营改增销项增值税凭证生成方案(1)
营改增预收房款如何开具增值税发票
营改增预收房款如何开具增值税发票营改增预收房款如何开具增值税发票根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.湖北国税:于房地产公司销售不动产纳税义务发生时间的问题《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定,增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天.纳税人发生应税行为是纳税义务发生的前提.房地产公司销售不动产,以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间.在具体交房时间的辨别上,以《商品房买卖合同》上约定的交房时间为准;若实际交房时间早于合同约定时间的,以实际交付时间为准.以交房时间作为房地产公司销售不动产纳税义务发生时间,主要是基于以下几点考虑:一是可以解决税款预缴时间与纳税义务发生时间不明确的问题;二是可以解决房地产公司销项税额与进项税额发生时间不一致造成的错配问题(如果按收到房屋价款作为纳税义务发生时间,可能形成前期销项税额大、后期进项税额大、长期留抵甚至到企业注销时进项税额仍然没有抵扣完毕的现象).三是可以解决从销售额中扣除的土地价款与实现的收入匹配的问题.关于房地产开发企业预收款的范围问题房地产开发企业的预收款,为不动产交付业主之前所收到的款项,但不含签订房地产销售合同之前所收取的诚意金、认筹金和订金等.关于房地产公司预售产品已纳营业税未开具发票的问题房地产公司对预售的产品取得的收入,应缴纳营业税的,均应在4月30日前就所收取的款项全额开具地税部门监制的发票.新疆国税:为不影响购房者正常办理业务,房地产开发企业可在收到预收款时,向购房者开具收据.待购房交易正式完成后,购房者以收据向房地产开发企业换取增值税发票.如果房地产企业在预收款时开具了发票,应按照规定申报缴纳增值税.房地产开发企业是否按每次收取的金额分次开票,由其自行决定;在每次收到预收款时,应按规定预缴增值税税款.河北国税:关于房地产开发企业预收款范围及开票申报问题预收款包括分期取得的预收款(首付+按揭+尾款)、全款取得的预收款.定金属于预收款;诚意金、认筹金和订金不属于预收款.房地产开发企业收到预收款时,未达到纳税义务发生时间,不开具发票,应按照销售额的3%预缴增值税,填报《增值税预缴税款表》.根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定,只有建筑企业和提供租赁服务,纳税义务发生时间为收到预收款的当天,收到预收款的当天不是房地产企业销售不动产的纳税义务发生时间,而此前《营业税暂行条例实施细则》规定,销售不动产收到预收款的纳税义务发生时间为收到预收款的当天.可见销售不动产的增值税纳税义务发生时间比较营业税纳税义务发生时间,政策发生了重大变化.财政部和国家税务总局之所以这样规定,是因为房地产开发企业采取预售制度,在收到预收款时,大部分进项税额尚未取得,如果规定收到预收款就要全额按照11%计提销项税,可能会发生进项和销项不匹配的”错配”问题,导致房地产开发企业一方面缴纳了大量税款,另一方面大量的留抵税额得不到抵扣.为了解决这个问题,《营业税改征增值税试点实施办法》将销售不动产的纳税义务发生时间后移,收到预收款的当天不再是销售不动产的纳税义务发生时间.同时,为了保证财政收入的均衡入库,又规定了对预收款按照3%预征税款的配套政策.例如:房地产公司2016年8月收到1000万元预收款时,不开具增值税发票,无需在《增值税纳税申报表》第1行”按适用税率计税销售额”中填报,应按照销售额的3%预缴增值税,填报《增值税预缴税款表》山东国税:关于房地产开发企业预收款开票问题《营业税改征增值税试点实施办法》规定,房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.营改增前,企业收到预收款后,开具由山东省地税局统一印制的收据,作为企业开具发票前收取预收款的结算凭证.该收据统一编号,管理上类似于发票,购房者持该收据可以到房管、公积金、金融等部门办理相关业务.营改增后,为保证不影响购房者正常业务办理,允许房地产开发企业在收到预收款时,向购房者开具增值税普通发票,待正式交易完成时,对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红,同时开具全额的增值税发票.关于房地产开发企业跨县(市、区)预缴税款问题:目前出台的营改增政策中,对房地产开发企业销售跨县自行开发的房地产项目是否在不动产所在地预缴税款,并未进行相关规定.本着不影响现有财政利益格局的原则,建议房地产开发企业在每个项目所在地均办理营业执照和税务登记,独立计算和缴纳税款;对于未在项目所在地办理税务登记的,参照销售不动产的税务办法进行处理,在不动产所在地按照5%进行预缴,在机构所在地进行纳税申报,并自行开具发票,对于不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管国税机关申请代开.浙江国税:营改增后,为保证不影响购房者正常业务办理,我们建议房地产开发企业在收到预收款时,向购房者开具纳税人的普通发票或其自行印制的收据,待不动产移交时,对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红,同时开具全额的增值税发票或专用发票.青岛国税:按照有关规定,房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.2016年5月1日以后,为保证不影响购房者正常业务办理,允许房地产开发企业在收到预收款时,向购房者开具增值税普通发票,待正式交易完成时,对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红,收回原发票,同时开具全额的增值税发票.江西国税:省国税局和省地税协商明确,2016年5月1日后,我省房地产业可暂时沿用地税”两业”管理系统开具收款收据和录入相关经营数据,但不得开具增值税发票.采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税,在取得预收款的次月纳税申报期向项目所在地主管国税机关预缴税款.江苏国税:原营业税管理模式下房地产开发企业在收取定金、首付环节先行开具专门的预收款发票,等交房尾款收齐后换开统一的房地产销售发票.营改增后,房地产开发企业在预售环节如何开票、征税?江苏省税务机关的处理建议:在总局进一步明确前,暂按下列方式处理:1.房地产开发企业销售自行开发的房地产,收取定金等预收款时,可以开具增值税普通发票,开具增值税普通发票时,税率栏填”0”,同时在发票备注栏注明”房地产企业预售不动产预收款项”.2.按照上述要求开具发票的,开具发票视同收据,开具发票时间不作为纳税义务发生时间,申报当期税款时不需反映该项收入.3.收取的预收款应按照销售额的3%预缴增值税,仅需填报《增值税预缴税款表》即可.(注意:以上规定主要适用江苏地区,对其他地区纳税人,仅供参考.)河南国税:房地产开发企业收到预收款时,先向购房者开具增值税普通发票,税率填写3%的预征率,并按照预征率预缴税款,待正式交易完成时,对收取预收款时开具的增值税普通发票予以冲红,同时开具全额增值税发票,按照相关适用税率或征收率补征税款.北京国税:1、营改增后,小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,预缴和申报都怎么操作?答:房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限,按照3%的预征率向主管国税机关预缴税款.小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,按照增值税纳税义务发生时间,以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税.未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减.2.营改增后,一般纳税人销售自行开发的房地产项目,预缴和申报都怎么操作?答:一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在取得预收款的次月纳税申报期,按照3%的预征率向主管国税机关预缴税款.一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的,应按照增值税纳税义务发生时间,以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税.未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减.一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的,应按照增值税纳税义务发生时间,以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税.未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减.前海国税:1关于房地产开发企业预收款开票问题房地产开发企业在收到预收款时,向购房者开具增值税普通发票,在开具增值税普通发票时暂选择”零税率”开票,在发票备注栏单独备注”预收款”.开票金额为实际收到的预收款全款,待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税.预收款不通过申报表进行体现,将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回.2关于”已缴纳营业税未开具营业税发票”问题”纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日以后需要补开发票的,可以开具增值税普通发票”.开具普通发票时暂选择”零税率”,同时将缴纳营业税时开具的发票、收据及完税凭证等相关资料留存备查,在发票备注栏单独备注”已缴纳营业税”字样.对适用上述情况开具的增值税普通发票,不再征收增值税,也不通过申报表体现.3关于房地产开发企业2016年4月30日前已在地税机关申报缴纳营业税,正式销售时增值税发票开具问题不动产已部分缴纳营业税,此种情况暂可通过新系统中差额征税开票功能进行开票.首先,录入含税销售额,然后录入扣除额.此处”扣除额”=该套房产已缴纳营业税金额/5%,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印”差额征税”字样.填报增值税纳税申报表时,已征收营业税对应的收入暂不通过申报表体现.4关于房地产开发企业预收款范围问题房地产开发企业取得的预收款包括定金、分期取得的预收款(含首付、按揭和尾款)和全款.诚意金、认筹金和订金不属于预收款.5房地产开发企业允许扣除的土地价款范围问题房地产开发企业为取得土地使用权支付的费用,包括土地出让金、拆迁补偿费、基础设施配套费、征收补偿款、开发规费、契税、土地出让金延期支付利息等.目前,符合扣除范围的土地价款只有土地出让金,扣除凭证为省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据.6房地产企业销售房屋时发票开具注意事项购买方信息:名称、地址电话,需填写齐全.(专用发票还需填购买方纳税识别号、开户行及账号)商品信息:”货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码,规格型号栏”空”、”单位”栏填写“平方米”,数量、单价、金额、税率、税额.备注栏注明不动产的详细地址.销货方信息:纳税人名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号.备注栏:属差额征税的备注栏自动打印”差额征税”字样,填写不动产的详细地址.收款人、复核、开票人需填写齐全.嵊州国税:房地产企业开票过渡期操作(暂定)1、预收款开票问题房地产开发企业在收到预收款时,开具普通发票或其收据,因收据部分银行和公积金中心并不认可,建议用普通发票.开预售发票:适用税率11%或征收率5%开具普通发票.申报时选择此张发票不导入.开正式发票:待交房时红冲预收款发票,开具全额的增值税发票.申报时选择红冲发票不导入.2、过渡期开票问题情况一、营业税时已预缴开票(100W),营改增后结算,房价大于或等于原地税预缴(120W、100W)开具增值税红字普通发票(-100W),开具增值税全款正数发票(120W\100W).(一正一负冲平,大于部分缴纳增值税) 情况二、营业税时已预缴开票(100W),营改增后结算,房价小于或等于原地税预缴(80W)(面积变小,退面积差价) 开具增值税红字普通发票(-100W),开具实际价款的正数发票(80W),差额部分涉及退税,凭发票去地税退税.申报时两张发票都选择不导入.情况三、地税已申报销售,发票未开根据23号公告,纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,5月1日后需要补开发票的,可于前开具增值税普通发票.按适用税率或征收率补开,价税合计与营业税相符.申报时选择此张补开发票不导入.注:文件未明确前,统一按以上方法操作.待文件明确后,按文件操作.。
商户收单服务费营改增开票方案
附件 1：商户收单服务费营改增开票方案按照国家营改增工作安排，自 2016 年 5 月 1 日起全面实施金融业等行业营改增改革。
现制定商户收单服务费增值税开票方案，电子支付商户另行规定。
一、商户增值税开票基本规则（一）开票主体商户增值税发票一般情况下应遵循合同匹配原则，由商户管辖行所对应的开票机构负责开具，即哪一方签订的业务合同，就由哪一方作为发票开具方。
不同条线、总分行间、分行与分行间收入有分润的，发票由合同签订机构开具全额发票。
条线间暂不互相开具发票。
（二）开票类型增值税发票分为两类，一种为增值税专用发票，另一种为增值税普通发票。
对于具有一般纳税人资格的收单商户可以开具增值税专用发票，对于不具有一般纳税人资格的收单商户（即个人或小规模纳税人）只能开具增值税普通发票。
对于营改增前的收费不开发票的，不论是其否为一般纳税人，均开具增值税普通发票。
（三）开具处理1.境内业务发票开具处理银行卡境内业务，目前由银联作为统一结算机构。
POS 收单业务按照以下步骤完成开票：分行向商户开具全额收单服务费发票；如有分润模式的合作维护，则维护商向商户开具维护费发票，分行向商户开具除维护费以外全部收单服务费发票；总行分行间暂不互相开具发票（具体何时开票另行通知）。
对于银联的发票与我行的账务不一致的问题，暂不作对账处理。
2.跨境业务（外卡收单）发票开票处理收单机构向商户开具全额收单服务费发票。
暂不执行代扣代缴境外结算机构手续费（具体安排另行通知）。
3.集团商户增值税开票操作处理集团商户存在跨地区间服务费分润、收单受理异地卡的问题，由集团商户主办行牵头，与每家集团商户沟通增值税开票需求。
主要提供以下两种开票方式：（1）各分行按现有商户编号分别开具。
（ 2）根据集团商户总部需求，由集团商户主办行总对总开票。
（四）纳税申报调整1.总分行开票和收入不符的情况总对总开具的发票没有通过总分行间开具发票进行分解，使得向银联开具的部分发票和从银联取得的部分发票与其实际收入、成本不符的，暂不作纳税申报调整。
营改增发票开具、使用相关规定
营改增发票管理相关政策一、纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。
（财税〔2016〕36号附件一第42条）二、纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
（财税〔2016〕36号附件一第43条）三、不得开具增值税专用发票情形：（一）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
（二）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
（三）试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（四）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（财税〔2016〕36号附件二）四、与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
（财税〔2016〕36号附件三）五、纳税人转让不动产规定（一）小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。
山东营改增培训(增值税会计处理)
2013-9-2
山东省国税局
“营改增”纳税人会计核算
一般纳税人
小规模纳税 人
辅导期一般纳
税人
留抵挂账纳税
人 应交税费
待抵扣进项税
额
增值税留抵税
额 应交增值税
应交增值税
未交增值税
2013-9-2
山东省国税局
“营改增”纳税人会计核算
应交增 值税 借方 贷方
进项税 额
已交税 金
出口抵减 内销应纳
减免税 款
2013-9-2
山东省国税局
“营改增”纳税人会计处理方法 （二）一般纳税人提供应税服务
【案例二】 2013年9月，无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床，收取租金半 年租金18万元并开具发票，L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮 存在故障无法运转，要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2 万元，L公司至主管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》，X 公司开具红字专用发票，退还已收租金2万元。 Ⅰ.X企业9月份取得租金收入的会计处理： 借：银行存款 180000 贷：主营业务收入——设备出租 153846.15 应交税费——应交增值税（销项税额） 26153.85 Ⅱ. X公司开具红字专用发票的会计处理： 货：银行存款 20000 贷：主营业务收入——运输 -17094.02 应交税费——应交增值税（销项税额） -2905.98
2013-9-2
山东省国税局
“营改增”纳税人会计处理方法 （一）一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务
2.购进农产品 一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的， 按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算方法
2.购进农产品 【案例】 例：2013年2月，济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近 农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收 购凭证，价款已支付。 借：低值易耗品 1305 应交税费——应交增值税（进项税额） 195 贷：现金 1500
(营改增)增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)及
上海市国家税务局、上海市处所税务局增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕及其附表填报说明〔2021年〕一、增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕填表说明〔一〕“税款所属时间〞填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
〔二〕“填表日期〞填写纳税人填写本表的具体日期。
〔三〕“纳税人识别号〞填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
〔四〕“所属行业〞按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
〔五〕“纳税人名称〞填写纳税人单元名称全称，不得填写简称。
〔六〕“法定代表人姓名〞填写纳税人法定代表人的姓名。
〔七〕“注册地址〞：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
〔八〕“营业地址〞填写纳税人营业地的详细地址。
〔九〕“开户银行及帐号〞填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
〔十〕“企业登记注册类型〞按税务登记证填写。
〔十一〕“号码〞填写纳税人注册地和经营地的号码。
〔十二〕“即征即退货物及劳务〞列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。
该列数据为“一般货物及劳务〞列的此中数。
〔十三〕“本年累计〞列，填写年度内各月数之和〔本填表说明另有填报要求的除外〕。
〔十四〕第1栏“〔一〕按适用税率征税货物及劳务发卖额〞：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为发卖额。
营业税改征增值税应税效劳也在本栏填报，涉及应税效劳应填报“当期应税减除工程金额〞〔详见附件一〕减除之前不含税发卖额。
本栏包含在财政上不作发卖但按税法规定应缴纳增值税的视同发卖和价外费用的发卖额，外贸企业作价发卖进料加工复出口的发卖额，税务、财政、审计部分查抄按税率计算调整的发卖额。
〔本栏“一般货物及劳务〞的“本月数〞列应等于附列资料〔一〕第8行加第7行的“小计〞栏填报〕〔十五〕第2栏“应税货物发卖额〞：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物发卖额。
含在财政上不作发卖但按税法规定应缴纳增值税的视同发卖和价外费用发卖额，以及外贸企业作价发卖进料加工复出口的货物。
增值税记账凭证增值税记账凭证的方法
增值税记账凭证增值税记账凭证的方法月末计提借：应交税费——转出未交增值税贷：应交税费——应交增值税——未交增值税取得税票后借：应交税费——应交增值税——未交增值税贷：银行存款增值税的征收对象在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
外资企业1994年之前缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人，从1994年1月1日起成为增值税的纳税义务人。
由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人(1)生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年额占应税销售额的比重在50%以上)并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的;(2)从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。
小规模纳税人(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上)，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(简称应税销售额)在50万元以下(含本数)的。
(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下(含本数)。
增值税的税制改革中国自1979年开始试行增值税，于1984年、1993年和2022年进行了三次重要改革。
现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。
第一次改革，属于增值税的过渡性阶段。
此时的增值税是在税的基础上进行的，征税范围较窄，税率档次较多，计算方式复杂，残留产品税的痕迹，属变性增值税。
“营改增”后增值税会计处理,都有哪些变化？
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待认证进项税额 核算内容： 一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额 中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准 予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人取得货物等已入账， 但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。 设置目的： 该科目可较完善地核算企业涉及未抵扣进项税而对应的负债。 待转销项税额 核算内容： 一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关 收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 设置目的： 该明细科目主要核算满足会计上确认收入条件但不满足增值税纳税义务发生时间的 情况。 2增设2个三级科目 应交税费-应交增值税三级科目增置了“销项税额抵减”、“简易计税”明细科 目。 销项税额抵减 核算内容： 一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额，房地产开发 企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以 取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售 额，通过此科目核算。 简易计税 核算内容：
营改增四流合一整体流程及软件实现
税务统筹
内部税务局
税金统计分析表、税金筹划分析表、税 金统筹看板、
项目税负分析表
总账 财务报告
发票核销
扫描、拍照 录入
进项发票台 账
销货清单 发票核销
发票记账
进项发票
台账
采购入库 采购合同
预算（工程量 清单BOQ）
金税 认证 平台
税务预警
证书管理
文档管理
办公表单
承包合同 收款
项目资金管理
资金分配表 项目可用资金 项目扣款项（资金 上缴、代 扣代缴、增值税金暂扣）
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
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航信、百旺税控开票软件集成
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
物资采购管理流程
采购协议
采购合同登记
采购订单
付款计划
项目 账户
采购入库
核销
核销
领料出库
以票入库
收票登记 生成 发票核销
附发票
采购付款申请
扫描、拍照 发票录入
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营改增后的项目实施，你准备好了吗？
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
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四流合一整体业务流程
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
3
合同管理的‘四流合一’
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
4
物资采购的‘四流合一’
以先进管理思想，灵动技术，适用解决方案，用心为顾客创造价值
发票匹配 进项发票台账 发票核销
✓ 合同-物流 1. 合同结算引用合同 ✓ 合同-发票 1. 进项发票登记 2. 发票核销支出合同、结算单 3. 核销后的发票会同步到合同收票
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营改增销项增值税凭证生成方案
1、方案场景
柜台交易数据进行价税分离后进入VTAX税务系统，汇总后的客户级交易数据用于开具发票，同时汇总后的机构级数据用于生成销项增值税凭证。
销项增值税凭证接口支持在用友NC（不含清算模块）和金蝶EAS中生成销项增值税凭证；用友NC（不含清算模块）有外部交换平台，外部交换平台支持XML文件和webservice 接口，可以手工导入xml文件或者税务平台直接推送凭证到webservice接口；金蝶EAS提供了excel文件接口，可以手工导入excel凭证。
销项增值税凭证从销项收入科目中转出相应税金应交到增值税，转出金额用贷方负数。
分录形式示例如下：
贷佣金及手续费收入\经纪业务手续费收入\沪股手续费收入-1000
贷应交增值税1000
2、总体架构
解决方案包含四个部分，基础设置、汇总机构级数据、生成类凭证、凭证接口。
、基础设置包括科目业务对照表、税会组织对照表、清算日历（如果凭证记入交收日）、参数设置（集团级的凭证记入日期方式、集团级的默认凭证类别编码、集团级的默认制单人编码、公司级的默认应交增值税科目编码、集团级的NC财务系统的webservice链接地址）。
汇总机构级数据是后端数据处理，每日自动任务计算，前端有按钮支持手工重算。
以组织机构、交易日期、交易场所、交易类型、证券分类作为汇总维度，汇总不含税价、增值税和价税合计。
生成类凭证也是后端数据处理，每日自动任务计算，前端有按钮支持手工重算。
生成时以科目业务对照表和税财组织对照表为基础，生成每个机构下只含收入科目贷方负数的类凭证。
凭证接口补齐类凭证的应交增值税科目，
并生成凭证文件或推送webservice接口。
税务凭证
3、主要功能
3.1基础设置
3.1.1科目业务对照表
3.1.2税会组织对照表
税会组织对照表用于设置税会组织对应关系，即税务公司目录和会计公司目录的对应关系，可以用外部交换平台的基础档案设置对应关系，与从总账取数用到的税会组织对照表是
3.1.3清算日历
如果T日交易的凭证记入资金交收日，则凭证日期需要从清算日历获得，标准清算产品已含。
3.1.4参数设置
参数设置可以使用NC产品标准参数功能，增加下列参数供生成凭证时使用。
集团级的会计软件版本（用于生成不同的文件格式），集团级的凭证记入日期方式、集团级的默认凭证类别编码、集团级的默认制单人编码、公司级的默认应交增值税科目编码、集团级的NC财务系统的webservice链接地址。
3.2汇总机构级数据
汇总机构级数据是后端数据处理，每日自动任务计算，前端有按钮支持手工重算。
以组织机构、交易日期、交易场所、交易类型、证券分类作为汇总维度，汇总不含税价、增值税和价税合计.
3.3生成类凭证
生成类凭证也是后端数据处理，每日自动任务计算，前端有按钮支持手工重算。
生成时以科目业务对照表和税财组织对照表为基础，生成每个机构下只含收入科目贷方负数的类凭
3.4凭证接口
凭证接口仅限本机构生成税务会计凭证，不能跨会计组织生成凭证。
可以从界面根据日期查询类凭证，然后生成会计凭证文件，生成会计凭证时补齐应交增值税科目的贷方科目金额。