税务职务犯罪的成因特点、表现形式及其对策
税务职务犯罪的成因特点、表现形式及其对策税务职务犯罪分广义和狭义两种。
广义上的税务职务犯罪是指税务人员在执法过程中，利用自己所掌握的税收执法权或行政管理权，以牺牲国家或集体利益为手段，为个人或他人谋取私利，应受刑法处罚的行为。
包括其他国家机关人员和其他社会团体、企（事）也单位中依照法律法规或组织章程等从事公务的人员都可能出现的犯罪行为，如贪污受贿、挪用公款等。
狭义的税务职务犯罪，即严格意义上的税务职务犯罪指只有税务人员才有可能发生的犯罪行为。
本文采用严格意义上的税务职务犯罪概念（即狭义的税务职务犯罪，专指《刑法》规定的只能由税务人员构成的职务犯罪，包括两个罪名：徇私舞弊不征、少征税款罪和徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪）。
笔者结合税务部门的特点，对税务职务犯罪的成因、特点、表现形式及其对策简要进行分析。
一、税务职务犯罪成因分析、探讨和税务人员职务犯罪的成因，对从源头上预防税务人员职务犯罪具有重要意义。
（一）思想根源。
理想信念动摇、法纪观念淡薄是产生职务犯罪的根本原因。
一是封建特权思想在左右一些税务人员的行为。
特别的权力总是与特别的利益联系在一起，从“马无夜草不肥、人无横财不富”到“有权不用，过期作废”，使得某些掌权者在对权力崇拜和唯恐失去权力而恐慌的心理状态下，开始使权力职务异化，将用来为组织税收和管理税务队伍的权力，异化成个人及小集团谋利益的工具，直至走上违法犯罪的道路。
二是腐朽、奢侈的生活方式在诱惑每个掌权者。
改革开放在引进新鲜空气的同时，也会飞进来苍蝇。
经济与国际接轨，西方的奢侈生活时刻展现在人们面前，吃高档、穿名牌、夜生活，让人眼花缭乱，一些税务人员羡慕不已，却苦于手中薪水有限，便出现走邪路、捞外快的现象。
三是拜金主义充斥着个别人的头脑，为了金钱和个人利益抛却党纪国法的约束，不惜以身试法，违反税收法律法规。
四是铤而走险的侥幸心理，不少腐败分子明知贪污贿赂等行为为法律政策所不容，但又认为，即使发现也不易被抓住把柄，贪污能“天衣无缝”，受贿也只有“你知、我知”，只要行贿人不举报就不出事，这种心理给腐败分子的自我安慰，使其在犯罪深渊中越陷越深。
（二）体制、制度根源。
目前，我们国家的经济已经基本完成向市场经济转型的巨大转变，但是管理体制中的一些制度还不完善，使社会抑制职务犯罪的机制在一定程度上有所削弱，从而增强了那些意志比较薄弱的税务干部的侥幸心理和投机心理，利用职务之便实施犯罪。
一是权力配属体制的不规范。
其主要表现在国家的权力政府化，政府的权力部门化，部门的权力个人化，而对个人权力的监督仍由于各种各样的原因存在着一定的真空，当个人的权力处于一种失控状态中时，就极易发生积极寻求权力的出租，从而形成权力的市场化，使一些钻改革空子急欲“一夜暴富”的不法之徒，利用市场化的权力大肆谋取私利，以身试法。
二是制度落实不到位。
应当说，各级税务机关在规范行政管理权和税收执法权的行使方面制定了大量的规章制度，但有的单位和个人就是不能全面落实，对自己有利的就落实，对自己不利的就不去落实，该公开的内容不公开，该走的程序不走，大搞“暗箱操作”、“变通处理”，给一些不法分子以可乘之机，有的甚至与不法分子相互勾结枉法弄权、徇私舞弊。
同时，个别制度在设计上存在缺陷，也使腐败分子有空子可钻而引发职务犯罪。
三是监督机制弱化。
税务系统内部监督中存在上级“鞭长莫及”无法监督、下级怕“穿小鞋”不敢监督、同级之间怕得罪人不愿监督的问题，个别存在“一荣俱荣、一损俱损”的利害关系，往往是“拨出萝卜带出泥”，造成内部监督制约流于形式、走过场。
在外部，由于税务公开的透明度还不够高，社会各界对监督的内容、形式等还不甚了解，无法实施有效监督，同时纳税人也常常因怕打击报复而不敢监督，造成外部监督制约乏力、刚性不足。
于是，没有制约的权力就导致了腐败，滥用职权、贪污、受贿、失职渎职也便成了必然。
四是财政体制不合理。
“以支定收”的财政体制，导致税收陷入“计划或任务之税”。
（三）法制根源。
我国现行法制对预防税务职务犯罪还存在许多缺陷：一是在预防环节的立法相当薄弱，缺乏超前性和预见性，对一般税收违法行为的发生以及一般税收违法行为转化为税务职务犯罪的抑制性不强。
如《监督法》、《公务员财产申报法》、《反贪污法》等均未出台。
二是现行税收法律、法规中对罚款规定的弹性过大，导致税收执法自由裁量权和随意性过大，为一些掌权者以权谋私提供可能。
如“处税款0.5倍以上五倍以下的罚款”、“处一万元以上五万元以下的罚款”等模糊性界定。
三是税务部门内部的执法制约机制不够健全。
在税务执法过程中，征收、管理、稽查、复议等执法环节名义上应当互相监督、互相制约，但由于保障机制不力，没有人愿意去负责任地实施制约或监督。
此外，一些税务人员（尤其是基层一线税务人员）缺乏法律知识或法制观念滞后，也是导致税收执法权异化的重要原因。
二、当前税务职务犯罪的主要特点（一）案件多发生在基层。
由于基层税务机关人员掌管业务的直接性，以及他们在税收第一线的特殊性,形成了每时每刻都与纳税人、纳税单位有着密切联系,这种业务上的联系,给纳税户产生一种直观上的错觉,那就是“税官”有权,纳税与否、纳税多少全凭他的一句话就可定局,只要与他们搞好关系,就能少交税甚至不交税。
结果税务人员在履行职责中自觉和不自觉被那些“有心人”当成了重点“目标”成了被腐蚀的主要对象。
从发案情况看,发生在基层的案件占90。
（二）犯罪后果较为严重。
从查办的税务人员犯罪情况来看,凡是发生在税务机关的案件对外影响较大,因为税务机关作为行政执法机关,他们在执法的前提下知法犯法。
一方面社会的负面影响较大；另一方面给国家带来巨大经济损失,少则几十万,多则几百万或几千万的损失。
（三）连续作案的占多数。
由于税务机关人员整体素质好,懂业务,加之他们辛苦,给领导和群众留下了较好的印象。
而一些“见利忘义”的人员,在这种“好”的掩盖下,私下进行权钱交易,以权谋私。
为了防止事情的败露,一些人还采取“放长线钓大鱼”手段,实施连续的犯罪行为。
（四）渎职方面的犯罪较为突出。
税务机关及其人员的权限主要是税务登记，账簿凭证管理、税款征收、税务检查等职责，而有的税务执法人员，因以已之私或图一部门之利，将本应追究刑事责任的案件不依法移交司法机关，却不知此行为也是我国刑法禁止的。
而另一方面，有些地方的个别税务人员徇私舞弊不征或少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，因而得到法律应有的制裁，此类案件近一个时期频频见诸报刊。
尽管此案在犯罪数额上并不算太大，但其性质是很严重的。
（五）犯罪形式隐蔽。
具有较高的文化和智力水平，掌握专业知识，了解法律法规的空隙和漏洞。
三、当前税务系统职务犯罪的主要表现形式从近年来税务系统查处的一些违纪违法案件来看，其表现形式大致有以下三种。
（一）贪污税款较多。
违法违纪者有的分联填开完税证，大头小尾贪污差额；有的对已收税填开而纳税人没有取走的税票进行涂改，一票重用再次收税，贪污税款；有的白条收税，对纳税人假称完税证填开完或没带在身上先打白条收了税，之后见纳税人不再来催要，便不再开税票，将所收税款占为已有；有的利用纳税人不懂税收有关规定，收税不开票；还有的收费不上缴、罚款不入库，胡支乱花、挪用贪污。
（二）滥用税收执法权违法犯罪。
此类案件多发生在税款征收、税务管理、税务稽查、税务处罚等环节，如增值税一般纳税人资格认定、出口退税审批、发票发售管理、纳税数额核定及减免缓税审批等方面，主要表现是涉案税务人员见利忘法、索贿受贿、玩忽职守、徇私舞弊。
如中国第一大税案——广东省潮阳、普宁虚开增值税专用发票案暴露出来的职务犯罪问题就是触目惊心的。
（三）“不作为”引起的失职渎职犯罪日益显现。
目前一些税务干部对罪与非罪的界限认识不清，认为执法和管理过程中只有“为”了才可能犯罪，“不为”也就不会犯罪，甚至还有部分干部认为涉税违法犯罪只是领导干部的事情、与己无关，殊不知在平常的税收征管查过程中的很多“不作为”都涉嫌失职渎职犯罪问题。
如有的税收管理员对纳税人疏于监督管理，造成偷税、虚开专用发票大要案的发生，其中的失职渎职问题是显而易见的。
四、预防税务职务犯罪的对策如何在市场经济条件下搞好职务犯罪的预防是当前税务部门面临的一个新课题。
我们认为加强教育是根本，健全机制是基础，强化监督是关键，综合治理是保障。
（一）加强教育，提高税务执法队伍整体素质。
一是加强政治教育，提高政治觉悟。
税务机关应定期或不定期的对税务干部进行政治思想教育，加强党纪政纪学习，使每一名税务干部明白自己作为一名国家公务员，应当树立正确的人生观、价值观、世界观和权力观，依法行政，为国聚财，分清可为与不可为的界限，罪与非罪的界限，从而不断提高思想觉悟，自觉维护和遵守税法。
二是加强业务教育，提高业务水平。
有的税务干部政治素质政治素质不低，但业务水平不高，往往会因为缺乏对税收法律法规和政策的系统学习，执行政策不到位，执法程序不严谨，最后成为了被告。
所以税务机关应加大对税务干部税收业务培训力度，采取集中学习、举办讲座、统一测试、知识竞赛等形式，提高干部的业务水平，确实使税务干部懂得税如何征、法如何执。
三是加强正反面教育，做到警钟长鸣。
税务机关在加强税务人员治理论和业务知识教育的同时，注意发现、培养、树立和宣传本单位各个方面、各个层次的先进典型，结合实际中先进典型事例，经常组织税务干部学习清正廉洁、勤政为民、严格执法的先进事迹，用身边的人和事来感染人、带动人、教育人。
同时，利用反面案例，警示税务干部自觉查找存在的问题，及时加以纠正整改，做到有则改之，无则加勉。
（二）坚持依法治税，加强税务机关内部执法监督各级税务机关要以依法治税为税收的根本原则，加强内部执法监督，特别是对重点岗位、重点环节、重点人的监督制约，最大限度地减少税务行政、执法中的自由裁量权和随意性，避免滥用职权，滋生腐败。
一要认真落实税收执法责任制，推行执法过错责任追究制。
健全和落实以岗责体系为基础，以规程为标准，以考核评议为手段，以过错追究为保障的执法责任制。
构建科学严密的岗位责任制，加强岗位责任制实施情况的考核，也是预防职务犯罪的需要。
没有岗位责任制，执法责任制就形同虚设。
要使税务人员明白自己该做什么，如何去做，解决职责不清，责任淡化问题，规范执法行为，严格依法办事，减少职务犯罪的土壤。
二要着力加强检查监督，实现预防的关口前移。
各级税务机关一方面要通过经常性的税收执法检查，对税收执法权的运行实施全过程监督，确保权力运行到哪里，对权力的规范和制约也就延伸到那里，从而做到把问题尽可能地消灭在萌芽状态；另一方面要针对税收执法中容易发生渎职侵权违法犯罪行为的重点环节，大力加强执法监督和内部审计监督检查，发现问题及时予以严肃查处，使税收执法人员慑于法纪后果而不敢滥用税收执法权。
打击涉税犯罪存在的问题及对策【精编】
打击涉税犯罪存在的问题及对策近年来，国家实施了结构性的减税降费政策，包括提高出口退税税率，扩大增值税进项税额抵扣范围，以及稳固推进的营改增税制政策，为社会各行业不断释放改革红利。
但伴随着国家税制改革，也催生出大批财税领域的犯罪，造成国家税款大量流失，严重扰乱国家税收体制和经济秩序。
随着信息化的发展，财税领域犯罪分子作案手段也“与时俱进”，近几年来，郸城县公安局侦办的涉税犯罪案件中百分之九十以上都是虚开增值税专用发票犯罪，结合我局在侦办涉税案件过程中发现的问题，做一下分析和汇报，以供参考。
一、涉税犯罪成因（一）利益驱使，涉税犯罪侵犯的是国家的税务管理制度和税收，相较其他犯罪而言，没有明确的“受害人”，没有较为激烈的利益冲突，犯罪份子利用自己掌握的税务政策、税务知识和社会资源，在相对安全、舒适和隐蔽的物理环境下就能实施犯罪，而且虚开犯罪成本低、利益大，可以说是“吃着火锅唱着歌就把钱挣了”。
（二）公司企业准入门槛低，我局侦办的虚开案件中，涉案公司的法人、股东几乎都是务农的百姓，这些人对所谓的公司、发票闻所未闻，这就能成为公司法人、股东，在自己不知道的情况下就已经“被法人”了，有的公司注册资金几百上千万，而账户里从来没有过一分钱，甚至都没有开设对公账户，这样的条件就能注册公司，这样的公司能做什么业务，这样的公司能好到哪里去，这也是滋生虚开犯罪案件的主因，但是这两个现象普遍存在的原因在哪里。
（三）“代办公司”大行其道，从典型走向普遍。
近几年来的虚开增值税犯罪案件发现，没有一起是实际控制人用自己身份注册公司的，全部都是代办，为什么要代办，因为他的目的就是虚开、就是犯罪，不敢将自己的真面目暴露在阳光下，案件发生后，因为利益的原因，这些代办公司或真或假的不知道是谁来委托的代办业务，在国家要求注册公司和税务登记实行法人实名认证之前，犯罪份子往往通过这一环节就能玩个“金蝉脱壳”，获利后逃之夭夭。
不知道实际控制人是哪位，找不到犯罪主体，谈何打击。
当前税务人员职务犯罪的成因及预防
内容提要：职务犯罪是指国家公职人员不履行职责、不正确履行职责或者利用职权谋取不法利益，妨害国家对职务行为的管理活动，损害公众对于政府的信赖感,依法应受刑事处罚的行为的总称。
税务部门是国家重要的经济执法机关,税务人员手中握有一定的行政管理权和税收执法权，经常与纳税人打交道，处于利益的分配点上，容易滋生腐败行为和发生职务犯罪。
因此，预防税务人员职务犯罪，是税务系统反腐败工作的重要组成部分，也是搞好新时期税收工作的客观要求。
本文结合我国税务工作实际情况,就当前税务人员职务犯罪的成因及预防谈以下自己的看法.关键词：职务犯罪，税务人员，成因，预防职务犯罪，是一种严重的极端的腐败现象。
税务部门是国家重要的经济执法机关，税务人员手中握有一定的行政管理权和税收执法权，经常与纳税人打交道，处于利益的分配点上，容易滋生腐败行为和发生职务犯罪.因此，预防税务人员职务犯罪，是税务系统反腐败工作的重要组成部分,也是搞好新时期税收工作的客观要求。
从近年来税务人员职务犯罪呈上升趋势的情况看,如何预防税务人员职务犯罪,已成为摆在税务系统面前急待研究和解决的重大课题之一。
一、职务犯罪的概念界定什么是职务犯罪，各国理论界和司法部门有着不同的认识。
在我国，认识比较统一的职务犯罪概念，是指国家公职人员不履行职责、不正确履行职责或者利用职权谋取不法利益，妨害国家对职务行为的管理活动,损害公众对于政府的信赖感，依法应受刑事处罚的行为的总称。
简言之，就是指国家工作人员利用职务的便利进行的贪污、贿赂、渎职、侵权等犯罪活动。
从这一定义出发，可以看出职务犯罪在构成上有两个基本特征：(一）主体的特定性。
即职务犯罪的主体只能是行使公共权力、管理公共事务、运用公共物品、提供公共服务的国家公职人员。
（二）行为的渎职性。
职务犯罪在客观方面表现形式多种多样,但有一点是共同的，即行为都违背了一定的职责要求.根据渎职行为的具体特点,可将职务犯罪大致分为三种类型：一是贪利性职务犯罪。
税务人员职务犯罪的特点
税务人员职务犯罪的特点、心理及对策初探2007-12-11税务人员职务犯罪是指发生在税务领域中税务人员以不法手段达到非法占有为目的的犯罪。
税务人员作为国家实现税收征收管理任务的具体行政执行者，在执法过程中，绝大多数税务人员秉公执法，忠于职守。
但也有极少数税务人员，不认真履行法律所赋予的为与不为的职责，收受贿赂，徇私舞弊，贪污、挪用、私分税款，使国家税收流失，严重危害了国家的税收管理制度。
主要表现为以下几个方面：一是徇私舞弊不征、少征税款；二是徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税；三是徇私舞弊不移交刑事案件；四是在涉税事项审批、查办税务违法案件、干部选拔任用、基建工程招标、大宗物品采购中收受贿赂；五是贪污挪用税款、税务经费。
下面笔者对税务人员职务犯罪的特点、心理及对策谈几点不成熟的看法，与大家商榷。
一、税务人员职务犯罪的特点：（一）犯罪主体是直接从事税务征管工作人员，占有“近水楼台先得月”、“河边走先湿鞋”的时空先机。
（二）主观方面是税务人员有故意违反秉公执法、忠于职守的廉洁性与永久占有财产的非法性。
（三）犯罪客体是税务人员侵犯廉洁性、国家税收收入、索贿等复杂多层性。
（四）犯罪客观方面是直接运用税收征收与管理两大环节的权力，致使国家税收的流失。
二、税务人员职务犯罪的心理剖析在我国现阶段，税务人员犯罪，固然有法律法规滞后不配套，以及机制、体制上存在漏洞等问题，但其根本原因还在于自身心理方面的原因导致权力失控和异化。
一般有以下几种：（一）按“劳”取“酬”的交易心理。
一些税务人员为纳税人办了事，帮了忙，内心总希望“投桃报李”。
这种人利令智昏，把党和人民赋予的权力当成自己的私有财产。
在“我帮他的忙，他应感谢我”，“千里来做官，为了吃喝穿；做官不发财，请我也不来”这种图报心理作用下，一朝权在手，未办事先谈酬劳，谈妥酬劳再办事，“不见兔子不撒鹰”。
在他们眼里，权利不过是一种待价而沽的特殊商品。
在这种交易心理驱使下，他们把职责范围内应该承办的事情与按“劳”取“酬”划等号，不送礼不办事，甚至伸手索要所谓“辛苦费”、“好处费”，成为贪婪的“硕鼠”。
税务职务犯罪的成因与预防对策
不强 如《 监督法》《 、公务员财产申报法》 《 、反贪污法》 等均未出台。二是我国《 刑事诉讼法》 未赋予检察机关 主动介Ａ税务机关去发现犯罪的权力 ，使检察机关预
防税 务 职务犯罪 的职 能得不 到充分 发挥 ，基 本上处 于 靠移 送或群 众举报 的被 动预 防状态 。三是 现行 税收法 律、 法规 中对罚 款的规定 弹性 过大 ， 导致税 收执 法 自由 裁 量权和 随意性 过大 ，为 一些 掌权者 以权谋 私 提供 了 可 能 。四是当前税 务 系统 法制 机构 的设置 还不 适应税 收执 法 的要 求 。 如我省税 务 系统仅在 省局单 设 法规处 ，
对 惩处税 务人员 失职渎 职犯 罪 的立 法逐 步加 强 ，但 也 应 看到 ，我 国现行 法制对 预 防税务 职务犯 罪还 存在 许
与预８对策 方
多缺 陷 ： 一是在预 防环 节的立 法
下， 将用来 为组 织税 收和管理税 务 队伍 的权 力异化 成为个 人 、 亲 戚 、朋 友 及 小集 团谋 利 益 的 工 具 。二是 私有观 的存在 ，以及 资
（ 以贯彻落实新《 一） 征管法》 为契机 加强税务机
关 内部 执法 监督
权力缺乏监督 ， 必将产生腐败。 征管法》 新《 根据依 异 变 害怕检查 ， 税收执 法 中的腐败 害怕监督 。 些单位 一 法治税、 从严治队的精神， 在进一步扩大税务机关执法
权 限的同 时 ， 大 了对 税收执 法权 的监 督 和制约 （ 统 加 据
口 陈必福 相当 薄弱， 超前性和预见 缺乏
性． 对一般税 收违法 行 为 的发 生 以及 一般税 收违法 行 为转化 为税务 职务犯 罪 的抑制性
税务工作人员职务犯罪成因及预防研究
税务工作人员职务犯罪成因及预防研究【摘要】税务工作人员职务犯罪是一种严重的社会问题，其成因包括经济诱因、监管不力、制度缺失等多方面因素。
针对这些成因，应该加强监管与执法，建立规范制度，并提升职工素质，从而有效预防职务犯罪的发生。
本研究的目的在于探讨税务工作人员职务犯罪的成因及预防措施，为相关部门提供启示和对策建议。
未来应该注重加强对税务从业人员的道德教育和职业操守，促进行业的健康发展。
税务工作人员职务犯罪的预防工作是一个长期而系统的过程，需要各方的共同努力与配合。
【关键词】关键词：税务工作人员、职务犯罪、成因分析、预防措施、监管与执法、规范制度、职工素质、启示、对策建议、未来展望1. 引言1.1 背景介绍税收是国家财政收入的重要来源，税务工作人员是维护税收正常征收和管理秩序的关键力量。
近年来税务工作人员职务犯罪案件屡有发生，引起社会广泛关注。
税务工作人员职务犯罪严重损害了国家税收利益和社会公共利益，严重影响了税收征管工作的效率和公信力。
税务工作人员职务犯罪的成因较为复杂，既有外部环境的影响，也有内部因素的作用。
外部环境中，制度不够严密、监管不够到位等因素容易为职务犯罪提供机会；内部因素中，腐败心理、职业道德观念淡薄、职务权力过大、岗位风险较高等因素都会增加税务工作人员职务犯罪的可能性。
针对税务工作人员职务犯罪成因的分析，对于预防犯罪和维护税收征管工作的正常进行具有重要意义。
通过深入剖析职务犯罪的成因，可以有针对性地制定预防措施，加强监管与执法，建立规范制度，提升职工素质，共同为廉洁纳税环境营造良好氛围。
1.2 研究目的研究目的是对税务工作人员职务犯罪成因及预防措施进行深入探讨，从而更好地了解这一问题的根源和解决方法。
通过分析税务工作人员职务犯罪的成因，可以帮助相关部门和机构在制定预防措施时有针对性地加以改进和完善，降低职务犯罪的发生率，维护税收征管的正常秩序。
研究还旨在引起社会各界对税务工作人员职务犯罪问题的更多关注，加强对该领域的监督与管理，提升税务部门的诚信形象，保障税收征管的有效性和公平性。
十大税务违法行为及处罚措施
十大税务违法行为及处罚措施税务是国家财政收入的重要来源之一，税务违法行为严重损害了税收秩序和公平性。
为了维护税收秩序，各国都制定了相应的法律法规，并对税务违法行为实施相应的处罚措施。
本文将介绍十大税务违法行为及其相应的处罚措施。
第一、偷税漏税偷税漏税是指纳税人利用各种手段，故意隐瞒应纳税款项或虚报减免税额，从而减少纳税负担的行为。
这种行为严重损害了国家财政利益和税收公平性。
对于偷税漏税行为，国家将采取罚款、追缴税款、行政拘留等处罚措施，情节严重的还可能追究刑事责任。
第二、虚开发票虚开发票是指纳税人为了获取非法利益，通过虚构交易或伪造发票等方式，制造假交易、虚开增值税发票等行为。
虚开发票不仅损害了国家财政收入，还容易引发经济领域的各种风险。
对于虚开发票行为，国家将追缴增值税发票、罚款并可能追究刑事责任。
第三、逃避申报纳税逃避申报纳税是指纳税人故意隐瞒或拒不申报应纳税款项的行为。
逃避申报纳税不仅损害了国家财政收入，还影响了税收公平性。
对于逃避申报纳税行为，国家将追缴税款并加收罚款，情节严重的可能追究刑事责任。
第四、违规转移资产违规转移资产是指纳税人通过转移资产或虚构债务等手段，规避承担税务责任的行为。
违规转移资产不仅损害了国家税收利益，还干扰了经济秩序。
对于违规转移资产行为，国家将追缴税款并加收罚款，情节严重的可能追究刑事责任。
第五、涉税犯罪涉税犯罪是指纳税人故意进行财务造假、逃避税务监管等行为，达到刑事犯罪标准的行为。
涉税犯罪对国家税收利益造成了巨大损失，严重破坏了税收秩序。
对于涉税犯罪行为，国家将处以刑罚，并追缴税款和追究刑事责任。
第六、偷逃关税偷逃关税是指纳税人在进出口活动中采取虚报货物种类、伪造价值等手段逃避关税的行为。
偷逃关税不仅损害了国家财政利益，还扰乱了市场秩序。
对于偷逃关税行为，国家将追缴关税、罚款并可能追究刑事责任。
第七、偷逃其他税费偷逃其他税费是指纳税人故意隐瞒或拒不申报其他应纳税费用的行为。
税收执法风险成因分析及对策防范
税收执法风险成因分析及对策防范税收执法风险，是指税收执法过程中客观存在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。
税收执法风险主要来自于两个方面：一是主观故意，主要表现在一些税务干部依法行政的意识淡薄，不严于律己，执法不公，以权谋私，这类风险“险”在明处，是相对好控制的；二是非主观行为，是税务干部在不知不觉中出现的，容易受到忽视，往往是出了问题自己根本就不知道，相对难以控制。
一、税收执法过程中面临的风险及表现1、税收管理风险。
主要表现为税务登记信息不齐全不准确、纳税人行业性质认定错误、减免税划分不准确、定额核定程序不严格、随意改变税种、入库级次、违反法律法规的规定提前征收、延缓征收税款、税率执行有误、税收执法人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征税款，非正常户管理不到位、欠税管理不到位、注销清算不到位、行政许可程序不合法等等。
不规范的税收征管行为，使税收执法机关面临形象受损、执法信誉降低的风险，直接负责的主管人员和其他直接责任人员还将面临行政责任或刑事责任追究的风险。
2、税务检查风险。
主要表现为税收执法机关或执法人员在对纳税人进行检查时，未按规定程序和要求进行调查取证，收集的证据来源不法定、手段不合法；税收执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的涉税犯罪案件不移交；滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人，扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失；在对纳税人做出补税或处罚决定时，引用法律法规不准确以及不按程序举行听证或未完整地告知诉讼权等。
这些不规范的检查执法行为往往使纳税人的利益受到损害，由此提起行政复议或诉讼，税务机关将可能承担执法决定被撤销或变更甚至败诉，对纳税人进行经济赔偿等不良后果，其直接责任人员也可能被追究行政责任甚至刑事责任。
3、政策执行风险。
关于基层税收执法中的风险问题及防范措施
税收执法风险，指的是税收执法过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。
当前，在税收管理工作中，如何更好地强化税源控管，规避税收执法风险是税务机关面临的一个重要问题。
一、当前税收执法风险的形式（一）作为类风险。
是指税务执法人员在其工作岗位上已尽力而未尽责或因工作疏忽、业务技能综合素质等因素无意中给纳税人造成伤害与损失以及税收执法人员廉政防范意识不强而渎职失职从而面临的行政或刑事处罚等风险。
主要表现在：一是税收管理风险。
如税务登记不准确、纳税人性质认定错误、减免税划分不准确、定税程序不严格、欠税公告不及时、税率执行有错误、行政许可擅自扩大范围等。
二是税收检查（含纳税评估、巡管巡查、税务稽查、税务审计（外资企业）等）风险。
（二）不作为类风险。
是指税务执法人员在其位不谋其政不事其责所造成的执法偏差的不作为风险。
此类风险主要体现在基层税务分局，如对新生专业市场，当地政府为了打开局面，吸引投资，培养人气，而制定了一些与税法相悖的扶持优惠减免税费的政策条文，其实税务执法者明白清楚其与国家税法不相符，而由于当地政府有意识地要求执法部门不介入管理，税务执法人员也只好出于当地政府的任务压力而“视而不见”地无条件遵从；再如欠税清理，当地政府为了保护某一类企业，政府则要求绥清或不清，税务执法人员也只好“听之任之”。
诸如此类，无意中给税收执法者增加了“不作为”风险。
（三）税收法制体系不完善的风险。
存在着地方规章制度与税法相抵触的执行政策风险。
一是税务机关内部，规范性文件的制定未严格程序、多不规范。
如为落实上级文件精神，有些地方往往会结合所谓的实际制定更加详细、更加具体的操作办法和规定，无意中增加了“弹性执法”的随意性。
二是当地政府为了从本地区小团体利益出发，而巧立名目制定了与税收法律法规相违背相抵触的地方性规范性文件（又称土政策），而导致税务执法人员“不作为”带来的一系列风险。
税务工作人员职务犯罪成因预防研究报告
税务工作人员职务犯罪成因及预防研究论文摘要：近年来，随着市场经济的飞速发展，人们对价值的认识趋向多元化，在一定程度上影响和冲击了国家公务员队伍。
税务机关的执法者也受到了金钱、权力的诱惑，本文着重从税务工作人员职务犯罪的界定、职务犯罪的主要特征、表现形势、主要成因进行了多方面的分析，对如何预防税务工作人员的职务犯罪提出了建议。
[关键词]：税务工作人员、职务犯罪、预防、健全制度近年来，随着市场经济的飞速发展，人们对价值的认识趋向多元化，在一定程度上影响和冲击了国家公务员队伍。
“权力寻租”行为的出现，使一些领导干部凭借自己手中的权力，大肆谋取不义之财，甚至有的人骤然暴富。
一些身为工薪族的国家公务员，利用权钱交易，挤身于富有者行列。
这些人当中，有职位高、权力大的，如胡长清、成克杰等，也有职位低、权力小的一般工作人员。
他们的犯罪有一个共同的前提，即拥有一定的执法和行政权力，是职务犯罪。
税务部门属于国家执法机关，每个人手中或多或少都握有一定的权力，更应引以为戒，把手中的权力用之于为国聚财，为人民服务，谨防职务犯罪问题的发生。
如何有效预防职务犯罪，更好地行使国家赋予我们的权力。
总书记在中央纪委第五次全会上指出：加强对权力运行的制约和监督，是有效预防腐败的关键。
中央颁布的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防职务犯罪腐败体系实施纲要》，对加强权力运行的制约和监督作出了总体部署，提出了明确要求。
认真贯彻总书记的重要指示，按照《实施纲要》的要求，切实加强对权力运行的监督制约，是构建惩治和预防职务犯罪体系、进一步做好预防职务犯罪工作的关键环节，必须摆在突出位置，抓紧抓好，抓出成效，确保权力正确行使。
一、税务工作人员职务犯罪的概念（一）职务犯罪的概念科学的职务犯罪的概念，是研究职务犯罪及其防打击的前提和基础。
在何谓职务犯罪这一最基本的问题上，还存在不少争议。
下面是三种有代表性的定义：1、职务犯罪是指具备一定职务身份的人故意或过失地实施与其职务之间具有必然联系的触犯刑律应受刑罚惩罚的各种行为的总称。
谈税务人员职务犯罪的特点、成因与防范
履行职责的手段而实施的与其职务 过程 ； 四是犯罪手段多样 ， 持续时间 监督机制还不尽完善和健全，权力 密切相关的犯罪。根据所侵犯的客 较长 ，犯罪性质和社会危害较之其 制约体系还不够科学 ，导致权力运 体不同， 职务犯罪可分为三大类 ： 一 他刑事犯罪相对严重。其危害是广 行存在种种失控 的可能。这种情况 贪利型， 如贪污贿赂罪、 巨额财产来 泛的 ，往往直接涉及国家的政治稳 也同样存在于税收征管领域 ；三是 源不明罪等 ； 二是渎职型 ， 如玩忽职 定 、 经济发展和社会风气 ； 五是犯罪 社会和单位因素 。此因素主要体现 守罪 、 徇私舞弊罪等 ； 三是侵权型， 分子低龄化 、团伙化 呈现内外勾 在社会风气和单位管理对职务犯罪 如刑讯逼供罪、 报复陷害罪等。 不论 结 、上下串通、群体共谋的犯罪趋 的深远影响上。 社会风气不正 ， 使 会 哪种类型的职务犯罪，其共同的本 势 ， 这些人犯罪动机险恶 ． 已不是一 众 多公职 人员 产生 谁廉 政谁 吃亏 质特征是犯罪行为的渎职性。 般意义上的故意犯罪和过失犯罪的 的想法 ，从而动摇他们坚守廉洁奉 直接为公职人员进行违法犯罪活动 税务人员职务犯罪一般只涉及 区分 问题 ，他们的犯罪心理一般都 公的信心和决心 ；单位管理不善则 贪利和渎职两种类型 ， 从犯罪性质 、 带有极大的贪婪和疯狂性。 构成条件等方面看 ，一是犯罪主体 税务人员职务犯罪如同其他犯 提供了种种可乘之机和便利条件 。
药；教育内容要紧紧围绕党在现阶 职务犯罪的一条有效途径 ；在科技 社会成员一样 ，也有 自
段的基本路线 ，重点强化 “ 三个代 高速发展的今天 ，也要充分研究如 展所必需的涉及衣食住｛ 表” 重要思想、 税务职业道德 、 现行 何 把权力交给电脑 由机器实施强 面的需求 ，再加上当前：