注册会计师税法考试复习资料PPT课件
第二章 增值税法 美国耶鲁大学教授亚当斯1917年提出增值税概念，法国
1954年正式开征增值税，目前世界上有150多个国家征 收增值税。我国1979年在部分省市试点征收增值税， 1983年1月1日起在全国试行增值税，1984年经全国人 大授权，国务院正式发文征收增值税。 一、征税范围
（一）一般规定：境内销售货物、进口货物和加工修理修 配劳务。 销售：有偿转让；货物：有形动产；加工：受托加工 货物；修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物 进行修复，修理：以有形动产为对象。
的纳税主体。 • 法律上的纳税主体——纳税人：税制中规定的直接负
人纳税义务的法人、自然人及其他组织。 • 经济上的纳税主体——负税人：税款的实际或最终承
担者。 与其相关的几个概念： • 代扣代缴义务人——制度性义务、在向纳税人支付款
项时从纳税人的收入中扣除应纳税款、代纳税人向征 收机关申报缴纳。 • 代收代缴义务人——制度性义务、在向纳税人收取款 项时、再收取纳税人的应纳税款、代纳税人向征收机 关申报缴纳。 • 代征人——以行政合同方式确立、依法代理征收机关 征收税款。
.超额累进、超率累进：累进方式相同；划分级距的依据 不同，即额与率。
• 定额税率。适用于从量计征的税种；计算简便。
五、税法的分类
• 按税法基本内容和效力分类：税收基本法和税 收普通法
• 按税法的职能作用分类：税收实体法和税收程 序法
• 按征税对象分类：流转税法、所得税法、财产 行为税法、ห้องสมุดไป่ตู้源税法
3、兼营行为：非同一行为、无从属关系。分别核 算，分别缴税；
未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应 税劳务的销售额。
4、试点地区：物流与部分现代服务。 • 试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、
浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、 广东省（含深圳市）。
• 试点内容：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服 务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴 证咨询服务。
（三）征税对象：税收法律关系中征纳双方权利 义务所指向的物或行为。是征税标的物，具体 指明对什么征税。
• 它是区别不同税种的主要标志。
• 它是税种名称的由来。
（四）税目：是各个税种所规定的具体征税项目。 它是征税对象的具体化。税目的设置方法：列 举法（资源税）和概括法（如房产税）。
（五）税率：纳税人应纳税额与征税对象数额之间的比例， 是法定计算应纳税额的尺度。它是税法构成核心要素。 现行的税率形式有：比例税率、超额累进税率超率累 进税率和定额税率。
• 内容：征纳双方在税收法律关系中所享有的权利和承 担的义务。双方的法律地位是平等的，但双方的权利 与义务是不对等的（因征纳之间还存在一层管理者与 被管理者的关系）。
• 客体：税收法律关系主体的权利与义务共同指向的对 象——物和行为两类。
四、税法构成要素 （一）总则 （二）纳税人，即纳税主体：法律上的纳税主体和经济上
二、增值税纳税人：从事增值税应税行为的单位和个人 1、小规模纳税人的标准： • 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货
物生产或提供应税劳务为主兼营货物批发零售的纳税 人：年应税销售额不超过50万元； • 其他纳税人：年应税销售额不超过80万元； • 试点地区：应税服务年销售额不超过500万元。 2、不符合小规模纳税人条件的，应当认定一般纳税人。 3、下列纳税人可自选纳税资格： • 会计核算健全的小规模纳税人； • 年销售额超过小规模纳税人标准其他个人、非企业性 单位、不经常发生应税行为的企业。 4、一般纳税人会计核算不健全，或不能准确提供税务资 料的，以及销售额超过小规模纳税人标准未申请办理 一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率 计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。
• 非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务 不属于提供应税服务。包括：非企业性单位按照法律和 行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能 收取政府性基金或者行政事业性收费的活动；单位或者 个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输 业和部分现代服务业服务；单位或者个体工商户为员工 提供交通运输业和部分现代服务业服务；财政部和国家 税务总局规定的其他情形。
（二）特殊规定： 1、视同销售货物行为。注意外购货物的不同规定:将自产
或委托加工货物用于非应税项目、作投资、分配给股东 或投资者、用于集体或个人消费、无偿赠送他人，应视 同销售；将购买的货物作投资、分配给股东或投资者、 无偿赠送他人3种情况，应视同销售。
2、混合销售行为：同一项行为、有从属关系、同 一付款人。
• 比例税率。一般适用于流转税；征收效率高；不符合 公平原则。
• 累进税率：超额、超率累进税率 。一般适用于对所得 和财产征税；计税复杂；符合公平原则。
.全额累进与超额累进：划分级距的依据相同，都是课税 对象的绝对数额；但累进的方式不同。
某级距的速算扣除数 = 上一级距的上限×（本级距的 税率 – 上一级级距税率）+上一级距的速算扣除数
• 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业 性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销 售货物，应当缴纳增值税。
• 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非 增值税应税劳务，不缴纳增值税。
• 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的 行为，应分别核算货物销售额和非增值应税劳 务营业额，分别缴纳增值税和营业税；未分别 核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。
第一章 税法概论
一、税收概述
二、税法概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总 称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的 行为准则。
• 调整对象：国家与纳税人之间在征纳税方面的 权利与义务关系。不能理解为税务机关与纳税 人的关系，税务机关代表国家行使征税职权。
• 税法与税收的关系：税法是税收的法律表现形 式，税收是税法确定的具体内容。
三、税收法律关系
（一）税收法律关系的概念
即国家和纳税人之间，在税法所调整的税收活动中发生的 权利和义务关系。它是国家政治权力介入私人经济生 活的税收关系在法律上的表现。
（二）税收法律关系的构成要素
• 主体：征税主体（财政机关、税务机关和海关）和纳 税主体（法律上的纳税主体）
大学注册会计师方向专业 税法概述PPT教学课件
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二、税法的构成要素（5）
❖ （三）税率 ❖ 1、定义 ❖ 是征税对象的征收比例或征收额度，是计算应纳
税额的尺度，体现了征税的深度，是税制的中心 环节。 ❖ 2、分类 ❖ （1）比例税率 ❖ （2）累进税率 ❖ （3）定额税率
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二、税法的构成要素（6）
❖ （五）按照税收收入归属和征管权限的不同， 分为中央税、地方税和中央地方共享税
❖ 还有很多分类方法如：
❖ 按税收与价格的关系，可分为价内税与价外 税；
❖ 按税负是否容易转嫁可分为直接税和间接税；
❖ 按计税依据的性质不同可分为从价税和从量 税。
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四、税法的制定与实施
❖ （一）税法的制定 ❖ 1、立法机关和立法类型 ❖ 立法机关： ❖ 全国人大及常委会、国务院、国务院税务主
❖ 1、对流转额课税的税法：主要包括增值税、 消费税、营业税和关税等。
❖ 2、对所得额课税的税法：主要包括企业所 得税，个人所得税。
❖ 3、对财产、行为课税的税法 ：主要包括房 产税、车船税、印花税、契税。
❖ 4、对自然资源课税的税法 ：主要包括资源 税和城镇土地使用税。
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三、税法的分类（3）
地方性规章 ：省级人民政府…..依法律、法规授权制定
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四、税法的制定与实施（2）
立法部门 全国人大及常委会 国务院
❖ 同上
同上 同上 国家税务主管部门 省级人大及常委会 同上 省级人民政府 同上 同上
立法权的分布 全国性税种的立法权 经全国人大授权税收立法权 税收基本法律的解释权 税收基本法律实施细则的制定权 税目、税率的调整权 准法律的解释权 准法律实施细则的制定权 地方性税种的立法权 地方税法的解释权、实施细则的制定权 地方税法实施细则的制定权 地方税法税目、税率的调整权 在全国性地方税收条例的幅度内确定地方税率或税 额的权利
注册税务师执业资格考试税法35页PPT
税法（II）
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例题
▪ 【例题·单选题】（2009）某房地产开发公司购买某企业闲置的房 产，合同上注明土地使用权价款l500万元，厂房和附着物共计价款 802万元。该房地产开发公司应缴纳契税（ ）万元。（当地省人民
政府规定的契税税率为3%）
A.45 B.45.06 C.69 D.69.06
▪ 【答案】D屋权属Βιβλιοθήκη 征契税。税法（II）7
征税范围：企业改制重组中的契税政策
2.企业股权转让：在股权转让中，单位、个人承受
企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征
收契税。（股东变更，未改变房屋所有权）
对新设企业承受原企业的土地、房屋权属应征收契税。
以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改 制重组企业划拨用地的，对承受方应征收契税。
税法（II）
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不动产产权权属变动纳税一览
转让方（房、地价款）
承受方
在各自持有期缴纳房产税 营业税、城建、教育费附加 土地增值税（个人免） 所得税（企业、个人） 印花税
契税 印花税
税法（II）
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第三节 计税依据和应纳税额计算
▪ 一、计税依据
▪ 1.国有土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为 成交价格。
第二节 征税范围、纳税人和税率
▪ 一、征税范围：契税的征税范围为发生土地使用
权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。其具体 征税范围包括：
▪ （a）国有土地使用权出让（区别土地增值税）
▪ （b）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换
▪ （c）房屋买卖
（一）视同买卖房屋：
1.以房产抵债或实物交换房屋。应由产权承受人 按房屋现值缴纳契税。
▪ 2.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收 机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核 定（2010单选题）。
注会税法PPT课件
• （二）税收法律关系的产生、变更和终止
• 税收法律关系的产生、变更和终止，必须 根据能够引起税收法律关系产生、变更或 终止的客观情况，也就是税收法律事实。
• (三)税收法律关系的保护
• 对权利主体双方是对等的
三、税法成要素（11个）
罚则
纳税人
征税对象
附则
税目
总则
纳税地点
税率
纳税期限 纳税环节
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
税法的概念 我国税收立法、税法调整与实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制
一、税收与税法的关系
• （一）税收的概念 • 是政府为了满足一般的社会共同需要，凭
借政治的权力，强制地、无偿地取得财政 收入的一种分配关系。
它的特征主要有： 1.强制性。2.无偿性。3.固定性。
3.税收法律关系的内容
税 权 1.依法征税 2.进行税务检查 务 利 3.对违章者进行处罚 机 关 义 1.宣传、咨询、辅导税法 2.及时将税款解缴国库
务 3.依法受理纳税人的申诉 纳 权 1.延期纳税权、2.申请减免税权、 税 利 3.多缴税款申请退还权、4.申请复议和提起诉讼权 人
义 1.按期办理税务登记 2.依法纳税申报3.接受和配合 务 税务机关的纳税检查、依法缴纳税款等。
(一)纳税人
• 1、概念:是税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人
• 2、范围:自然人和法人 • 法人共有四种:机关、事业、企业、社团 • 居民纳税人、非居民纳税人 • 3、与相关范畴的关系 • 纳税人与负税人 • 与代扣代缴人、代收代缴人
(二)征税对象
• 1、概念:指税法规定对什么征税，是征纳税双方 权利义务共同指向的客体或标的物。
CPA税法基础班课件
第二章 增值税法
（四）制种行业：制种企业生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品， 免征增值税
注会︱税法
第二章 增值税法
（五）对小微企业起征点优惠 1.增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元）的，按照
规定免征增值税。其中以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季 度销售额不超过9万元的，免征增值税。
注会︱税法
第二章 增值税法
19.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 20.政府办学历教育的学校举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。 21.政府办职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、经 营收入归学校所有的企业，从事“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他 现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务 活动取得的收入。 22.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。 23.福利彩票、体育彩票的发行收入。 24.军队空余房产租赁收入。
注会︱税法
直播休息中
第二章 增值税法
（二）增值税即征即退：对其增值税实际税负超过3%的部分实 行增值税即征即退政策。
1.一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品。 2.一般纳税人提供管道运输服务。 3.经批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租 赁服务和有形动产融资性售后回租服务。
注会︱税法
注会︱税法
第二章 增值税法
12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。 13.行政单位之外的其他单位收取的符合规定条件的政府性基金和 行政事业性收费。 14.个人转让著作权。 15.个人销售自建自用住房。 16.以下利息收入免增值税： （1）2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。 （2）国家助学贷款。 （3）国债、地方政府债。 （4）人民银行对金融机构的贷款。
注会税法课件打印版
第一章税法总论1.本章结构与考情2.知识点讲解3.知识点总结本章考情分析本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2.5分。
本章内容变化1.结构调整和变化，8节减少为7节。
2.删除“依法纳税与税法遵从”。
本章内容结构：7节第一节税法的概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国现行税法体系第五节税收执法第六节税务机关与纳税人的权利与义务第七节国际税收关系第一节税法的概念【知识点1】税法及其特征【考情分析】一般考点一、税收及内涵1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2.税收内涵：（1）税收本质是一种分配关系；（2）国家征税的依据是政治权力；（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
3.特征：强制性、无偿性二、税法及特征1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
2.特征：义务性法规；综合性法规（1）义务性——规定纳税人的义务为主，由税收的无偿性、强制性决定；（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。
税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。
【考题·单选题】（2016年）下列权利中作为国家征税依据的是（）。
A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
【知识点2】税收法律关系【考情分析】一般考点一、税收法律关系的构成二、税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
三、税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。
《税法CPA》课件
本课程旨在介绍税法CPA的目标、重要性、实施步骤、注意事项以及案例分析。 通过本课程的学习，您将深入了解税法CPA并掌握相关知识，帮助您在税务领 域取得成功。
什么是税法CPA？
1 综合性知识
2 税务规划
3 合规性
税法CPA是一种专业证书， 要求具备广泛的税法知识。
税法CPA通过对个人和企业 的财务状况进行分析，制定 最佳的税务策略。
税法CPA帮助个人和企业遵 守税务法规，确保合规。
为什么税法CPA重要？
税务咨询
税法CPA可以为个人和企业提供专业的税务咨询， 帮助他们最大化节税和降低风险。
财务规划
税法CPA可以为个人和企业进行财务规划，帮助他 们实现财务目标。
法律合规
税法CPA具备法律和会计背景，可以保证个人和企 业在税务事务上的合规性。
税法规变化
税法CPA了解最新的税务法规变化，帮助个人和企 业应对税务环境的变化。
税法CPA的实施步骤
1
教育背景
获得相关的会计与税法教育背景。
2
考试
通过税法CPA考试，测试和评估对税法的理解和应用。
3
实习
在税务相关领域进行实习，积累经验和技能。
4
职业发展
成为税法CPA后，进一步发展职业，提升自己的专业能力。
税法CPA的注意事项
1 持续学习
2 道德规范
3 法律合规
税法CPA行业在不断变化， 需要持续学习和更新知识。
税法CPA要遵守职业道德规 范，确保客户利益和公正。
税法CPA要遵守税务法律法 规，确保个人和企业合规。
税法CPA案例分析
案例一
个人税务规划
案例三
国际税务筹划
注会考试《税法》讲义-012-0207-j
第二章增值税法（七）第五节一般计税方法应纳税额的计算二、进项税额的计算（掌握，能力等级3）纳税人购进货物或者接受应税劳务、应税服务所支付或者负担的增值税额为进项税额。
【提示】1. 一般纳税人涉及进项税的抵扣；2. 存在货物、劳务、服务的接受行为；3. 货物、劳务、服务接受方支付或负担。
（一）可以从销项税额中抵扣的进项税额分以下两类情况：凭票抵扣和计算抵扣。
凭票抵扣是增值税管理的重要特点，一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税对应构成。
但是在某些特殊情况下，允许纳税人按符合规定的非增值税专用发票（如农产品收购发票、销售发票等）自行计算进项税额扣除。
1. 凭票抵扣一一一般情况（1）从销售方或提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车统一发票，下同）上注明的增值税额；(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;(3)接受境外单位或者个人提供的应税劳务、服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税收缴款凭证)上注明的增值税额。
【注意辨析】增值税专用发票一一可凭票抵扣进项税增值税普通发票一一不可凭票抵扣进项税普通发票一一不可凭票抵扣进项税2. 计算抵扣一一特殊情况T£C- ；iiOfatf1;jB tTH'T-SiWit【2345678Hf KH ： ithvdf1H ：KEPH槽版?■叫nsc 12LM9^19-E I\:比3.4mu11:■乜基・店；xz:.y• L； t仅'■*F « V1WWE* 筝■ ^TTOfcWTtFF 1,*• ■购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
公式：进项税额=买价X扣除率特点：前免后抵；自开自抵。
收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
注会学习资料-CPA《税法》讲义
第一章税法总论（一）本章考情分析本章是《税法》学习的基础，包括税法的基本理论、税法的立法和实施的相关规范、我国现行税法体系以及税收管理体制概况、国际税收关系等基础知识。
其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握，但本章不是CPA考试的重点章。
本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。
本章在历年考试中均以选择题形式出现。
最近3年本章的平均分值为2分。
2015年教材的主要变化1.将“税法公平原则”改称为“税收公平原则”；2.增加第八节国际税收关系。
本章基本结构框架第一节税法的目标第二节税法在我国法律体系中的地位第三节税收法定原则第四节税法要素第五节税收立法与我国现行税法体系第六节税收执法第七节依法纳税与税法遵从第八节国际税收关系第一节税法的目标一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1）区别税收——税法：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配这是我国税收理论界长期以来的主流认识。
随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。
3.国家征税的目的是满足社会公共需要十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”。
现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税体制）等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。
税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。
税收在现代国家治理中的作用主要有：（1）为国家治理提供最基本的财力保障；（2）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具；（3）税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段；（4）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体；（5）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。
注册会计师税法课件
所得税案例分析
• 总结词：所得税是针对企业或个人的所得额征收 的税种，是注册会计师考试中的重要内容。
所得税案例分析
01
详细描述
02
定义和纳税人：所得税是对企业或个人的所得额征收的税种。纳税人是在中国 境内取得所得的单位和个人。
03
税率和税基：所得税的税率根据不同纳税人有所差异，但一般采用25%的企业 所得税率和20%的个人所得税率。税基是纳税人应纳税所得额，即收入总额减 去准予扣除的项目。
税率与应纳税额
个人所得税的税率根据不同的应纳 税所得额分为不同的档次，应纳税 额则根据税法规定计算得出。
税收优惠与征收管理
税收优惠
企业所得税和个人所得税都设有一些税收优惠政策，如减免税、抵免等。
征收管理
企业所得税和个人所得税的征收管理均由税务机关负责，包括税务登记、纳税 申报、税款征收等环节。
04
国际税收协定是指两个或两个以上的国家之间就税收问题达成的具有法律约束力的协议。
国际税收协定的作用和意义
国际税收协定可以消除国际间的税收歧视，避免双重征税和防止逃避税行为，同时也可以 促进国际间的经济合作和发展。
中国在国际税收协定方面的实践
中国在改革开放以来积极与世界各国签订国际税收协定，目前已经签订了超过100个双边 税收协定，为我国企业“走出去”和外国企业“走进来”提供了良好的税收环境。
车船税的起源与发展
车船税最早起源于中世纪的欧洲，近年来在国内逐渐得到普及和推 广。
车船税的特点
车船税的特点是按车辆、船舶的排量或吨位为计税依据，对车辆、 船舶持有者进行征税。
契税概述
契税定义
契税是在土地、房屋权属转移时 ，向权属承受人征收的一种财产
注册会计师考试-税法的辅导课程(ppt 77页)
四、税法的分类
• 3、按照税法征税对象的不同，可分为： • （1）对流转额课税的税法 • ①增值税②营业税③消费税④关税 • （2）对所得额课税的税法 • ①企业所得税 ②外商投资企业所得税 • ③外国企业所得税④个人所得税 • （3）对财产、行为课税的税法 • ①房产税②印花税 • （4）对自然资源课税的税法 • ①资源税 ②土地使用税
3、税收法律关系的内容
• 即：权利主体所享有的权利和所应承担的义 务，是税收法律关系中最实质的东西，是税 法的灵魂。具体表现为：
• （1）国家税务管理机关的权利、义务； • （2）纳税义务人的权利、义务；
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（1）国家税务管理机关的权利、义务
四、税法的分类
• 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可 分为税收基本法和税收普通法。
• ①税收基本法：是税法体系的主体和核心， 在税法体系中起着母法作用。（我国目前没有）
• ②税收普通法：是对基本法规定的事项分别 立法进行实施的法律。
• 如：个人所得税法、税收征收管理法等
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三、税法的构成要素
• 6、纳税环节：是征税对象在流转过程中应 当缴纳税款的环节。
• ①流转税 在生产和流通环节纳税 • ②所得税 在分配环节纳税
• 7、纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴 纳税款的期限。
• 8、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。 • 9、减税免税：是对某些纳税人和征税对象
• 3、征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要 标志。
• 4、税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是 征税对象的具体化。