国家税务总局江苏省税务局关于饲料生产企业免征增值税饲料产品检测有关问题的公告

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国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知-国税发[2003]第114号

国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于调整饲料生产
企业饲料免征增值税审批程序的通知
（国税发[2003]第114号2003年10月10日）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：
根据《国务院关于取消第二批行政审批项目和改变一批行政审批项目管理方式的决定》（国发〔2003〕5号），我局与财政部联合下发的《关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）第二条中，“对饲料产品需检测品种由省级税务机关根据本地区的具体情况确定”的规定被列入了取消的行政审批项目，为做好后续管理和衔接工作，进一步提高管理效能，现就调整饲料生产企业饲料免征增值税的审批程序通知如下。

一、饲料生产企业申请免征增值税的饲料除单一大宗饲料、混合饲料以外，配合饲料、复合预混料和浓缩饲料均应由省一级税务机关确定的饲料检测机构进行检测。

新办饲料生产企业或原饲料生产企业新开发的饲料产品申请免征增值税应出具检测证明。

二、各省、自治区、直辖市国家税务局可根据本地区情况确定饲料免征增值税的审批权限，但必须在地市一级以上（含地市一级）国家税务局。

——结束——。

财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知

财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2001.07.12•【文号】财税[2001]121号•【施行日期】2001.08.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知（２００１年７月１２日财税〔２００１〕１２１号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据国务院关于部分饲料产品继续免征增值税的批示，现将免税饲料产品范围及国内环节饲料免征增值税的管理办法明确如下：一、免税饲料产品范围包括：（一）单一大宗饲料。

指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。

其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

（二）混合饲料。

指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于９５％的饲料。

（三）配合饲料。

指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。

（四）复合预混料。

指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量；全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（４种或以上）、维生素（８种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

（五）浓缩饲料。

指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

二、原有的饲料生产企业及新办的饲料生产企业，应凭省级税务机关认可的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明，向所在地主管税务机关提出免税申请，经省级国家税务局审核批准后，由企业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。

上海市国家税务局转发《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》的通知

上海市国家税务局转发《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》的通知
文章属性
•【制定机关】上海市国家税务局
•【公布日期】2004.01.05
•【字号】沪国税流[2003]152号
•【施行日期】2004.01.05
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税,税收征管
正文
上海市国家税务局转发《国家税务总局关于调整饲料
生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》的通知
（沪国税流[2003]152号）
各区、县税务局，各财税分局：
现将《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》(国税发[2003]114号)转发给你们，并结合本市实际补充如下，请一并按照执行。

饲料生产企业饲料产品的免税审批由各主管税务机关直接进行，不再执行市局沪税流[2001]359号文中关于饲料生产企业生产的五大类饲料产品免税审批程序中需上报市局的有关规定。

上海市国家税务局
二00四年一月五日。

饲料相关的增值税政策

饲料相关的增值税政策一、现行继续免税饲料产品范围包括：（一）单一大宗饲料。

指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。

1.其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的其他粕类饲料产品，免征增值税。

依据：财税〔2001〕121号、国税函〔2010〕75号2.对饲用鱼油产品自2003年1月1日起、饲料级磷酸二氢钙产品自2007年1月1日起可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定免征增值税。

依据：国税函〔2003〕1395号、国税函〔2007〕10号（二）混合饲料。

指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95％的饲料。

依据：财税〔2001〕121号（三）配合饲料。

依据：财税〔2001〕121号精料补充料属于“配合饲料”范畴，可免征增值税。

依据：总局公告2013年第46号（四）复合预混料。

指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

依据：财税〔2001〕121号矿物质微量元素舔砖，是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料，经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，应按照“饲料”免征增值税。

依据：国税函〔2005〕1127号（五）浓缩饲料。

指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

依据：财税〔2001〕121号二、以下不属于饲料的范围（一）用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

依据：国税发〔1999〕39号（二）膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉。

财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知

财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】1994.03.29•【文号】财税字[94]004号•【施行日期】1994.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文*注：本篇法规已被《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（发布日期：2009年1月19日实施日期：2009年1月1日）废止财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知（１９９４年３月２９日财税字（９４）００４号）各省、自治区、直辖市、各计划单列市财政厅（局）、税务局：根据国务院《关于研究财税体制改革方案出台后有关问题的会议纪要》（国阅＜１９９４＞４２号）的精神，现就调整农业产品增值税税率和对若干项目免征增值税问题通知如下：一、农业产品的增值税税率由１７％调整为１３％。

二、下列货物在１９９５年底以前免征增值税。

１．国有粮食商业企业销售给军队的粮食、食用植物油和返销农村的粮、油；国有粮食批发企业销售给国有粮食零售企业的粮食和食用植物油；国有粮食零售企业销售给城市居民的粮食和食用植物油。

２．饲料。

３．农膜。

４．化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥以及原生产碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业，改产生产销售的尿素、磷铵和硫磷铵。

５．农药生产企业生产销售的敌百虫、敌敌畏、乐果、对硫磷、辛硫磷、甲胺磷、乙酰甲胺磷、异稻瘟净、杀虫双、杀螟松、马拉松、磷化铝、除草醚、丁草胺和氧化乐果。

６．批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

７．电影制片厂销售的电影拷贝。

三、残废人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。

四、一般纳税人生产下我货物，可按简易办法依照６％征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；（二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知-国税函[2005]545号

国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知制定机关国家税务总局公布日期2005.05.27施行日期2005.05.27文号国税函[2005]545号主题类别增值税效力等级部门规范性文件时效性部分失效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知（国税函[2005]545号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为防范利用农产品收购凭证偷骗税的违法犯罪活动，堵塞征管漏洞，强化增值税管理，现将有关加强农产品增值税抵扣管理的问题通知如下：一、各级税务机关要进一步加强对农产品增值税抵扣管理，要经常深入企业，全面掌握和了解有关生产企业的生产经营特点、农产品原料的消耗、采购规律以及纳税申报情况，检查农产品收购凭证的开具情况是否正常，查找征管的薄弱环节，积极采取有针对性的管理措施，堵塞漏洞，切实加强管理。

二、对纳税人发生大宗农产品收购业务的，主管税务机关应派专人深入现场核查，审核该项业务发生的真实性。

三、对有条件的地区，税务机关可运用信息化管理手段促进农产品收购凭证的使用管理。

四、税务机关应当积极引导和鼓励纳税人通过银行或农村信用社等金融机构支付农产品货款，对采用现金方式结算且支付数额较大的，应作为重点评估对象，严格审核，防止发生虚假收购行为，骗取国家税款。

五、税务机关应对农产品经销和生产加工企业定期开展增值税纳税评估，特别是要加强以农产品为主要原料的生产企业的纳税评估，发现问题的，要及时移交稽查部门处理。

六、税务机关应根据日常管理掌握的情况，有计划地组织开展对农产品经销和生产加工企业的重点稽查，凡查有偷骗税问题的，应依法严肃查处。

财政部国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知

财政部国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知财税[2001]113号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处: 为支持农业生产发展，经国务院批准，现就若干农业生产资料征免增值税的政策通知如下:一、下列货物免征增值税:1.农膜。

2.生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。

“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥(也称掺合肥)。

3.生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

二、对生产销售的尿素统一征收增值税，并在2001、2002年两年内实行增值税先征后退的政策。

2001年对征收的税款全额退还，2002年退还50%，自2003年起停止退还政策。

增值税具体退税事宜，由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》[(94)财预字第55号]的有关规定办理。

三、对原征收增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，实行增值税先征后退政策从2001年1月1日起执行；对原免征增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，恢复征收增值税和实行先征后退政策以及对农业生产资料免征增值税政策，自2001年8月1日起执行，《关于延续若干增值税免税政策的通知》(财税明电[2000]6号)第四条同时停止执行。

饲料行业享受税收优惠政策及纳税检查

饲料行业享受税收优惠政策及纳税检查江西省南昌市经济技术开发区国税局对饲料生产和销售行业开展专项检查，发现一些业通过销售折扣违规冲减销售收入、税前列支无合法有效凭据等问题，破解了该行业收入虽一直稳步增长而账面连年亏损的谜题。

按照国家税收政策规定，饲料产品享受增值税免税优惠。

该局提醒，应注意将享受优惠政策企业作为重点稽查选案对象，力戒“免税无税”的思想观念。

以对某享受增值税免税优惠的饲料发展有限公司的检查为例。

该局选案人员在调阅税收征管信息系统有关资料，对饲料生产和销售企业销售收入、企业所得税税负和应纳税所得额等指标数据进行分类统计时发现，一家享受增值税免税优惠的饲料发展有限公司财务报表存在疑点，企业账面亏损数额较大，2008年~2010年连续3年应纳税所得额均为0.该公司登记注册类型为(港澳台商)合作经营企业，从事饲料及原料、饲料添加剂的生产销售，2010年6月1日被认定为增值税一般纳税人。

根据财政部、国家税务总局《关于饲料产品免征增值税问题的通知》(财税〔2001〕121号)，经申报备案，该公司享受2008年~2010年生产饲料免征增值税优惠政策。

该公司享受企业所得税过渡期税收优惠，2006年~2007年，免缴企业所得税;2008年~2010年减半缴纳企业所得税。

检查组前往该公司生产、仓库等部门，实地查看饲料原料购进、加工生产、产品入库和出库销售等情况，询问了仓储、生产环节相关人员，清晰地了解了公司生产经营的整个过程。

同时，注意调取纳税人相关财务账簿资料及生产销售电子数据，特别是从财务管理人员电脑中获取了完整的电子账簿。

brr中国饲料行业信息网-立足饲料，服务畜牧通过专项检查，检查组基本掌握了该企业的违法事实：一是销售折扣违规冲减销售收入。

2008年~2010年，该公司销售收入及财政补贴收入共计少申报739.77万元。

二是税前列支无合法有效凭据。

2009年~2010年，该公司原材料无发票且税前列支共计355.33万元。

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国家税务总局江苏省税务局关于饲料生产企业免征增值税饲料产品检测有关问题的
公告
依据《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》(财税[2023]121号)、《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》(国税发[2023]114号)、《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》(国税函[2023]884号)的有关规定，现就我省饲料生产企业生产的免征增值税饲料产品检测有关问题公告如下：
符合免税条件的饲料生产企业，取得具有国家认证认可监督管理委员会或江苏省省级质量技术监督管理部门依法颁发且现行有效的《资质认定计量认证证书》(使用CMA徽标、且《资质认定计量认证证书》附表中具备相应饲料检测项目)的质量检测机构出具的饲料产品合格证明,按规定享受免征增值税优待政策，并将饲料产品合格证明报其主管税务机关备案。

本公告自发布之日起施行。

《江苏省国家税务局关于我省饲料产品检验机构调整和名称变更的通知》(苏国税函[2023]74号)、《江苏省国家税务局关于增加我省饲料产品检验机构的通知》(苏国税函[2023]229号)、《江苏省国家税务局关于新增饲料产品检验机构的通知》(苏国税函[2023]140号)同时废止。

国家税务总局江苏省税务局
2023年6月15日
关于《国家税务总局江苏省税务局关于饲料生产企业免征增值税饲料产品检测有关问题的公告》的解读
一、主要背景
因按国家机构改革的统一要求，原江苏省国家税务局按《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》(财税[2023]121号)、《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》(国税函[2023]884号)等文件授权确定饲料检测机构的相关文件已不能直接作为纳税人执行的依据，故以国家税务总局江苏省税务局名义制定规范性文件确定认可的饲料检测机构，对该类经认可的检测机构，纳税人取得其出具的饲料产品检验合格证明，即可依法免征增值税。

二、《公告》的主要内容
明确规定了凡符合免税条件的饲料生产企业，取得具有国家认证认可监督管理委员会或江苏省省级质量技术监督管理部门依法颁发且现行有效的《资质认定计量认证证书》(使用CMA徽标、且《资质认定计量认证证书》附表中具备相应饲料检测项目)的质量检测机构出具的饲料产品合格证明,均可按规定享受免征增值税优待政策，并将饲料产品合格证明报其主管税务机关备案。

按国家市场体系建设中公正竞争的相关制度规定，国家税务总局江苏省税务局不再确定经认可的饲料检测机构详细名单。

三、《公告》施行的时间
本《公告》自发布之日起施行。