税法一第一章第5-6节
税法第一章
《税法》第一章学习纲要第一章税收基本理论第一节税收概述一、税收的概念（什么是税收）定义：税收是国家为了满足其行使职能的需要，凭借政治权力，依据法律对一部分社会产品和国民收入进行分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。
（税法调整的是国家与纳税人之间的关系，并非调整的是税务机关和纳税人之间的关系）1、税收的主体税收的课税主体是国家。
税收的纳税主体是社会成员。
2、税收是（国家）凭借政治权力来（强制）实现的3、税收是政府收入形式、征税活动和税收制度的统一税收是政府收入的一种形式。
政府征税同时又是一种分配活动。
政府征税要通过税收法律制度来实施，税收制度是税收收入、税收活动的法律依据和法律保证。
二、税收的起源和发展1、税收的产生税收产生的过程：剩余产品的出现――私有制的产生――阶级的出现――阶级对抗――国家的产生――捐税马克思：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用――捐税，捐税是以前的氏族社会完全没有的，但人们现在却十分熟悉它了。
”税收产生的条件：剩余产品的出现是税收产生的经济条件或首要条件。
国家的产生是税收产生的政治条件或必要条件。
2、税收的发展随着社会生产力的发展和国家政治经济条件的变化，税收经历了一个从简单到复杂，从低级到高级的发展过程。
3、我国税收的产生和发展三、税收的形式特征（税收的基本属性、一般本质）1、强制性指国家征收捐税是依靠国家的权威，凭借政治权力，通过颁布法律、法令的形式实施，任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律制裁。
2、无偿性指作为社会正式代表的国家不需要对单个、具体的纳税人付出任何代价而占有和支配一部分剩余产品。
3、固定性指国家在征税前，以法律形式预先规定征收标准，并按规定的标准征税。
四、税收存在的必要性课税依据学说――公共产品论五、税收的职能和作用职能：事物本身内在的固有的功能。
是客观的，且相对稳定。
作用：是事物内在属性的外在表现。
是外在的、具体的，且具变动性。
财政功能：为国家筹集财政收入经济调节功能：是国家干预和调节经济活动的重要手段。
第一章节税法概论笔记讲解
税法笔录（原始）PA：税法（要点：三个油田税和三个所得税，比率70%）第一章：税法概论1.税法的观点1.税法的定义：税法和税收不行切割的详细内容税法税收：实质性国家为了执行功能而获取收入的方式。
法律表达式税金的特色：强迫性、无偿性、固定性。
2.税收法律关系：收益分派关系。
法律上明确权益和义务进而上涨到特定法律关系。
（1）税收法律关系的构成：主体、客体和内容、税收法律关系的特别性有。
1.权益主体：拥有权益和义务的当事人，权益主体：税务机关固然权益主体两方的法律地位是同等的。
行政关系是管理和被管理的关系。
权益和义务不平等，与民法不一样，税收法律关系的重要特色是。
2.权益客体：共同指向的对象，即课税对象。
3.内容：主体享有的权益和肩负的义务，最实质的税法的灵魂。
（2）税收法律关系的发生，边灭税法是惹起税收法律关系的前提条件，但税法自己是详细的税收法律关系（判断问题），不可以产生税金。
接受法律的事实决定税收法律关系的发生、更改和消灭。
法律事实：税务机关依法收税的行为和纳税人类的经济活动行为。
（3）税收法律关系的保护保护税收和法律关系保护国家正常的经济次序就是说。
比如，在限期内缴税征收。
罚款所有4.税法的构成因素：总则、纳税义务者、课税对象、税目、税率、纳税程序、纳税限期、纳税地址、减税免税、罚则、附则等项目（要点）（1）总则：立法依照、目的和合用原则。
（2）纳税义务人：纳税主体、执行所有纳税义务的法人、自然人及其余组织。
（3）收税对象：纳税人、征收两方共同指的对象，不一样税目区分标记。
（4）税目：各税目规定的详细课税项目，课税对象详细化，如：花费税的详细规定香烟和酒等11个项目。
（5）税率：对征收对象的征收比率和征收额度。
权衡税负的轻重与否很重要封面比率税率与金额的大小没关，是同样的比率增值税、营业税、征收城市建设税、公司所得税。
超额累进税率按大小分为几个等级，税率按次序个人提升所得税定额税率固定税额资源税、城市土地使用税、船舶使用税超税率累进税率的几级距离分别规定相应的差异税率。
税法(第一章 概论)
第一节 税法概述
三、税法的作用
税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
第一节 税法概述
四、税法与其他法律的关系
（一）税法与《宪法》的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法 规的依据和章程。 税法是国家法律的组成部分，当然也是依据《宪法》 的原则制定的。
第一章 税法总论
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税法概述 税收法律关系 税收实体法 税收程序法 税收立法
பைடு நூலகம்
第一节 税法概述
一、税法的概念与适用原则
（一）税法的概念 税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收 入分配，取得财政收入的一种手段。 税收的特征 征税的主体是国家 国家征税依据的是其政治权力 征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其 进行阶级统治和满足社会公共需要的职能 税收具有强制性、无偿性、固定性 税收是经济学概念，税法则是法学概念。
第三节 税收实体法
三、税率
税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代 表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。是 税收制度的核心和灵魂。
税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。
比例税率：指同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定 一个税率，都按同一比例征税。税额与课税对象成正比例关系。
第一节 税法概述
（三）税法对人的效力 税法对人的效力即指税法对什么人适用、能管辖哪些人。 在处理税法对人的效力时，国际上通行的原则有三个： 一是属人主义原则，凡是本国的公民或居民，不管 其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖； 二是属地主义原则，凡是本国领域内的法人和个人， 不管其身份如何，都适用本国税法； 三是属人、属地相结合的原则。
2020年CPA 税法 第1章 (税法总论)
第五编：所得税篇
1.主要包括：企业所得税、个人所得税 2.企业所得税主要是指企业最终的所得应该缴纳的税；个人所得税主
要是指个人的所得应该缴纳的税。
第六编：行政法
1.主要包括：国际税收、税收征收管理法、税务行政法制 2.所谓行政法就是指税务机关怎么征税，遇到争议该怎么解决的问题
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前言
三、税法学习框架 在学习任何一种税种的过程中，涉及方方面面，但是整体来说，我们要从五个方面去掌 握每个税种，主要是：人（纳税义务人），物（征税对象），税率，应纳税额，税收优惠。 即：谁来纳税，对什么纳税，税率多高，应纳税额多少，有优惠吗？所以我们在后面的 学习中着重从这五个方面帮助大家建立框架。
第一节 税法的概念
二、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府 之间在税收分配过程中形成的权利与义务的关系。 税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消 灭；税收法律关系的保护。
第一节 税法的概念
指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人（征纳双方） 。 主体 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、 海关；
第一节 税法的概念
三、税法与其他法律的关系 税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人 之间分配关系的基本法律规范。 税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门 划分开来。因此，税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法。
（1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 （2）国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。 （3）国家征税的目的是满足社会公共需要。 2.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。
《税法》课件 第一章
第一章 税法概述
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一、税法的概念和特征
税法的特征
税法作为一种法律规范，和 其他法律一样，是由国家指定或 认可的，体现国家意志，并由国 家强制力保证实施的社会规范， 其具有一般法律规范的共同特征。 但由于税法是以税收关系作为其 调整对象，具有以下区别于其他 法律的特征：
（一）税法结构的规范性 （二）实体性规范和程序性规范
② 客体。税收法律关系的客体是指税收法律关 系主体双方的权利和义务所指向的对象。
③ 内容。税收法律关系的内容是指税收法律 关系主体所享有的权利和承担的义务。
第一章 税法概述
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第三节 我国税法的制定与实施
➢一、税法的制定 ➢二、税法实施
一、我国税法的制定
（一）税收立法机关
第一章 税法概述
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二、税法的构成要素
税法的构成要素
（四）税目 税目是各个税种所规定的具体征税项目。如营业税把征税对象划分为9个
税目，如交通运输业、建筑业、金融保险业等。
（五）税率
税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例。税率是国 家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收制度。税率可以分 为四种形式，包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。 （六）纳税环节
（一）按照税法的基本内容和效力 的不同，税法可分为税收基本法和 税收普通法。
（二）按照税法职能作用的不同， 税法可分为税收实体法和税收程 序法。
第一章 税法概述
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三、税法的分类
税法的分类
（三）按照税法征收对象的不同，税法可分为五种，即对流转额课税 的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法，对自然资 源课税的税法和对特定目的课税的税法。
税法第一章 税法概论
第二节 税法概述
• 二、税收法律关系
– （一）税收法律关系
• 税收法律关系是指代表国家的征税机关与纳税主 体之间根据税收法律规范而形成的权利和义务关 系。
– 1、税收法律关系主体一方始终是代表国家行使征税权 的征税机关，另一方则是依法负有纳税义务的社会组 织和公民个人。
– 2、税收法律关系主体双方的权利义务不对等。 – 3、税收法律关系的产生不以征纳双方的意志为转移，
而是由于纳税人发生了税法规定的应税事实。
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第二节 税法概述
• 二、税收法律关系
– （二）税收法律关系的构成要素
• 1、权利主体
– 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
• 2、权利客体
– 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象 ，也就是征收对象。
• 3、税收法律关系的内容
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第二节 税法概述
• 四、税法的构成要素
– 2、负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人的概念
• (1)负税人是实际负担税款的单位和个人。如果纳税人就是实际负担税款的单位和 个人，则纳税人与负税人是一致的。但是，在某些税种中，税法中规定的纳税人可 以通过特定的途径将其应负的税款转嫁或转移到其他单位或个人身上，从而使纳税 人不是实际上负担税款的人，这时纳税人就不是实际负担税款的人，使纳税人与负 税人不一致。例如，消费税的纳税人是在中华人民共和国境内从事生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人，但是实际负担税款的人即负税人是消费应税消费 品的单位和个人。
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第一节 税收概述
• 二、税收的产生
– 税收产生和存在的条件主要有两个：一是政治条件，二是经 济条件。
税法 第一章 税法概论
五、中央政府与地方政府税收收入划分
•
1.中央政府固定收入包括：消费税（含
进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、
关税、海关代征的进口环节增值税等。
•
2.地方政府固定收入包括：城镇土地使
用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、
车船税、契税、筵席税。
• 3.中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3 小税： 增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、 各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中 央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、 个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分 归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易 的印花税。
• 2.税收执法权具体包括：税款征收管理权、 税务稽查权、税务检查权、税务行政复议 裁决权及其他税务管理权（税务行政处 罚）。
• 税务行政处罚的种类: 应当有警告（责令限期改正）、罚
款、停止出口退税权、没收违法所得、 收缴发票或者停止发售发票、提请吊销 营业执照、通知出境管理机关阻止出境 等。
四、税务机构设置和税收征管范围划分
•『正确答案』BC
• 【例题·多选题】下列关于我国税收法律级次的表 述中，正确的有（ ）. A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条 例》属于税收规章 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 属于税收行政法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全 国人大制定的税收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于 全国人大常委会制定的税收法律
A.法律优位原则
•
B.税收法定原则
C.法律不溯及既往原则
•
D.程序优于实体原则
• 『正确答案』B 『答案解析』ACD属于税法的适用原则。
•
• 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定 价或其他方法减少计税依据，税务机关
税法1第一章知识点总结
税法1第一章知识点总结一、税法的概念税法是研究税收征管机构、税收政策、税收制度、税收管理等相关法律规定的一门学科。
它是以税收法为中心的一门学科，并在狭义上也包括有关税收的财政法规范。
税法是规范国家税收制度及其管理的专门法律学科。
税法既是一门法学学科，也是一门政治经济学学科，又是一门财政学学科。
税法的主要研究对象是现行税收制度，其研究对象既包括单个税种的征管制度和税收政策，又包括税法调整税收关系的规范性，包括立法、行政法规和国际税收协定的规范性等。
二、税法的基本原则税法是为了规范税收活动的法律规范，其基本原则主要有以下几条：1. 法律性原则税收的征用行为必须在法律法规的授权下进行，没有法律依据的税收征用行为是非法的。
税法对纳税人和税收机关、税法对税收征税的上限和下限、征税对象及其应纳税额、税收征管程序及其必要要素等都有明确的法律规定。
2. 税收公平原则税收公平原则是税法基本原则的核心之一，税收公平原则的具体内容包括：税收比例相对公平，税收征用的对象相对公平，税制的结构相对公平，纳税人对税制的知情权得到保障等。
3. 税收便利原则税法规定了向纳税人征税的法定程序，保障了纳税人得到便利。
税收便利原则是税收法治理的一个重要原则。
税收征管机关在征税行为中必须依法行使职权，保障纳税人的合法权益，简化征税手续，尽量减轻纳税人的负担。
4. 税收公平原则在税收承受方面一定要保持稳定，保证经济主体知道自己应该承担多大规模的税负。
税法规定，征税对象和征税金额有明确的界限，税法对其作了明确的规定，并在征税程序中必须遵循程序的公正、公平原则。
税收的稳定性是税法的重要原则。
务求税收的科学合理性，维护税收征用的稳定性。
三、税法的基本内容税法的基本内容主要包括税收的法律关系、税收体系的机制，税收文化制度等基本内容。
税法的基本内容是税收的法律关系，即税收法规的制定委托、地域范围、形成事项。
税法的基本内容是征税主体对税务事项处理的基本规范。
2020年税务师 税法1 第一章 税法基本原理
第一章税法基本原理第一节税法概述一、税法和税收二、税法原则三、税法的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
四、税法的解释1.法定解释的特性（1）专属性应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
（2）权威性与被解释的法律法规规章有相同效力（3）针对性其效力不限于具体的法律事件或事实2.税法法定解释分类（1）按解释权限分（2）按解释尺度分（2）按解释尺度分类解释方法举例字面解释个税中的“居民居住满183天”解释为“在一个纳税年度内居住满183天”限制解释个税中“习惯性居住”解释为“个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”扩充解释个税中“一次劳务报酬”解释为“属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次”第二节税收法律关系一、税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家：征税主体固定2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体权利义务三、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。
法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化2.纳税人的经营或财产情况发生变化3.税务机关组织结构或管理方式的变化4.税法的修订或调整5.因不可抗力造成破坏法律关系消灭情形：1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消失第三节税收实体法与程序法一、税收实体法谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、税目怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人身份特点及举例说明纳税人直接负有纳税义务的单位和个人例如：销售货物的单位和个人为增值税纳税人二者不一致：间接税如增、消二者一致：直接税如所得税负税人实际负担税款的单位和个人例如：增值税纳税人将税款转嫁给最终消费者比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象（三）税率边际与平均税率平均税率：全部税额/全部收入边际税率：增量税额/增量收入比例税率下：边际税率＝平均税率累进税率下：边际税率≥平均税率边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多（四）减税免税税收附加与税收加成——加重税负1.税收附加（地方附加）如教育费附加。
2018年注册会计师考试《税法》知识点讲义 第一章税法总论
⑴(全国性税种的制定、公布和税种的开征、停征权，税收征收管理制度基本制度的设立)全国性税种的立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会⑵经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。
经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法。
⑶经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增值税税目和调整税率的权利。
⑷经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权。
经'国务院'授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权利。
⑸2017变化经'国务院'授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税率、税率的权利，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区使用的税率或税额。
解释权不报国务院备案，其余在行使后和发布实施前须报国务院备案。
全国人大及其常委会⇩国务院⇩国务院主管部门⇨税收条例解释权，制定条例实施细则的权利省人民政府⇨本地区税法的解释权，制定实施细则的权利全国性税种条例、税法解释权、制定税法实施细则等考试题型[2016]单选下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是( )A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚D.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件考点:税收立法权划分答案及解析B。
A和C应该是全国人大及其常委会。
D，省税务机关可以指定税收法律、法规、规章之外的规范性文件。
考试题型多选下列关于税收立法权的表述正确的有( )。
A.中央税、中央与地方共享税税法的制定属于全国人民代表大会及其常委会B.地方税的立法权属于地方人民代表大会及其常委会C.地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力考点:税收立法权划分答案及解析AD。
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第五节国际税法
一、国际税法的概念与原则
（一）概念
国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总称。
国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，其效力就高于国内税法。
1、国际税法的调整对象：国家与涉外纳税人之间的税收征纳关系和国家之间的税收分配关系
2、国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“oecd范本”和“联合国范本”
3、国际税法的主要内容：税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。
例题(2007):国际税法的重要渊源是国际税收协定，最典型的国际税收协定范本有( )。
a．oecd范本
b．联合国范本
c．wto协定范本
d．多哈会谈协定范本
e．乌拉圭会谈协定范本
答案:ab
（二）国际税法原则
1、国家税收主权原则；
2、国际税收分配公平原则；
3、国际税收中性原则
考点是国际税法的内容和原则。
二、税收管辖权
（一）概念与分类
1、概念
一个主权国家在税收管理方面所形成的在一定范围内的征税权利，属于国家主权在税收领域中的体现。
税收管辖权具有明显的独立性和排他性。
2、分类：来源地管辖权；居民管辖权；公民管辖权
（二）约束税收管辖权的国际惯例
1、约束居民（公民）管辖权的国际惯例
所谓居民，从税收的角度而言，是指在形式居民管辖权的国家中，符合其居民判定标准，具有纳税义务的一切人员，其中包括自然人、法人和其他社会团体。
（1）自然人居民身份的一般判定标准：住所标准；时间标准；意愿标准
例题：按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（）。
a.住所标准
b.时间标准
c.意愿标准
d.籍贯标准
【答案】d
（2）自然人居民身份的特殊判定标准：永久性住所；个人和经济间关系；习惯性住所；国籍；协商解决；
（3）法人居民身份的一般判定标准：管理中心标准；总机构标准；资本控制标准；主要营业活动地标准；
（4）法人居民身份的特殊判定标准：国家之间协商解决
（5）公民身份的判定标准：自然人——国籍标准；法人——登记注册标准
2、约束来源地管辖权的国际惯例
对跨国劳务所得、营业所得和投资所得行使来源地管辖权的约束标准
例题(2008):国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有（）。
a．国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件
b．我国承认国际税法的效力优于国内税法
c．国际税法的重要渊源是国内税法
d．国际税收协定最典型的形式是0ecd范本和联合国范本
e．税收管辖权具有明显的独立性和排他性
【答案】bde
考点是税收管辖权特征，自然人、法人和公民的判定标准。
国际重复征税
三、国际重复征税
（一）国际重复征税概念及避免
1、概念
是指两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。
国际重复征税产生的原因：纳税人所得或收益国际化；各国所得税制的普遍化；各国行使税收管辖权的矛盾性；
例题(2007):两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收了相同或类似的税。
这种征税结果在国际税收中称为( )。
a．国际避税
b．国际双重征税
c．国际税收抵免
d．国际税收饶让
答案:b
2、避免的方式和方法
（1）避免的方式：单边方式、双边方式、多边方式
（2）避免的基本方法：免税法、抵免法
（二）国际税收抵免制度
1、全额抵免法
2、限额抵免法：分国限额法；综合限额法
3、直接抵免法（适用于总、分机构间的税收抵免）与间接抵免法（适用于母、子公司间的税收抵免）
4、税收饶让
例题(2009):国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是（）。
a.免税法
b.税收饶让
c.直接抵免法
d.间接抵免法
答案a
考点是国际重复征税避免制度。
国际避税与反避税
四、国际避税与反避税
国际避税是指跨国纳税人通过各种错用或滥用有关国家税法和国际协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务。
（一）国际避税的基本方式与方法
1、通过纳税主体的国际转移进行的国际避税
2、不转移纳税主体的避税
3、通过纳税客体的国际转移进行的国际避税
4、不转移纳税客体的避税
（二）国际避税地——实行低税管辖权的国家和地区
1、国际避税地的类型
三大类：（1）不征所得税和一般财产税的国家和地区；（2）不征某些所得税和一般财产税或虽然征但税率较低的国家和地区；（3）虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些税收优惠的国家和地区
2、利用国际避税地的避税
通过国际避税地常设机构避税；通过国际避税地公司避税
（三）国际反避税
1、国际反避税措施
防止通过纳税主体的国际转移进行国际避税一般措施；防止通过纳税客体的国际转移进行国际避税一般措施；防止利用国际避税地避税的措施
2、国际反避税合作的主要内容：税收情报交换
例题(2008):下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（）。
a．税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容
b．不转移纳税主体的避税，是国际避税基本方法之一
c．转让定价税制的管辖对象是关联交易
d．确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容
答案d
（四）转让定价税制
1、概念：一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略而制定的与规范关联方转让定价行为有关的一系列特殊税收制度规定的总称
2、管辖范围：公司集团内部的关联交易
3、转让定价调整方法：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；利润分割法
例题(2007):关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。
a．转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易
b．转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用
c．转让定价税制是某一税种的专门税制
d．转让定价税制是所得税体系中的单独税种
答案:a
例题(2009):关于转让定价税制，下列表述正确的是（）。
a.转让定价税制是某一税种的专门税制
b.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易
c.转让定价税制实质上属于单一程序性规则
d.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法
答案b
考点是国际反避税措施和转让定价税制。
五、国际税收协定
（一）国际税收协定概念与分类
1、概念：指两个或两个以上主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等原则，在有关税务受事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。
2、分类：双边税收协定；多边税收协定
（二）国际税收协定的基本内容
税收管辖权问题；避免和消除国际重复征税问题；避免税收歧视，实行税收无差别待遇；加强国际税收合作，防止国际避税与逃税。
（三）国际税收协定与国内税法的关系
1、税收协定具有高于国内税法的效力
2、税收协定不能干预有关国家自主制定、调整和修改税法
3、不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
例题(2009):国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表达正确的有（）。
a.国际税收协定最典型的形式是" oecd 范本"和"联合国范本"
b.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法
c.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法
d.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一
e.国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约
答案abd
考点是国际税收协定基本内容，以及与国内税法的关系。
第六节我国税法的建立和发展
归纳：
我国当前的税法体系：我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成，属于宪法和单行税法体系模式。
以间接税和直接税为双主体的税制结构
考点是古代比较有影响的税收制度变革，以及我国改革开发后税制建设情况。
例题(2006):我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是（）。
a.《关于统一全国税收的决定》
b.《全国税政实施要则》
c.《文化娱乐税条例）
d.《中华人民共和国农业税条例》
答案：c
例题(2008):与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。
有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有（）。
a．秦汉时期实行了“商鞅变法”
b.东汉实行了“租庸调制”
c．唐朝中期实行了“两税法”
d．明朝实行了“一条鞭法”
e．清朝实行了“摊丁入亩”
答案：cde
例题(2009):自2000年起，在税收实体法建设中新增加的税种有（）。
a.车辆购置税
b.城镇土地使用税
c.农（牧）业税
d.烟叶税
e.企业所得税
答案ad。