CPA税法讲义
八、关税征收管理
具有特殊性P100
2013-8-17
37
九、行李及邮递物品进口税
非贸易性进口物品的计税 将关税、增值税、消费税合并 征收，简称“行邮税”。P100
2013-8-17
38
例题：
某市外贸公司2012年进口一批化妆 品，CIF价折合人民币992400元，关 税率10%，消费税率30%。如果该公 司当期以200万人民币（不含税增值 税）销售，计算其各环节应纳税额 及交纳方法。
2013-8-17
12
【例题·多选】下列关于城市维护建设税的表述中， 正确的有()。（2009CPA) A.城市维护建设税适用于外商投资企业 B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三 税”的环节 C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7 ％、5％和1％三档税率 D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征， 随“三税”的法定减免而减免 【答案】BCD
各位好！
Saturday, August 17, 2013
2013-8-17
1
城市维护建设税
概念和特点 城市维护建设税(简称城建税)。是国 家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称 “三税”)的单位和个人就其实际缴纳的 “三税”税额为计税依据而征收的一种 税。
特点
• 征税范围广泛 • 具有附加税性质 • 具有特定的目的
2013-8-17
3
主要征收制度
1.纳税人 城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和 营业税义务的单位和个人。 【提示】城建税的纳税人有一个不包括： 不包括特殊环节——进口环节不缴纳城建税
2013-8-17
4
2. 税率
城市维护建设税税率的基本规定——城市维护 建设税采用地区差别比例税率： • 纳税人所在地在城市市区的，税率为7％； • 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％； • 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇 的，税率为1％。
2013-8-17 24
2、税率
1）税率制定原则 2）税率 （1）进口税率分为普通税率、最惠 国税率、协定税率和特惠税率。 （2）出口税率采用差别比例税率。 3）关税税率的具体运用P94
2013-8-17 25
四、原产地规则
1、全部产地生产标准 2、实质性加工标准
2013-8-17
26
五、 关税完税价格
2013-8-17 30
关于进口货物的运保费
到岸价格成交的运保费： 海运进口——算至卸货口岸； 陆运进口——算至运抵关境的第一口 岸； 空运进口——算至进入境内的第一口 岸或目的口岸。
•
2013-8-17 31
境外离岸价格成交的运保费： 包括至境内口岸前支付的运保费。 • C&F价成交，且保险费无法确定时， 按如下公式计算： 保险费=（价格+运费）×3‰ 例题P112例5-3
•
2013-8-17
32
2、进口货物的海关估价方法
对于价格不符合成交条件或成交价 格不能确定的进口货物，由海关估价确定。 海关估价依次使用的方法包括： • 相同或类似货物成交价格方法 • 倒扣价格方法 • 计算价格方法 • 其他合理的方法 海关估价时不能使用的方法：P97
2013-8-17 33
（二）特殊进口货物的完税价格
P98列表 P98例5-4
2013-8-17
34
（三）出口货物的完税价格 1、该货物售与境外的离岸价格减 去出口税。
完税价格= 离岸价 （1+出口税率） 2、审定完税价格 .
2013-8-17
35
六、关税应纳税额的计算
从价计税公式 从量计税公式 复合计税公式 滑准税公式
2013-8-17
36
七、税收优惠P99
=1559485.71×17% =265112.57元 进口环节关税由海关负责征收，消费 税、增值税由海关代征。 纳税人在海关填发税款缴款书之日起 15日内向指定银行缴纳。
2013-8-17 41
例题答案：
内销环节：40000-265112.57 =74887.42元 内销环节增值税由国税机关负责征收。按 月纳税的纳税人在次月15日内申报纳税。
2013-8-17 7
【例题·多选】下列各项中，可以作为城市维 护建设税计税依据的是（ ）。 A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人进口货物被海关代征的增值税 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 【答案】BD
2013-8-17
8
4.税收优惠
（1）城建税随同“三税”的减免而减免。 （2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税 也同时退库。但是对“三税”实行先征后返、先征 后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三 税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不 予退（返）还。 （3）减免“三税”的同时随之减免城建税，但是经 国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额， 尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和 教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征 收城市维护建设税和教育费附加。
2013-8-17 44
第六章 资源土地税
本章税种主要立法目的： • 调节级差收入 • 体现国有资源有偿占用的原则
2013-8-17
45
第一节 资源税 一、概念和特点
资源税是以部分自然资源为课 税对象，对在我国境内开采应税矿 产品及生产盐的单位和个人，就其 应税产品销售额或销售数量为计税 依据而征收的一种税。
2013-8-17
11
【例题·单选】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂 加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支 付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税 率为36％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托 方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税 为（ ）。 A．810 B．1120.24 C．1265.63 D．1334.23 【答案】C 【解析】该企业当期应纳城建税=（40000+5000）/ （1-36%）×36％×5％＝1265.63（元）。
1、税则、税目 关税税则是根据国家关 税政策和经济政策，通过一定 立法程序制定公布实施的，对 进出口的应税和免税货品加以 系统分类的一览表。
2013-8-17 21
商品编码 90031100
附加 编号
商品名称 塑料制眼镜架
进口税率 优惠 12 6 普通 70 70
出口税 率 0 0
增值税 17 17
2013-8-17
39
例题答案：
进口环节：
1、应纳关税=992400×10% =99240元 2 、应纳消费税=(992400+99240) ÷(1-30%) ×30% =1559485.71×30% =467845.71元
2013-8-17 40
例题答案：
进口环节：
3、应纳增值税=
(992400+99240+467845.71) ×17%
2013-8-17
5
城市维护建设税税率的特殊规定
• 代征代扣城市维护建设税的，使用缴纳 “三税”所在地的规定税率（代征代扣 方所在地适用税率） • 流动经营无固定纳税地点的，使用缴纳 “三税”所在地的规定税率
2013-8-17
6
3.计税依据
城建税以纳税人实际缴纳的增值 税、消费税、营业税税额为计税依据。 包括被查补的上述三项税额，但不以非 税款项为依据。 注意：计税依据的特殊规定（重要） 1.城建税进口不征、出口不退 2.出口货物增值税免抵的税额
2013-8-17 9
5.税额计算
城建税的税额计算公式 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额×适用税率。 【提示】城建税的税额计算，要与计税依据、 税收优惠结合起来掌握。
2013-8-17
10
【例题·单选】位于市区的某内资生产企业为增值税 一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实 际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另 外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。 该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。 （2010年CPA) A.2.8万元 B.3.15万元 C.4.6 万 D.6.09万元 【答案】 B 【解析】应缴纳的城市维护建设税=（40+5） × 7%=3.15(万元)。
特点：体现普遍征收、级差调节 的原则。
2013-8-17 46
应税资源包括： 石油、天然气、煤炭、金 属矿产品、非金属矿产品、 盐。
2013-8-17
47
纳税义务人中的关键点
1、境内开采：进口不征、出口不退； 2、为加强征管、减少漏洞，设立扣缴义 务人。
2013-8-17
48
二、纳税义务人
在中华人民共和国领域及管辖海域 从事应税矿产品开采和生产盐（以下称开 采或者生产应税产品）的单位和个人，为 资源税的纳税人。
28
图示：
进口国
到岸 关 费 利 增值 消费 价格+ 税 + 用 + 润 + 税 + 税 市场 批价
=
2013-8-17
29
1、一般进口货物的完税价格
进口货物的完税价格中的计算 因素有：货价应该是完整的，包括应由 买方负担、支付的佣金、经纪费、包装、 容器和其他经济利益。但不包括买方向 自己采购代理人支付的购货佣金和劳务 费用。也不包括货物进口后发生的安装、 运输费用。 P97例5-2
2013-8-17 42
内销环节： 应纳城建税=74887.43×7%=5242.12元 应纳教育费附加=74887.42×3%=2246.62 元 内销环节城建税和教育费附加由地税机关 负责征收。 按月纳税的纳税人在次月15日内申报缴纳。
2013-8-17 43
思考题：
1、关税的特点和分类。 2、关税税则的主要内容及规定原 则 3、关税完税价格的规定。 4、关税的计算。
CPA考试税法科目讲义_008_0203_j
第二章增值税法（三）第一节征税范围及纳税义务人二、纳税义务人和扣缴义务人（一）纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
所称个人，是指个体工商户和其他个人。
【提示】在承包、承租纳税人的规定上，原增值税业务单位与“营改增”单位存在差异：传统业务的纳税人承包承租：在境内销售或进口货物、提供应税劳务的单位租赁或承包给其他单位或个人经营的承租人或者承包人为纳税人。
“营改增”纳税人承包承租：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
（二）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。
A.代理人B.银行C.购买者D.境外单位【答案】AC第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理教材结构：一、一般纳税人的认定和管理二、小规模纳税人的认定和管理讲课和学习思路：一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准二、一般纳税人资格认定的基本规则一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小；在销售额不能达到规定标准的，符合资格条件的，也可申请认定为增值税一般纳税人。
（一）基本认定标准——销售规模的金额标准1.原增值税业务——销售、进口货物；提供加工修理修配劳务的认定标准（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在50万元（含）以下的，为小规模纳税人。
注册会计师税法讲义
第十一章个人所得税法主要考点：第一，身份划分。
包括：居民与非居民身份的划分；工资薪金附加减除费用人员身份的划分。
第二，征税项目辨析；工资薪金与劳务报酬（董事费）、工资薪金与承包（对经营成果是否有所有权）、劳务报酬（审稿翻译）与稿酬，特许权使用费所得和财产转让所得。
第三，易考的计税方法：成本、费用以及损失五级超额累进税率缴应纳税所得额=纳税年度收入必要费用（每月3500元）按年计算分次缴纳每次收入不足4000元的所得额=每次收入额在中国境内无住所的个人，我国对其实施税收管辖权的范围，随着其居住时间的增长而扩大。
从不足90天（协定期间183天），到1年，再到5年，随时间段的增长，应税所得来源的范围不断扩大。
5年以上的不同情况处理：P392。
要掌握个人所得税各个项目的计算。
注意计算内容：年终奖的计算和限制性规定、解除劳动关系、内退、提前退休、法定退休、股权激励计划、稿酬所得、限售股转让、财产转租所得、含税与不含税计税、受赠住房。
税收优惠。
关于个人所得税计算的计算问题归纳归纳之一，计税依据的平均计算：平均结果作为找税率依据不作为计税依据的：年终奖、内退。
平均结果作为计税依据的（平均若干月份找税率，用平均结果计税再乘月份的）：解除劳动关系；提前退休；股权激励计划、特殊行业。
归纳之二，买房计税的几个特例：股份制企业用企业资金给投资者买房——股息红利；个人独自、合伙企业用企业资金给投资者买房——个体工商户生产经营所得；企业用企业资金给职工买房——工资薪金。
境外所得的税额扣除：分国分项算限额，再将限额按照国别分国相加，将某国的限额合计与该国实纳税额之和比较，确定征补数额。
第十二章税收征收管理法第一节税收征收管理法概述掌握征管法的适用范围，P430。
第二节税务管理把握几个重要的时间和要求，开业税务登记的时间；变更税务登记与注销税务登记的微妙区别P434；停业复业登记只适用于定期定额征税的企业P435。
P437，建账时间、中文记账、备案制度。
CPA税法基础班课件
第二章 增值税法
（四）制种行业：制种企业生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品， 免征增值税
注会︱税法
第二章 增值税法
（五）对小微企业起征点优惠 1.增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元）的，按照
规定免征增值税。其中以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季 度销售额不超过9万元的，免征增值税。
注会︱税法
第二章 增值税法
19.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 20.政府办学历教育的学校举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。 21.政府办职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、经 营收入归学校所有的企业，从事“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他 现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务 活动取得的收入。 22.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。 23.福利彩票、体育彩票的发行收入。 24.军队空余房产租赁收入。
注会︱税法
直播休息中
第二章 增值税法
（二）增值税即征即退：对其增值税实际税负超过3%的部分实 行增值税即征即退政策。
1.一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品。 2.一般纳税人提供管道运输服务。 3.经批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租 赁服务和有形动产融资性售后回租服务。
注会︱税法
注会︱税法
第二章 增值税法
12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。 13.行政单位之外的其他单位收取的符合规定条件的政府性基金和 行政事业性收费。 14.个人转让著作权。 15.个人销售自建自用住房。 16.以下利息收入免增值税： （1）2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。 （2）国家助学贷款。 （3）国债、地方政府债。 （4）人民银行对金融机构的贷款。
注会学习资料-CPA《税法》讲义_040_0802_j
第一节房产税法二、税率、计税依据与应纳税额的计算（三）在确定房产税的计税依据时需注意的几个特殊规定1.对投资联营的房产的规定对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。
假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业为房产税纳税人，从价计税。
假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲为房产税纳税人，从租计税。
【特别归纳】不同投资联营方式的相关税费计税规定辨析：方式1.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的营业税：不征收城建税和教育费附加、地方教育附加：不涉及土地增值税：联营双方均为非房地产企业的，暂免征收；联营的企业属于房地产企业的，或房地产开发企业以其建造的商品房投资联营的，应当征收土地增值税契税：以房产作投资、入股，视同房屋买卖，由产权承受方计算缴纳契税房产税：按照房产计税余值从价计征方式2.只收取固定收入，不承担联营风险的营业税：按照“服务业——租赁业”的5%税率计征城建税和教育费附加、地方教育附加：按照营业税税额及法定税率、征收比率计征土地增值税：视同房地产出租，如果产权未发生转移，不征收土地增值税契税：视同房地产出租，如果产权未发生转移，不征收契税房产税：按照房产租金收入从租计征【例题·单选题】某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。
该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为（）。
（2010年）A.21.2万元B.27.6万元C.29.7万元D.44.4万元【答案】B【解析】应纳房产税=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6（万元）。
CPA《税法》讲义
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法本章考情分析本章属于CPA考试的非重点章，内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。
本章在CPA考试中的分值大约是5分，其中印花税的分值相对较高。
本章考试易出单选、多选题型，就计算问答题、综合题而言，车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题；印花税可以单独命制计算问答题。
2015年教材的主要变化1.明确车辆购置税计税依据中价外费用包含的内容；2.增加“境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。
境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税”的规定；3.增加车辆购置税最低计税价格的使用规则；4.细化免税车辆的免税条件消失后的补交车购税的具体规则；5.明确车辆购置税最低计税价格的含义；6.增加办理车购税免（减）税手续需要提供的申报资料的内容；7.增加车购税申报与管理的内容；8.增加车船税应纳税月份数计算公式；9.修改车船税税收优惠；10.增加证券（股票）交易印花税的内容；11.删改印花税税收优惠规定。
第一节车辆购置税法1.纳税义务人与征税范围2.税率与计税依据3.应纳税额的计算4.税收优惠5.征收管理一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（掌握，能力等级2）境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。
车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。
【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为【答案】ACD（二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2）以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。
2024年cpa税法讲义
2024年cpa税法讲义今天咱们来唠唠2024年CPA税法讲义的那些事儿。
CPA税法啊，就像是一个神秘的大宝藏，里面装满了各种各样的税务知识小秘密。
咱们先来说说这税法的框架吧。
税法这个学科啊，它有好多不同的税种，就像一个大家庭里有好多性格各异的小成员。
比如说增值税，这可是个超级重要的家伙。
它就像一个无处不在的小精灵，在经济活动的各个角落都能看到它的身影。
企业的货物销售、服务提供，只要有增值额，增值税就会冒出来。
学习增值税的时候啊，那税率可得记清楚了，不同的行业、不同的业务，可能税率就不一样。
就像给不同的小宝贝穿不同颜色的衣服，不能搞混哦。
再说说企业所得税。
这个税种可有点像一个严厉的家长，企业的各种收入、成本、费用等都要在它的眼皮子底下过一遍。
哪些能扣除，哪些不能扣除，这里面的门道可多了去了。
像企业招待客户的费用，可不是想扣多少就扣多少的，得按照规定来。
要是不注意啊，到时候算出来的应纳税额可就差之毫厘谬以千里了。
还有个人所得税呢。
这个就和咱老百姓的日常生活息息相关啦。
咱们每个月领工资的时候，可能就会发现工资条上有扣个人所得税这一项。
现在的个人所得税可复杂了，有综合所得，还有分类所得。
不同的收入类型，计算方法都不一样。
比如说工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这些都属于综合所得，要汇总起来计算应纳税额。
而且啊，还有各种扣除项目，像专项附加扣除，什么子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人这些，国家考虑得可周到了，这都是为了让咱们纳税人能减轻点负担呢。
除了这些大的税种，还有像消费税、印花税、土地增值税等等小税种。
消费税就像是给一些特殊的消费品贴上的小标签，比如说高档化妆品、烟酒这些，消费的时候就要多交点税，这也是一种调节消费的手段呢。
印花税呢，虽然税率可能不高，但是它涉及的合同种类可不少，买卖合同、借款合同等都要交印花税，就像一个小小的税费精灵，悄悄地趴在各种合同上。
土地增值税就比较复杂了，涉及到房地产企业的土地增值情况，要经过一系列复杂的计算才能确定应纳税额。
注册会计师税法讲义.
第一章税法总论（二）第四节税法要素四、税目五、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
主要分为比例税率、累进税率和定额税率。
税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税（除原油、天然气、煤炭外）、城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税级数全月含税应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505累进税率（图示）【例题·单选题】采用超额累进税率征收的税种是（）。
A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税【答案】C【解析】选项A，资源税为定额税率（新政策：煤炭资源税计税有变化）；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。
六、纳税环节纳税环节：指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。
七、纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
【相关概念】1.纳税义务发生时间：应税行为的发生时间。
2.纳税期限：每隔固定时间汇总纳税义务的时间。
cpa2024税法讲义
cpa2024税法讲义今天咱们来聊一聊一个有点特别的东西，就像我们做游戏有规则一样，大人们赚钱呀、做买卖呀也有一些规则，这就是税法啦。
想象一下，你在学校里有一个小摊位，你在卖自己画的小画片。
你每卖出去一张画片，就得给老师交一点点东西，这个东西就有点像税哦。
比如说，你卖一张画片能赚5角钱，老师规定你要交5分钱给班级，这5分钱就好比是你交的税。
这是为了让班级更好，就像国家收税是为了让整个国家更好一样。
如果叔叔卖的是从国外进口来的超级酷的变形金刚，那可能交的税就会多一点。
因为这些变形金刚来到咱们国家，是要经过很多的手续，国家帮着检查这些玩具安不安全呀，是不是真的好玩呀，所以叔叔要多交点税。
就好像你从别的小朋友那借了一个特别难借到的漫画书，你得给人家一点特别的小礼物表示感谢一样。
再比如说，有个阿姨开了一个面包店。
她每天烤出香喷喷的面包来卖。
面包店用到的面粉呀、糖呀，这些东西的价格也会影响到阿姨要交多少税呢。
要是面粉很便宜，阿姨能赚的钱就可能多一点，那交给国家的税可能也会按照一定的方法多一点。
就像你种了一棵小果树，果树结的果子越多，你可能要分给家人的果子也就越多。
这个税法呀，就是这样一个很公平的规则。
它让每一个做生意的人都按照规则来交钱，这样国家就有足够的钱来做很多很多的事情。
比如说，建漂亮的公园，让小朋友们可以在里面玩耍；修宽敞的马路，这样爸爸妈妈开车就不会太堵啦；还可以给那些贫困地区的小朋友们送去书本和文具呢。
而且呀，就像我们在学校里，如果有人不遵守规则就会受到批评一样。
大人们如果不按照税法交税，也会受到惩罚的。
所以这个税法讲义就像是一个指南，告诉大人们正确的道路。
希望小朋友们现在对这个有点神秘的税法有了一点点的了解啦。
等你们长大了，要是也开始做生意，就会知道这个规则是多么的重要啦。
(完整)注会税法讲义
第一章税法总论【考情分析】非重点章，题型为客观题,分值在1－2分。
2016年教材变化不大.【知识点】税法的概念【考情分析】近几年考试没考核过。
熟悉基本知识点即可。
一、税收与现代国家治理理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握:1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系。
2。
国家征税的依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配。
(1)分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体;（2）分配依据:税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配.3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
二、税法的概念1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称.2。
税法特点：(1）义务性法规：并不是没规定权利,权利建立在义务之上，处于从属地位。
税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
（2）综合性法规。
【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有（）。
A。
税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B。
税收是本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D。
税法是授权性法规【知识点】税法在我国法律体系中的地位【考情分析】近几年考试没考核过。
熟悉基本知识点即可.一、税法是我国法律体系的重要组成部分1。
税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门划分开来。
2。
税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法.但具有一些私法的属性.二、税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。
宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据.2.税法与民法的关系：①民法是调整平等主体之间的法律规范，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。
而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，其调整方法要采用命令和服从的方法。
优质实用课件精选注会版税法概论
• 2、程序法体系 • 由税务机关负责征管的税种，按《税收征收管理法》 执行。 • 由海关负责征管的税制，按照《海关法》及《进出 口关税条例》等执行。
七、我国税收管理体制
•1 分税权的制度
• 2、税收立法权的划分 （1 （2 3 • （1）税收征管权----重点
• 分权限、分机构、分职责、分收入
准法律 ：国务院：依全国人大授权制定….暂行条例 行政法规 ：国务院制定 ….法实施细则 地方性法规：地方人大及常委会：依法授权制定 部门规章：国家税务主管部门制定….依法授权制定
•
地方性规章 ：省级人民政府…..依法律、法规授权制定
立法部门
全国人大及常委会 国务院 同上 同上 同上 国家税务主管部门 省级人大及常委会 同上 省级人民政府
• 4、对财产、行为课税的税法 ：主要 包括房产税、车船税、印花税、契税---4个。 • 5、特定目的税类。包括城市维护建 设税、车辆购置税、耕地占用税、烟 叶税----4个。
• （五）按照税收收入归属和征管权限的不同，分 为中央税、地方税和中央地方共享税 • 还有很多分类方法如： • 按税收与价格关系，分为价内税与价外税； • 按税负是否易转嫁，分为直接税和间接税； • 按计税依据的性质，分为从价税和从量税。
《税法概论》
–执教教师：XXX
本书结构
流转类税 理论 部分
税法概论 第1章
增值税 消费税 营业税 关税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 房产税 车船税 城建税、车辆购置税 耕地占用税 烟叶税
资源类税
税收 实体法 （第2-11章） 法律 部分
财产类税 特定目的类税
行为类税
印花税 契税
税收程序法 第12-14章
所得类税