中国开征环境税的税法分析
中华人民共和国环境保护税法-全文
中华人民共和国环境保护税法-全文中华人民共和国环境保护税法-全文为加强环境保护，推动环境治理和生态文明建设，根据宪法和环境保护法、税法等法律，制定本法。
第一章总则第一条为了保护和改善环境，预防和治理环境污染，促进生态文明建设，推动经济社会可持续发展，制定本法。
第二条国家实行环境保护税制度，依法征收环境保护税，保障生态环境安全，促进生态文明建设。
第三条环境保护税的征收对象是在中华人民共和国境内的单位和个人。
第四条征收环境保护税应使环境污染成本得到内部化，充分反映环境损害费用，调节环境污染排放总量与结构，激励和促进节能减排、节约资源和生态文明建设。
第五条政府应当通过环境保护税征收和使用，鼓励环境保护投资和生态文明建设。
第六条自然人、法人、其他组织应当履行环境保护义务，依法防治环境污染，减少环境污染排放，承担环境污染防治责任，并依法缴纳环境保护税。
第二章环境保护税的税种和税率第七条污染大气环境的行为，征收大气污染环境税。
大气污染环境税的税率按照污染大气环境的物质种类和排放方式列入环境保护税税目清单。
大气污染环境税税目清单由国务院税务机关会同国务院生态环境主管部门和有关部门制定并公布。
第八条污染水环境的行为，征收水污染环境税。
水污染环境税的税率按照污染水环境的物质种类和排放方式列入环境保护税税目清单。
水污染环境税税目清单由国务院税务机关会同国务院生态环境主管部门和有关部门制定并公布。
第九条产生固体废物、气体废物、液体废物、噪声、振动等污染环境的行为，征收固体废物、气体废物、液体废物、噪声、振动环境税。
固体废物、气体废物、液体废物、噪声、振动环境税的税率按照其污染环境的特定物质和排放方式列入环境保护税税目清单。
固体废物、气体废物、液体废物、噪声、振动环境税税目清单由国务院税务机关会同国务院生态环境主管部门和有关部门制定并公布。
第十条为鼓励节能减排、做好资源的综合利用和环保技术开发，征收松散煤、不可再生资源和环境污染及破坏性事故等税。
环境保护税法实施政策解读
环境保护税法实施政策解读随着全球环境问题的不断加剧，各国都在积极探索环境保护的有效途径。
中国作为世界上人口最多的国家之一，也面临着日益严重的环境污染问题。
为了加强环境保护，中国于2018年1月1日正式实施了《环境保护税法》。
本文将对环境保护税法的实施政策进行解读，帮助读者更好地了解和应用该法律。
一、环境保护税法的立法目的环境保护税法的立法目的是为了推动节能减排，减少对环境的污染和破坏，实现可持续发展。
该法律旨在通过对排放污染物的征税，引导企业和个人加大环境治理力度，减少环境污染物的排放，降低对环境和生态的损害。
二、环境保护税法的征税范围和标准根据环境保护税法的规定，涉及征税的污染物主要包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声污染。
这些污染物的排放量将根据环境保护税法所规定的标准进行计算，并按照给定的税率征税。
具体而言，大气污染物的排放将按照大气污染物排放当量进行计算，水污染物的排放将按照水污染物排放当量进行计算，固体废物的排放将按照固体废物产生量进行计算，噪声污染的排放将按照噪声污染指数进行计算。
根据不同的排放指标和税率，对不同类型的污染物征收不同的环境保护税。
三、环境保护税法的税收征收机构和征收方式环境保护税的征收机构主要为地方税务机关，负责全面管理和监督环境保护税的征收工作。
征税方式主要分为定期申报和定期缴纳两种形式。
具体而言，纳税人应当根据征税周期，按照规定的时间填报环境保护税税款申报表，将实际排放的污染物和相应的征税金额进行申报。
之后，按照法定的时间和金额，将环境保护税款缴纳至指定的税务机关。
四、环境保护税法的激励和约束机制环境保护税法旨在通过征税来激励企业和个人注意环境保护，减少污染物的排放。
同时，该法律也对违反环境保护税法规定的行为进行了约束和惩罚。
根据环境保护税法的规定，如果纳税人在申报环境保护税时故意提供虚假资料，将面临罚款和其他相应的法律责任。
在不同情况下，违法行为将被处以不同的罚款和行政处罚。
环境保护税法
环境保护税法环境保护税法是中国政府为加强环境保护而颁布的一项法律。
该法于2016年12月25日经全国人民代表大会常委会通过，自2018年1月1日起正式施行。
环境保护税法的正式实施，标志着我国环境管理取得历史性进展，有效地推动了生态文明建设和公共环境治理。
本文将从以下几个方面详细介绍环境保护税法的背景、内容以及对环境保护的影响。
一、环境保护税法的背景随着中国经济的高速发展和人民生活水平的提高，环境污染问题日益凸显，多年来严重威胁着人民健康和生态安全。
特别是在2013年3月，全国“雾霾”天气频繁，引起了广泛的关注和讨论，人们对环境问题的认知和诉求有了更为明确的表述。
政府也借此机会，提出了生态文明建设的目标和任务。
为了加强环境保护、促进经济可持续发展和推进生态文明建设，2015年全国人民代表大会审议通过了《中华人民共和国环境保护法修正案》。
而在这一基础上，又于2016年通过了环境保护税法，使得环境保护工作有了更为明确和有力的法律依据。
二、环境保护税法的内容1.征税范围环境保护税法规定，应税污染物税种为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声污染物。
其中，大气污染物和水污染物包括二氧化硫、氮氧化物、挥发性有机物、氨、氯化氢、氢氟酸、烟尘、二氧化碳等污染物；固体废物包括生活垃圾、建筑垃圾、工业危险废物等；噪声污染物包括工业、交通、施工等噪声。
2.税率设计及计算方法环保税的计算和征收按照污染物排放的总量和标准的超标排放量来计算。
对于大气污染物、水污染物、固体废物、噪声污染物分别有相应的征税标准和税率。
税率的设计旨在鼓励排放更少的污染物，减少环境污染。
同时，环保税的计算和征收需要考虑政策导向、经济效益等因素，以确保环保税的基本公平性和可操作性。
3.税收优惠政策为了引导和推动企业加强环境保护工作，环境保护税法还规定了一些税收优惠政策。
如企业采用清洁生产技术、符合国家标准的排放标准，可以享受税收优惠政策。
此外，对于特别艰苦边远地区、经济特别困难地区、环境敏感地区的企业，环保税可以采取一些减免税收的政策。
环保税计税依据及税率
环保税计税依据及税率随着全球环境问题的日益严重，各国政府也开始加强环保政策的制定和执行。
在中国，环保税作为一项新的税种，已于2018年1月1日正式实施。
本文将从环保税的计税依据和税率两个方面进行探讨。
一、环保税的计税依据环保税的计税依据主要包括两个方面：排污量和污染物排放浓度。
1. 排污量排污量是指单位时间内企业排放的废气、废水、固体废物等的总量。
根据《环境保护税法》的规定，环保税的计税依据是按照排污量来计算的。
具体来说，排污量越大，企业所需缴纳的环保税就越高。
2. 污染物排放浓度污染物排放浓度是指排放的废气、废水、固体废物等中污染物的浓度。
环保税的计税依据还包括污染物排放浓度。
当企业的污染物排放浓度超过国家和地方环境标准时，将会被处以环保税。
二、环保税的税率环保税的税率是按照排污量和污染物排放浓度来确定的。
具体来说，税率分为废气、废水、固体废物三种类型。
1. 废气废气的环保税税率分为四个档次，分别为1.2元/立方米、1.4元/立方米、1.6元/立方米和1.8元/立方米。
其中，排放浓度超过国家和地方环境标准的企业将按照最高税率1.8元/立方米缴纳环保税。
2. 废水废水的环保税税率也分为四个档次，分别为1.4元/吨、1.6元/吨、1.8元/吨和2.0元/吨。
同样，排放浓度超过国家和地方环境标准的企业将按照最高税率2.0元/吨缴纳环保税。
3. 固体废物固体废物的环保税税率分为两个档次，分别为5元/吨和10元/吨。
与废气和废水不同的是，固体废物的环保税不是按照排放浓度来计算的，而是按照固体废物的总量来计算的。
三、结语环保税的实施是我国环保政策的一大进步，它有助于推动企业转型升级，促进环境治理和可持续发展。
在未来的发展中，我们还需要不断完善环保税的计税依据和税率，以更好地适应环境保护的需要。
2024年环境税分析报告
一、背景介绍环境问题一直是全球各国面临的重要议题之一、近年来，随着环境问题的日益严重，各国纷纷采取了一系列环境保护措施。
其中，环境税作为一种政策手段，逐渐受到各国的重视和采用。
环境税的主要作用是通过对环境污染行为征税，刺激企业和个人减少环境污染，增加环保投资，促进可持续发展。
二、环境税的特点环境税具有以下几个特点：1.内外部收益：环境税既可以作为国家收入的一部分，又可以通过减少环境污染行为带来的外部效益。
例如，对于煤炭企业征收环境税，既可以增加国家财政收入，又可以减少二氧化碳等温室气体的排放。
2.经济调节性：环境税通过提高环境污染行为的成本，促使企业和个人减少环境污染。
从长期来看，这将引导市场和技术向清洁和可持续方向发展。
3.空间适用性：环境税可以在不同地区、不同行业、不同企业之间灵活调整，根据具体的环境问题和经济状况，制定不同的税率和政策措施。
三、环境税立法情况分析根据我国环境税法的实施情况，2024年我国环境税的主要立法内容包括：1.纳税主体范围的扩大：2024年，我国将征收环境税的范围从煤炭、电力、石油、天然气等行业扩大到所有污染物排放的企业和个人。
2.税率的设定和调整：2024年，我国环境税的税率主要根据不同污染物的排放量和排放标准进行设定和调整。
税率分为四档，与排放量呈正相关。
3.税收管理和使用：2024年，我国加强了对环境税收的管理和使用，建立了专门的环境税收账户，并规定环境税收的使用要用于环境保护和污染防治等环境领域。
四、环境税的效果评估2024年环境税的实施取得了一定成效，主要表现在以下几个方面：1.减少环境污染：环境税的实施使污染物排放企业面临更高的成本压力，促使它们加强环境管理，减少污染物的排放。
2.增加环保投资：环境税的征收将一部分税收用于环境保护和污染防治等领域，鼓励企业和个人增加投资，推动环境技术的研发和应用。
3.促进可持续发展：环境税的实施推动企业向低碳、清洁生产转型，加快了绿色经济的发展，促进了可持续发展。
环境保护税法解读与实务案例解析
平移排污收费关键制度要素保持平稳过渡，又对
排污收费政策进行诸多改良，如取消超浓度、超
总量加倍征收。
──按照“污染者负担原则”科学确定纳税人和税
额标准。城乡污水处理厂、生活垃圾集中处理场、
一、环保税开征背景及意义
──按照便利征管原则合理确定税基。 先选择防治任务繁重、技术标准成熟的收费项目平移作为税目征 税。对于二氧化碳，目前不征税；取消对建筑噪声征税，减少工 业噪声档次和税负（由原来每提升一分贝对应一个税额，现在跨 度3个分贝对应一档税额），取消对VOC和林格曼黑度征税。赋予 省级人大一定的地方包括五种免税 情形，二档优惠税率，发挥政策激励导向。
二、纳税人
（一）环境保护税法规定
《环境保护税 法》第2条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管 辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物 。 的企业事业单位和其他生产经营者为环境保 护税的纳税人
推动环境保 护费改税
2013年11月中共十八届三中全会
加快建立生态 文明法律制度
2014年10月中共十八届四中全会
三部门起草
2015年6月10国务院法制办《环境保 护税法（征求意见稿）》
征求立法稿建议
2016年9月3日全国人大常委 会发布《环境保护税法》 （草案）
一、环保税开征背景及意义
《环境保护 税法》颁布
一、环境税开征的背景和意 义
广义环境保护税：是指对具有减少污染排放、保护环 境目的的税收制度的统称。其作用主要是通过增加排 污者的排污成本，使污染的外部成本内部化，从而促 使减少污染排放，达到保护环境的目的，使社会资源 由高污染行业转向绿色产业和高效能产业。
一、环境税开征的背景和意 义
2.狭义的“环境税” 指对以环境保护为目的、针对污染物排放和二氧化 碳排放的行为课征的税种。狭义环境税的范围相对 较窄，根据具体征税对象的不同命名：大气污染税 、二氧化硫税、氮税、废水税、垃圾税、噪声税、 碳税、温室气体排放税等税种。 我国开征的“环境保护税”是独立税种，属于狭义 的环境税概念。
环保税计税依据及税率
环保税计税依据及税率随着全球环境问题的日益严重，国家对环保税制的建立也越来越重视。
2018年1月1日，我国环保税法正式实施，这是我国历史上第一部专门针对环境保护的税法。
本文将从环保税计税依据及税率两个方面进行阐述。
一、环保税计税依据环保税的计税依据主要是污染物的排放量。
具体来说，环保税的计税依据包括以下三种情况：1. 污染物排放量超过国家或地方排放标准的企业和机构需缴纳环保税。
2. 污染物排放量未超过国家或地方排放标准，但超过省级排放标准的企业和机构，可以根据排放量缴纳环保税。
3. 对于污染物排放量未超过省级排放标准的企业和机构，暂不缴纳环保税。
需要注意的是，环保税的征收仅涉及大气、水、土壤等污染物排放，不包括噪声、电磁辐射等其他环境污染因素。
二、环保税率环保税率是指环保税的征收标准，是环保税征收的重要依据。
我国环保税率分为两种，一种是标准税率，另一种是差别税率。
1. 标准税率标准税率是指环保税的统一税率，适用于所有纳税人。
我国环保税的标准税率分别为：（1）大气污染物排放：1.2元/标准立方米（2）水污染物排放：1.4元/标准立方米（3）固体废物排放：5元/千克2. 差别税率差别税率是指根据企业的污染情况，对不同企业征收不同的环保税率。
差别税率主要分为两种：（1）超标排放税率：对于那些污染物排放超过国家或地方排放标准的企业和机构，将按照超标排放量的倍数征收环保税。
具体征收标准由各地自行确定。
（2）量化税率：对于那些污染物排放未超过国家或地方排放标准，但排放量较大的企业和机构，可以按照排放量征收环保税。
具体征收标准同样由各地自行确定。
需要指出的是，差别税率的征收需要符合公平、公正、透明的原则，避免出现对企业的不公平待遇。
三、总结环保税是我国环境保护的重要手段之一，其计税依据和税率的制定对于环境保护事业的推进至关重要。
在征收环保税的过程中，需要各级政府、企业和公众的共同努力，确保环保税制的公平、公正、透明，实现环境保护和经济发展的双赢。
《中华人民共和国环境保护税法》解读
2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过了被称为“绿色税法”的《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称环境保护税法)，并将从2018年1月1日起实施。
这部全文共五章28条、专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，是党的十八届三中全会提出“落实税收法定原则”要求后，全国人大常委会审议通过的第一部单行税法。
其立法的总体思路是由“费”改“税”，即按照“税负平移”原则，实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。
法案将“保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设”写入立法宗旨，明确了“直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者”为纳税人，并确定大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为应税污染物。
财政部税政司司长王建凡说，实行环境保护费改税是落实党中央、国务院决策部署的重要举措，有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题；有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任；有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系；有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化预算约束。
值得注意的是，就在环境保护税法通过的第二天，最高人民法院发布了《关于办理环境污染刑事案件适用法律若干问题的解释》，细化了污染环境罪的定罪量刑标准，明确了环境污染犯罪从重处罚的情形、突出惩治单位环境污染犯罪，明确了环境污染关联犯罪的法律适用。
一个是税收调节，一个是司法保护，然而，曲径通幽，最终指向的都是有效保护生态环境，推进美丽中国建设。
税负平移“这次环境保护税法的制定，有一个重要的原则就是实现收费与征税制度的平稳转换。
考虑目前我国经济下行压力较大，企业生产经营较为困难，此次费改税将以原排污费征收制度为基础实行平移。
”王建凡说，环保税并非凭空新增的税种，而是在“费改税”的原则之下，由新的环保税替代既有的排污费。
1979年颁布的《中华人民共和国环境保护法(试行)》确立了排污费制度，现行环境保护法延续了这一制度。
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己 １ Ｄ 口年 ３月 （ ） 中
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中 国开 征环境 税 的税 藩分析
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李 杰英
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摘 要 本文以税法的视角分析 了环境税的理论基础 ， 进而分析 了中国开征环境税的税法上的社会 目的， 并提 出中国开征 环境税的税制建构基本原则， 以期能为环境税的研究提供另一种视角。
一
个新 的税种 的设立和 课征 需要考虑 多方面 的因素 。 境税 环
中的边际私 人纯产 值与边 际社 会纯产 值相等 ， 么该 生产 要素在 在我 国虽 然是 势在必 行 的趋势 但还 有 很多 问题 需要我 们关注 和 那 各 生产用途 中的边 际社会 纯产 值都相等 ， 而当产 品的价格 等于生 研 究 。 产 该产 品所 使用生产 要 素耗费 的边际成 本时 ， 社会 的资源利 整个 用达 到 了最 适宜 的程 度 。 然而 ， 纯依靠 市场机 制很 难达到 资源 单
关键词 环境 税 税收 税 制建构 原则
文 献标识码 ： Ａ 文章编 号 ：０９０９ （０００ －１－ｌ １０—５２２ １）３１Ｏ Ｏ 中图分 类号 Ｄ９２ ２． ２
一
、
环境 与税 收的理 论 问题
会平 稳较快 发展 ， 有利于激 励 企业积极 开展节 能减排 。环保部 也 ”
最早 对环 境 和税 收 问题 进行 研 究 的是英 国现代 经济 学家庇 环境 规划 院葛察 忠研 究员这 样表 示 。 古， 他在其 著作 《 利经 济学》 福 中认为如 果每一种 生产 要素在生 产
（ ） 一 坚持 量 能课 税 பைடு நூலகம்则 量 能课税 原则 ， 称公 平原 则 ， 政府 征税要 以纳税 人所承 又 指
环 境税 是在 不适 当 的禁 止性行 为— —可 能造 成环境 污 染的 生产 、 造或 消 费行 为 时 ， 制 从污 染这 付费 原则发展 出来 的税捐 种
类。 它把 环境 污染和 生态 破坏 的社会 成本 ， 内化 到生产成 本 和市 受 的负担 与其经济状 况相适 应 为前提 ： 并且在纳 税人之 间保持公
三、 中国开征 环境税 的税 制建 构基 本原则
实现 最优税 制结构 是一 目进行税 收体系 建构 的 目标 ， 是兼顾
利用 的最优状 态 ， 因此政府 就应该 采取征税 或补贴 等措施 加 以调 公平 和效率 的均衡 结构 。 境税 的课 征也 要符合 公平 的法秩序 ， 环
节。
这 是现代 民主 法 治国家建 立 的公平 、 效率 和人道 的基 础。
当手段 以减轻 或逃避 其税 收负担 ， 种状 况被称 之为税 收的 “ 这 额
其次， 国内 限制污 染的主 要手 段征 收排污 费有其 弊端 。 我国 外负担” 同样 的， 。 征税 的过 程也会 带来 纳税 人 的“ 额外 收益”对 ，
的排污收费是一种超标排污收费， 只有当排污者排放污染物超过 经济 产生 良性刺 激 。 当坚持 税收 中性 原则 ， 应 达到税 收额 外负担
（ ） 二 坚持 税 收中性原 则
在现 实 生活 中， 由于 征税 行为 的影响 ， 以及纳 税主 体经济 决
品课 征专 门税种— — 环境 税 。这一 税种 应 在环 境保 护 税收 制度 策和行 为选择 的扭 曲 ， 往使得 资源 配置 受到干 扰 。 果这种扭 往 如 中处于 主体地 位， 的缺失 既限制 了税收对污 染环境 行为 的调节 曲超过 一定 限度 时， 它 纳税人 或者 改变 其经济 行为 ， 或者 采取不 正 力度 ， 也难 以形 成 专 门用于环 境保 护的税 收收 入来源 。
国家标准 时 ， 征收 超标 排污 费， 才 而对 已达 标的则 不再 征收排 污 最 小化和 额外 收益最 大化 。 费， 对于 未达标 的企业 而言 ， 在排污 收费标准 过低 、 这 存 征收相 对 困难、 能足额 征收 和政 府干 预等现 象 。 不 环境税 的征税 目的主要 是 为了降低 污染对 环境 的破坏 ， 这必
能， 实现 节 能减排 ， 借税 收等财 政政策 ， 单位 和个人 无偿 、 凭 对 强 收 的公平性 。 因此 ， 征收环 境税 要 以纠正市 场 失效 、 护环境 、 保 实
制性取 得财政 收入所 使用 的一种 特殊调控 手段 ， 是～种既 重经济 现可持 续发 展为政 策 目标 。 效益又 兼顾 公平 的经济 政 策手段 。 首先 ， 我国依 然缺 少 以保护环 境为 目的 、 针对 污 染环境 的产
场 价格 中去 ， 再通过 市场 机制 来分 配环境 资源 的一种经 济手 段 。
平 。量 能课税 原 则也是 建立 环境 税 的首要 原 则。在 市场经 济体
环 境税 利用 其课 征将 污染 者之 污染 行为所 造成 的外 部成 本 内部 制 下， 由于市 场经济 主体为 追求 自身利益 最大化 而作 出的决策选 化 为污染 者之 生产 、 制造 或消 费成本 。
然会 影响 污染企 业 的税 收 负担 ， 改变其 成本 收益 比， 迫使 其重新
我 国开征环 境税 ， 以在排污 收 费基础上 ， 可 按照 税收 的模式 评估 本企业 的资源配 置效率 ： 同时 环境税也 对其他 企业 的经济决 进行 改革 ， 度扩 大其 征 收范 围， 适 提高征 收标准 ， 并纳入 税收制度 策 和行为选 择产 生 了影响 。 体 系， 宽其调 节领 域 ， 强调节 力度 ， 拓 增 增加 课征 的刚性 ： ～步 进
二 、 国征 收环 境税 的社会 目的分析 中
～
择和 行为实施 会产生 外部性 ， 高消耗 、 高污 染 、 成本较 低而外 内部 部成 本较高 的企业会 在高额 利润 的刺激 下发展 ， 这些企业 未付 出
般来 说 ， 税是 国家 为了实现宏 观调控 自然环境 保护职 相应 的成本 ， 环境 其税 收负担 和 自身的 经济状 况并 不吻合 ， 违背 了税