受托责任观名词解释
【天职研究】受托责任观与决策有用观（二）
【天职研究】受托责任观与决策有用观（二）会计准则内在逻辑介绍（50-5）受托责任观和决策有用观（二）四、美国财务会计准则委员会的《财务会计概念公告第1号》1973年，美国财务会计准则委员会在会计原则委员会的基础上组建成立，并开始着手制定其会计准则的概念框架，其中，财务报告的目标是其首先需要考虑的内容。
如前所述，特鲁布拉德报告已经为委员会的工作打下了基础。
1974年6月，美国财务会计准则委员会发布了关于财务报告概念框架的讨论函——《会计和报告的概念框架：对财务报表目标研究组报告的考虑》，并逐步发布了《商业企业财务报表目标的初步结论》等文件。
1978年，美国财务会计准则委员会正式发布了《财务会计概念公告第1号——商业企业财务报告的目标》。
（一）目标的环境背景《财务会计概念公告第1号》第一部分从五个方面讨论了定义财务报告目标的环境背景。
1.财务报表和财务报告的概念《财务会计概念公告第1号》将所定义的目标从“财务报表的目标”扩大为“财务报告的目标”。
尽管财务报告和财务报表的目标实质上是一致的，但是，某些有用的信息，不能仅通过财务报表来提供，还需要整个财务报告来提供。
财务报告不仅包括财务报表，还包括可以直接或间接传递会计系统所提供信息的其他资料，这些信息是关于公司的资源、义务、盈利等情况。
财务报告包括各种形式，例如，公司年度报告、招股说明书、年度报告文件等属于向外部传递财务和非财务信息的财务报告；新闻公告、管理层预测，或者其他描述其计划和预期的资料，也可能属于向外部传递非财务信息的财务报告。
2.目标的环境背景《财务会计概念公告第1号》指出，财务报告本身并不是目的，它是为了提供有助于作出商业和经济决策的信息，这些决策是指通过组织商业和经济活动而作出使用稀缺资源的合理选择。
财务报告的目标很大程度上取决于其意图提供的使用者的需求，而这些需求反过来又取决于使用者所涉及的经济活动和决策的性质。
因此，财务报告的目标受到经济、法律、政策，以及社会环境的影响。
论“受托责任观”和“决策有用观”的变迁
论“受托责任观”和“决策有用观”的变迁摘要：本文从经济环境的角度切入分析经济环境的变化对会计目标发展的影响。
20世纪30年代以后，会计目标的演进经历了3个阶段：首先是现代企业的两权分离产生了“受托责任观”；70年代以后由于资本市场的发展完善。
使得“决策有用观”成为主流的会计目标观点；90年代至今，公司治理的情况日渐复杂，由此进一步提出了“两观”融合的会计目标。
关键词：会计目标；受托责任观；决策有用观一、会计目标的含义及其与经济环境的关系规范会计理论认为，财务会计目标的明确提出是在信息论和系统论被普遍接受之后。
按照信息论与系统论的观点，会计可以看作一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
既然是一个人造的信息系统，就必然要有一个目标，以达到指引系统运行方向的作用(黄志忠，1997)。
关于会计目标的定义也有诸多说法。
1940年。
佩顿(Paton)和利特尔顿(Littleton)在合著的《公司会计准则导论》中认为，会计的目标是“提供关于某一企业的财务数据，加以汇集、整理与提供，以满足管理当局、投资人和社会公众的要求”。
吴水澎(2007)、梁爽(2005)等认为，会计的目标是人们从事会计工作所要达到的境地和标准。
如果把会计定义为一个经济信息系统，其基本功能是提供信息，则提供经济信息是会计目标的内涵。
可见，各种观点都将会计目标作为会计系统为满足使用者需求来运行的方向和理想。
在会计发挥实践作用的过程中。
会计目标也在不断发生着变化。
其经历了漫长的演进过程，并主要体现在“受托责任观”和“决策有用观”的变迁上。
马克思认为，“社会存在决定社会意识”，会计目标的形成和发展与会计实践所处的经济环境有着密切联系。
会计信息系统应该为“谁”提供“什么样”的会计信息，这主要取决于整个社会处于显性状态的“投资者环境”，即社会上主要的投资者及其特征，是他们从根本上影响着企业会计信息的导向。
而“投资者环境”主要取决于各国的经济管理体制、资本来源以及市场发达程度等经济因素。
中财名词解释、简答
1、实质重于形式：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计确认和计量的依据。
2、谨慎性：要求企业在进行会计确认、计量时，不得多计资产或收益，少计负债或费用，不得计提秘密准备。
应该预计可能产生的损失，但不可预计可能产生的收益和过高估计资产的价值。
3、会计主体：是指会计工作为之服务的特定单位。
会计主体可以是法人，也可以是非法人。
4、其他货币资金：是指除现金、银行存款之外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。
5、存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或劳务过程中耗用的材料和物料等。
6、财务会计：它是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业资金运动进行反映和控制，旨在为投资者、债权人提供会计信息的对外报告会计。
7、受托责任观：财务报告反映企业管理层受托责任的履行情况，以有助评价企业的经营管理状况和资源使用的有效性。
8、决策有用观：企业编制财务报告的目的主要是为了满足财务报告使用者的信息需要，有助于财务报告使用者做出经济决策。
9、可靠性：是指会计信息必须是客观的和可验证的。
一项信息是否可靠则取决于三个因素，即真实性、可核性和中立性。
10、相关性：会计信息与信息使用者所要解决的问题相关联，即与使用者进行的决策有关，并具有影响决策的能力。
11、重要性：在会计确认、计量过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。
对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序予以处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于导致财务会计报告使用者作出错误判断的前提下，可适当简化处理。
12、会计环境：是指会计赖以存在的政治环境、经济环境、法律环境、文化环境等客观环境。
决策有用观&受托责任观
什么是决策有用观决策有用观指的是会计信息的生产和报告必须满足信息使用者决策的需要。
决策有用观的理论观点决策有用观是在资本市场日渐发达的历史背景下形成的。
在此条件下，投资者进行投资需要有大量可靠而相关的会计信息，从传统的关注历史信息转向对未来信息的关注；要求披露的信息量和范围也不断扩大，不仅要求披露财务信息、定量信息和确定信息，还要求更多地披露非财务信息、定性信息和不确定信息。
而这些信息的提供总是要借助于会计系统，因此，会计信息的提供必须以服务于决策为目标取向。
决策有用观的主要理论观点是：①会计的目标在于提供决策有用信息，会计的着眼点在于会计报表本身的有用性；②只要符合成本效益原则，无论信息的主观程度如何，信息量是多多益善；③在计量属性和计量模式的选择上主张多种计量属性(历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值等)并存择优，还倡导物价变动会计模式；④不过分强调会计信息的精确性。
决策有用观的特点决策有用观认为会计信息必须对使用者的决策有用，因此，强调相关性甚于可靠性。
在会计确认上不仅要确认实际发生的经济事项，还要确认那些虽未发生但对企业有重要影响的事项。
决策有用观的优越性(1)坚持决策有用观有利于提高会计信息的质量。
(2)在会计计量模式上采用多种计价方式并存，反映了配比原则。
(3)坚持决策有用观有利于规范和发展资本市场，促进社会资本的流动性和社会资源的有效利用。
决策有用观的局限性决策有用观是适应社会经济发展的产物，较受托责任观在现代经济环境下有一定的优势所在，但其使用过程中也存在一些局限：(1)对“有用”的评价太主观，可操作性低。
会计信息的使用者是多元的，不同的信息使用者对有用性的要求必然不同，即使是同一信息使用者，在不同的时期对会计信息也有不同要求。
此外，从决策有用观的主要内容上来看，是各种观点的糅合，比较含糊而不明确，因此可操作性低。
(2)“决策有用”与审计目标的不协调。
从审计产生的背景看，审计的产生在于受托责任，而不是决策有用，如果会计目标定位于“决策有用”、审计就可能达不到目的。
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在探讨这两个概念之前，我们首先需要对它们进行定义和解释。
受托责任观。
受托责任观（Agency Theory）源自于经济学和组织理论领域，旨在研究委托人（Principal）与受托人（Agent）之间的关系。
在这种关系中，委托人授权受托人代表其执行特定任务或达成特定目标。
关于两种会计目标的讨论
策所需 的会计信息和其他相关信息， 此为社会主义制度下 的 会计 目 标。
２ ． 孟凡利教授： 会计 目 标是指会计系统运行的必然趋势， 是会计系统运
行的出发点和落脚点， 是会计所预期达到的 目的。
的投资信息以助于他们进行投资决策。 证券市场逐渐变成 了所有者 和经营者之间的纽带 ，证券市场的高度 流动性使得所有者可 以通过转让手 中的债券改变产权关系 ， 进 而所有者 和经营者的关系变得更加模糊。在此种情况下 ， 仅仅反映经营者对资产 的保值增值的信 息已经满足不了资本市场的内在需求 。因此 ，对会计信 息的要求的提高 ， 资本市场的发展壮大使得决策有用观的思想应运而生。
企业是由人 力资本要素的提供者 和财务资本要素 的提供者缔结的一 系列契约，因此 ， 企业财务报告的首要 目 标便为受 托责任观 。然而 ，在
我国大 的资本市场的环境下 ，资本市场还不完善 ， 股权具有分散性的特
基础 。生产规模 的壮大需要有管理经验的人 士对资源的管理 ， 然而委托 方 为了达到对资源利用状况的监督 ，需要受托方定期报告资源 的保值 、 增值或损失情况。因此 ，受托方便承担 了合理有效地管理和使用受托资
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关于两种会计 目标的讨论
闰伟宸 东北财经 大学会计学院 辽宁
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【 摘 要 】整篇文章从会计 目标入手， 对 受托 责任 和决策有用 两种会计 目标进行探讨， 进而得 出两种观 点之 间的关系以及会计 目 标 的发展趋势 。 【 关键词 】会计 目 标 受托责任 决策有 用
易造成难 以统一的局面。
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会计 目标
会计 目标是会计系统运行的起点和归宿点 ， 是连接实践和理论 的纽
受托责任会计观和受托责任审计观
受托责任会计观和受托责任审计观什么是受托责任？什么是受托责任会计和审计？学界专家和职业组织对此都作过大量的、长期的讨论。
综合研究有关受托责任的会计文献，特别是发表在《财务受托责任与管理学刊》和《会计、审计与受托责任学刊》上的会计文献后，可以发现：早先对于受托责任问题，一些“左翼理论家”和“右翼理论家”展开过激烈的争论，而最近又冒出一批号称“中间道路理论家”的学者，突然向“左翼理论家”们发难，于是关于受托责任问题的大辩论就表现为“左翼”和“中间道路”两派之间的论争。
三派理论家关于受托责任问题的讨论将继续进行下去。
综合各家之说，形成以下基本认识：（一）一般受托责任关系涉及两个当事人。
一个是委托人（principal 或theaccountee）；另一个是受托人（theaccountor）或代理人（agent）。
委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任。
现代社会生活中，受托责任关系无处不在，无时不有：政治家应对选民负责；人民公仆应对人民负责；董事应对股东负责；经纪人应对股票持有人负责；个人和组织应对不同利益集团负责。
不同的委托人和受托人之间就形成不同的受托责任关系，所以，美国会计学家沃尔特。
梅格斯说：我们正生活在一个受托责任时代。
受托责任是一种普遍的经济关系，也是一种普遍的、动态的社会关系。
著名会计史学家理查德。
爱德华兹教授在其名著《财务会计发展史》中明确指出：“在每一个有组织的社会里，某个人或每一伙人总是代表另一些人持有财物，持有这些财物的目的，有时可能只是为了保险，如将珠宝存人银行；有时则可能是希望通过使用而为财物所有人取得报酬。
今日之英国，财务的所有权与保管权相分离的现象十分普遍。
股东将现金托付给董事会；父母将货币托付给信托人，借此为子女谋得利益；俱乐部与社团所筹集的捐款及基金由通过选举产生的委员会来使用，借此为其成员谋取利益；中央政府和地方政府控制着从社会成员那里取得的资源……会计之所以日益重要，原因之一就是在国民生产总值中，委托给代理人的比例在持续扩大。
【天职研究】受托责任观和决策有用观（三）
【天职研究】受托责任观和决策有用观（三）会计准则内在逻辑介绍（50-6）受托责任观和决策有用观（三）六、趋同后的财务报告目标（一）趋同背景2002年9月，国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员会签订的“诺沃克协议”中约定，对双方的概念框架进行统一，其中就包含了财务报告的目标。
2004年4月，双方的联合会议决定对概念框架进行修订，并约定修订工作按八个阶段完成：阶段1：目标和质量特征；阶段2：会计要素的定义、确认和终止确认；阶段3：计量；阶段4：报告主体概念；阶段5：财务报告的界限，以及列报和披露；阶段6：框架的目的和地位；阶段7：非营利性组织对框架的适用；阶段8：其他议题。
遗憾的是，在联合完成了阶段1的修订工作后，由于在很多问题上无法达成一致意见，双方理事会不再继续联合推进概念框架的修订工作。
2012年，国际会计准则理事会决定单独推进概念框架项目，并于2013年7月发布了一份讨论稿：《对财务报告概念框架的复核》，其中涉及资产和负债的定义、确认和终止确认、权益定义及其与负债的区别、初始计量和后续计量、列报和披露、其他综合收益、业务模式、计量单元、持续经营、资本保全等问题。
针对“阶段1：目标和质量特征”，2008年5月29日，双方理事会联合发布了一份征求意见稿—《改进的财务报告概念框架——第1章：财务报告的目标；和第2章：有助于经济决策的财务报告信息的质量特征和限制》，征求意见截止期为2008年9月29日。
这是理事会就其概念框架联合项目发布的首份征求意见稿。
2010年11月，双方理事会完成了第一阶段的修订成果，其中，国际会计准则理事会发布了《财务报告的概念框架》（2010）；相对应的，美国财务会计准则委员会发布了《财务会计概念公告第8号——财务报告的概念框架》。
趋同后的财务报告目标，实际上主要是以美国财务会计准则委员会的《财务会计概念公告第1号》为基础，对某些之前双方理事会存在差异的内容进行了统一。
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受托责任观名词解释
受托责任观是指一个人或组织在接受另一个人或组织的委托时，对其所承担的责任和义务的理解和态度。
这种观念强调信任、诚信和专业精神，涉及到对受托人行为的监督和追究，并强调受托人在履行职责和义务时应遵守一定的道德和法律规范。
在商业领域，受托责任观通常是指雇佣关系中雇主对雇员的信任和期望。
受托责任观强调雇员应忠诚于雇主，保护雇主的利益，遵守公司的规章制度，并尽力提供优质的工作成果。
这种观念还强调雇员应当保守商业机密，避免利用雇主的资源进行个人私利。
在法律领域，受托责任观涉及到律师、会计师、代理人等职业人士的专业责任。
这些职业人士在接受客户委托时，有义务保护客户的利益，维护客户的合法权益，并且要遵守专业道德规范和法律规定。
受托责任观要求这些职业人士在履行职责时保持诚实、透明和谨慎，以最大程度地保护客户的利益。
受托责任观也适用于政府组织和非营利组织。
政府官员和公务员在履行职责时，应当以公众利益为重，诚实、公正、透明地行使权力，处理和分配资源。
非营利组织的受托责任观强调组织应当善意地管理和使用捐赠的资金，遵循组织的宗旨，为受益人提供必要的服务。
总而言之，受托责任观是一种强调信任、诚信和专业精神的理念，适用于各个领
域和层面。
它要求受托人在接受委托时认真履行职责，保护委托人的利益，并且遵守道德和法律规范。
这种观念对于建立信任、维护社会秩序和促进可持续发展至关重要。