第七章财务会计报告的编制
财务报告怎么编制的
财务报告的编制过程
财务报告是公司向外界披露其财务状况和经营业绩的重要文件，对于公司的股东、投资者、管理层等利益相关方具有重要的参考价值。
编制财务报告需要遵循一定的流程和原则，以下是财务报告的编制过程：
第一步：收集财务数据
财务报告的第一步是收集公司的财务数据，包括资产负债表、利润表、现金流
量表等。
这些数据可以从公司的会计部门或财务部门获取，确保数据的准确性和完整性。
第二步：整理财务数据
收集到财务数据后，需要对数据进行整理和分类。
根据会计准则和法规的要求，将财务数据划分为合适的账户和科目，确保财务报告的准确性和规范性。
第三步：编制财务报表
在整理好财务数据的基础上，进行财务报表的编制。
根据会计准则和要求，分
别编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，确保报表的真实性和可靠性。
第四步：审计财务报表
财务报表编制完成后，需要进行审计。
通过独立的审计师对财务报表进行审计，确保财务报告的准确性和合规性，从而增加利益相关方对财务报告的信任度。
第五步：发布财务报告
经过审计后的财务报表可以发布给公司的利益相关方，包括股东、投资者、管
理层等。
同时，公司也可以根据需要将财务报表提交给监管部门或证券交易所，进行公开披露。
总结
财务报告的编制是一个严谨和复杂的过程，需要公司的会计师和财务人员严格
遵守会计准则和法规，确保财务数据的准确性和真实性。
只有通过规范的财务报告编制过程，公司才能及时、准确地向外界披露其财务状况和经营业绩，维护公司声誉和利益相关方的利益。
会计学基础—财务报表
• 其他的还有：存货、长期股权投资、长期债权投资、 在建工程、无形资产等项目。
• 资产负债表填列方法的实际例子见教材第253～254页。
•
• 第三节 利润表
• 一、利润表的内容和结构
• 利润表(也称为损益表)：是反映企业一定期间经营 成果的会计报表。
• （一）利润表主要反映 的内容：
•
1、 构成主营业务利润的各项要素。
• 借 应收账款（总账） 贷 •
• 余额：30000 •
借 应收账款——甲 贷 余额：25000
借 应收账款——乙 贷 •
• 余额：20000
借 应收账款——丙 贷 余额：15000
• 借 预收账款（总账） 贷 借 预收账款——A 贷
•
•
余额：35000
余额：15000
• 借 预收账款——B 贷 借 预收账款——C 贷
• 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
• 如“长期借款”项目：根据该账户总账科目余额扣除 “长期借款”科目所属明细科目中反映的将于一年内 到期的长期借款部分分析计算填列。
• 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 • 应收账款净额＝应收账款项目余额－坏账准备 • 固定资产净值＝固定资产原价－累计折旧 • 短期投资项目＝短期投资－短期投资跌价准备
• 2、 构成营业利润的各项要素。
•
3、 构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。
•
4、 构成净利润（或净亏损）的各项要素。
•
• （二）利润表的格式 • 单步式：见教材第257页。优点、缺点。 • 多步式：见教材第258页。 • 多步式将利润表的内容按重要性、配比原
则作多次分类，并产生一些中间性的收益信息， 从营业收入到本年利润要分若干步才能计算出 来，其提供的损益信息比单步式更为丰富。
第七章 财务会计报告的编制
（三）、财务会计报告的组成 ）、财务会计报告的组成
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益(股东权益) 所有者权益(股东权益)变动表 附注 其他相关信息和资料
二、会计报表的分类
根据会计报表所反映的经济内容 反映的经济内容， 1 根据会计报表所 反映的经济内容 ， 可以分为 资产负债表、 利润表、 资产负债表 、 利润表 、 现金流量表和所有者 权益变动表 根据会计报表的报送对象不同， 报送对象不同 2 根据会计报表的 报送对象 不同 ， 可以分为对 外报表和内部报表
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入合计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出合计 经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净 额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购入固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
（1）根据总分类账户期末余额直接填列 期初数期末数 资 产 行次 期初数期末数
流动资产 货币资金 短期投资 应收票据
应收票据总帐 55170
96937 63225 55170
…
（2）根据明细帐户期末余额直接填列
负债及所 期初数期末数 行次 期初数期末数 有者权益 流动负债 … 所有者 权益 …
盈余公 积总帐
22 23 25 28 29 30 31 35 36 37
三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
第七章 财务报告-资产负债表的编制——资产负债表项目的填列方法
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第七章 财务报告知识点：资产负债表的编制——资产负债表项目的填列方法● 详细描述：资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填 列。
“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：1.根据总账科目余额填列 1.根据各总账科目的余额直接填列，如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产”、“短期借款”、“应付票据”等项目； 2.有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合 计数填列。
2.根据明细账科目余额计算填列如“应付账款”项目，需要根据“应付账 款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应 收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细 科目的期末借方余额计算填列。
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在 年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
例题：1.下列各项中，应根据总账科目期末余额直接在资产负债表上填列的是（）。
A.短期借款B.长期股权投资C.存货D.应收账款正确答案：A解析：“长期股权投资”项目应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的金额填列。
“存货”项目根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如资产负债表中 “应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减 去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后 的净额填列。
财务会计报告的编制要求
财务会计报告的编制要求（一）财务会计报告编制前的准备工作财务会计报告的资料来源主要是账簿记录。
为了如实地反映会计主体的财务状况和经营成果，需要在前述会计信息确认的基础上进行再确认，即按财务会计报告的要素项目进行再确认，以期达到会计信息的实用性，在编制财务会计报告之前应做好以下准备工作：（1）检查本期的经济业务是否全部登记入账，要进行账证、账账核对，不得为了赶编财务会计报告而提前结账，不得任意估计数字，严禁弄虚作假、篡改数字，检查账簿记录，如有不符，应查明原因，予以更正。
（2）核对账目，保证账实相符，如发现问题，要及时处理。
（3）按权责发生制原则进行期末账项调整；调整中增减应计入本期的收益或支出，正确计算本期损益。
（二）编制财务会计报告的要求编制财务会计报告的目的，是要向财务会计报告的使用者提供会计信息。
独立经济核算、独立编制财务会计报告的企业单位定期对外报送、公布的财务会计报告是一种负有法律责任的报告文件，因此，对编制财务会计报告主要有数字真实、计算准确、内容完整和报送及时等几个方面的要求。
1.真实性。
财务会计报告中的各项数字，必须以调整、核实相等后的账簿记录为依据，不能改变、增删，应列入财务会计报告而且已核实的会计信息，不能使用估计数字或推算数字，更不能弄虚作假，以保证财务会计报告数字的真实、客观。
2.准确性。
财务会计报告的各项数字主要来源于日常的账簿记录。
但是，这并不是从账簿到财务会计报告数字的搬家，财务会计报告中有些项目金额是需要将有关账户的期末余额进行分析、计算整理后才能填列的，而且财务会计报告项目之间存在着一定的数字钩稽关系，各种财务会计报告之间、各个项目之间，凡有对应关系的指标，应该相互一致，指标之间应该衔接的必须衔接，以确保财务会计报告指标的正确性。
3.完整性。
财务会计报告是系统地、完整地反映会计主体的全部经济活动情况的书面文件，必须按照确定的种类、格式和内容来编制，不得漏编、漏报财务会计报告，也不得漏填、漏列财务会计报告项目。
财务报表的编制与报告
财务报表的编制与报告在现代商业中，财务报表作为一种重要的会计工具，用于记录和呈现企业在特定时期内的财务状况和业务活动。
财务报表的编制与报告是确保财务信息的准确性、可靠性和透明度的重要环节。
本文将探讨财务报表的编制与报告的过程以及相关的要素和原则。
一、财务报表编制的过程1. 数据收集：财务报表编制的第一步是收集相关数据，包括企业的财务记录、交易凭证和其他相关资料。
这些数据可以来自会计系统、银行对账单、销售和采购记录等。
2. 记账和分类：在数据收集后，需要对所收集的数据进行记账和分类。
记账是将收集到的数据根据会计准则进行录入，分类是将这些数据按照固定的类别进行整理，例如资产、负债、收入和支出等。
3. 会计处理：经过记账和分类后，需要对数据进行会计处理，包括调整前期会计差错、计算折旧和摊销等。
这些会计处理需要遵循会计准则和法规的要求，以确保财务报表的准确性和可比性。
4. 编制财务报表：完成会计处理后，需要根据所需的财务报表格式和要求，如资产负债表、利润表和现金流量表，编制财务报表。
编制过程包括计算各项数据指标、填写报表表格和附注等。
二、财务报表报告的要素与原则1. 报告要素(1) 资产负债表：资产负债表反映了企业在特定时期内的资产、负债和所有者权益的状况。
其中，资产是企业拥有的有形或无形的资源，负债是企业应付的债务，所有者权益是企业归属于所有者的净资产。
(2) 利润表：利润表反映了企业在特定时期内的收入、成本和利润的情况。
其中，收入是企业销售产品或提供服务所得到的货币流入，成本是企业生产产品或提供服务所发生的费用，利润是企业净收入减去净成本。
(3) 现金流量表：现金流量表反映了企业在特定时期内的现金流入和流出的情况。
其中，现金流入包括企业从经营活动、投资活动和筹资活动中获得的现金，现金流出则包括企业支付的现金。
2. 报告原则(1) 公允性原则：财务报表应当公允地反映企业的财务状况和业务活动，不得虚增或虚减财务数据。
第七章 财务报表
内容讲解
三、利润表的编制说明
利润表各项目编制情况如下：(11-14)
“营业外收入”和“营业外支出”项目应分别根据“营业外收入”和 “营业外支出” 账户的发生额分析填列。 “利润总额”项目的金额等于“营业利润”加上 “营业外收入”，减 去“营业外支出”后的余额填列。如为亏损以“-”号填列。
“所得税费用”项目应根据“所得税费用” 账户的发生额分析填列。
内容讲解
四、资产负债表编制举例
根据上述资料及资产负债表项目填列说明，我们可知： “应收账款”项目的金额等于“应收账款”账户期末借方余 额数减去“坏账准备”账户期末贷方余额数加上“预收账款”账户期 末借方余额数的合计数。“应付账款”项目的金额等于“应付账款” 账户期末贷方余额数加上“预付账款”账户期末贷方余额数。 “固定资产”项目金额按“固定资产”减“累计折旧”后余额填 列。 “无形资产”项目金额等于“无形资产”账户期末余额数减 去其抵减账户“无形资产减值准备”账户的余额数。
（二）期末余额的填列
根据总账科目期末余额直接填列
根据同类几个总账账户的期末余额 合并计算填列
根据有关明细账户余额和总账账户 的余额分析计算填列 有些项表编制举例
［例7-1］红光公司2010年年末有关资料如表7-2所示。
内容讲解
四、资产负债表编制举例
现金流量
经营活动 现金流量
投资活动 现金流量
筹资活动 现金流量
思考？
说说现金流量 表中的“现金”与
资产负债表中的
“货币资金”有什 么关系？
内容讲解
二、现金流量表的基本原理
现金流量表是反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和流出的会计报表， 它以现金的流入和流出反映企业在特定期间 内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态 情况。 现金流量表是根据“现金流入量-现金 流出量=现金净流量”的关系式编制的。 现金流量表的编制基础是现金和现金等 价物，由于其编制时遵循收付实现制原则， 因此需要将权责发生制下的收入和费用转换 成现金基础。即把权责发生制原则记账下的 一定会计期间内的会计资料数据通过一定的方法转换成收付实现制下的现金流量， 使企业的经营业务现金流量、投资业务现金流量和筹资业务现金流量分别归口， 汇总计算出企业现金净流量。
财务会计报告管理办法
财务会计报告管理办法财务会计报告管理办法第一章总则第一条为了规范财务会计报告的编制和管理，保证会计信息的真实性、准确性和完整性，依法合规开展财务会计工作，特制定本管理办法。
第二条本管理办法适用于各类企事业单位、机关等组织对财务会计报告的编制和管理。
第三条财务会计报告由单位的财务会计部门负责编制，报送给单位领导层和相关部门。
第四条财务会计报告应当按照法律法规和财务会计准则的规定编制，内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。
第五条财务会计报告的编制应当贯彻准确性、真实性、及时性、完整性、规范性的原则。
第六条财务会计报告应当注明报告期，即报告截止日。
第二章编制程序第七条财务会计报告的编制程序包括准备、调整、归集、汇总和编制。
第八条财务会计报告的准备工作包括核算准备、各项账务准备和会计档案准备等。
第九条财务会计报告的调整工作是指对核算准备的数据进行核对和整理，确保数据的准确性和真实性。
第十条财务会计报告的归集工作是指将各账户的核算数据按照相关准则和规范进行汇总。
第十一条财务会计报告的汇总工作是指对归集的数据经过进一步核对和审核，生成各种财务报告。
第十二条财务会计报告的编制工作是指根据财务报告的内容和格式要求，将汇总的数据填写至财务报告的相应位置。
第三章过程控制第十三条财务会计报告编制过程控制包括定义、执行、监督和修订。
第十四条财务会计报告编制过程应当明确责任人和职责，责任人应当具备一定的财务会计知识和经验。
第十五条财务会计报告应当经过相关部门的审核和核对，确保编制过程的规范性和准确性。
第十六条财务会计报告编制过程应当有完善的记录和档案管理制度，确保财务报告的真实性和可追溯性。
第十七条财务会计报告编制过程应当有相应的内部控制制度，确保数据的完整性和安全性。
第十八条财务会计报告编制过程中应当及时修订和更新相关制度和要求，适应法律法规和财务会计准则的变化。
第四章监督检查第十九条对财务会计报告编制过程进行监督检查是保证财务报告质量和履行内部监管的重要方式。
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第七章财务会计报告的编制
l 报表中“”期末数”栏内的各项目编制、填列 方法主要有以下几种:
（1）根据总分类账户期末余额直接填列
（2）根据明细帐户期末余额直接填列
（3）根据若干个总分类账户期末余额分析计算 填列
（4）根据总账账户及所属明细帐户余额分析计 算填列
2 会计报表的报送
企业会计报表应按月、按季、按年报送当地财 政税务机关、开户银行、主管部门及投资者等。
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第七章财务会计报告的编制
第二节 资产负债表
要求： l 了解资产负债表的作用 l 掌握资产负债表的格式 l 了解资产负债表的编制方法
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第七章财务会计报告的编制
一、 资产负债表的概念和作用
4 根据会计报表的编制单位不同，可以分为个别 报表、汇总报表、合并报表
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第七章财务会计报告的编制
三、会计报表的编制要求
•数字真实 •内容完整
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•资产负债表
•（财务状况 ）
•计算准确 •报送及时
第七章财务会计报告的编制
四、会计报表的鉴证与报送
1 会计报表的鉴证
为了使会计报表更具有可信性，企业对外报送 的会计报表应经过注册会计师的鉴证，以证明会 计报表所反映的内容和数据的真实性、正确性和 可靠性。
料编制的，总括反映一定时期内单位经济状况 和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报 告文件。 l 编制财务会计报告是财务会计部门提供财务会 计信息资料的一种重要手段。
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第七章财务会计报告的编制
（二）、编制财务会计报告的意义
l 财务会计报告提供的会计信息是企业加强和改 善经营管理的重要依据。
l 财务会计报告提供的会计信息是国家管理部门 经济监督管理的重要依据。
l 财务会计报告提供的会计信息是投资者、债权 人等进行决策的重要依据。
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第七章财务会计报告的编制
（三）、财务会计报告的组成
l 资产负债表 l 利润表 l 现金流量表 l 所有者权益(股东权益)变动表 l 附注 l 其他相关信息和资料
第七章财务会计报告的编制
①报告式资产负债表
l 报告式资产负债表也称垂直式资产负债表，是 将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列 的形式排列于表格的上下两段，如下表所示
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第七章财务会计报告的编制
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第七章财务会计报告的编制
②账户式资产负债表
l 账户式资产负债表是按 “T” 型账户的结构设计 的，分为左右两部分，左方列示资产类各项目， 右方列示负债和所有者权益类各项目，根据会计 恒等式“资产=负债+所有者权益”，账户式资产 负债表左方各资产类项目的总计数与右方负债和 所有者权益各项目的总计数应相等。示例见下表
•流动负债
•…
•所有者 •权益
•…
•其中：法 •定公益金
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•4750
•盈余公 •积总帐
•下设
•法定公益 •金明细帐
•设期末余额4750
第七章财务会计报告的编制
•（3）根据若干个总分类账户期末
余额分析计算填列
•库存现
•资 产 •行次•期初数•期末数
•金总帐 •假设期末数为1万
•流动资产
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•（1）根据总分类账户期末余额直接填列
•资 产 •行次•期初数•期末数
•流动资产
•货币资金
•96937
•短期投资
•63225
•应收票据
•55170
•…
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•应收票据总帐 •55170
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•（2）根据明细帐户期末余额直接填列
••负 有债者及权所益•行次•期初数•期末数
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•三、资产负债表的编制
报表中“年初数”栏内的各项数字，应根据 上年末资产负债表“"期末数”填列。如果本年 度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与 上年度不一致时，应先将上年度不一致的项目 按照本年度的规定进行调整，将调整后的数字 填列到报表“年初数”栏内。 •
第七章财务会计报告的 编制
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2020/12/6
第七章财务会计报告的编制
第一节 财务会计报告概述
要求: l 了解财务报告的意义 l 掌握财务报告的分类 l 了解编制财务报告的要求
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第七章财务会计报告的编制
一、 财务会计报告的意义
（一）、财务报告的概念 l 财务会计报告是是根据会计账簿及其他相关资
(一)资产负债表的结构和内容
•资产负债表一般由以下几个部分构成:
l ①表头：列示报表名称、编制单位、编制日期、 报表编号、货币单位等内容。
l ②表体：由资产、负债、所有者权益三大要素 的各个项目构成。
l ③报表附注：反映需要进一步披露或说明的重 要事项，如或有事项、实收资本的构成等。
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（3）通过资产负债表年初数和年末数的对比分析，帮
助报表使用者了解企业财务状况变动情况，预测的企
业经营发展趋势。
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第七章财务会计报告的编制
二、资产负债表的结构、内容和格式
l 资产负债表的结构和内容 l 资产负债表的格式
①报告式资产负债表 ②账户式资产负债表
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第七章财务会计报告的编制
1.概念：
l 资产负债表是反映会计主体在某一特定时 日资产、负债、所有者权益及其构成情况 的会计报表。
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第七章财务会计报告的编制
2.作用
（1）反映企业在某一时点上所拥有或控制的经济资源 及其分布情况，帮助报表使用者分析企业生产经营能 力。
（2）反映企业所承担的债务和投资者所持有的权益， 帮助报表使用者认识企业的财务结构和财务风险。
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第七章财务会计报告的编制
二、会计报表的分类
1 根据会计报表所反映的经济内容，可以分为 资产负债表、利润表、现金流量表和所有者 权益变动表
2 根据会计报表的报送对象不同，可以分为对 外报表和内部报表
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第七章财务会计报告的编制
3 根据会计报表的编报时间不同，可以分为月 报、季报、年报
•银行存
•货币资金
•60000
•款总帐
•应收票据
•63225
•假设期末数为2万
•应收账款
•…
•55170
•其他货币 •资金总帐
•假设期末数为3万
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