常见行业的地方税收政策简要介绍

1 常见行业的地方税收政策简要介绍 第一部分 常见行业的划分 一、政府工作报告中常用的行业划分 （一）根据区府对产业结构转型发展的部署和划分，分为四大类 ——先进制造业 1.汽车产业（主要企业：东风日产、风神汽车、配套产业） 2.飞机维修产业（主要企业：广州飞机维修有限公司、新科宇航、大新华航空飞机维修广州公司） 3.机车制造维修业（主要企业：大功率机车） ——战略性新兴产业 1.音响产业（主要企业：国光电器、飞达音响和科达电器） 2.光电产业（主要企业：鸿利光电、雅江光电、亮美集灯饰） 3.新能源产业（主要企业：以风能、太阳能产品及装备为主体的新能源及节能环保产业） ——时尚产业 1.皮革皮具2.金银珠宝 3.纺织服装 2

——现代服务业 1.总部经济企业 2.酒店饮食业 3.休闲旅游业（王子山生态旅游度假区、石头记矿物园做大做强,芙蓉度假区、香草世界、盘古王公园） 4. 电子商务 二、从地方税收政策角度对行业的划分 根据地方税收政策的规定，对行业的划分主要有以下三大类： （一）制造业：第二产业中的制造业，包括政府工作报告中提及的“先进制造业”和“战略性新兴产业”； （二）服务业：包括府工作报告中提及的“时尚产业”和“现代服务业”； （三）其他：区府工作报告没有提及的，但是地方税收征管的常用行业，以及一些新兴的行业。 1. 房地产 2. 建筑业 3. 交通运输业（物流业） 4. 软件设计（动漫） 5. 会展业 3

第二部分 地方税收常用政策简要介绍 根据地方税收政策对行业的划分，以下将简要地从三部分介绍常用的政策。 一、 制造业 （一）所涉及的税种、税率 1、城建税：7%； 2、企业所得税：25%； 3、个人所得税（工资、薪金所得）：7级超额累进税率（3%—45%）； 4、房产税：从值计征：1.2% 、从租计征：12%； 5、土地使用税：三级土地：10元/㎡ 、四级土地：6元/㎡、五级土地：4元/㎡、六级土地：3元/㎡； 6、印花税：购销合同：0.03% 、加工承揽合同：0.05% 、建筑安装工程合同：0.03% 、财产租赁合同：0.1%、货物运输合同：0.05%、借款合同：0.005%、技术合同：0.03% 、产权转移书据：0.05%； 7、车船税：根据车辆的类型确定。 （二）税收优惠 1、企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成4

无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 3、符合条件的小型微利企业（年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元），减按20%的税率征收企业所得税；自2012 年1 月1 日至2015 年12 月31 日，对年应纳税所得额低于6 万元（含6 万元）的小型微利企业，其所得减按50 ％计入应纳税所得额，按20 ％的税率缴纳企业所得税。 4、对正常纳税确有困难的企业，符合税法规定条件的，可由纳税人提出申请，经主管地方税务机关审批，给予减征或免征房产税、城镇土地使用税。 文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）、《关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知》（粤地税发【2009】19号） 二、 服务业 （一）所涉及的税种、税率： 1、营业税：服务业（代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业）：5%； 2、城建税：7%； 3、企业所得税：25%； 5

4、个人所得税（工资、薪金所得）：7级超额累进税率（3%—45%）； 5、房产税：从值计征：1.2% 、从租计征：12%； 6、土地使用税：三级土地：10元/㎡ 、四级土地：6元/㎡、五级土地：4元/㎡、六级土地：3元/㎡； 7、印花税：购销合同：0.03% 、加工承揽合同：0.05% 、建筑安装工程合同：0.03% 、财产租赁合同：0.1%、货物运输合同：0.05%、借款合同：0.005%、技术合同：0.03% 、产权转移书据：0.05%； 8、车船税：根据车辆的类型确定。 （二）税收优惠 1、支持代理业发展 （1）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。 （2）纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除以下项目金额后的余额为计税营业额申报缴纳营业税：支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报关平台费、仓储费；支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费；支付给预录入单位的预录费；国家税务总局规定的其他费用。 （3）纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的6

全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。 （4）专利代理机构从事专利代理服务，以专利代理总收入减去付给国家知识产权局专利局的专利规费后的余额为营业额计征营业税。 （5）从事商标代理服务的纳税人，以商标代理总收入减去支付给商标局的商标注册费后的余额为营业额计征营业税。 （6）服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。 2、支持旅游业发展 （1）公园、动物园等游览景点自用的土地，免缴城镇土地使用税。 （2）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； （3）纳税人组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全部旅游费减去支付给承担接团企业的旅游费后的余额为营业额。 3、符合条件的小型微利企业（年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过10007

万元），减按20%的税率征收企业所得税；自2012 年1 月1 日至2015 年12 月31 日，对年应纳税所得额低于6 万元（含6 万元）的小型微利企业，其所得减按50 ％计入应纳税所得额，按20 ％的税率缴纳企业所得税。 4、对正常纳税确有困难的企业，符合税法规定条件的，可由纳税人提出申请，经主管地方税务机关审批，给予减征或免征房产税、城镇土地使用税。 文件依据：《关于印发服务广州“首善之区”建设的119条税收政策和服务措施的通知》（穗地税发[2008]167号）、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）、《关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知》（粤地税发【2009】19号） （三）总部经济 按照现行企业所得税法规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”所以吸引企业在当地设立总机构，有利于增加企业所得税税源。 三、其他产业 （一）所涉及的税种、税率： 1、营业税：销售不动产（房地产）：5%、建筑业3%、交通运输业（物流）3%、服务业（软件设计—动漫）5%、代理业（会展业）5%； 8

2、城建税：7%； 3、企业所得税：25%； 4、土地增值税（房地产）：4级超率累进税率（30%—60%）； 5、个人所得税（工资、薪金所得）：7级超额累进税率（3%—45%）； 6、房产税：从值计征：1.2% 、从租计征：12%； 7、土地使用税：三级土地：10元/㎡ 、四级土地：6元/㎡、五级土地：4元/㎡、六级土地：3元/㎡； 8、印花税：购销合同：0.03% 、加工承揽合同：0.05% 、建筑安装工程合同：0.03% 、财产租赁合同：0.1%、货物运输合同：0.05%、借款合同：0.005%、技术合同：0.03% 、产权转移书据：0.05%； 9、车船税：根据车辆的类型确定。 （二）税收优惠 1、支持现代物流业发展 （1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 （2）试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。 （3）外商投资货物运输企业统一认定为自开票纳税人。 9

（4）对以船舶从中国港口运载旅客、货物或者邮件出境取得运输收入的外国公司，按照我国同其他国家（地区）缔结的避免双重征税协定、互免海运企业国际运输收入协定、海运协定以及其他有关协议或者换文的约定，凡符合约定条件的，给予享受免征营业税待遇。 2、积极支持动漫企业快速发展 软件生产企业以及自2009年1月1日起经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。 3、培育和促进会展业发展 从2008年4月1日起（税款所属期）会展业务按“服务业-代理业”税目征收营业税。其计税营业额为组办单位直接向参展商收取的全部价款和价外费用扣除代支付的场地租金、展位搭建费、广告费、交通费和食宿费后的余额。 4、企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 5、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 6、符合条件的小型微利企业（年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），减按20%的税率征收企业所得税；自2012 年1 月1