第7章财务预算与控制
公司运营中的财务预算与控制
公司运营中的财务预算与控制财务预算与控制是企业管理中不可或缺的重要环节，对于公司的运营和发展至关重要。
本文将从财务预算与控制的概念、目的、方法以及在公司运营中的作用等方面进行分析和探讨。
一、财务预算与控制的概念财务预算是指企业在一定时期内，根据经济政策、市场环境和发展战略等因素，对企业未来一段时间内收入、支出和利润等进行系统、结构和数字化的预测和计划。
财务控制是企业根据财务预算，执行、监控和调整企业的财务活动，以实现预期的财务目标。
二、财务预算与控制的目的1. 确定财务目标：财务预算与控制能够帮助企业明确财务目标，如利润目标、资产目标、负债目标等，为企业的经营和决策提供明确的方向。
2. 优化资源配置：通过财务预算与控制，企业可以合理规划和安排资金、人力、物资等资源的使用，实现资源的最优化配置。
3. 提升经营效益：财务预算与控制使企业能够及时发现财务问题和风险，并通过分析和调整手段，提升企业的经营效益和竞争力。
4. 优化决策支持：财务预算与控制提供了有关财务预测和财务指标的数据，为企业决策者提供科学依据，帮助其作出更加准确和可靠的决策。
三、财务预算与控制的方法1. 预测法：企业可以通过历史数据、市场研究和专家判断等方法，进行财务预测，以确定未来一段时间内的财务目标和业绩指标。
2. 计划法：在进行财务预算时，企业需要根据预测结果，制定具体的财务计划，包括收入计划、支出计划、投资计划和融资计划等，以实现财务目标的实施。
3. 实际与预算对比法：企业可以通过与实际财务数据进行对比，分析差异和原因，并及时调整预算，确保财务目标的实现。
4. 控制手段：企业可以通过建立财务管理制度、设置预算责任制、实施成本控制和风险控制等手段，对财务活动进行监控和调控，确保财务预算的有效执行。
四、财务预算与控制在公司运营中的作用1. 为经营决策提供依据：财务预算与控制为企业的经营决策提供了重要的依据和数据支持，帮助企业决策者做出明智的决策。
财务预算与控制
财务预算与控制财务预算与控制在现代企业管理中起着至关重要的作用。
通过合理的财务预算和严格的财务控制，企业可以有效地管理资金、控制成本、提高盈利能力，并为未来的发展制定战略规划。
本文将就财务预算与控制的概念、意义和实施方法进行探讨，以期为读者提供有关财务管理的有益信息。
一、财务预算的概念和意义1.1 财务预算的概念财务预算是企业根据其经营目标和发展战略，结合市场环境和内部资源，将企业未来一定时期的财务计划和决策在预算表格中量化和编制出来的一种管理工具。
财务预算一般包括收入预算、成本预算、资本预算、现金流量预算等。
1.2 财务预算的意义财务预算对企业而言具有重要的意义。
首先，财务预算可以帮助企业制定明确的目标，明确资源分配的优先次序。
其次，财务预算可以协调企业内外部各项经济利益，保证资源的有效配置。
最后，财务预算可以为企业提供决策依据，指导企业的经营活动。
二、财务控制的概念和要点2.1 财务控制的概念财务控制是指企业采取一系列措施和方法，对财务活动进行监督和管理，保证财务目标的实现，并及时纠正偏差的一种管理行为。
财务控制主要包括预算控制、成本控制、资本控制和风险控制等。
2.2 财务控制的要点财务控制的关键要点包括以下几个方面：首先，确立合理的预算目标和控制指标；其次，建立健全的财务预算监控机制，及时掌握经营状况；再次，加强内部控制，防范风险，防止财务失控；最后，进行动态调整，及时纠正偏离。
三、财务预算与控制的实施方法3.1 财务预算的实施方法财务预算的实施方法主要包括以下几个环节：首先，制定预算编制的规章制度和流程，明确责任人和时间节点；其次，收集和分析相关的市场和内部数据，构建合理的预测模型；再次，编制预算方案和预算表格，进行内外部核算和审核；最后，定期评估和调整预算，确保财务决策的有效性。
3.2 财务控制的实施方法财务控制的实施方法通常包括以下几个步骤：首先，建立健全的内部控制体系，包括会计核算、内部审计等；其次，采用各种控制手段，如预算控制、成本控制、资本控制等；再次，进行经济分析和监控，及时掌握业务的运行情况；最后，建立反馈机制，对偏差进行纠正和调整。
财务预算与控制
财务预算与控制财务预算是企业制定经济计划和实施财务管理的重要工具，有助于控制企业经营状况、提高经济效益。
本文将介绍财务预算的意义、编制过程以及控制方法。
一、财务预算的意义财务预算是企业经济预测和管理的基础，具有以下重要意义：1. 明确目标：财务预算可以帮助企业明确经营目标和发展方向，引导企业在经营过程中进行有效的资源配置。
2. 分析决策：财务预算对企业的各项经营活动进行量化分析，可以提供给企业管理者决策所需的各类财务信息，为决策提供有力支持。
3. 控制经营：通过财务预算可以对企业各项收入、支出和资本运作情况进行监控，实现预算控制，避免资源浪费和经营风险。
二、财务预算的编制过程财务预算的编制过程主要包括以下几个步骤：1. 设定目标：企业管理者应明确财务预算的目标，包括收入目标、成本目标和利润目标等，以及与经营战略和发展规划相匹配。
2. 收集数据：在编制财务预算前，需要收集相关的财务数据，并进行整理和归纳，以提供给编制预算所需的基础资料。
3. 制定计划：根据目标和收集的数据，制定财务预算的具体计划，包括预计的销售额、成本支出、资本投资和融资等。
4. 分配资源：根据财务预算计划，对企业资源进行合理分配，确保各项经营活动能够顺利进行。
5. 监控执行：财务预算的编制不是一次性的过程，需要及时监控执行情况，根据实际情况进行调整和修订，以确保目标的实现。
三、财务预算的控制方法为了实现财务预算的有效控制，企业可以采用以下一些方法：1. 制定预算管理制度：企业应建立健全的预算管理制度，明确预算编制、审核、批准和执行的流程和责任，确保预算的科学性和执行有效性。
2. 设定控制指标：根据财务预算计划，制定相应的财务指标和控制目标，如销售额增长率、成本控制率等，通过比较实际数据与预算数据，及时进行调整和控制。
3. 强化沟通和协调：预算控制需要各部门的紧密合作和协调，各部门之间应及时共享预算信息，确保各项工作按照预算要求顺利进行。
财务预算与控制
财务预算与控制财务预算与控制在企业管理中扮演着至关重要的角色。
它是指企业在特定时间范围内对财务资源的计划和管理，以实现经营目标并确保企业良好的财务状况。
本文将探讨财务预算与控制的定义、重要性以及实施步骤，旨在帮助读者深入了解该主题。
一、财务预算与控制的定义1.1 财务预算的概念财务预算是企业在特定时期内，根据经济环境、市场需求和内部资源状况，对收入、支出、资本投资、融资等因素进行合理规划和安排的过程。
它旨在帮助企业管理者全面了解和掌握企业的财务状况，为企业的发展提供有力的支持。
1.2 财务控制的概念财务控制是指企业根据预算计划，通过监控和调整经营活动，保持财务目标的实现和企业绩效的稳定。
它通过对每个财务指标的跟踪和分析，确保企业在运营过程中不偏离预算目标，并及时采取措施进行调整和优化。
二、财务预算与控制的重要性2.1 实现目标管理财务预算与控制可以明确企业的经营目标，帮助企业管理者制定有针对性的战略和行动计划。
通过制定预算，企业可以合理分配资源，优化成本结构，实现收入最大化和成本最小化的目标。
2.2 提高决策效率财务预算与控制为企业管理者提供重要的决策信息。
通过财务预算，企业管理者可以了解企业的经营状况，对未来进行预测和规划，为决策提供可靠的数据支持，提高决策质量和效率。
2.3 强化资源配置财务预算与控制可以帮助企业合理配置资源，实现资源的优化利用和最大化。
通过预算制定和控制，企业可以确保各项资源的合理使用，减少浪费和冗余，并提高资源利用效率。
2.4 控制企业风险财务预算与控制可以及时发现和解决企业的风险，避免财务问题的发生。
通过对财务指标的监控和分析，企业可以预警风险，及时采取措施进行调整和风险防控，保持企业的良好财务状况。
三、财务预算与控制的实施步骤3.1 制定预算目标企业在制定财务预算前，需要明确经营目标和战略，明确预算期限和范围。
通过与不同部门和相关岗位的沟通，确定预算目标，并与企业整体目标相协调。
财务预算与控制
财务预算与控制财务预算与控制是企业运营中不可或缺的重要环节。
有效的财务预算能够确保企业在运营过程中有足够的资金支持，而财务控制则能够保障企业资金使用的合理性和高效性。
本文将从财务预算和财务控制两个方面进行详细阐述，帮助企业更好地理解和实施财务管理。
一、财务预算财务预算是对企业未来一定时期内各项经济活动的资金收入和支出进行的预计和规划。
通过财务预算，企业可以明确未来的资金需求，合理安排资金筹措和运用，从而确保企业的正常运营和发展。
1. 预算制定财务预算的制定需要综合考虑企业的战略目标、市场环境、经营状况等因素。
在制定预算时，企业应遵循科学、合理、可行的原则，确保预算的准确性和可操作性。
同时，企业还应建立预算管理制度，明确预算的编制、审批、执行和调整等流程，确保预算管理的规范化和制度化。
2. 预算执行预算的执行是财务预算管理的关键环节。
企业应按照预算计划合理安排资金支出，确保各项经济活动的顺利进行。
在预算执行过程中，企业应加强对资金使用的监督和管理，及时发现和解决预算执行中的问题，确保预算的顺利实施。
二、财务控制财务控制是对企业资金运动过程和结果进行的监督、调节和约束。
通过财务控制，企业可以确保资金使用的合规性、合理性和高效性，防范财务风险，保障企业的稳健发展。
1. 内部控制内部控制是财务控制的重要组成部分。
企业应建立完善的内部控制体系，包括财务审批、会计核算、内部审计等环节，确保企业资金使用的合规性和准确性。
同时，企业还应加强对内部控制的监督和执行力度，确保内部控制的有效性。
2. 风险管理财务风险管理是财务控制的重要内容。
企业应建立完善的风险管理制度，识别和评估财务风险，制定风险应对措施，降低财务风险对企业的影响。
同时，企业还应加强对财务风险的监控和预警，及时发现和解决财务风险问题。
三、财务预算与控制的协同财务预算与控制是相互关联、相互促进的两个环节。
财务预算为财务控制提供了目标和依据，而财务控制则保障了财务预算的顺利实施。
财务预算与控制
财务预算与控制财务预算是企业财务管理的重要工具，它对于企业的经营决策和资金安排具有至关重要的作用。
财务预算的制定和执行能够帮助企业实现收入增长、成本控制、盈利优化等目标，从而有效提高企业的绩效和竞争力。
本文将就财务预算的概念、制定流程以及控制方法进行探讨。
一、财务预算的概念及作用财务预算是指企业在预定的时间范围内，根据经营目标和计划，对财务收支、资金运作等进行系统性的估计和计划。
它包括资金流量预算、资本预算、收益预算、成本预算等。
财务预算的目的是为了实现企业的长期目标，如提高利润率、降低成本、提高投资回报率等。
财务预算的作用主要有以下几个方面：1.经营决策支持：财务预算能够帮助企业有效分析现状、预测未来，并提供可行的决策方案，为决策者提供一种科学的依据。
2.成本控制与监管：财务预算可以对企业的各项费用进行合理安排和控制，确保企业在资源利用上的高效性和成本的合理性。
3.绩效评估和激励机制：财务预算可以监测和评估企业的运营绩效，为员工绩效评估和激励机制提供依据，从而提高员工的工作积极性和整体绩效。
4.风险管理：财务预算能够帮助企业发现和解决潜在的风险，预防和应对突发的财务危机。
二、财务预算的制定流程财务预算的制定流程可以分为以下几个阶段：1.确定目标和制定策略：企业需明确财务预算的目标和战略方向，如收入增长、市场份额扩大等。
同时，需要考虑内外部因素对财务预算的影响，如市场竞争、行业政策等。
2.收集和整理信息：企业需要收集相关的财务信息，如历史数据、市场预测、行业趋势等。
同时，还需要对这些信息进行整理和分析，为预算编制提供依据。
3.编制财务预算：根据目标和策略，结合收集到的信息，企业需要编制不同的财务预算，如收入预算、费用预算、现金流量预算等。
4.审议和调整：财务预算编制完毕后，需要组织相关人员对其进行审议，从而发现和修正预算中存在的问题和偏差。
5.执行和监督：财务预算的执行和监督是保证预算达成的关键环节。
第7章预算控制
优点：（1）可以合理有效地进行资源分配；
（2）充分发挥各级管理人员积极性、创造性； （3）特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制。
缺点：工作量大
补充：所有者预算
• 业绩评价指标的选择 • 预算目标的确定 • 环境动因
音乐会的弹性预算
项目Βιβλιοθήκη 售出的门票张数收益
18N
乐队 20000＋0.15×(18N)
音乐厅 5000＋0.05×(18N)
保安
80×(N/200)
其他成本
28000
利润（损失）
3000 (28100)
7700 (1200) (28000) (11000)
4000
5000
(30800) (33500)
——生产预算 销售量+期末存货量-期初存货量
——直接材料预算 预计消耗量+期末存量-期初存量、现金支出额 ——直接人工预算 预计生产量*单位工时定额*小时工资率 ——制造费用预算 变动（以生产量为准）、固定 ——产品成本预算 材料、人工、变动制造费用
——销售及管理费用预算 变动（销量为准）、固定
——现金预算 综合
弹性预算的方法简称弹性预算，是固定预算的对称，又
称变动预算。是指在成本按性态分类的基础上，以业务量、成 本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业 务量水平，编制能适应不同业务量预算的方法。
1、 基本特点：（与固定预算相比） （1）能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种 业务量水平相对应的不同预算 额，从而扩大了预算的适用范围， 便于预算指标的调整。 （2）在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下， 可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算 执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，便于 更好地发挥预算的控制作用。
财务预算与控制
预算调整情况
评估预算调整的合理性和必要性， 分析调整的原因和影响。
预算控制效果
评估预算控制措施的有效性，分析 预算超支或节约的原因。
预算的考核
考核指标
根据企业战略目标和业务特点， 制定具体的考核指标，如成本、
收入、利润等。
考核标准
根据历史数据、行业标准和实际 情况，制定合理的考核标准，确
财务风险
总结词
财务风险是指企业在财务管理过程中面临的 各种不确定性因素，可能导致企业资金链断 裂或资产价值下降。
详细描述
财务风险包括投资决策失误、融资成本过高 、现金流管理不善等。投资决策失误可能导 致企业资产价值大幅缩水或无法实现预期收 益；融资成本过高可能增加企业的债务负担 和财务风险；现金流管理不善可能导致企业 资金链断裂或无法按时偿还债务。
费用预算
总结词
费用预算是对企业在一定时期内预期发生的各项费用的预算。
详细描述
费用预算包括销售费用、管理费用和财务费用等，涉及员工薪酬、广告费、办公费、差旅费等各项支出。费用预 算的编制需基于历史数据和市场环境，进行合理预测和控制。
资本预算
总结词
资本预算是对企业长期投资项目（如固定资产购置、研发项目等）的预期成本和未来收益的预算。
的预算。
02
CATALOGUE
财务预算的编制
销售预算
总结词
销售预算是预测企业在一定时期内销售收入和销售费用的预 算。
详细描述
销售预算通常基于市场研究、历史销售数据和业务计划，以 估计未来的销售额和销售量。同时，销售预算还包括预测销 售价格、销售佣金和退货率等指标。
生产预算
财务预算与控制(工作汇报模板)
财务预算与控制（工作汇报模板）在企业的日常经营中，财务预算与控制扮演着至关重要的角色。
本文将介绍财务预算与控制的相关概念、重要性以及在工作中的应用，并提供一个工作汇报模板供参考。
一、财务预算与控制的概念及重要性财务预算是企业根据经营计划和目标，在一定的时间范围内对收入、支出、利润等财务指标进行合理预测和计划安排的过程。
通过财务预算，企业能够对未来的财务状况进行科学评估和合理安排，为经营决策提供重要依据。
而财务控制则是在财务预算的基础上，通过对经营活动的监督和指导，快速发现和解决财务问题，以保证企业财务目标的实现。
财务控制不仅仅是对财务数据的监管，还涉及对经营策略、成本控制、风险管理等方面的控制。
财务预算与控制在企业管理中具有重要作用。
首先，它能够帮助企业合理规划和预测财务状况，为企业的发展提供稳定的财务支持；其次，它能够及时发现和解决财务问题，降低财务风险；最后，它能够提高企业的资源利用效率，优化财务决策，提升企业经营绩效。
二、财务预算与控制的应用案例以下是某公司在财务预算与控制方面的具体应用案例，供参考。
1. 年度预算制定根据公司的战略规划和市场环境，制定下一年度的财务预算。
包括收入预测、成本预测、利润预测等各类财务指标，并与各部门进行沟通和协商，确保各项预算合理、可行。
2. 资金周转控制通过对应收账款、应付账款、存货等流动资金的合理管理，控制企业的资金周转周期，提高资金利用效率。
设立资金管控目标，并与相关部门协作，制定周转控制的具体措施和方案。
3. 成本控制通过制定和执行成本预算，严格控制各项费用开支，提高成本管控的效果。
对各个成本项目进行清晰的分类和分析，找到改进成本效益的关键点，并与相关人员进行沟通和协调。
4. 经营风险管理通过建立风险管理体系，及时发现和处理可能影响企业财务状况的风险因素。
制定风险控制措施和预警机制，加强内部审计和监督，确保企业的稳定经营。
三、工作汇报模板以下是一个财务预算与控制工作汇报的模板，供大家参考。
财务预算与控制
财务预算与控制财务预算与控制是管理一个企业或组织的财务健康和可持续发展的关键要素。
通过合理制定财务预算，并进行有效的财务控制，企业可以实现预期的财务目标，并确保资源的合理配置和利用。
本文将介绍财务预算与控制的定义、重要性以及实施方法。
一、财务预算与控制的定义财务预算是指企业在一定时期内，根据预先设定的目标和计划，分析和测算各项财务指标、收入和支出的过程。
它涉及到企业的全部财务活动，包括资金的筹措与运用、成本的管理、经营利润的分配等方面。
财务预算为企业管理者提供决策依据，帮助他们做出正确的战略和运营决策。
财务控制是指在财务预算的基础上，通过监控企业的财务状况和经营活动，及时纠正偏差，确保企业财务目标的实现。
财务控制需要建立科学的指标体系，通过对财务数据的分析和比较，发现问题，并及时采取相应的措施解决。
二、财务预算与控制的重要性1. 目标导向：财务预算与控制使管理者能够制定明确的财务目标，并在经营过程中进行跟踪和评估。
通过预算和控制，企业可以确保实现盈利和增长目标，提高企业价值。
2. 资源优化：财务预算与控制能够保证企业资源的合理配置和利用。
通过预算，企业可以对资源的需求和分配进行规划，有效地管理资金、人力、设备等资源，提高资源利用效率。
3. 决策支持：财务预算为管理者提供了决策的依据。
通过预算，管理者能够对不同决策方案进行评估和比较，选择最优方案，降低决策风险。
4. 绩效评估：财务预算与控制能够帮助管理者对企业绩效进行评估。
通过对预算与实际财务数据的对比，发现问题和不足，及时采取措施进行调整和改进，提高企业的经营能力和竞争力。
三、财务预算与控制的实施方法1. 制定预算：管理者应根据企业的战略和目标，参考历史数据和市场情况，制定合理的财务预算。
预算应包括财务目标、收入和支出预测、资金计划等内容，并应经过各级管理者的审批和确认。
2. 监控执行：管理者应定期对预算执行情况进行监控和评估。
可以通过财务报表分析、绩效指标跟踪等方式，了解企业的财务状况和经营绩效，并及时发现问题和偏差。
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零基预算的编制程序：
1、确定预算目标。公司内部各有关部门根据公司总目 标和各部门的责任目标，以零为基础，制定预算期内费用 项目。 2、实施预算审核。各部门草拟的预算呈交给预算管理委 员会，预算管理委员会根据成本效益原则逐项审核各项业 务开支的必要性和可以增减的费用项目两类。划分成不同 等级并排出先后顺序。 3、分配资金，落实预算。按照已排出的等级和顺序，并 根据企业预算期可用于费用开支的资金数额分配资金，落 实预算。
知识目标
• 把握财务预算的内涵，明确其在企业财务 管理中的地位 • 把握财务预算、现金预算与预计财务报表 之间的关系 • 把握各责任中心的考核指标
教学内容
7.1 现金预算的编制
7.2
7.3
预计财务报表的编制
责任控制
返回
7.1 现金预算的编制
7.1.1财务预算概述
7.1.2财务预算的编制方法 7.1.3现金预算的编制
直接材料预算的编制
预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量， 同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材
料预算：
预计材料采购量＝预计生产量×单位产品耗用量 ＋预计期末材料存量－预计期初材料存量 根据计算所得到的预计直接材料采购量，不仅可以安排 预算期内的采购计划，同时也可得到直接材料的预算额： 直接材料预算额＝直接材料预计采购量×直接材料单价
(2)编制上报。
(3)审查平衡。 (4)审议批准。 (5)下达执行。
编制程序
实施预算管理的误区
误区一：为预算而预算 误区二：编制预算属纯财务行为
误区三：预算编制方法模式化
误区四：对编报预算的准确度急于求高 误区五：预算能否批准主要取决于管理层对预算 结果的满意度 误区六：管理部门的预算考核只注重费用节约额
与固定预算方法相比，弹性预算方法具有两个显著的优点： 第一，预算范围宽。第二，可比性强。
实务中，弹性预算主要用于编制弹性成本费用预算和弹性
利润预算。
弹性 成本费用预算
弹性成本费用预算就是在变动成本法下， 充分考虑到预算期各预定指标可能发生的变 化，而编制出的能适应各预定指标不同变化 情况的预算，从而使得预算对企业在预算期 的实际情况更加具有针对性，这种预算方法 也称作动态预算。 弹性成本费用预算以某个“相关范围” 为编制基础，而不是以某个单一业务水准为 基础；其性质是“动态的”。 弹性成本预算的具体编制方法通常采用以 下两种方法，即列表法和公式法。 例题：见教材162页
预算。
本预算不包括预定所得税和直接计入管理费用的印
花税。为简单化预算方法，可假定预算期发生的各
项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。
直接人工预算的编制
直接人工预算与直接材料预算相似，也 是在生产预算的基础上进行的： 直接人工预算额＝预计生产量×单位产品
直接人工时×小时工资率
=预计直接人工总工时×小时工资率
固定预算的缺点及其局限性 ：第一，过于机械呆板。第二，可比
性差。
一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或 非营利组织编制预算时采用，不适用于业务量水平有较大变化的
企业。
弹性预算
弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指以业务量、成本 和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业 务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 弹性预算是为克服固定预算方法的缺点而设计的。
7.1.2
财务预算的编制方法
1、固定预算和弹性预算 按其业务量基础的数量特征不同，编制 预算的方法分为固定预算方法（静态预算 方法）和弹性预算方法两大类。
固定预算
固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正
常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为
唯一基础来编制预算的一种方法。
应用说明
固定预算
适用于变动成本费用预算的编制
弹性预算
变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用 预算也可也考虑用这种方法编制
增量预算
适用于影响因素简单和以前年度基本合理 的预算指标编制 适用于以前年度可能存在不合理或潜力比 较大的预算指标编制 适用于固定资产、部门费用、咨询费、保 险费、广告费等预算的编制
产品成本预算的编制
产品成本预算是指用于规划预算期的单位产品成本、生 产成本、销售成本以及期初、期末产成品存货成本等项内 容的一种业务预算。
某种产品某期预计发生的产品生产成本＝该产品该期预计耗用全部直 接材料成本＋该产品该期预计耗用直接人工成本＋该产品该期预计耗 用变动性制造费用。 某种产品某期预计产品生产成本＝该种产品该期预计发生产品生产＋ 该产品在产品成本期初余额＋该产品在产品成本期末余额 本期预计产品销售成本＝本期预计产品生产成本＋产成品成本期初余
全面预算 的基本组成
财务预算
财务预算量化了企业管理层对未 来收入、现金流量及财务状况的预期， 包括： （1）现金预算表 （2）预计利润表和预计利润分配表 （3）预计资产负债表
特种决策预算
2. 财务预算的编制程序
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行
(1) 下达目标。
财务预算
编制销售预算的主要依据是相关产品的名称、预计销售数 量和预计单价等资料。
在单一产品的企业里，销售预算中应反映产品的销售数量、 销售价格和销售额。
生产预算的编制
生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末产成 品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算 方法为： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 生产预算反映的是在满足销售需求和期末产成品存货量的 基础上，公司应生产的产品数量。 编制生产预算时，不仅要考虑企业的销售能力，同时还要 考虑预算期初和期末的存货量，因为一般企业通常都会保持一 定的存货储备量，以应付生产和销售的不确定性。
弹性 利润预算
弹性利润预算是根据成本、业务 量和利润之间的依存关系，为适应多 种业务量变化而编制的利润预算。编 制弹性利润预算要以弹性成本预算为 基础，
弹性利润编制方法可以选择因素 法和百分比法两种。 例题：见教材163页例7-3和例7-4 提示：因素法适于单一品种经营或采用 分算法百分比法处理固定成本的多品 种经营的企业。主要适用于多品种经 营的企业。
第七章 财务预算与控制
第七章 财务预算与控制
技能目标 知识目标 核心概念 教学内容 课堂讨论 自测题 案例分析 重点、难点、考点知识
技能目标
• 会运用企业财务预算的编制程序 • 会运用弹性预算、零基预算和滚动预算等 具体方法 • 会编制现金预算和预计财务报表 • 在实践中会运用各责任中心的考核指标
合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应 详细说明增减变动原因 使用周期不宜过短，否则会增加工作量
零基预算
合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量
定期预算
滚动预算
适用于定期预算以外的指标预算的编制
通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算 工作
7.1.3
现金预算的编制
1.现金预算编制的依据 2.现金预算编制的流程
3.定期预算与滚动预算
编制预算的方法按其预算期的时间特征 不同，可以分为定期预算法和滚动预算 法两类。
滚动预算也叫“永续预算”或 “连续预算”，它与一般预算的重要 区别在于其预算期不是固定在某一期 间（一般预算的预算期通常是一年， 并且保持与会计年度相一致）。
滚动 预算
滚动预算的预算期一般也是一年， 但是每执行完一个月后，就要将这个 月的经营成果与预算数相对比，从中 找出差异及原因，并据此对剩余11个 月的预算进行调整，同时自动增加一 个月的预算，使新的预算期仍旧保持 为一年。
7.1.1财务预算概述
1. 财务预算的概念与内容 财务预算是一系列专门反映企业未来一定 预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金 收支等价值指标的各种预算的总称。 财务预算具体包括现金预算、财务费用预
算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产
负债表等内容。
日常业务预算
（1）销售预算 （2）生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 期末产成品存货预算 （3）成本预算 （4）销售及管理费用预算
第三次一年预算
第一次一年预算
200 8年 1月
2 月
3 月
4 月
5 月
6 月
7 月
8 月
9 月
10 月
11 月
1 2 月
200 1年 1月
2 月
3 月
第二次一年预算
与定期预算相比，滚动预算法的优点
①透明度高 ②灵活性强 ③连续性突出
方法
适用范围 适用于固定成本费用预算的编制 固定成本费用的划分
与生产预算相同，在编制直接材料
预算时考虑期初、期末存货的目的也在
于尽可能地降低产品成本，避免因材料
存货不足影响生产，或由于材料存货过
多而造成资金的积压和浪费。
应缴税金及附加预算的编制
应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计
发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城 市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营
制造费用预算的编制
制造费用预算是除直接材料和直接人工以外的其他一切 生产费用的一种业务预算。这些成本按照其与生产量的相关 性，通常可分为变动制造费用和固定制造费用两类（即通常 所说的成本性态分类）。 不同性态的制造费用，其预算的编制方法也完全不同。 因此，在编制制造费用预算时，通常是将两类费用分别进行 编制的。
变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，因此其
计算方法为：
变动制造费用预算额＝预计生产人工总工时