【会计实操经验】全方位解析固定资产的税务处理
固定资产改变用途的增值税税务及会计处理【2018年最新会计实务】
可抵扣进项税额=31.25×98.75%=30.86(万元)
因此该纳税人 2016年 9 月份可抵扣进项税额=30.86×60%=18.52万元,2017
年 9 月可以再抵扣剩下的 12.34万元.
相关账务处理如下:
购置房屋时:
借:固定资产
625
应交税费——应交增值税(进项税额) 31.25
贷:银行存款
依据:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的 通知》(财税 〔2016〕36号)附件 2:《营业税改征增值税试点有关事项的规 定》规定,按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣 进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税 额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:
656.25
借:固定资产
31.25
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)31.25
每个月计提折旧时:
借:应付职工薪酬——职工福利 2.73
贷:累计折旧
2.73
固定资产改变用途时:借:应交税费—应交增值税(进项税额)18.52
应交税费——待抵扣进项税额
12.34
贷:固定资产
30.86
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后语点评: 会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
做账实操-固定资产处理的会计分录
做账实操-固定资产处理的会计分录1、固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
3、出售收入、残料等的处理
借：银行存款/原材料等
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额) 4、保险赔偿的处理
借：其他应收款/银行存款等
贷：固定资产清理
5、清理净损益的处理
净损失
借：资产处置损益
贷：固定资产清理
净收益
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
固定资产清理流程
1、使用单位提出申请，填写固定资产报废申请表，提交有关部门审批；
2、设备主管部门审核，确认；
3、主管领导审批；
4、清理固定资产，处理残值；
5、财务部门复核，并进行账务处理；
6、总经理办公会批准；
7、财务部门核销该资产。
固定资产清理属于什么科目
“固定资产清理”是资产类会计科目，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
固定资产清理，借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用;贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。
【会计实操经验】固定资产盘盈如何进行账务处理
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【会计实操经验】固定资产盘盈如何进行账务处理
【导读】为保证资产核算的真实性，企业每年至少应对存货、固定资产等资产进行实地盘点清查一次。
如果出现固定资产盘盈，新准则下应该如何进行账务处理，解析如下：
资产盘盈的界定
企业在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的资产，则称之为资产盘盈。
资产盘盈不外乎两种情况：一种是企业资产记载的疏漏，盘盈实际上是对资产数量的再确认或者重新登记，此种情况叫形式上盘盈；另一种是真正的盈余，该资产的所有权不属于企业，而是对他人资产的实际占有，此种情况称为实质性盘盈。
实质性盘盈应当属于无因管理、不当得利或者资产侵权，没有会计处理的基础；而对于形式上盘盈，不论是资产数量的再确认，还是会计处理的不及时，盘盈都会引起会计调整，需要进行账务处理，即会计上所说的资产盘盈实质上是指形式上盘盈。
资产盘盈的新旧之别
1.根据新《企业会计准则——应用指南》附录，会计科目和主要账务处理规定，“待处理财产损溢”科目核算盘盈的各种材料、产成品、商品、消耗性生物资产等，企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。
即关于固定资产的盘盈，旧制度下是在报经批准处理前，通过“待处理财产损溢”资产类科目核算，。
固定资产的会计处理方法
固定资产的会计处理方法固定资产是指企业持有并用于长期生产经营活动的资产，包括土地、建筑物、机器设备、交通工具等。
在企业会计中，固定资产的会计处理方法包括购置、折旧、计提减值准备、处置等环节。
下面是对固定资产会计处理的详细步骤。
一、购置固定资产1.确定需要购置的固定资产种类和数量，并编制购置计划。
2.进行市场调研，选择供应商，并与其签订购销合同。
3.支付购置资金，在资产负债表上增加购置资产，同时减少货币资金。
4.编制购置凭证，记录购置固定资产的具体信息，包括资产名称、型号、数量、价格等。
二、折旧固定资产1.确定固定资产的使用寿命和残值率，选择合适的折旧方法。
2.根据折旧方法，计算出每年或每月的折旧费用。
3.每个计提期后，减少固定资产的净值，增加累计折旧。
4.编制折旧凭证，记录折旧费用的发生，同时更新资产负债表和利润表的相关项目。
三、计提减值准备1.定期对固定资产进行减值测试，确定是否存在减值迹象。
2.如果固定资产价值低于带入成本，计提减值准备，减少固定资产净值。
3.编制减值准备凭证，记录减值准备的发生。
四、处置固定资产1.当固定资产达到使用寿命、不再使用、报废、损坏无法修复或者出售等情况时，需要处置固定资产。
2.根据市场行情或评估报告，确定处置价值，并与买方签订处置协议。
3.处置固定资产后，需要核算处置收益或处置损失。
4.编制处置凭证，记录固定资产处置的具体信息。
五、固定资产盘点1.定期进行固定资产的盘点，核实固定资产的实际存在情况。
2.将固定资产净值与实际盘点结果进行比较，发现差异后进行核查和调整。
3.编制盘点调整凭证，反映盘点差异的调整情况。
六、固定资产的报表及税务处理1.根据会计准则和相关法律法规，编制固定资产的资产负债表和利润表等报表。
2.按照税法规定，申报固定资产相关的税务事项，如折旧、处置收益等。
以上是对固定资产的会计处理方法的详细步骤。
企业应严格按照会计准则和相关法律法规的规定，正确处理固定资产事务，保证会计信息的准确性和真实性。
记账实操固定资产清理的会计处理
备抵账户亦称〃抵减账户〃，它是作为被调整对象原始数额的抵减项目，以确定被调整对象实有数额而设置的 独立
账户。
记账实操-固定资产清理的会计处理
记账实操-固定资产清理的会计处理一、固定资产清理的借贷方向 固定资产清理借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用。贷方登记出售固定资产的取得的价 款、残料价值和变价收入。其贷方余额表示清理后的净收益，借方余额表示清理后的净损失。清理完毕后净收益转 入"营业外收入"账户，净损失转入"营业外支出"账户。 固定资产清理属于资产类会计科目，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在 清理过程中所发生的清理费用和清理收入。 二、固定资产清理的相关账务处理 .固定资产转入清理
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备
贷：固定资产 .发生的清理费用 借：固定资产清理
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等
.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款 原材料等 贷：固定资产清理 应交税费一一应交增值税（销项税额）（残料入库不涉及） ,保险赔偿等的处理 借：其他应收款 贷：固定资产清理 .清理净损益的处理 ⑴因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。 生产经营期间报废清理产生的处理净损失： 借：营业外支出——非流动资产处置损失（正常原因丧失使用功能） 非常损失（自然灾害等） 贷：固定资产清理
固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产， 所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。固定资产经技术鉴定和经济评估，确认应予报废而转 入清理，即表明该项固定资产退出企业生产经营过程，原固定资金投资随之减少，因此，在会计核算上要注销该资 产原价和已提折旧,并同时冲减固定基金。
【会计实操经验】举例-销售固定资产会计处理
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【会计实操经验】举例:销售固定资产会计处理
一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产，可开具增值税专用发票，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或自制的固定资产，应开具普通发票，按照4%的征收率减半征收增值税；销售条例第十条规定的不得抵扣进项税额的固定资产（含摩托车、汽车、游艇），应开具普通发票，按照4%的征收率减半征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（含摩托车、汽车、游艇），无论是何时购入或自制的，由于其进项税额不能抵扣，因此只要在2009年1月1日以后销售，应开具普通发票，均减按2%征收率征收增值税。
【例】一般纳税人甲公司2009年4月1日出售2009年1月1日购进的生产设备，原值60万元，原进项税10.2万元，已提折旧3万元，售价55万元，增值税税率17%，款项已收存银行。
借：固定资产清理 570000
累计折旧 30000
贷：固定资产 600000
借：银行存款 643500
贷：固定资产清理 550000
应交税费——应交增值税（销项税额）93500
借：营业外支出 20000
贷：固定资产清理 20000
若甲公司出售2008年12月31日前购入的设备，原值70.2万元。
做账实操固定资产清查的会计处理
做账实操-固定资产清查的会计处理
企业应当定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点。
在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应当填制固定资产盘盈盘亏报告表。
清查固定资产的损溢，应当及时查明原因，并按照规定程序报批处理。
项目批准前批准后
固定资产盘盈
（应当作为重要的前期差错进行账务处理）
借：固定资产［重置成本］
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税费一一应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
固定资产盘亏
借：待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额转出）［自然灾害除外］
借：其他应收款［应收保险赔款或过失人赔偿］
营业外支出——盘亏损失
贷：待处理财产损溢。
【会计实操经验】固定资产核算管理内容
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【会计实操经验】固定资产核算管理内容
固定资产核算管理有三个任务：
1.正确计算固定资产的折和修理费用，并进行固定资产折旧和修理的核算，保证固定资产简单再生产的实现。
2.严格管理固定资产卡片，对固定资产卡片进行管理，包括卡片的增加、删除、查询、打印、按月汇总、分类汇总等。
3.正确、全面、及时地记录固定资产的增加、减少、使用等情况，保护生产资料安全完整。
企业增加固定资产可以通过购置、建造等方式进行；通过出售、报废等途径减少固定资产。
为了真实地反映和监督固定资产的增减变动和实际情况，必须建立健全固定资产账簿体系。
由于固定资产本身的特性，应对固定资产进行总分类及明细核算，在固定资产核算的账簿体系中，“固定资产登记簿”总账按原值反映固定资产的增减变动；“累计折旧”账户反映固定资产在使用过程中的磨损价值；“固定资产登记卡”对其进行明细分类核算。
计算折旧的方法有多种，如“平均年限法”、“工作量法”、“双倍余额递减法”、“年数总和法”等，在实际工作中，对固定资产折旧的计算，是通过编制“固定资产折旧计算表”来进行的，它是进行固定资产折旧总分类核算的依据。
固定资产核算管理系统具有三个明显的特点，即数据存储量大、日常数据输入量少、输出内容多。
在一般工业企业中，固定资产不仅价值高，数量也多，反映每一项固定资产的数据项也比较多，在固定资产管理系统投入运行初。
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【会计实操经验】全方位解析固定资产的税务处理
什么是固定资产?企业持有的固定资产如何进行税务处理呢?跟小编一
起来看看吧。
固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持
有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机
器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工
具等。
(一)固定资产计税基础
1、除特殊规定外，固定资产按照以下方法确定计税基础：
外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该
资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;
自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;
融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租
赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额
的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关
费用为计税基础;
盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;
通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资
产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;
改建的固定资产，除特殊规定的支出外，以改建过程中发生的改建支
出增加计税基础。
2、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理