全面“营改增”对电信业影响评析及企业经营模式优化策略——以甘
“营改增”对电信业的影响及应对措施
摘要:“营改增”对电信业既是机遇也是挑战，短期内对电信业的的收入、税负、利润都产生巨大波动，对企业的运营模式和营销设计、管理架构也产生重大影响，本文结合电信业的特点，对营改增对电信业影响做了分析，并提出了相关应对措施。
关键词:电信业营改增影响应对措施1我国增值税发展主要历程回顾1994年1月1日我国启动税制改革，开始实施增值税。
2004年9月14日东北、中部地区老工业基地扩大可抵扣范围。
2009年1月1日，进一步改革增值税，生产型转变为消费性，固定资产可以抵扣增值税。
2012年1月，上海、北京、江苏等8省市试点“营改增”，试点行业为交通运输业及部分现代服务业。
2013年8月1日全国推开实施“营改增”，试点行业增加了广播影视服务。
2014年1月1日，邮政及铁路开始实施“营改增”。
2014年6月1日电信业开始实施“营改增”。
预计“十二五”规划结束，将全面施行增值税，届时，营业税将推出历史舞台。
2营改增的影响2.1对收入的影响营业税是价内税，是税金包含在商品价值或价格之内的税，增值税是价外税，是税金不包含在商品价格内的税。
营改增后，企业收入所承担的税率从营业税3%提高到增值税销项税11%（基础电信业务）和6%（增值电信业务），11%和6%的销项税将直接从收入中分离，如果不能通过提价等方式实现税负转移，将直接导致收入下降。
由于通信服务关乎民生，是民众日常生活消费的必需品，政府部门不会轻易调整通信收费标准，因此按营改增前资费测算，收入被销售税分离后，整体收入下降约8%。
2.2对成本的影响电信业的主要成本构成为：折旧、电路租赁、网内网间结算支出、渠道酬金、促销费、客户费、人工成本、房屋租赁、维修费等，其中折旧（存量资产折旧无法抵扣进项税）、渠道酬金、人工成本、房屋租赁等目前为进项税不可抵扣项目或未列入增值税改革范围项目，该类项目开支占总成本开支约50%，由于该类开支无法取得增值税进项税抵扣，短期内将大大增加电信业增值税税负。
“营改增”对电信业的影响分析
“营改增”对电信业的影响分析作者简介：康晶（1979-），女，安徽阜阳人，会计师，研究方向：财务管理。
2014年4月30日财政部、国家税务总局发布的《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号）明确自6月1日起，电信业纳入营业税改征增值税的试点范围，而“营改增”这一税收政策的试行也将对电信企业税负产生较大影响。
通过对电信业“营改增”相关情况的简要梳理，着重分析“营改增”对该行业的税负影响，并提出相关政策建议，以期对电信业能更好地适应“营改增”政策变化提供参考建议，有利于切实降低企业风险与税负压力。
标签：营改增；电信业；税负1 “营改增”政策背景2011年11月16日，经国务院批准，财政部和国家税务局联合发布《营业税改增值税试点方案》（财税[2011]110号），同时下发《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），明确自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
2012年7月25日召开的国务院常务会议明确，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营改增试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。
截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。
2013年12月4日召开的国务院常务会议上决定，自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。
2014年4月30日财政部、国家税务总局发布《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号）明确，自6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围。
2 “营改增”对电信业的税负影响电信业“营改增”前主体税目是税率为3%的营业税，自6月1日“营改增”后实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率。
浅析营改增对电信企业的影响及应对措施
浅析营改增对电信企业的影响及应对措施
营改增是指将原本的营业税和增值税两种税种合并为一个税种，即增值税，并对不同行业进行不同的税率调整。
对于电信企业，营改增的影响是比较显著的。
首先，营业税是一种比增值税税率更高的税种，因此营改增后对于税负较重的电信企业来说，税负有望降低。
其次，由于营改增取消了营业税的税前扣除政策，电信企业的税前成本将会增加，进而导致销售价格的上升，对企业的销售、市场竞争等方面可能造成一定的影响。
此外，营改增还涉及到电信企业的进项税抵扣问题，如果企业的进项税不能得到有效抵扣，将可能导致企业的税负增加。
针对以上影响，为了提高税负优化和管理效率，电信企业可采取以下应对措施：一是加强成本管控，提高管理精细度。
电信企业应当做好产品利润率分析及销售方案的制定，以此规避营改增后对营业费用的影响。
二是优化业务模式，拓展增值税发票的来源。
通过对业务模式的合理设定，将原本不在电信企业增值税征收范畴内的收入逐步引入增值税发票范畴，并提高进项税的抵扣率。
同时，电信企业应当加强开具、验收、保管等环节的管理，确保所开具的发票真实、准确。
三是加大税务合规风险管理力度。
营改增后涉及的税务问题具有复杂性、技术性和时效性，电信企业应当加强对税法、会计法规和相关政策的学习和了解，定期开展内部控制评估和风险评估工作，加强内部监督和审计，防范税法风险和违法行为的发生。
总的来说，营改增对电信企业的影响是双重的，既有税负降低的好处，也可能带来销售价格上涨的压力。
针对这些影响，电信企业应当采取合理的应对措施，确保稳定发展。
营改增对电信业的影响.doc
营改增对电信业的影响
营改增对电信业的影响都有哪些？下面是下面带来的关于营改增对电信业的影响的主要内容介绍以供参考。
影响一：三大运营商利润或降37%
有业内人士预计，电信业实施“营改增”后，三大基础运营商利润将下降36.5%。
工信部之前发布的一个统计称，实施“营改增”将进一步加大企业税负，“企业反映：目前信息服务业企业利润率不足6%，实施“营改增”后，三大基础运营商利润将下降36.5%，信息服务业和软件业企业将下降20%”。
影响二：运营商税负增加
目前运营商的基础电信业务包含基本语音通信服务，公共数据传送业务等，而增值电信业务是利用公用电信网开发的附加通信业务，如网上银行、网上游戏即是基于电信基础服务之上的增值服务。
虽然电信业“营改增”新政被认为是在一个在各利益方博弈下妥协的产物，但仍会增加运营上的税负。
有报道称，短期来看，“营改增”后将使运营商的大部分运营成本难以取得上游的增值税抵扣，意味着税负增加利润减少。
影响三：百姓话费负担或将降低
根据以往经验，部分行业在试点过渡时期税负会出现短期增加的情况，白景明表示，增值税具有波动性，如以一年这样完整的征税周期来看，电信业及应用电信服务的相关联行业税负都将下降。
“运营商税负的下降，也为电信服务业降价预留了空间。
”
而且改革也将带来电信业业务形态的变化。
有专家表示，由于此前电信业是混业经营，网络服务和终端销售并存，并统一按照营业额5%征收营业税。
“营改增”后手机等终端销售将按照17%的增值额征收增值税，因此运营商更倾向于将手机销售做成“平进平出”，通过赠送手机带动话费业务，以后“充话费送手机”“包月上网送机顶盒”等将
成为运营商未来主要销售模式。
析“营改增”对电信业的影响及应对措施
析“营改增”对电信业的影响及应对措施肖晚琪摘要：随着财政部《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》的下达，“营改增”改革进程中的又一难关电信行业终于被拿下。
本文通过分析“营改增”的必要性和必然性，谈到本次改革对电信业会计核算、经营模式、管理模式各个方面的影响，并结合影响的不同给出了应对建议。
关键词：“营改增”；电信行业；税制一、电信行业“营改增”概述我国经济正处于转型发展的攻坚时期，大力发展第三产业对促进我国经济发展和提高国家综合实力有极为重要的意义。
营业税改增值税，不仅通过消除重复征税完善了我国税制，同时还对我国第三产业的融合，细化社会专业化分工有重大影响。
因此，“营改增”的推行对于中国经济发展有着里程碑的意义。
在继建筑业、交通运输业后，电信业于2014年6月正式加入营改增的大军。
“营改增”将电信业服务分为了基础电信服务、增值电信服务、电信业特殊服务三大类，并针对各类设置了不同的税率。
提供基础电信服务，税率为11%。
提供增值电信服务，税率为6%。
提供电信业特殊服务依具体情况定。
二、“营改增”对电信行业的影响“营改增”后，由于增值税与营业税的税收差异性，给企业的会计核算和企业的利润带来了一定的影响。
（一）“营改增”对电信企业的会计影响1.对会计核算的影响科目设置方面，营业税在应交税费科目下只设置1个二级科目增值税会计核算在意应交税费科目下则设有5个二级科目，同时还设有10个三级科目。
会计处理方面，在改征增值税以后，收入和成本的确定需要将税收因素剔除。
其次，销项和进项税额均通过“应交税金”科目进行核算，当期的应纳税额等于当期销项税额与进项税额的差额。
另外，“营改增”对混业经营的企业而言，要求其能区分各类经营业务的性质，否则企业需按税率较高的税种来进行核算。
2.对会计利润的影响首先电信行业收入构成包括基础电信服务收入和增值电信服务收入，“营改增”后，基础电信服务收入减少11%÷（1+11%）×100%=9.9%；增值电信服务收入减少6%÷（1+6%）×100%=5.66%。
“营改增” 营业税改增值税对电信行业的影响与分析(最新)
营业税改增值税对电信行业的影响与分析摘要随着我国税制改革的不断深化，"营改增"已成为税制改革的大趋势。
这种趋势的发展对于转变经济结构，稳定市场经济，具有及其长远且重要的意义。
电信业作为国家服务业中的基础产业，将要迎接"营改增"带来的巨大挑战。
本文以海南省试点企业为例，对"营改增"给电信业经营成果带来的影响做出简要分析，并提出相关的对策建议。
关键词："营改增";影响与对策;电信业一、"营改增"的简述及必要性(1)"营改增"概述为进一步完善税制，释放改革红利，经国务院批准，财政部和国家税务总局于4月30日印发《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年6月1日起，将电信业纳入"营改增"试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税。
改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。
通知要求，各地要加强对试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，确保改革的平稳顺利进行。
我国经济目前正在多元化的形势下快速的发展着，"营改增"的迅猛发展很好的避免了重复征税的问题，可以取得鲜明的减税效果。
对企业来说具有极大的吸引力。
(2)电信行业实施"营改增"的必要性1、有利于减少营业税的重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。
电信行业业务主要分为基础电信业务和增值电信业务两种。
"营改增"变营业税这一价内税为增值税这一价外税，有效的产生了增值税销项和进项的抵扣关系，两项服务的适用税率改为11%和6%。
不同类型的业务的物质消耗不尽相同，可以确保公平性及赋税合理性。
如果从企业投资周期的角度进行考虑，企业在改造升级的过程中会取得较多的进项税抵扣额，减税效果便比较明显。
“营改增”对电信业的挑战及对策——基于某电信运营商省公司的分析
加 。显 然继 续 按 照
说 ，并 不 是 营 业 成 本 越 高 ．取 得 越 多 的
可 抵 扣 额 越 有 利 于 减 小 税 负 ，因 为 成 本 这是 营 改增 ”的基 本 目标 ，实现进项 之 前 的促 销 活 动 ，将 增 加 企 业 税 范围 。电信 业采取 营 改 计营 业 收 入 ，但 是 增 ”后 ，将会 对 企 业 带 来一 系 列 的 影 在增 值 税 下 ，赠送
响 ，企 业 如 何 采 取 相 应 的 措 施 应 对 这 一 的 １ ０ ０ 元 礼 品将 被 记 挑 战 ，如 何 突 破 困 境 实 现 发 展 ，正 是 本 入 营 业 收 入 ， 也 就
０ ０ ０ 万元 （ 含税 额） ，营业成 ９ 定 的税 务风险 ．如果代理机构 的代购 货 业 收入 为１ ０ ０ ９ 万 元 。通 过 表 １ 可 以看 出 “ 营 改
０ ０ 万元中可抵扣进 项额分别取７ ５ ０ 万 增 ”后 ，企业 的应缴税额发 生 了变化 物行 为不完全 满足 相应条件 且按照代 本 ８ ９ ７ ３ 万元和 ６ ５ ０ 万 元 。通 过 表 １ 可 由 此 企 业 的 利 润 也 会 发 生 变 化 。 沿 用 理业 务缴纳营 业税 ，税务机 关稽查 时会 元 ６
（ 二）对企业税负的影响
在营业税征 收阶段 ，邮 电通讯 业 的 营业税税率为３ ％ ，增值税 后税率为 １ １ ％
还影响企业的利润 问题 。
企业税 负 不 降反 升 变动的增税效 应。
从而造成 税率
（ 三）对企业利润的影响
我 国的营业税 是价 内税 ．１ ０ ０ ０ 万元
（ 一）对企业业务活动的影响
“营改增”对电信业的影响——以中国联通为例
施，对企业的营业收入和利润都会产生影响。
主营业务收入是企业从事本行业的生产经营活动所取得
的营业收入。在不同的会计准则和税制规定下，企业主营业收
入的确认会存在差异。营业税是价内税，发票上显示的是商品
的价格；但是增值税是价外税，价税是分别核算的。
例如某运营商收到 2320 元话费，在营业税的制度下，该运
我国营改增前对电信业的征税为3的营业税而在营改增之后区分不同的业务种类分别征增值税税率在610之间不等2019年新出台的政策中明确指出资管产品管理人从事资管产品运营业务暂适用简易征收按照3的征收率缴纳增值税税率有较大的提升但是由于增值税能够进项税额抵扣电信业准予抵扣的进项税额的比率为16所以从理论上看营改增能降低电信业的税负
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“营改增”对电信业的影响*
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表４
全 面 营 改 增 ， ， 前 企 业 税 负 对 比
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“ 营改增” 前企业税负
“ 营改增” 后企业税负
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全面 “ 营 改 增 ” 后 企业 税 负 一
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城 市 维 护 建 设 税
２ ０ １ ０１
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注： ① 的计 算 过 程 为 ［ ３ ６ ３ ４ ６ ． ６ ６— ８ ２ ４ １ ９ ６ ． ８ ２×（ ５ ４ ． ２ ７ ％ 一 ３ ７ ． ９ １ ％ ）÷（ １＋ ６ ％ ）× ６ ％］ 。
② 的计算过程为 ｛ ４ ６ ２ ３ ４ ５ ． ５ ９＋ ５ ５ ６ ９ １ ６ ． ２ ８－［ ８ ２ ４ １ ９ ６ ． ８ ２— ８ ２ ４ １ ９ ６ ． ８ ２×（ ５ ４ ． ２ ７ ％ ～３ ７ ． ９ １ ％）÷（ １ ＋６ ％ ）× ６ ％ ］一