内控内审执行方案
企业合规内控内审制度范本
企业合规内控内审制度范本一、总则第一条为了加强企业合规管理，建立健全企业合规、内控和内审体系，提升企业合规、内控和内审水平，有效防范企业合规、内控和内审风险，保障企业持续健康发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》等有关法律法规规定，结合企业实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称合规是指企业及其员工的经营管理行为符合法律、法规、规章及其他规范性文件、行业规范和自律规则和企业章程、内部规章制度等要求（以下统称法律、法规和准则）。
本制度所称内控是指企业为实现控制目标，通过制定和实施一系列内部管理措施，对企业的战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等进行有效管理和控制。
本制度所称内审是指企业内部独立的审计机构或审计人员，依据法律法规和企业内部审计制度，对企业财务、内部控制、经营活动等进行独立、客观、公正的审计，评价企业内部控制的有效性、合规性和企业运营的效率、效果。
第三条企业应当树立并坚守以下合规、内控和内审理念：（一）合规是底线。
合规是企业的生存基础，企业必须坚持一切经营管理行为符合法律、法规和准则。
合规是企业生存发展不可逾越的底线。
（二）内控是保障。
企业应通过有效的内控管理，防范和控制各种风险，保障企业经营管理的合法性、合规性和有效性。
（三）内审是监督。
内审是企业内部独立的监督机制，通过对企业各项业务活动的审计，评价企业内部控制的有效性和合规性，促进企业持续改进和提升。
二、组织架构与职责第四条企业应建立健全合规、内控和内审组织架构，明确各层级、各部门及人员的合规、内控和内审职责，确保合规、内控和内审工作的有效实施。
第五条企业董事会应负责企业合规、内控和内审工作的总体领导，制定合规、内控和内审策略和目标，监督合规、内控和内审工作的实施。
第六条企业高级管理层应负责制定和实施具体的合规、内控和内审政策和程序，建立健全合规、内控和内审组织体系，明确各层级、各部门及人员的合规、内控和内审职责，确保合规、内控和内审工作的有效实施。
内控审计实施方案
内控审计实施方案内控审计实施方案一、背景和目的随着企业经营环境的变化和竞争的加剧，内部控制的有效性对企业的经营和管理至关重要。
为了确保企业内部控制的有效性和合规性，需要进行内控审计。
本方案旨在建立和实施一套有效的内控审计制度，为企业提供准确、全面和及时的内部控制信息，以提高企业的风险管理和决策能力。
二、内控审计范围内控审计范围包括财务、运营、风险管理、合规性和信息技术等方面的内部控制。
审计工作应覆盖企业的各个部门和业务流程。
三、内控审计目标1. 评估企业内部控制制度的合理性和有效性，发现存在的问题和潜在的风险；2. 提供内部控制改进的建议和措施，帮助企业加强风险管理和内部控制；3. 评估企业内部控制执行的情况，确保企业遵守相关法律法规和规章制度。
四、内控审计程序1. 审计计划制定：根据企业的特点和内部控制问题的重要性，制定审计计划，确定审计范围和时间表。
2. 材料准备和梳理：梳理和整理相关文件和记录，准备审计所需的材料。
3. 内部控制评估：评估企业的内部控制制度，发现问题和潜在的风险点。
4. 流程审计：对企业各个业务流程进行审计，检查内部控制执行的情况。
5. 风险评估：评估企业的风险管理制度，发现风险点并提出改进建议。
6. 合规性审计：审计企业的合规性，确保企业遵守相关法律法规和规章制度。
7. 报告编制：编制审计报告，总结审计结果并提出改进建议。
8. 结果跟踪：对提出的改进建议进行跟踪，确保改善措施的有效性和及时性。
五、内控审计团队1. 设立内控审计部门或委任内控审计负责人，负责组织和实施内控审计工作。
2. 内控审计团队根据审计计划，分配工作任务，并进行审计工作的监督和检查。
3. 内控审计团队应具备相关领域的专业知识和经验，以确保审计工作的有效性和准确性。
六、内控审计跟踪和改进1. 内控审计跟踪：对审计结果和改进建议进行跟踪，检查改善措施的实施情况和效果。
2. 内控审计改进：对审计工作进行总结和评估，改进内控审计制度和工作程序。
内控内审管理制度范文
内控内审管理制度范文内控内审管理制度范文一、绪论为加强公司的内控管理，提高运营风险的防范能力和运作效率，制定本内控内审管理制度，以规范公司的内控内审工作，保障公司的正常运营和可持续发展。
二、制度目的和适用范围本制度的目的是明确公司内控内审工作的组织架构、职责权限、工作程序、工作要求等内容，确保内控内审工作的科学、严密、规范进行。
本制度适用于公司内部所有部门和人员，包括全体员工、管理人员和监事会。
三、内控内审工作组织架构公司应设立内控委员会和内审部门，并明确其职责和权力。
1.内控委员会内控委员会是公司内控内审工作的最高决策机构，由总经理担任委员会主任，其他部门负责人担任委员。
内控委员会负责制定公司的内控策略、目标和制度，审查和监督内控执行情况，对重要的内控缺陷和风险提出改进意见。
2.内审部门公司应设立专门的内审部门，由内审经理负责统筹管理。
内审部门负责制定年度内审计划、开展内部审计工作，发现并报告内部控制缺陷和风险，并提出改进建议。
四、内控内审工作程序公司内控内审工作程序包括：制定内控计划、开展内部审计、发现问题并提出改进意见、跟踪整改措施落实等环节。
1.制定内控计划内控委员会根据公司的经营情况和内控要求，制定年度内控计划，明确内审部门需要重点关注的领域和重点检查项目。
2.开展内部审计内审部门根据内控计划，开展内部审计工作。
审计人员应根据内部控制标准和指南，采用适当的方法和技术，对公司的经营活动、风险管理、财务报告等方面进行审核，发现问题并提出改进意见。
3.发现问题并提出改进意见内审部门在审计过程中，发现问题应及时记录，并与被审计部门进行沟通，明确整改责任人和时间。
内审部门应向内控委员会报告审计结果，并提出改进意见。
4.跟踪整改措施落实内控委员会和内审部门应对审计结果的整改措施进行跟踪，确保整改措施得到有效落实。
内审部门应定期向内控委员会报告整改情况。
五、内控内审工作要求1.严格遵守内部管理制度和流程，履行职责，不得违反公司规定。
内控内审管理制度及流程
内控内审管理制度及流程一、引言内控与内审是企业管理中非常重要的一环，它们有助于确保公司运营的合规性、经济性和效率性。
内控是指公司对经营活动进行管理和监督，以确保实现业务目标、保护资产和维护规范运作。
内审是对公司内部控制和运作效果进行独立评价的一种管理工具。
建立和完善内控内审制度和流程对公司的长期发展至关重要。
本文将以一家中型制造企业为例，介绍其内控内审管理制度及流程。
二、内控管理制度1. 内控规章制度建设内控规章制度是内控管理的依据和支撑，也是内部控制技术的具体体现。
公司应根据其业务特点和规模制定符合实际的内控规章制度，包括财务内控、生产内控、销售内控和人力资源内控等方面。
需要明确内控规章制度的制定机构、审批程序以及实施流程，并不断进行修订、完善，确保符合公司的发展需求。
2. 内控责任分工内控责任分工是内控管理的基础，公司应明确内控管理的责任主体和职能部门。
在公司内部，需要设立内控管理部门或内控管理委员会，明确其职责范围、权责关系，负责统筹规划公司内控管理工作，并协调各部门间的内控工作。
3. 内控风险评估内控风险评估是内控管理的核心环节，公司应采用多种方法，如风险矩阵法、风险指标法等，对公司的风险进行全面、系统的评估，并分类管理。
在评估过程中，需要明确评估的指标和方法，确保评估的结果准确、客观，并对风险进行合理的管控。
4. 内控监督和核查内控监督和核查是内控管理的关键环节，公司应建立完善的内控监督和核查机制，包括内部审计、自查和外部审计等方式，对内控制度进行全面、深入的审查，及时发现和解决内控缺陷和问题，确保内控制度的有效运行。
5. 内控信息披露内控信息披露是内控管理的重要内容，公司应主动披露内部控制的设计和实施情况，通过公司报告、内部公告等形式，向利益相关者及时、准确地披露内控信息，增强企业的透明度和信任度。
三、内审管理流程1. 内审计划制定内审计划是内审管理的开端，公司应根据实际情况制定年度内审计划，包括内审的范围、目标和时间等内容。
公司内部审计实施方案(三篇)
公司内部审计实施方案一、以前年度内部审计情况内审部对____公司最近一期审计工作系于____年____月对被审单位____年至____年的各项制度的建立与执行、财务收支及会计核算等情况进行了内部审计(报告详见内审字［____］第00____号)。
在此之前, 内审部自公司成立当年起, 每年均会对本部的财务收支、财务内控建立及执行、会计核算等情况进行一次常规内部审计工作。
二、本次审计目的与期间本次审计目的系对公司财务状况与经营成果分析；经营目标与预算完成情况；会计核算规范性；内控制度建立健全与执行情况；重大诉讼事项及现场____到的其他重大事项进行检查。
本次审计期间定为____年____月____日至____年____月____日。
三、本次审计内容与方法本次审计采用现场审计, 具体内容与方法如下:1.财务状况与经营成果分析通过对财务资料及相关业务资料的审计, 核查公司财务收支情况是否符合法律、法规及公司制度规定；结合公司实际情况对各项财务指标进行分析, 并对整体经营状况进行评价。
2.经营目标及预算完成情况在对公司财务状况与经营成果进行分析的基础上, 依据公司财务预算方案与经营目标考核任务, 分析评价公司预算执行情况及经营指标完成情况。
3.内控制度建立健全与执行情况通过询问、检查、分析、测试等程序, 检查公司内控制度(范围包括但不限于公司授权管理、资金管理、资产管理、费用管理、合同管理、投资业务管理、融资业务管理、抵押担保业务管理、____管理及其他业务管理等)是否建立健全并有效执行, 对重要流程或制度执行现状进行描述, 对执行过程中存在的问题进行描述、评价并提出合理化建议。
4.会计核算规范性检查各项会计核算、会计科目使用及会计报表列报等是否符合企业会计准则及公司财务制度要求, 重点对货币资金、金融资产、长期股权投资、长短期借款、专项应付款、其他应付款、应交税费、资本公积、营业收入、投资收益、期间费用等重要报表项目核算的准确性、完整性进行检查。
财务部内控审计方案
财务部内控审计方案一、引言随着企业规模的不断扩大和业务的日益复杂，财务管理的重要性日益凸显。
为了确保企业财务活动的合规性、准确性和有效性，加强内部财务控制，降低财务风险，特制定本财务部内控审计方案。
二、审计目标1、评估财务内部控制体系的健全性和有效性，发现潜在的风险和漏洞。
2、检查财务报表的准确性和可靠性，确保财务信息真实反映企业的财务状况和经营成果。
3、监督财务管理制度的执行情况，促进财务工作的规范化和标准化。
4、提出改进建议，优化财务内部控制流程，提高财务管理水平和效率。
三、审计范围本次审计涵盖财务部的各项业务活动，包括但不限于财务预算、资金管理、财务核算、资产管理、成本费用控制、财务报表编制等。
四、审计依据1、国家相关法律法规和财务会计准则。
2、企业内部制定的财务管理制度和内部控制制度。
五、审计程序1、了解财务内部控制环境与财务部负责人及相关人员进行访谈，了解财务部门的组织架构、职责分工和人员配备情况。
查阅财务部门的岗位职责说明书和工作流程文件，评估其合理性和有效性。
2、评估风险对财务业务流程进行风险评估，识别可能存在的风险点，如资金挪用风险、财务舞弊风险、预算失控风险等。
分析风险发生的可能性和影响程度，确定审计重点和优先级。
3、内部控制测试选取一定数量的样本，对财务内部控制制度的执行情况进行测试，如资金支付审批流程、财务凭证的审核与记账、资产盘点等。
检查相关的文件、记录和凭证，验证内部控制的有效性。
4、财务报表审计对财务报表进行详细审查，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
核对报表数据的准确性和一致性，检查会计核算方法是否符合会计准则和企业制度的要求。
5、财务分析对企业的财务状况和经营成果进行分析，比较不同期间的财务数据，评估财务指标的合理性和趋势变化。
分析成本费用结构和资金使用效率，查找可能存在的问题和改进空间。
6、审计发现与沟通汇总审计过程中发现的问题和不足之处，形成审计报告初稿。
单位内控内审制度汇编模板
单位内控内审制度汇编模板一、总则第一条为了加强单位内部控制和内部审计工作，规范单位经济活动，防范风险，提高管理水平和经营效益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于单位的内部控制和内部审计工作，包括财务、资产、采购、合同、人力资源、安全生产等各个方面的内部控制和内部审计。
第三条单位内部控制和内部审计工作应遵循合法、合规、公开、公正、科学、有效的原则，确保单位经济活动的合法性、合规性、安全性和效益性。
二、内部控制制度第四条单位应设立内部控制机构，负责组织、协调、监督单位内部控制工作。
第五条单位内部控制应包括以下内容：（一）内部控制环境：建立良好的内部控制环境，包括组织结构、权责分明、人力资源管理等。
（二）风险评估：定期进行风险评估，识别和分析单位经济活动中的风险，制定相应的风险应对措施。
（三）控制活动：制定内部控制措施，对单位的财务、资产、采购、合同等经济活动进行控制。
（四）信息与沟通：建立有效的信息与沟通机制，确保单位内部控制的有效实施。
（五）监督评价：定期进行内部控制评价，对内部控制的有效性进行监督和评价。
第六条单位应制定内部控制制度，明确内部控制的各项规定和操作流程，确保内部控制制度的执行。
三、内部审计制度第七条单位应设立内部审计机构，负责组织、协调、监督单位内部审计工作。
第八条单位内部审计应包括以下内容：（一）内部审计计划：根据单位经济活动的特点和风险，制定内部审计计划。
（二）内部审计程序：按照内部审计计划，进行内部审计工作，包括审计准备、审计实施、审计报告等环节。
（三）内部审计范围：包括财务、资产、采购、合同、人力资源、安全生产等各个方面的内部审计。
（四）内部审计报告：对内部审计发现的问题进行总结和分析，提出改进意见和建议，形成内部审计报告。
第九条单位应制定内部审计制度，明确内部审计的程序、方法和要求，确保内部审计工作的有效实施。
国企内控合规内审制度范本
国企内控合规内审制度范本一、总则第一条为了加强国有企业内部控制（以下简称内控）和合规管理，提高公司治理水平，防范经营风险，根据《中华人民共和国公司法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于公司的所有分支机构、部门和员工。
第三条公司内控合规内审制度的目标是：建立健全公司内部控制体系，确保公司经营活动的合规性、有效性、透明度和可持续发展。
二、组织架构第四条公司设立内控合规管理部门，负责组织、实施和监督公司内控合规工作。
第五条公司设立内部审计部门，负责对公司内控合规工作进行审计监督。
第六条公司董事会设立审计委员会，负责对公司内控合规工作进行指导和监督。
三、内控制度第七条公司应根据法律法规和公司实际情况，制定内控制度，包括但不限于财务内控、采购内控、销售内控、人力资源内控等。
第八条公司内控制度应包括风险识别、风险评估、风险控制、信息披露等环节，确保公司经营活动的合规性和有效性。
第九条公司应定期对内控制度进行审查和修订，以适应公司发展和法律法规变化的需要。
四、合规管理第十条公司应建立健全合规管理制度，明确合规管理职责和权限，制定合规管理流程和合规管理手册。
第十一条公司员工应严格遵守法律法规、公司章程和公司内控制度，自觉接受合规管理。
第十二条公司应加强合规培训和宣传，提高员工的合规意识和能力。
五、内审制度第十三条公司应建立健全内部审计制度，确保内部审计的独立性、客观性和公正性。
第十四条内部审计部门应定期对公司内控合规工作进行审计，发现问题及时报告董事会和审计委员会。
第十五条内部审计部门应对审计发现的问题提出整改建议，并跟踪整改情况的落实。
六、信息披露第十六条公司应建立健全信息披露制度，确保信息披露的真实性、准确性和及时性。
第十七条公司应按照法律法规和公司章程的规定，及时向股东、监管部门和社会公众披露公司经营状况和内控合规情况。
七、考核与问责第十八条公司应建立健全内控合规考核制度，将内控合规工作纳入公司绩效考核体系。
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企业内部控制培训教材第一部分：总体介绍 (2)一、培训的背景 (2)二、培训的目的 (2)三、培训的组织 (2)四、培训的要求 (2)第二部分：课程内容 (4)一、内部控制定义 (4)1.1 COSO委员会的内控定义 (4)1.2 定义的延伸理解 (5)1.3 由谁来实施 (5)二、企业为什么要建立内部控制 (5)2.1 风险的定义 (5)2.2 风险产生的后果 (5)三、 COSO内控框架体系 (6)3.1控制环境（control environment） (6)3.2 风险评估（risk assessment） (8)3.3控制活动（control activity） (9)3.4信息与沟通（information & communication） (10)3.5 监督（monitoring） (10)四、COSO内控框架重点 (11)五、内部控制建立 (12)5.1 内部控制设计步骤 (12)5.2 业务流程 (12)5.3 如何实施控制活动 (14)5.4 案例 (15)第三部分：课程回顾 (23)第一部分：总体介绍一、培训的背景我们公司目前的内控现状：没有完整的内控体系，在应对外部金融危机的情况下，必须修炼内功。
缺乏内控导致的后果，舞弊的发生、经营或投资失败，最为严重导致公司破产。
我们都知道美国2002年安然、世通公司破产，高层管理人员的舞弊，最终导致，美国国会通过了《萨班斯-奥克斯利法案》，对上市公司的内部控制及其披露作出了严格规定。
内控体系的确立并能有效运行对一个企业意义重大。
内控体系的建立是需要全员参与的，包括董事会、管理层以及具体执行业务的相关人员。
当然，董事会以及管理层处于更为重要的位置，他们为建立内控体系负责，他们决定了内控体系是否确实执行程度，并通过“监督”职能及时发现风险、并做到防范、最小化风险。
鉴于人数的考虑，本次培训的人群主要为店总包括副店总以上管理层人员。
二、培训的目的通过本次培训旨在提高管理层人员内控意识，在监督、经营、投资等方面有意识考虑风险以实现企业目标等，进而提升管理层内部控制自我评估能力，建立有效的控制环境。
三、培训的组织本课程预计2小时。
参加人数10-20人本课程包括课件为：课题教案，演示PPT本课程需使用培训设备为：电脑、投影仪、麦克风、白板、白板笔。
四、培训的要求无。
第二部分：课程内容培训课题：企业内部控制2002年美国安然、世通等公司倒闭，高层财务舞弊与会计造价所导致。
结果标明内部控制存在缺陷是导致公司最终经营失败的主要原因。
为此，美国国会在2002年通过了史上最为严格的“萨班斯-奥克斯利法案”，要求企业管理层为建立和维护内部控制系统及相应的控制程序充分有效性负责。
因此，缺乏内控导致的后果将是，舞弊的发生、经营或投资失败，最为严重导致公司破产。
本次培训的目的旨在提高管理层人员内控意识，在监督、经营、投资等方面有意识考虑风险以实现企业目标，进而提升管理层内部控制自我评估能力，建立有效的控制环境。
一、内部控制定义1.1 COSO委员会的内控定义（1）COSO介绍COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO）是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会。
它由美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会联合创建。
是专门研究内部控制的机构。
（2）COSO给的定义：内部控制是一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。
设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：•营运的效果和效率•财务报表的可靠性•相关法令的遵循营运的效果和效率：强调公司的基本经营目标，包括绩效和利润目标，以及资产的安全可靠。
财务报表的可靠性：包括可靠的财务报表以及其他财务报表信息。
相关法令的遵循：包括公司必须遵守法律、法规，以维护良好的信誉，避免负面影响1.2 定义的延伸理解内部控制绝对不是：·静态的结构；·某一层次人员的任务（例如：高级管理层）；·某一部门的任务（例如：财务、内部审计）；·某一实体的任务（例如：总部、省级公司）它一个动态的，随着经营环境变化，不断更新的。
1.3 由谁来实施内控定义由董事会、管理层及其他人员来实施，事实上需要全员来参与,提供合理保证。
管理层需要建立和维护企业的内控体系，并使之有效运行，具体执行有其他人员来实施；同时董事会和管理需对执行过程进行监督。
二、企业为什么要建立内部控制建立控的目的是为帮助企业达成目标，防范和控制风险，或将风险最小化。
（COSO 委员会形象说法：内部控制之所以设置，就是促使企业在迈向活力目标的路上，达成管理理念，并把路上的意外惊吓减到最少）。
那么风险是什么？2.1 风险的定义风险就是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁。
企业面临的风险包括外部风险与内部风险，经营风险与管理风险，可控风险与不可控风险等。
企业应尽量避免可控风险失控，习惯上分为以下几种风险但不限于此：·财务和经营信息不足·政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败·资产流失·资源浪费和无效使用·不能达到企业的目的和目标2.2 风险产生的后果如果上述风险未被控制，将会产生的后果有：竞争失败、商业欺诈、经营失败、法律诉讼、资产损失等。
那么如何避免上述后果的发生, 即如何降低企业面临的风险：目前主要有以下三项措施：·加强组织的内部控制体系·为不可控风险投保·如有机会，追求更大的回报三、COSO内控框架体系COSO委员会是1992年发布内控框架、94年再增补，是全世界公认的内部控制框架体系。
其将内部控制分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。
下图反映充分体现了内控五要数以及内部控制目的，以及他们之间的关心。
3.1控制环境（control environment）控制环境设定了组织的基调，影响主体内的人员的控制意识。
它是其他内控要素的基础，提供了纪律约束与组织架构。
由以下内容组成：A 员工的诚信与道德观B 管理层的经营理念与经营风格C 组织结构低效率的组织结构会造成信息流程不畅，妨碍决策失效，可能会使公司失去机会。
清晰的组织结构。
当企业中的每一个人都能够权责分明、各司其职，则发生舞弊的可能性将大大减少。
清晰的组织结构有助于追查丢失的资产，并使得贪污盗用者难以逍遥法外。
工作职责的严格划分对于一个良好的控制环境来说至关重要。
D 管理层的授权与责任分工管理当局不可能做到事事关心，必须得要授权，E 人事政策与措施招聘和雇佣、绩效评估F 员工的胜任能力员工要有相应的资历与工作经验例如：雇佣诚实的人：涉及公司的人事政策与措施如果企业雇佣了不诚实的人，那么即使是最良好的控制也无法防范舞弊。
如银行的出纳员、经理、信贷管理人员等每天都有接触现金和偷盗现金的机会。
由于不可能防范所有的银行舞弊，因此银行希望依靠雇员的个人素质、对处罚的畏惧以及用于防范并发现舞弊的控制制度来防止偷盗行为的发生。
管理层的经营理念与经营风格。
■接受的业务风险的性质，例如：管理层是否经常介入特别高风险的业务，还是在接受风险方面非常保守。
■在关键职能部门的人员流动率，例如：经营、会计和数据处理部门等。
管理层对数据处理和会计职能的态度，以及对财务报告和资产安全可靠性的关心。
■高级管理层和业务部门管理层相互交流的频率，特别是双方处于不同的地域时。
■对财务报告的态度和行动，包括对采取的会计处理的争议（例如：采取保守的还是激进的会计政策；会计原则是否被滥用了；关键的财务信息没有被披露；或会计记录被粉饰或篡改了。
）■对内部审计部门的重视程度。
内部审计职能通常起着对内控重要的监控作用。
同样，管理当局的行为表率和适当的沟通是有效控制环境中的最重要的因数。
当管理当局的行为无法起到表率作用的时，控制环境就遭到了破坏。
如果某一位经理一边说;”不要把钥匙借给其他人，或者把你的密码告诉其他人”，一边自己又出借钥匙或透露密码，那他实际是在发送相互矛盾的一组信号，而且他的不当行为最终会成为其他雇员效仿的对象。
管理当局的不当行为成为其他人无视控制程序的合理接口。
措施：■管理当局的作风■有效的员工行为守则企业应当明文规定什么是可以做的，什么是不可以做的。
行为守则、方针会议、培训、管理人员或雇员的讨论等明确行为正误的沟通形式应当成为企业的例行活动。
■清晰的组织结构和职责划分。
■有效的招聘程序■有效的内部审计部门上述可以创造一个较为良好的控制环境。
3.2 风险评估（risk assessment）风险评估的前提是要设定企业目标。
风险评估是辨识和分析影响企业目标实现风险的过程，并进一步采取措施降低风险。
步骤：第一步：辨识影响企业目标实现的事件第二步：评估可能性与影响第三步：辨认事件是机会还是风险？第四步：确定如何管理和控制风险。
-------控制活动例如：一家制造企业污水排放标准已经超过当地政府标准，每次当环保局的相关人员前来查看的时候，制造企业都会有人出面好好招待他们，同时也给政府人员送来了样本；政府的检查人员从来都没有亲自去取样过；最终每次化验后结果都是正常的，后来当地居民由于实在不能忍受污水怪气味，而且有部分居民得了同样症状的病，才再次到环保局，要求此制造企业停产，环保人员只好亲自取样化验，结果发现此家企业的排放标量大大超过政府规定的最低标准。
由于此不仅遭到政府部门的巨额罚款、而且在居民骚扰不断，导致不能正常营业，最后只好关门倒闭。
一步：影响企业目标实现的事件就是污水排放标准已经超过当地政府标准。
二步：影响一是被政府罚款，经济损失；同时会造成声誉损失。
最近三鹿奶粉、，蒙牛的特仑苏等等事件可以知道声誉损坏后的严重后果。
三步：但是此公司没有采取任何措施去控制。
3.3控制活动（control activity）控制活动则是内部控制的核心部分，它是确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序，其有助于确保采取必要的行动进行风险管理和保证企业总体目标的实现。
控制活动发生在整个组织之中，遍及所有的层级和所有的职能。
它包括下述控制活动：■批准、授权、查证、核对（比如我们现在做的权限列表）■经营业绩评价（营运分析就是一部分，与预算、同期、同行业比较）■资产保全措施。
实物定期盘点、对计算机及数据资料的权限控制。
■职责分工：业务授权、业务执行、业务记录、业务独立检查职能的分离。
企业应该做到：A 针对企业的每一项业务活动都有必要和恰当的政策和程序。
B 已确定的控制行为得到恰当的执行。
控制政策和程序应嵌入到企业的每一项业务活动中。