企业会计准则23号-金融资产转移
《企业会计准则第23号——金融资产转移》应用指南2024
《企业会计准则第23号——金融资产转移》应用指南
2024
《企业会计准则第23号——金融资产转移》应用指南2024
一、前言
《企业会计准则第23号，金融资产转移》（以下简称“本准则”）
于2024年5月1日开始施行，其中对金融资产的类别、报告等方面作出
了规定，但未提出特定的运用指南。
本文就本准则应用提出相关指导意见，以期帮助企业科学运用本准则。
二、本准则的应用
（一）类别
在本准则中，金融资产分为流动性资产、可交易性金融资产、债券、
已发行金融资产、应收/付款项和其他金融资产，其中可交易性金融资产
适用于期货、股票、基金等实物性金融工具和金融衍生品。
（二）报告（披露）
根据本准则的规定，企业应当对金融资产的投资情况进行报表披露。
具体包括：金融资产的类别、投资流程、投资金额、投资期限、所投资资
产的风险特征和价值变动情况等等。
（三）评估
企业在对金融资产进行投资时，需要对被投资物进行评估，以便对各
类金融资产的投资有更准确的了解，确保投资的合理性和合法性。
三、金融资产转移过程
（一）投资前准备
首先，企业应当明确投资目标和投资范围，确定投资资金的数额和期限，并根据投资风险承受能力确定投资组合。
企业会计准则第23号－－金融资产转移
企业会计准则第23号－－金融资产转移文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2006.02.15•【文号】财会[2006]3号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文企业会计准则第23号－－金融资产转移（财会[2006]3号二○○六年二月十五日）第一章总则第一条为了规范金融资产（含单项或一组类似金融资产）转移的确认和计量，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。
第二条金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。
第三条企业对金融资产转入方具有控制权的，除在该企业财务报表基础上运用本准则外，还应当按照《企业会计准则第33 号--合并财务报表》的规定，将转入方纳入合并财务报表范围。
第二章金融资产转移的确认第四条企业金融资产转移，包括下列两种情形：（一）将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方；（二）将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利，并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务，同时满足下列条件：1．从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款方。
企业发生短期垫付款，但有权全额收回该垫付款并按照市场上同期银行贷款利率计收利息的，视同满足本条件。
2．根据合同约定，不能出售该金融资产或作为担保物，但可以将其作为对最终收款方支付现金流量的保证。
3．有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方。
企业无权将该现金流量进行再投资，但按照合同约定在相邻两次支付间隔期内将所收到的现金流量进行现金或现金等价物投资的除外。
企业按照合同约定进行再投资的，应当将投资收益按照合同约定支付给最终收款方。
第五条企业应当将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移，并分别按照本准则有关规定处理。
第六条金融资产部分转移，包括下列三种情形：（一）将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等。
《企业会计准则第23号——金融资产转移》解析
口 ・ 计 准 则 会
《 业 计 则 ２号 金 资 转 》 析 企 会 准 第 ３ 融 产 移 解
银 川 市商业银 行
金 融 资 产转 移 及 其 涉 及 的终 止 确 认 是 会 计 实 务 中 的 一 个 难点 ， 着企业结 构化融 资交易 （ 如资产证 券化 、 托 、 随 比 信 债
或 金 融 负 债 从 企 业 的 账 户 和 资产 务 、 与 国 际 金 融 市 场业 务 提 供 了制 度 保 障 。 参
一
、
新准则的主要 内容
１金 融 资 产 转 移 的确 认 条 件 。 足 以 下 条 件 之 一 的 经 济 ． 满 事 项 可 以确 认 为 金 融 资 产 转 移 ：
６新 准 则 对 金 融 资 产 和 金 融 负 债 的分 类 与 重 分 类 有 严 格 ． 限 定 。 经 划 定 ， 合 规 定 条 件 的 ， 能按 第 十六 条 、 十 九条 一 符 才 第 的规 定 在 不 同类 别 的 资 产 或 负 债 中 转 换 ， 且 要 求 在 会 计 报 并 表 中进 行 详 细 披 露 。 以 公 允 价 值 计 量 且 变 动 计 入 当期 损 益 但 的金 融 资 产 或 金 融 负 债 禁 止 重分 类 ， 此 ， 业 在 初 始 确 认 时 因 企 必须 慎 重 ， 不 能 以 改 变 金 融 资 产 或 金 融 负 债 分 类 的手 段 操
丁 自明
但 保 留 收 取 金 融 资 产 现 金 流 量 的 权 利 ， 承 担 将 收 取 的现 金 并
流 量 支 付 给最 终 收款 方 的义 务 ， 同时 符 合 以下 条 件 ： 企 业 收 ①
到 了 与 该金 融 资产 对 等 的 现 金 流 量 时 ，才 有 义 务 将 其 支 付 给 最 终 收 款 方 （ 资 产 支 持 证 券 投 资 者 等 ） 企 业 发 生 短 期 垫 付 如 。 款 ，但 有 权 全 额 收 回 该 垫 付款 并 按 照市 场 上 同期 银 行 贷 款 利 率 计 收 利 息 的 ， 同满 足 本 条 件 。 根 据 合 同 约 定 ， 业 不 能 视 ② 企 出售 该 金 融 资 产 或 作 为 担 保 物 ， 可 以 将 其 作 为对 最 终 收 款 但
《企业会计准则第23号——金融资产转移》解释
《企业会计准则第23号——金融资产转移》解释企业会计准则第23号，金融资产转移（以下简称“准则23号”）是中国会计准则体系中的一个重要准则，规定了企业如何按照公允价值计量原则和交易后能产生的节省原则，对金融资产转移进行会计处理。
准则23号共分为6个章节，分别是“范围”、“定义”、“分类”、“公允价值计算”、“转移会计处理”和“披露”。
首先，准则23号规定了金融资产转移的范围。
金融资产转移包括通过交易将金融资产的所有权转移给他人，以及通过发行金融负债和金融工具来转移金融资产的经济利益。
同时，准则23号还明确了一些不在范围内的交易，如回购安排和权益法下的投资。
其次，准则23号给出了对相关概念的定义，如金融资产、金融负债、经济利益等。
这些定义对于后续准则的理解和应用非常重要。
接着，准则23号规定了金融资产的分类准则。
根据准则23号的规定，金融资产主要分为债务投资、股权投资和权益法下的投资三类。
不同类型的金融资产在转移会计处理和披露方面会有所不同。
准则23号进一步详细说明了如何按照公允价值计量原则对金融资产进行计算。
公允价值是指在市场上能够获得的交易价格，准则23号强调了在计算公允价值时需要考虑市场条件和交易对方的特殊情况，以确保计算结果的准确性和公允性。
在转移会计处理方面，准则23号规定了根据交易类型和交易结构的不同，会计处理也有所差异。
准则23号要求在金融资产转移后，企业应当根据公允价值和交易对方的特殊情况，确保经过转移后所产生风险、责任和经济利益等符合实际情况。
最后，准则23号明确了金融资产转移的披露要求。
企业应当在财务报表中披露与金融资产转移有关的信息，包括交易对方、交易结构、公允价值计量依据等。
这些披露要求有助于外部利益相关者了解企业的金融资产转移情况，提高信息透明度。
总的来说，准则23号对于企业会计中金融资产转移的会计处理提出了详细规定。
准则23号的实施对于规范企业金融资产转移行为、提高会计信息质量具有重要意义。
企业会计准则第23号——金融资产转移20170406
附件：企业会计准则第23号——金融资产转移第一章总则第一条为了规范金融资产（包括单项或一组类似金融资产）转移和终止确认的会计处理，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产（或其现金流量）让与或交付给该金融资产发行方之外的另一方（转入方）。
金融资产终止确认，是指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。
第三条企业对金融资产转入方具有控制权的，除在该企业个别财务报表基础上应用本准则外，在编制合并财务报表时，还应当按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定合并所有纳入合并范围的子公司（含结构化主体），并在合并财务报表层面应用本准则。
第二章金融资产终止确认的一般原则第四条金融资产的一部分满足下列条件之一的，企业应当将终止确认的规定适用于该金融资产部分，除此之外，企业应当将终止确认的规定适用于该金融资产整体：（一）该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量。
如企业就某债务工具与转入方签订一项利息剥离合同，合同规定转入方有权获得该债务工具利息现金流量，但无权获得该债务工具本金现金流量，终止确认的规定适用于该债务工具的利息现金流量。
（二）该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分。
如企业就某债务工具与转入方签订转让合同，合同规定转入方拥有获得该债务工具全部现金流量一定比例的权利，终止确认的规定适用于该债务工具全部现金流量一定比例的部分。
（三）该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分。
如企业就某债务工具与转入方签订转让合同，合同规定转入方拥有获得该债务工具利息现金流量一定比例的权利，终止确认的规定适用于该债务工具利息现金流量一定比例的部分。
企业发生满足本条（二）或（三）条件的金融资产转移，且存在一个以上转入方的，只要企业转移的份额与金融资产全部现金流量或特定可辨认现金流量完全成比例即可，不要求每个转入方均持有成比例的份额。
23企业会计准则第23号
企业会计准则第23号——金融资产转移第一部分准则概述金融资产转移，是指企业将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方。
金融资产转移的情形非常复杂，比如资产证券化、债券买断式回购、带追索权的应收账款出售、保理、质押借款、债券互换、证券借贷等，都属于金融资产转移范畴。
金融资产转移涉及的最核心会计问题实质上是金融资产转移所导致的终止确认问题。
我们在CAS22中曾经分析过，终止确认将会对企业的经营损益状况带来直接的影响，也因此会给会计信息的各使用方带来不同的经济利益，因此，由于金融资产转移对终止确认具有特殊意义，其会计处理方法也带来了人们的极大争议。
以资产证券化为例，资产转出方将一组贷款转移给一个特殊目的实体（SPE）。
例如今年4月国家开发银行发售的“2006年第一期开元信贷资产支持证券”，国家开发银行以部分信贷资产作为信托资产委托给受托人（中诚信信托有限责任公司），设立一个专项信托（SPE）。
具体来说，该部分信贷资产为涉及14名借款人向国家开发银行借用的22笔贷款，截止于2006年4月28日全部未偿债权本金总额为57亿元。
该部分金融资产，如果作为出售处理，转出方将把该组贷款从其资产负债表上转销，风险资产的减少将降低转出方的风险资本要求；如果作为抵押借款处理，转出方将同时增加资产和负债，因此对于降低风险资本要求强烈的企业来说，将会想方设法把证券化作为销售处理。
在证券化复杂的安排下，到底该项交易应该作为销售还是借款处理？这些问题的解决，都需要有一个会计准则来规范，在遵守实质重于形式的前提下，提高会计报表的可靠性和可比性。
其他金融资产转移亦然。
前面的分析说明，金融资产的转移会伴随有风险的相应转移，从会计角度看，对不同的参与主体涉及的风险要进行明确的划分，使风险的边界能够清晰地界定。
随着我国资产证券化、信托、债券买断式回购等企业结构化融资交易创新步伐的加快，金融资产转移所涉及的会计问题已经越来越突出了。
企业会计准则23号-金融资产转移
企业会计准则 23号一、单选题1、（）是指企业（转出方）将金融资产（或其现金流量）让与或交付给该金融资产发行方之外的另一方（转入方）。
A、金融资产转移 B 、交易性金融资产 C 、继续涉入资产 D 、继续涉入负债【正确答案】 A2、关于金融资产终止确认的判断流程的第一步是（A、确定报告主体层面BC、是否保留了对被转移金融资产的控制D）。
、确定对金融资产的整体或部分是否适用终止确认原则、按照继续涉入的程度确认该金融资产【正确答案】A3、关于金融资产终止确认的判断流程的第二步是（）。
A、确定报告主体层面B、确定对金融资产的整体或部分是否适用终止确认原则C、是否保留了对被转移金融资产的控制 D 、按照继续涉入的程度确认该金融资产【正确答案】B4、金融资产终止确认的判断流程包括（）步。
A、5B、8C、9D、10【正确答案】 C5、（）明确了金融资产转移的认定以及金融资产转移是否导致金融资产终止确认的判断原则，规范了金融资产转移和终止确认的相关会计处理。
A、《企业会计准则第14号》B、《企业会计准则第22号》C、《企业会计准则第23号》D、《企业会计准则第37号》【正确答案】 C6、（）核算企业（转出方）由于对转出金融资产提供信用增级（如提供担保，持有次级权益）而继续涉入被转移金融资产时，企业所承担的最大可能损失金额（即企业继续涉入被转移金融资产的程度）。
A、继续涉入资产B、继续涉入负债C、交易性金融资产D、金融负债【正确答案】 A7、（）本科目核算企业在金融资产转移中因继续涉入被转移资产而产生的义务。
A、继续涉入资产 B 、交易性金融资产 C 、继续涉入负债 D 、金融负债【正确答案】 C8、（）是指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。
A、金融资产转移 B 、交易性金融资产 C 、金融资产终止确认D、继续涉入负债【正确答案】 C9、企业保留了被转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，表明企业所转移的金融资产不满足终止确认的条件，不应当将其从企业的（）中转出A、资产负债表 B 、现金流量表 C 、利润表 D 、收入费用表【正确答案】 A10、关于资产证券化业务的主要特点，下列说法中不正确的有（）。
《企业会计准则第23号——金融资产转移》
《企业会计准则第23号——金融资产转移》金融资产转移是一项重要金融服务，它是指企业将其资产从一家金融机构转移到另一家金融机构的服务。
随着市场竞争的加剧，越来越多的企业将其金融资产转移到具有更加活跃市场以及更便宜的利率等各种优势的新金融机构上。
金融资产转移通常涉及到多个企业组织，因此，需要遵循专业的金融服务准则，以防止出现金融风险。
国家正式发布的《企业会计准则第23号金融资产转移》（以下简称“第23号准则”）是企业在金融资产转移活动中的操作准则，旨在促进企业在金融资产转移活动中的财务稳定性和权力公正性。
第23号准则要求企业在金融资产转移过程中做出合理的、完整的、真实的上传资料以及报告，确保财务信息的完整和准确。
第23号准则规定，企业应确保金融资产转移的合法性和合规性，以及确保相关财务信息的及时准确披露。
此外，第23号准则还规定，企业在金融资产转移活动中必须按照“两阶段定价”原则，以保证活动的公正性，防止金融风险的发生。
首先，企业在金融资产转移前，必须先进行“定价和估计”，即确定资产价值，以确保资产转移后不会产生财务损失。
其次，企业在实际完成金融资产转移之后，还要进行“核算和报告”，即检查实际的金融资产转移情况，以确保财务安全。
此外，第23号准则还规定，企业在金融资产转移活动中必须对所有涉及到的客户、服务提供者、金融投资者等负责任，以确保所有利益相关方的合法权益受到充分保护。
《企业会计准则第23号金融资产转移》提供了一套完整的、详细的规则，有助于企业在金融资产转移活动中加强对财务风险的管控，以及有效地管理金融资产转移的合法性和合规性。
通过遵守第23号准则的要求，企业能够有效地防范金融风险的发生，从而保证财务稳定性和健康发展。
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企业会计准则23号
一、单选题
1、（）是指企业（转出方）将金融资产（或其现金流量）让与或交付给该金融资产发行方之外的另一方（转入方）。
A、金融资产转移
B、交易性金融资产
C、继续涉入资产
D、继续涉入负债
【正确答案】A
2、关于金融资产终止确认的判断流程的第一步是（）。
A、确定报告主体层面
B、确定对金融资产的整体或部分是否适用终止确认原则
C、是否保留了对被转移金融资产的控制
D、按照继续涉入的程度确认该金融资产
【正确答案】A
3、关于金融资产终止确认的判断流程的第二步是（）。
A、确定报告主体层面
B、确定对金融资产的整体或部分是否适用终止确认原则
C、是否保留了对被转移金融资产的控制
D、按照继续涉入的程度确认该金融资产
【正确答案】B
4、金融资产终止确认的判断流程包括（）步。
A、5
B、8
C、9
D、10
【正确答案】C
5、（）明确了金融资产转移的认定以及金融资产转移是否导致金融资产终止确认的判断原则，规范了金融资产转移和终止确认的相关会计处理。
A、《企业会计准则第14号》
B、《企业会计准则第22号》
C、《企业会计准则第23号》
D、《企业会计准则第37号》
【正确答案】C
6、（）核算企业（转出方）由于对转出金融资产提供信用增级（如提供担保，持有次级权益）而继续涉入被转移金融资产时，企业所承担的最大可能损失金额（即企业继续涉入被转移金融资产的程度）。
A、继续涉入资产
B、继续涉入负债
C、交易性金融资产
D、金融负债
【正确答案】A
7、（）本科目核算企业在金融资产转移中因继续涉入被转移资产而产生的义务。
A、继续涉入资产
B、交易性金融资产
C、继续涉入负债
D、金融负债
【正确答案】C
8、（）是指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。
A、金融资产转移
B、交易性金融资产
C、金融资产终止确认
D、继续涉入负债
【正确答案】C
9、企业保留了被转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，表明企业所转移的金融资产不满足终止确认的条件，不应当将其从企业的（）中转出
A、资产负债表
B、现金流量表
C、利润表
D、收入费用表
【正确答案】A
10、关于资产证券化业务的主要特点，下列说法中不正确的有（）。
A、融资门槛低
B、流动性强
C、政策支持
D、风险小
【正确答案】D
二、多选题
1、关于金融资产转移和终止确认的判断和相应会计处理，下列说法中涉及的有（）。
A、票据背书转让
B、应收账款保理
C、商业票据贴现
D、资产证券化
【正确答案】ABCD
2、关于金融资产终止确认的判断流程，下列说法正确的有（）。
A、确定适用金融资产终止确认规定的报告主体层面
B、确定对金融资产是部分还是整体适用终止确认原则
C、确定收取金融资产现金流量的合同权利是否终止
D、判断企业是否将收取金融资产现金流量的合同权利转移给其他方
【正确答案】ABCD
3、下列说法中，有可能导致金融资产终止确认的情形的有（）。
A、结算
B、应收账款保理
C、权利到期
D、证券化
【正确答案】ABCD
4、关于企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的情形中，下列说法正确的有（）。
A、企业融出证券或进行证券出借
B、企业出售金融资产并附有将市场风险敞口转回给企业的总回报互换
C、企业出售短期应收款项或信贷资产，并且全额补偿转入方可能因被转移金融资产发生的信用损失
D、采用附追索权方式出售金融资产
【正确答案】ABCD
5、关于“几乎所有风险和报酬”，企业应当根据金融资产的具体特征作出判断，需要考虑的风险类型内容有（）。
A、权益价格风险
B、外汇风险
C、信用风险
D、利率风险
【正确答案】ABCD
6、在判断转入方是否具有将转入的金融资产不受额外条件限制地整体出售给与其不相关的第三方的实际能力时，应当关注转入方实际上能够采取的行动。
即转入方实际上能够做什么，而不是合同规定转入方可以做什么或不可以做什么。
企业运用此原则进行判断时，应当遵循的要求有（）。
A、如果不存在被转移资产的市场，则处置被转移资产的合同权利几乎没有实际作用
B、如果转入方不能自由地处置被转移金融资产，则处置该资产的能力几乎没有实际作用
C、如果不存在被转移资产的市场，则处置被转移资产的合同权利是有实际作用的
D、如果转入方不能自由地处置被转移金融资产，则处置该资产的能力是有实际作用的
【正确答案】AB
7、关于金融资产终止确认的判断流程中，下列说法中正确的有（）。
A、确定报告主体层面
B、收取金融资产现金流量的合同权利是否终止
C、是否转移收取金融资产现金流量的权利
D、是否保留了对被转移金融资产的控制
【正确答案】ABCD
8、金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将两项金额的差额计入当期损益，这两项金额指的是
（）。
A、被转移金融资产在终止确认日的历史成本
B、因转移金融资产而收到的对价
C、因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和
D、被转移金融资产在终止确认日的账面价值
【正确答案】ABCD
9、关于继续确认被转移金融资产的会计处理，下列说法中，正确的有（）。
A、在金融资产转移不满足终止确认条件的情况下，如果同时确认衍生工具和被转移金融资产或转移产生的负债会导致对同一权利或义务的重复确认，则企业（转出方）与转移有关的合同权利或义务不应当作为衍生工具进行单独会计处理
B、企业保留了被转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，表明企业所转移的金融资产不满足终止确认的条件，不应当将其从企业的资产负债表中转出。
此时，企业应当继续确认所转移的金融资产整体，因资产转移而收到的对价，应当在收到时确认为一项金融负债
C、在金融资产转移不满足终止确认条件的情况下，转入方不应当将被转移金融资产全部或部分确认为自己的资产。
转入方应当终止确认所支付的现金或其他对价，同时确认一项应收转出方的款项
D、终止确认部分在终止确认日的账面价值
【正确答案】ABC
10、下列说法中，属于资产证券化业务的主要特点是有（）。
A、融资门槛低
B、投资门槛低
C、政策支持
D、风险大
【正确答案】ABCD
三、判断题
1、金融资产终止确认的判断流程的第二步是确定收取金融资产现金流量的合同权利是否终止。
（）
Y、对N、错
【正确答案】N
2、判断企业是否承担了将收取的现金流量支付给最终收款方的义务属于金融资产终止确认的判断流程的第五步。
（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
3、企业将收取金融资产现金流量的合同权利转移给其他方，表明该项金融资产发生了转移，通常表现为金融资产的合法出售或者金融资产现金流量权利的合法转移。
（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
4、企业出售金融资产，同时与转入方签订看跌或看涨期权合约，且该看跌或看涨期权为深度价外期权（即到期日之前不大可能变为价内期权），此时可以认定企业已经转移了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当终止确认该金融资产。
（）
（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
5、企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入被转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。
在这种情况下确认的有关金融资产和有关负债反映了企业所承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度。
（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
6、关于“几乎所有风险和报酬”，企业应当根据金融资产的具体特征作出判断，需要考虑的风险类型需要考虑与未来履约情况无关的因素，比如，质量保证条款、销售折扣条款、双方互抵协议等。
（）
Y、对N、错
【正确答案】N
7、企业通过持有次级权益或承诺对特定现金流量担保，实现了对证券化资产的信用增级。
如果通过这种信用增级，企业保留了被转移资产所有权上几乎所有的风险和报酬，那么企业就不应当终止确认该金融资产。
（）
Y、对N、错
【正确答案】Y。
8、企业出售金融资产时，如果根据与购买方之间的协议约定，在所出售金融资产的现金流量无法收回时，购买方能够向企业进行追偿，企业也应承担未来损失。
此时，可以认定企业保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确认该金融资产。
（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
9、若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，按照规定，应当判断企业是否保留了对该金融资产的控制。
这是金融资产终止确认的判断流程的第6步。
（）
Y、对N、错
【正确答案】N
10、在判断转入方是否具有将转入的金融资产不受额外条件限制地整体出售给与其不相关的第三方的实际能力时，应当关注转入方实际上能够采取的行动。
即转入方实际上能够做什么，而不是合同规定转入方可以做什么或不可以做什么。
（）
Y、对N、错
【正确答案】Y。