年两个纳税 年度中都未在华居住满365日，则为我国非 居民纳税人。
11
（三）税法中关于无住所个人境内居住天数和境内 工作期间的具体规定 教材中（一）的应用：①判断无住所个人是居民纳 税人还是非居民纳税人时使用，以判定其居住天数。 ②判断无住所个人因居住时间的长短而享受不同居 住时间段优惠政策时使用，以判定其居住天数。 教材中（二）的应用：计算具体应纳税额时使用
8
纳税人 承担的纳税义务 类别
(1) 负有无限纳税义务。 居民纳 其所取得的应纳税所 税人 得，无论是来源于中
国境内还是中国境外 任何地方，都要在中 国境内缴纳个人所得 税。
判定标准
住所标准和居住时间标准只要具备一个就 成为居民纳税人： ①住所标准：“在中国境内有住所”是指 因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境 内习惯性居住。 ②居住时间标准：“在中国境内居住满1年” 是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12 月31日止)内，在中国境内居住满365日。 在计算居住天数时，对临时离境应视同在 华居住，不扣减其在华居住的天数。“临 时离境”是指在一个纳税年度内，一次不 超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
5
三、个人所得税的征收模式
个人所得税征收模式有三种：分类征收制、综合征 收制与混合征收制
▪ 分类征收制，是将纳税人不同来源、性质的所得 项目，分别规定不同的税率征税。
▪ 综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇 总，就其总额进行征税。
▪ 混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得 先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项 所得进行汇总征税。
合集下载
第13章 个人所得税法
财政与公共管理学院
（ 三）非居民纳税人及其纳税义务
非居民纳税人，是指在中国境内无 住所又不居住或者在境内居住不满一 年的个人。
仅就来源于中国境内的所得缴纳个 人所得税。
2020年3月20日1时35分
财政与公共管理学院
纳税义务人
判定标准
（1）在中国境内有住所的个人 （2）在中国境内无住所，而在 中国境内居住满一年的个人。
2020年3月20日1时35分
财政与公共管理学院
征税对象 范围
境内所得 境外所得
境内所得
❖ 对在中国境内无住所的个人，均应以该个人 实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离 境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计 算其在华实际逗留天数。
❖ 对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅 在境外机构任职的境内无住所个人，对其入 境、离境、往返或多次往返境内外的当日， 均按半天计算为在华实际工作天数。
所得、工资薪金所得征收个人所得税的区分； ❖ 5.新增个人转让离婚财产房屋的征税规定； ❖ 6.新增股票增值权所得和限制性股票所得征收个人
所得税； ❖ 7.新增企业年金个人所得税征收管理。
2020年3月20日1时35分
财政与公共管理学院
第一节 基本原理①
一、个人所得税的建立和发展 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》
2020年3月20日1时35分
财政与公共管理学院
四、个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
❖ 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所得，按 不同的税率分别征税
❖ 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各种所得 综合起来，减去各项法定减免和扣除项目的数额， 就其余额按累进税率征收
第十三章 个人所得税法 CPA税法 课件
2020/6/30
安徽财经大学
4
四、个人所得税的征收模式
分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所 得项目，分别规定不同的税率征税。
综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇 总，就其总额进行征税。
混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得 先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所 得进行汇总征税。
A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非 居民纳税人
B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非 居民纳税人
C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人
D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人
2020/6/30
安徽财经大学
9
例2 下列外籍人员中属于个人所得税非居民纳税 人的是（ ）。
上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准， 区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。
2020/6/30
安徽财经大学
7
纳税人 承担的纳税义
类别
务
判定标准
(1)居民 纳税人
负有无限纳税义 务。其所取得的 应纳税所得，无 论是来源于中国 境内还是中国境 外任何地方，都 要在中国境内缴 纳个人所得税
住所标准和居住时间标准只要具备一个就成 为居民纳税人： ①住所标准：“在中国境内有住所”是指因 户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习 惯性居住 ②居住时间标准：“在中国境内居住满1年” 是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月 31日止)内，在中国境内居住满365日。在计 算居住天数时，对临时离境应视同在华居住 ，不扣减其在华居住的天数。“临时离境” 是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或 者多次累计不超过90日的离境
第十三章个人所得税法CPA税法课件
（八）财产租赁所得
（九）财产转让所得
（十）偶然所得
（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得
2020/6/1
安徽财经大学
16
二、 征税范围
（一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得
的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴 、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范 围在税法中另有规定。
安徽财经大学
25
（四）劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装 、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、 讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影 视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术 服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳 务报酬的所得。
2020/6/1
安徽财经大学
（3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重 新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取 得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主 管税务机关申报缴纳个人所得税。
2020/6/1
安徽财经大学
20
公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 ，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
(2)非居 民纳税 人
承担有限纳税义 务，只就其来源 于中国境内的所 得，向中国缴纳 个人所得税
非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时 具备： （1）在我国无住所 （2）在我国不居住或居住不满1年
2020/6/1
安徽财经大学
8
例1某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月 15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15 日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华 回国，则该纳税人（ ）。
第13章个人所得税
个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 应纳税所得 = 纳税人的收入额－税法规定的有关费用 有关费用：
➢ 1．与应税收入相配比的经营成本和费用； ➢ 2．与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；
生计扣除可简单地理解为“养家糊口”所发生必要支出的 扣除 ➢ 3.为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为特别费用扣 除，如慈善捐赠等。
2020/12/29
第13章 个人所得税
8
个人所得税的计税原理
个人所得税的征收模式 我国采用的是按项目分类计算缴纳的分类征收制。
个人所得来源地的确定（了解）
2020/12/29
第13章 个人所得税
9
第二节 个人所得税的征税对象及应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得
➢ 从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）的收入称为薪金，
即所谓“白领阶层”所得。
2020/12/29
第13章 个人所得税
11
一、工资、薪金所得类
（二）工资、薪金的特点
工资、薪金所得属于非独 立个人劳动所得。
非独立个人劳动，是指个人 所从事的是他人指定、安排并 接受管理的劳动，工作或服务 于公司、工厂、行政、事业单 位的人员均为非独立劳动者。
工资、薪金所得，以每月收入额减除3,500元费用后的余额，为应纳 税所得额。
工资、薪金应纳税所得额 = 月工资、薪金收入额－ 3,500
2020/12/29
第13章 个人所得税
15
一、工资、薪金所得类
2．附加减除费用
附加减除费用，是指在一般费用减除标准的基础上，考虑部分 劳动者的平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况等确定增加减 除的费用。
➢ 1．与应税收入相配比的经营成本和费用； ➢ 2．与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；
生计扣除可简单地理解为“养家糊口”所发生必要支出的 扣除 ➢ 3.为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为特别费用扣 除，如慈善捐赠等。
2020/12/29
第13章 个人所得税
8
个人所得税的计税原理
个人所得税的征收模式 我国采用的是按项目分类计算缴纳的分类征收制。
个人所得来源地的确定（了解）
2020/12/29
第13章 个人所得税
9
第二节 个人所得税的征税对象及应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得
➢ 从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）的收入称为薪金，
即所谓“白领阶层”所得。
2020/12/29
第13章 个人所得税
11
一、工资、薪金所得类
（二）工资、薪金的特点
工资、薪金所得属于非独 立个人劳动所得。
非独立个人劳动，是指个人 所从事的是他人指定、安排并 接受管理的劳动，工作或服务 于公司、工厂、行政、事业单 位的人员均为非独立劳动者。
工资、薪金所得，以每月收入额减除3,500元费用后的余额，为应纳 税所得额。
工资、薪金应纳税所得额 = 月工资、薪金收入额－ 3,500
2020/12/29
第13章 个人所得税
15
一、工资、薪金所得类
2．附加减除费用
附加减除费用，是指在一般费用减除标准的基础上，考虑部分 劳动者的平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况等确定增加减 除的费用。
CPA 税法 第十三章 个人所得税法PPT课件
• A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得
• B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车
• C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
• D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营， 出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
• 【答案】AC
2020/7/16
上海对外贸易学院 会计学院
• 1.辨析区分劳动分红与股份分红的不同。
• 2.辨析不属于工资薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2） 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成 员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
• 3.辨析区分内部退养、提前退休与法定退休的不同。
• 4.辨析区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。
• A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税 • B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税 • C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税 • D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得
项目征税 • 【答案】AD
所得税计税方法的规定；
2020/7/16
上海对外贸易学院 会计学院
3
第一节 纳税义务人与征税范围
• 一、纳税义务人
•
个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的
外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和
合伙企业的投资者。
• （一）个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人
要在中国境内缴纳个人所得税。
•
非居民纳税人：承担有限纳税义务，只就其来源于中
国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
2020/7/16
个人所得税法(PPT74页)[1]
![个人所得税法(PPT74页)[1]](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/1dff21c54431b90d6d85c7bf.webp)
• ②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体 、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专 家(不是所有外籍人员) ；
• ③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取 得工资、薪金所得的个人；
• ④财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员 。
学习改变命运,知 识创造未来
个人所得税法(PPT74页)[1]
• （五）稿酬所得 • ①以图书、报刊形式出版、发表
• ②不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿 、书画所得：计“劳务报酬所得”
• （六）特许权使用费所得 • 指个人提供专利权、商标权、著作权…的使用
权取得的所得。著作权使用权：区别于稿酬所 得。
学习改变命运,知 识创造未来
个人所得税法(PPT74页)[1]
个人所得税法(PPT74页 )[1]
学习改变命运,知 识创造未来
2021年2月26日星期五
一、个人所得税的纳税人
• 1、中国公民
• ①居民纳税人：有住所或无住所居住满1年的 个人：承担无限纳税义务。P354
• 2、外籍人员
• ②非居民纳税人：无住所不居住或无住所居住 不满1年：承担有限纳税义务。P355
• B、转让时，按转让收入额扣减取得时支付的费用 和合理转让费用，计税
• ③个人出售自有住房，总的原则是按财产转让所得 征税；其应税所得的确定按已购公有住房和非已购公 有住房分别确定；
• 个人换购住房（出售后1年内重新购房）价值相等的 部分可免税，但需交纳税保证金；
• 个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得
• （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、 红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地
。
• （7）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所 得来源地。
• ③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取 得工资、薪金所得的个人；
• ④财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员 。
学习改变命运,知 识创造未来
个人所得税法(PPT74页)[1]
• （五）稿酬所得 • ①以图书、报刊形式出版、发表
• ②不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿 、书画所得：计“劳务报酬所得”
• （六）特许权使用费所得 • 指个人提供专利权、商标权、著作权…的使用
权取得的所得。著作权使用权：区别于稿酬所 得。
学习改变命运,知 识创造未来
个人所得税法(PPT74页)[1]
个人所得税法(PPT74页 )[1]
学习改变命运,知 识创造未来
2021年2月26日星期五
一、个人所得税的纳税人
• 1、中国公民
• ①居民纳税人：有住所或无住所居住满1年的 个人：承担无限纳税义务。P354
• 2、外籍人员
• ②非居民纳税人：无住所不居住或无住所居住 不满1年：承担有限纳税义务。P355
• B、转让时，按转让收入额扣减取得时支付的费用 和合理转让费用，计税
• ③个人出售自有住房，总的原则是按财产转让所得 征税；其应税所得的确定按已购公有住房和非已购公 有住房分别确定；
• 个人换购住房（出售后1年内重新购房）价值相等的 部分可免税，但需交纳税保证金；
• 个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得
• （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、 红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地
。
• （7）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所 得来源地。
思修法律第十三章-个人所得税法PPT课件
11
2.2.3 对企事业单位的承包、承租经营所 得
张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张 某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合 同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50 万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说 法正确的是（ ）。
• 有关费用
• 与应税收入相配比的经营成本和费用 • 与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除 • 为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”
• 三种征收模式：分类征收制、综合征收制与混合征收制
3
2. 纳税义务人与征税范围
• 纳税义务人 • 征税范围
4
2.1 纳税义务人
纳税人 类别
承担的纳税义务
判定标准
住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为
居民纳税人：
居民纳 税人
负其所于国都纳个有所中要境得人无取国在外，所限得中无境任得纳论的国内何税税是还地应境义来是方纳 内务源中税 缴，。① 籍 居 ② 指 止 天 其住 在 数在住 、居)内一 时华所 家住，居个，标庭时在住纳对准、间中税的临：经标国年天时“ 济准境度离数利在：内境(。益中“公居应“关国在临历住视系境中时1满同月而内国离3在在有1境6境5日华中住内日”起是居国所居。指至住境”在住在，1内是计满2一不月习指算1年个扣3惯因居1”纳减性户是住日
A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税 B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目
征税 C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税 D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营
所得项目征税 【答案】AD
12
2.2.4 劳务报酬所得
个人所得税法--必修PPT课件
18
☆【案例3-多选】下列各项中，属于个人所得税居
8
（三）个人所得税的征收模式 1、分类所得税 2、综合所得税 3、混合所得税 注意： 我国目前实行分类所得税制，今后逐步实行混合所
得税制，最终目标应该是综合所得税。
9
（四）特点 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额、定率扣除并用 3、在税率上累进税率、比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法
比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）
章
基 本
应纳税所得额计算
1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定
内
3、特殊规定
容
框
1、11个税目的一般计算
架
应纳税所得额计算
2、特殊问题
3、境外已纳税额的扣除
税收优惠税
1、自行申报
纳税申报及缴纳
2、代扣代缴
3、征收管理
5
第一节 个人所得税三要素
一、个人所得税基本原理 二、个人所得税的三要素
《税 法》（必修） 第13章 个人所得税法
1
【内容提要】
第一节 个人所得税三要素 第二节 应纳税额的计算 第三节 税收优惠 第四节 纳税申报及缴纳
2
【教学目的与要求】
1、熟悉我国个人所得税演变历史、类型及特点； 2、掌握个人所得税的三要素及应纳税额的计算方法； 5、熟悉个人所得税的各项税收优惠政策和征收管理的 相关法律。
境内支付 境外支付
N
N
90天(协定183 非居民
Y
Y
N
N
天)—1年
1年—5年
居民
Y
Y
Y
N（免税）
5年以上
居民
☆【案例3-多选】下列各项中，属于个人所得税居
8
（三）个人所得税的征收模式 1、分类所得税 2、综合所得税 3、混合所得税 注意： 我国目前实行分类所得税制，今后逐步实行混合所
得税制，最终目标应该是综合所得税。
9
（四）特点 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额、定率扣除并用 3、在税率上累进税率、比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法
比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）
章
基 本
应纳税所得额计算
1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定
内
3、特殊规定
容
框
1、11个税目的一般计算
架
应纳税所得额计算
2、特殊问题
3、境外已纳税额的扣除
税收优惠税
1、自行申报
纳税申报及缴纳
2、代扣代缴
3、征收管理
5
第一节 个人所得税三要素
一、个人所得税基本原理 二、个人所得税的三要素
《税 法》（必修） 第13章 个人所得税法
1
【内容提要】
第一节 个人所得税三要素 第二节 应纳税额的计算 第三节 税收优惠 第四节 纳税申报及缴纳
2
【教学目的与要求】
1、熟悉我国个人所得税演变历史、类型及特点； 2、掌握个人所得税的三要素及应纳税额的计算方法； 5、熟悉个人所得税的各项税收优惠政策和征收管理的 相关法律。
境内支付 境外支付
N
N
90天(协定183 非居民
Y
Y
N
N
天)—1年
1年—5年
居民
Y
Y
Y
N（免税）
5年以上
居民